1、銀建房地產業主要會計科目和主要賬務處理1 主要會計科目序號編號會計科目名稱序號編號會計科目名稱資產類成本類11121應收票據125001開發成本銀行承兌匯票土地征用及拆遷費21122應收賬款前期工程費應收銷售賬款基礎設施建設費應收租賃賬款建筑安裝工程費應收其他賬款公共配套設施費31123預付賬款開發間接費用預付工程款損益類預付備料款136001主營業務收入預付購貨款商品房銷售收入41405開發產品配套設施銷售收入51406發岀商品146051其他業務收入61409庫存物資租金收入專用材料處置投資性房地產收入專用設備156402其他業務成本工器具166403營業稅金及附加71521投資性房地產營

2、業稅81522投資性房地產累計折舊（攤銷）城市維護建設稅城市建負債類教育費附加92202應付賬款土地增值稅應付購貨款防洪保安費應付工程款房產稅應付其他賬款土地使用稅102203預收賬款176601銷售費用預收購房定金職工薪酬預售收入展覽費112221應交稅費差旅費應交營業稅代銷手續費應交城市維護建設稅銷售服務費應交教育費附加經營性租賃費應交防洪保安費通訊費應交房產稅訴訟費應交土地使用稅廣告費應交個人防洪保安費現金短缺應交個人所得稅 應交土地增值稅 應交所得稅其他可計入的費用2 主要賬務處理資產類1121 應收票據1 本科目核算因轉讓、銷售開發產品等收到的銀行承兌匯票。會計分錄貸方科目交易或事項

3、2 本科目會計分錄:001收到因轉讓、銷售開發產品等收到 的銀行承兌匯票本科目一預付賬款銀行承兌匯票（付款人）預收賬款本科目一預售收入（購房人）銀行承兌匯票（付款人）預付工程款（XX單位）002背書轉讓銀行承兌匯票預付購貨款（XX單位）003持未到期的匯票向銀行貼現 按實際收到的金額按貼現息銀行存款財務費用按匯票的票面金額本科目一銀行承兌匯票（付款人）004匯票到期按實際收到的金額銀行存款按匯票的票面金額同上借方科目3 本科目按開出的銀行承兌匯票的單位進行明細核算。注：應設置“應收票據備查簿”，逐筆登記匯票的種類、號數和岀票日票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日

4、、貼現日貼現率和貼現凈額以及收款日和收回金 額等資料。匯票背書轉讓、貼現或到期結清票款后，在備查簿中應予注銷。4 本科目期末借方余額，反映持有的銀行承兌匯票的票面金額。1122應收賬款1 本科目核算因轉讓、銷售和結轉開發產品，提供出租房屋等經營活動應收取的款 項。2 本科目會計分錄：交易或事項會計分錄借方科目貸方科目005發生應收賬款按應收金額按確認的營業收入本科目一銀行存款應收銷售賬款（債務人） 應收租賃賬款（債務人） 應收其他賬款（債務人）主營業務收入 其他業務收入本科目-應收銷售賬款（債務人）006收回應收賬款應收租賃賬款（債務人） 應收其他賬款（債務人）007改用銀行承兌匯票結算應收票

5、據銀行承兌匯票（付款人）同上008確實無法收回的應收款項（按管理 權限報經批準后作為壞賬）壞賬準備同上3 本科目按應收銷售賬款、應收租賃賬款、應收其他賬款和債務人進行明細核算。4 本科目期末借方余額，反映尚未收回的應收賬款。1123預付賬款1 本科目核算按合同規定預付給承包單位的工程和備料款項，或預付給供應單位的購貨款項。2 本科目會計分錄：交易或事項借方科目會計分錄貸方科目009預付給承包單位的工程和備料款結算工程價款按工程價款結算賬單010同時扣回預付的工程和備料款011預付給供應單位的購貨款收到所購物資按應計購入物資成本的金額本科目一預付工程款（XX單位）預付備料款（XX單位）開發成本一

6、建筑安裝工程費應付賬款一應付工程款（債權人）本科目一預付購貨款（XX單位）銀行存款應付賬款一應付工程款（債權人）本科目一預付工程款（XX單位） 預付備料款（XX單位）銀行存款012按應支付的金額 補付的款項退回多付的款項開發成本一建筑安裝工程費庫存物資一專用材料（XX材料）專用設備（XX設備）工器具（XX工器具）本科目一預付購貨款（XX單位）同上作相反會計分錄本科目一預付購貨款（XX單位） 銀行存款3 本科目按預付工程款、預付備料款、預付購貨款和債務人進行明細核算。4 本科目期末借方余額，反映預付的款項。1405開發產品1 本科目核算已完開發產品的實際成本。開發產品一一指已完成全部開發過程，已

7、驗收合格合乎設計標準，可依合同規定的條款移交購貨單位，或作為商品對外銷售的產品。2 本科目會計分錄：編 號交易或事項借方科目會計分錄貸方科目013開發的產品達到預定可銷售狀態（竣工驗收）本科目開發成本014期末結轉對外轉讓、銷售和結算的 開發產品的實際成本主營業務成本商品房銷售成本本科目015開發產品轉換為自用固定資產固定資產一非經營用固定資產同上開發的營業性配套設施用于從事第三產業經營用房固定資產一經營用固定資產同上016開發產品轉換為投資性房地產投資性房地產同上3 本科目按開發產品的種類和對象進行明細核算。4 本科目期末借方余額，反映尚未轉讓、銷售和結算的開發產品的實際成本。1406發出商

8、品1 本科目核算以分期收款方式銷售開發產品的實際成本。注：按合同約定的收款日期確定銷售收入的實現。按開發產品全部銷售成本占全部銷售收入的比例計算結轉的銷售成本。2 本科目會計分錄:編 號交易或事項借方科目會計分錄貸方科目017簽訂分期收款銷售合同，開發產品 業已移交本科目開發產品018按合同約定的期限收取銷售款銀行存款應收賬款一應收銷售賬款（債務人）主營業務收入商品房銷售收入同時，結轉銷售成本主營業務成本商品房銷售成本本科目3 本科目按開發產品的種類和對象進行明細核算。4 本科目期末借方余額，反映尚未結轉的發出商品的實際成本1409庫存物資1 本科目核算為開發產品準備的各種物資的實際成本2 本

9、科目會計分錄：編 號交易或事項會計分錄借方科目貸方科目收到所購物資按應計購入物資成本的金額本科目一專用材料（XX材料） 專用設備（XX設備）019按應支付的金額工器具（XX工器具）預付賬款預付購貨款（XX單位）補付的款項預付賬款預付購貨款（XX單位）銀行存款退回多付的款項同上作相反會計分錄開發成本基礎設施建設費（XX項）本科目一專用材料（XX材料）020領用物資公共配套設施費（XX項）專用設備（XX設備）建筑安裝工程費（建筑工程費） 建筑安裝工程費（安裝工程費）工器具（XX工器具）3 本科目按專用材料、專用設備和工器具等進行明細核算。4 本科目期末借方余額，反映為開發產品準備的各種物資的實際成

10、本1521投資性房地產1 本科目核算采用成本模式計量的投資性房地產的成本。2 本科目會計分錄：編 號交易或事項會計分錄借方科目貸方科目021開發產品轉換為投資性房地產本科目開發產品處置投資性房地產銀行存款其他業務收入按投資性房地產的累計折舊投資性房地產累計折舊（攤銷）022按投資性房地產的賬面余額本科目按其差額其他業務成本3 本科目按投資性房地產的類別和項目進行明細核算。4 本科目期末借方余額，反映采用成本模式計量的投資性房地產成本。1522投資性房地產累計折舊（攤銷）1 本科目核算投資性房地產的累計折舊2 本科目會計分錄：編 號交易或事項會計分錄借方科目貸方科目023月末計提折舊其他業務成本

11、本科目處置投資性房地產銀行存款其他業務收入按累計折舊本科目024按賬面余額投資性房地產按其差額其他業務成本3 本科目按投資性房地產的類別和項目進行明細核算。4 本科目期末借方余額，反映投資性房地產的累計折舊額。負債類2202應付賬款1 本科目核算因購買材料、商品和接受勞務等經營活動應支付的款項。2 本科目會計分錄：編 號交易或事項借方科目會計分錄貸方科目結算工程價款按工程價款結算賬單開發成本建筑安裝工程費本科目一應付工程款（債權人）025同時扣回預付的工程和備料款本科目一應付工程款（債權人）預付賬款預付工程款（XX單位） 預付備料款（XX單位）026支付給承包單位的工程款同上銀行存款3 本科目

12、按應付購貨款、應付工程款、應付其他賬款和債權人進行明細核算。4 本科目期末貸方余額，反映尚未支付的應付賬款余額。2203預收賬款1 本科目核算按合同規定預收購房單位或個人的購房定金和預售收入。2 本科目會計分錄：編 號交易或事項會計分錄借方科目貸方科目027收到因轉讓、銷售開發產品等而預銀行存款本科目一預收購房定金（購房單位或個人）收的定金和預售收入預售收入（購房單位或個人）028收到因轉讓、銷售開發產品等而收 到的銀行承兌匯票應收票據付款人本科目-預售收入（購房單位或個人）商品房移交購房單位或個人按商品房銷售價應收賬款應收銷售賬款（債務人）主營業務收入一商品房銷售收入029配套設施銷售收入同

13、時結轉預收購房定金和預售本科目一預收購房定金（購房單位或個人）應收賬款應收銷售賬款（債務人）收入預售收入（購房單位或個人）3 本科目按預收購房定金、預售收入和購房單位或個人進行明細核算。4 本科目期末貸方余額，反映預收的款項。2221應交稅費1 本科目核算按稅法等規定計算應交納的各種稅費， 包括營業稅、城市維護建設稅、 教育費附加、防洪保安費（僅適用于廣西）、房產稅、土地增值稅、個人防洪保 安費（僅適用于廣西）、個人所得稅、土地使用稅、所得稅等。2 本科目會計分錄:交易或事項借方科目會計分錄貸方科目-9 -營業稅金及附加本科目一應交營業稅應交土地增值稅期末按預收購房的定金和預售的收 入計算應交

14、的營業稅和土地增 值稅按投資性房地產的租金收入或 其他經營性收入計算應交的營 業稅和房產稅同上本科目一應交營業稅應交房產稅期末，按應交營業稅額計算應交的031城市維護建設稅、教育費附加和防洪保安費等同上本科目一-應交城市維護建設稅 應交教育費附加 應交防洪保安費032期初，繳納營業稅金及附加本科目-應交營業稅 應交城市維護建設稅 應交教育費附加 應交土地增值稅 應交防洪保安費銀行存款期末，按預收購房的定金和預售的遞延所得稅資產-預售收入預交所得稅所得稅費用一遞延所得稅費用033收入計算應交所得稅（預繳）注：=（預收購房定金 +預售收入）x注：=（期間費用+營業稅金及附加）x稅率預計毛利率（20

15、%）x稅率本科目一應交所得稅注：=遞延所得稅資產 -所得稅費用034期初，繳納所得稅 清算土地增值稅和所得稅本科目一應交所得稅銀行存款應補交土地增值稅營業稅金及附加本科目一應交土地增值稅期初，補交土地增值稅本科目一應交土地增值稅銀行存款應退回土地增值稅同上營業稅金及附加035收到退回的土地增值稅銀行存款本科目一應交土地增值稅按應納稅所得額計算所得稅所得稅費用一當期所得稅費用本科目一應交所得稅結轉遞延所得稅資產本科目一應交所得稅遞延所得稅資產補交所得稅同上銀行存款收到退回的所得稅同上作相反會計分錄3 本科目按應交營業稅、應交所得稅、應交土地增值稅、應交城市維護建設稅、應 交房產稅、應交土地使用稅

16、、應交教育費附加、應交防洪保安費、應交個人所得 稅、應交個人防洪保安費等進行明細核算。4 本科目期末貸方余額，反映尚未交納的稅費。成本類5001 開發成本1 本科目核算在房屋和配套設施的開發過程中所發生的各項費用2 本科目會計分錄：編 號交易或事項借方科目會計分錄貸方科目本科目-土地征用及拆遷費銀行存款前期工程費應付賬款一應付工程款（XX單位）基礎設施建設費庫存物資一專用材料（XX材料）建筑安裝工程費專用設備（XX設備）036發生直接與成本核算對象相關的公共配套設施費工器具（XX工器具）各項費用開發間接費用應付職工薪酬 應付利息 累計折舊 低值易耗品 應交稅費開發產品本科目開發的產品達到預定可

17、銷售狀態（竣工驗收）0373 本科目按土地征用及拆遷費、前期工程費、基礎設施建設費、建筑安裝工程費、 公共配套設施費和開發間接費用等進行明細核算。4 本科目借方余額，反映在建開發項目的實際成本。損益類6001 主營業務收入1 本科目核算對外轉讓、銷售、結算等所取得主營業務的收入。交易或事項會計分錄借方科目貸方科目商品房移交購房單位或個人 按商品房銷售價銀行存款應收票據一付款人應收賬款一購房單位或個人本科目一商品房銷售收入配套設施銷售收入2 本科目會計分錄：038-10 -同時結轉預收購房定金和預售 收入預收賬款一預收購房定金（購房單位或個人） 應收賬款一購房單位或個人預售收入（購房單位或個人）

18、3 本科目按商品房銷售收入和配套設施銷售收入進行明細核算。4 本科目期末無余額。6051 其他業務收入1 本科目核算確認的除主營業務收入以外的其他經營活動實現的收入2 本科目會計分錄：編 號交易或事項借方科目會計分錄貸方科目039取得投資性房地產的租金收入銀行存款本科目-租金收入處置投資性房地產同上本科目-處置投資性房地產收入040按投資性房地產的累計折舊投資性房地產的累計折舊（攤銷）按投資性房地產的賬面余額投資性房地產按其差額其他業務成本3 本科目按其他業務收入種類進行明細核算4 本科目期末無余額。6402其他業務成本1 本科目核算確認的除主營業務活動以外的其他經營活動的支出2 本科目會計分錄：編 號交易或事項會計分錄借方科目貸方科目041計提投資性房地產的折舊本科目一投資性房地產的折舊投資性房地產的累計折舊（攤銷）處置投資性房地產銀行存款本科目一處置投資性房地產收入C/1 C按投資性房地產的累計折舊投資性房地產的累計折舊（攤銷）042按投資性房地產的賬面余額投資性房地產按其差額本科目一處置投資性房地產成本3 本科目按其他業務成本種類進行明細核算4 本科目期末無余額6403 營業稅金及附加1 本科目核算經營活動發生的相關稅費2 本科目會計分錄：編 號交易或事項借方科目會計分錄貸方科目期