1、小企業常見會計分錄處理一、 資產類1、1001庫存現金：核算企業的庫存現金。提取現金：（會計分錄摘要：銀行取現） 借：庫存現金 貸：銀行存款-*現金進行：（會計分錄摘要：現金進行） 借：銀行存款-* 貸：庫存現金銷售商品收取現金：（會計分錄摘要：專票銷售商品一批/普票銷售商品一批）借：庫存現金 貸：主營業務收入 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）2、1002 銀行存款：核算存入銀行或其他金融機構的各種款項。現金進行：（會計分錄摘要：現金進行） 借：銀行存款 -* 貸：庫存現金提取現金：（會計分錄摘要：銀行取現） 借：庫存現金 貸：銀行存款-*銷售商品收取匯款：（專票銷售商品一批/普票銷售商品一批）

2、借：銀行存款-* 貸：主營業務收入 應交稅費應交增值稅(銷項稅額)3、1101應收票據：核算企業因銷售商品（產成品或原材料）收到的商業匯票，包括商業承兌匯票和銀行承兌匯票。銷售商品收商業匯票：（會計分錄摘要：專票銷售商品一批/普票銷售商品一批）借：應收票據-* 貸：主營業務收入 應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）銀行承兌匯票到期收回票面金額：（會計分錄摘要：承兌匯票到期兌付） 借：銀行存款 -*貸：應收票據-*銀行承兌匯票未到期先貼現：（會計分錄摘要：承兌匯票貼現） 借：銀行存款-* 財務費用-利息支出 貸：應收票據-*4、1202應收賬款：核算企業因銷售商品、提供勞務等經營活動應收取的款項。銷

3、售商品未收款：（會計分錄摘要：專票銷售商品一批/普票銷售商品一批） 借：應收賬款-* 貸：主營業務收入 應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）通過現金收回應收賬款：（會計分錄摘要：現金收取銷售貨款） 借：庫存現金-*貸：應收賬款-*通過銀行收回應收賬款：（會計分錄摘要：銀行收取銷售貨款） 借：銀行存款-* 貸：應收賬款-*通過承兌匯票收回應收賬款：（會計分錄摘要：承兌匯票收取銷售貨款）借：應收票據-* 貸：應收賬款-*應收賬款不能收回作為壞賬處理：（會計分錄摘要：應收賬款-*壞賬損失）借：營業外支出-壞賬損失 貸：應收賬款-*5、1203預付賬款：核算企業按照合同規定預付的款項，包括根據合同規定預付

4、的購貨款、租金等。企業因購貨通過現金預付購貨款：（會計分錄摘要：現金支付預付貨款） 借：預付賬款-*貸：庫存現金 企業因購貨通過銀行預付購貨款：（會計分錄摘要：銀行支付預付貨款） 借：預付賬款-* 貸：銀行存款-*企業因購貨簽發匯票預付購貨款：（會計分錄摘要：承兌匯票支付預付貨款） 借：預付賬款-* 貸：應付票據-* 6、1221其他應收款：核算企業除應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息等以外的其他各種應收及暫付款項。包括：各種應收的賠款、應向職工收取的各種墊付款項等現金支付員工或客戶借款：（會計分錄摘要：現金支付*借款） 借：其他應收款-* 貸：庫存現金通過銀行支付客戶保證金 ：

5、（會計分錄摘要：銀行支付*保證金） 借：其他應收款-* 貸：銀行存款-*現金收回員工或客戶借款：（會計分錄摘要：現金收回*借款） 借：庫存現金 貸：其他應收款-*通過銀行收回客戶保證金：（會計分錄摘要：銀行收回*保證金） 借：銀行存款-* 貸;其他應收款-*其他應收款實際發生壞賬：（會計分錄摘要：其他應收款*壞賬損失）借：營業外支出-壞賬損失貸：其他應收款-*7、1403原材料：核算企業庫存的各種材料。包括：原料及主要材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等的實際成本或計劃成本。現金購入原材料且專用發票已認證：（會計分錄摘要：專票購入原材料一批）借：原材料

6、-*應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：庫存現金銀行購入原材料且專用發票已認證：（會計分錄摘要：專票購入原材料一批）借：原材料-*應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款-*應付票據購入原材料且專用發票已認證：（會計分錄摘要：專票購入原材料一批）借：原材料-*應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：應付票據-*當月原材料已入庫但發票未到需要暫估入庫：（會計分錄摘要：暫估原材料一批）借：原材料-*貸：應付賬款-暫估應付賬款上月暫估的原材料發票本月已到，沖銷上月暫估原材料：（會計分錄摘要：沖暫估原材料一批）借：原材料-*（紅字）貸：應付賬款-暫估應付賬款（紅字）本月生產領用原材料：（會計分錄摘要：

7、生產領用原材料一批）借：生產成本-直接材料制造費用-*貸：原材料-*本月經營管理部門領用原材料：（會計分錄摘要：經營管理部門領用原材料一批）借：營業費用-*管理費用-*貸：原材料-*本月福利部門領用原材料：（會計分錄摘要：福利部門領用原材料一批）借：管理費用-職工福利貸：應付職工薪酬-職工福利借：應付職工薪酬-職工福利貸：原材料-*清查盤點盤盈原材料：（會計分錄摘要：原材料清查盤盈）借：原材料-*貸：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢清查盤點盤虧原材料：（會計分錄摘要：原材料清查盤虧）借：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢貸：原材料-*8、1405庫存商品：核算企業庫存的各種商品的實際成本或售

8、價。包括：庫存產成品、外購商品、存放在門市部準備出售的商品、發出展覽的商品以及寄存在外的商品等。企業（批發業、零售業）在購買商品過程中發生的費用（包括：運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費等），在“銷售費用”科目核算，不在本科目核算。專票購入庫存商品未付款且抵扣聯已認證：（會計分錄摘要：專票購入庫存商品一批）借：庫存商品-*應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款-*專票購入庫存商品未付款且抵扣聯當月未認證：（會計分錄摘要：專票購入庫存商品一批） 借：庫存商品-*待攤費用-待抵扣進項稅額 貸：應付賬款-*普票購入庫存商品未付款：（會計分錄摘要：普票購入庫存

9、商品一批） 借：庫存商品-*貸：應付賬款-*本月庫存商品已入庫但發票未到需要暫估：（會計分錄摘要：暫估庫存商品一批）借：庫存商品-*貸：應付賬款-暫估應付賬款上月暫估庫存商品發票已到沖銷上月暫估：（會計分錄摘要：沖暫估庫存商品一批）借：庫存商品-*（紅字）貸：應付賬款-暫估應付賬款（紅字）本月生產完工產品驗收入庫：（會計分錄摘要：結轉完工產品成本） 借：庫存商品-*貸：生產成本-直接材料-直接人工-制造費用結轉本月銷售庫存商品成本：（會計分錄摘要：結轉庫存商品銷售成本） 借：主營業務成本貸：庫存商品-*結轉本月銷售原材料成本：（會計分錄摘要：結轉原材料銷售成本）借：其他業務成本貸：原材料-*9

10、、 1408委托加工物資：本科目核算企業委托外單位加工的各種材料、商品等物資的實際成本。 發出給外單位加工的物資出庫：（會計分錄摘要：發出委托加工物資） 借：委托加工物資-原材料 貸 ：庫存商品-*收到支付外單位加工費發票但尚未付款：（會計分錄摘要：支付加工費）借：委托加工物資-加工費貸：應付賬款-*委托加工物資加工完畢收回驗收入庫：（會計分錄摘要：收回委托加工物資）借：庫存商品-*貸：委托加工物資-原材料-加工費10、1601固定資產：核算企業固定資產的原價（成本）。專票購入不需要安裝的固定資產，抵扣聯已認證但尚未支付款項：（會計分錄摘要：購入固定資產一批）借：固定資產-*應交稅費-應交增值

11、稅（進項稅額）貸：應付賬款-*普票購入需要安裝的固定資產且尚未支付款項：（會計分錄摘要：購入尚未安裝固定資產一批）借：在建工程-*貸：應付賬款-*領用安裝固定資產用的原材料一批：（會計分錄摘要：在建工程領用原材料一批）借：在建工程-*貸：應付賬款-*需要安裝的固定資產已經安裝完畢，轉入固定資產：（會計分錄摘要：固定資產安裝完畢，轉入固定資產）借：固定資產-*貸：在建工程-*投資者投入不需要安裝的固定資產：（會計分錄摘要：投資人投入固定資產）借：固定資產-*貸：實收資本-*融資租入不需要安裝的固定資產：（會計分錄摘要：融資租入固定資產）借：固定資產-*貸：長期應付款-*清查盤點盤盈固定資產：（會

12、計分錄摘要：盤點盤盈固定資產一批）借：固定資產-*貸：待處理財產損溢-待處理非流動資產損溢11、1602累計折舊：核算企業固定資產的累計折舊。計提本月固定資產折舊：（會計分錄摘要：計提固定資產折舊）借：制造費用-折舊費營業費用-折舊費管理費用-折舊費管理費用-職工福利費貸：累計折舊12、1604在建工程：核算企業需要安裝的固定資產、固定資產新建工程、改擴建等所發生的成本。在建工程應負擔的職工薪酬：（會計分錄摘要：計提在建工程人員工資）借：在建工程-*貸：應付職工薪酬-職工工資在建工程在竣工決算前發生的借款利息：（會計分錄摘要：在建工程借款利息支出）借：在建工程-*貸：應付利息-*借：應付利息-

13、*貸：銀行存款-*以銀行存款支付按照工程進度和合同規定結算的出包工程價款：（會計分錄摘要：支付工程進度款）借：在建工程-*貸：銀行存款-*13、固定資產清理：核算企業因出售、報廢、毀損、對外投資等原因處置固定資產所轉出的固定資產賬面價值以及在清理過程中發生的費用等。因出售、報廢、毀損等原因處置固定資產：（會計分錄摘要：固定資產處置）借：固定資產清理貸：固定資產-*借：累計折舊貸：固定資產清理固定資產處置過程中收到現金價款：（會計分錄摘要：出售固定資產）借：庫存現金應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）貸：固定資產清理固定資產處置過程中支付相關稅費：（會計分錄摘要：支付固定資產處置相關稅費）借：固定資

14、產清理貸：庫存現金固定資產處置產生凈收益：（會計分錄摘要：結轉固定資產處置凈收益）借：固定資產清理貸：營業外收入-非流動資產處置凈收益固定資產處置產生凈損失：（會計分錄摘要：結轉固定資產處置凈損失）借：營業外支出-非流動資產處置凈損失貸：固定資產清理14、1701無形資產：核算企業持有的無形資產成本。以現金外購無形資產：（會計分錄摘要：購入無形資產）借：無形資產-*貸：庫存現金收到投資者投入無形資產：（會計分錄摘要：*投入無形資產）借：無形資產-*貸：實收資本-*開發項目達預定用途形成無形資產：（會計分錄摘要：開發項目完成結轉無形資產成本）借：無形資產-*貸：研發支出15、1801長期待攤費用

15、：核算企業已提足折舊的固定資產的改建支出、經營租入固定資產的改建支出、固定資產的大修理支出和其他長期待攤費用等。現金支付企業注冊費用：（會計分錄摘要：支付開辦費）借：長期待攤費用-開辦費貸：庫存現金攤銷長期待攤費用：（會計分錄摘要：攤銷開辦費）借：管理費用-開辦費攤銷貸：長期待攤費用-開辦費16、1901待處理財產損溢：核算企業在清查財產過程中查明的各種財產盤盈、盤虧和毀損的價值。盤虧、毀損、報廢的各項流動資產按管理權限經批準后處理：（會計分錄摘要：結轉資產盤虧損失）借：原材料-*其他應收款-*營業外支出-處置流動資產凈損失貸：待處理資產損溢-待處理流動資產損溢盤盈的各種材料、商品等流動資產按

16、管理權限經批準后處理：（會計分錄摘要：結轉流動資產盤盈凈收益）借：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢貸：營業外收入-待處理流動資產凈收益二、 負債類1、2001短期借款：核算企業向銀行或其他金融機構等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。企業借入各種短期借款：（會計分錄摘要：借入短期借款）借：銀行存款-*貸：短期借款-*企業歸還各種短期借款：（會計分錄摘要：歸還銀行短期借款）借：短期借款-*貸：銀行存款-*2、2101應付賬款：核算企業因購買原材料、商品和接受勞務等經營活動應支付的款項。接受供應單位提供咨詢服務取得專用發票且抵扣聯已認證但款項尚未支付：（會計分錄摘要：咨詢服務費）借：管理費

17、用-咨詢服務費應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款-*用銀行支付應付賬款：（會計分錄摘要：支付購貨款）借：應付賬款-*貸：銀行存款-*3、2102預收賬款：核算企業按照合同規定預收的款項。包括預收的購貨款等。預收情況不多的，也可以不設置預收賬款，將預收的款項直接記入“應付賬款”科目的貸方。企業通過銀行收取購貨單位的預付款項：（會計分錄摘要：收到預收購貨款）借：銀行存款-*貸：預收賬款-*銷售商品實現收入，該筆銷售收入之前已經收到預收款項：（會計分錄摘要：專票銷售商品一批）借：預收賬款-*貸：主營業收入應交稅費-應交增值稅（銷售稅額）3、2201應付職工薪酬：核算企業根據有關規定應支付給

18、職工的各種薪酬。計提本月生產部門、銷售部門、管理部門人員的工資：（會計分錄摘要：計提工資）借：生產成本-直接人工制造費用-職工工資營業費用-職工工資管理費用-職工工資管理費用-職工福利貸：應付職工薪酬-職工工資現金支付員工工資（其中收回代扣代繳社保個人部分及個人工薪所得稅）：（會計分錄摘要：支付員工工資）借：應付職工薪酬-職工工資貸：其他應收款-代扣代繳社保個人部分應交稅費-應交個人所得稅庫存現金計提工會經費：（會計分錄摘要：計提工會經費） 借：管理費用-工會經費 貸：應付職工薪酬-工會經費通過銀行繳納工會經費：（會計分錄摘要：繳納工會經費） 借：應付職工薪酬-工會經費 貸：銀行存款-*計提職

19、工教育經費：（會計分錄摘要：計提職工教育經費） 借：管理費用-職工教育經費 貸：應付職工薪酬-職工教育經費現金支付職工培訓費：（會計分錄摘要：支付職工培訓費） 借：應付職工薪酬-職工教育經費 貸：庫存現金計提員工社會保險費：（會計分錄摘要：計提社會保險費） 借：管理費用-社會保險費（基本養老保險） -社會保險費（基本醫療保險） -社會保險費（大額醫療保險） -社會保險費（失業保險） -社會保險費（生育保險） -社會保險費（工傷保險） 貸：應付職工薪酬-社會保險費通過銀行繳納員工社會保險費：（會計分錄摘要：繳納社會保險費） 借：應付職工薪酬-社會保險費 其他應收款-代扣代繳社保個人部分 貸：銀行

20、存款-*計提員工住房公積金：（會計分錄摘要：計提住房公積金） 借：管理費用-住房公積金 貸：應付職工薪酬-住房公積金通過銀行繳納員工住房公積金：（會計分錄摘要：繳納住房公積金） 借：應付職工薪酬-住房公積金 其他應收款-代扣代繳住房公積金個人部分 貸：銀行存款-*4、2301應交稅費：核算企業按照稅法等規定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營業稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、地方教育費附加、礦產資源補償費等。企業代扣代繳的個人所得稅等，也通過“應交稅費”科目核算。（應交增值稅還應分別“進項稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“

21、進項稅額轉出”、“已交稅金”、“轉出未交增值稅”、“轉出多交增值稅”等設置專欄。小規模納稅人只需設置“應交增值稅”明細科目，不需要設置上述專欄。）專票收取現金銷售商品：（會計分錄摘要：專票銷售商品一批） 借：庫存現金 貸：主營業務收入 應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）專票現金購入商品且抵扣聯已認證：（會計分錄摘要：購入商品一批） 借：庫存商品-* 應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 貸：庫存現金購進商品用于非應稅項目或發生非常損失：（會計分錄摘要：*進項不能抵扣作進項稅額轉出） 借：營業費用-* 管理費用-* 營業外支出-* 貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）月末結轉本月稅金：（會計分錄摘

22、要：結轉稅金） 借：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額） -應交增值稅（進項稅額轉出） 貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額） -應交增值稅（應交）計提本月銷售稅金及附加：（會計分錄摘要：計提銷售稅金及附加）借：主營業務稅金及附加 貸：應交稅費-應交城市維護建設稅 -教育費附加借：管理費用-地方教育費附加 貸：應交稅費-地方教育費附加通過銀行繳納2014.10申報的增值稅：（會計分錄摘要：繳納2014.10增值稅） 借：應交稅費-應交增值稅（應交） 貸：銀行存款-*通過銀行繳納2014.10申報的城建稅及教育費附加、地方教育費附加：（會計分錄摘要：繳納2014.10城建稅及附加） 借：應交稅費-應交

23、城市維護建設稅 -教育費附加 -地方教育費附加 貸：銀行存款-*通過銀行繳納上個季度預繳企業所得稅：（會計分錄摘要：繳納企業所得稅） 借：應交稅費-應交所得稅 貸：銀行存款-*通過銀行繳納員工薪酬個人所得稅：（會計分錄摘要：代扣代繳個人所得稅） 借：應交稅費-應交個人所得稅 貸：銀行存款-*通過銀行繳納購銷合同印花稅：（會計分錄摘要：繳納購銷合同印花稅） 借：管理費用-印花稅 貸：銀行存款-*5、2601其他應付款：核算企業除應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應交稅費、應付利息、應付利潤等以外的其他各項應付、暫收的款項。如應付租入固定資產和包裝物的租金、存入保證金。現金收到客戶存入保證金：（會

24、計分錄摘要：收到*保證金） 借：庫存現金 貸：其他應付款-*保證金 通過銀行向股東借入流動資金：（會計分錄摘要：向*借款） 借：銀行存款-* 貸：其他應付款-*現金退回客戶保證金：（會計分錄摘要：退回*保證金） 借：其他應付款-*保證金 貸：庫存現金現金歸還股東借款：（會計分錄摘要：歸還*借款） 借：其他應付款-* 貸：庫存現金三、 所有者權益類1、3001實收資本：核算企業接受投資者投入的資本。 投資者通過銀行投入注冊資本：（會計分錄摘要：股東繳納注冊資本） 借：銀行存款-* 貸：實收資本-*投資者以固定資產投入注冊資本：（會計分錄摘要：股東以固定資產投入資本） 借：固定資產-* 貸：實收資

25、本-*經股東會同意將資本公積轉增注冊資本：（會計分錄摘要：資本公積轉增注冊資本） 借：資本公積-* 貸：實收資本-*按法定程序經批準通過銀行減少注冊資本：（會計分錄摘要：減少注冊資本） 借：實收資本-* 貸：銀行存款-*2、3002資本公積：核算企業收到投資者出資額超出其注冊資本中所占份額的部分。股東以銀行投入注冊資本產生超出出資額部分：（會計分錄摘要：股東投入注冊資本） 借：銀行存款-* 貸：實收資本-* 資本公積-*3、3101盈余公積：核算企業按照法律規定從凈利潤中提取的盈余公積。按法律規定提取盈余公積：（會計分錄摘要：提取盈余額公積） 借：利潤分配-提取法定盈余公積 -提取任意盈余公積

26、 貸：盈余公積-法定盈余公積 -任意盈余公積經股東會議決議，用盈余公積彌補虧損：（會計分錄摘要：盈余公積彌補虧損） 借：盈余公積-法定盈余公積 -任意盈余公積 貸：利潤分配-盈余公積補虧4、3102本年利潤：核算企業當期實現的凈利潤或發生的凈虧損。月度結轉當期損益：（會計分錄摘要：結轉本期損益） 借：主營業務收入 其他業務收入 營業外收入 貸：本年利潤 借：本年利潤 貸：主營業務成本 其他業務支出 主營業務稅金及附加 營業費用 管理費用 財務費用 營業外支出 所得稅費用年度終了將本年利潤期末余額轉入利潤分配：（會計分錄摘要：結轉本年利潤） 盈利時： 借：本年利潤 貸：利潤分配-未分配利潤虧損時

27、 借：利潤分配-未分配利潤 貸：本年利潤5、3103利潤分配：核算企業分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補）后的余額。經投資者決議，企業分配給投資者利潤：（會計分錄摘要：向投資者分配利潤） 借：利潤分配-應付利潤 貸：應付利潤四、成本類一、4001生產成本：核算企業進行工業性生產發生的各項生產成本。包括生產各種產品、半成品、自制材料、自制材料、自制工具、自制設備等。二、4101制造費用：核算企業生產車間（部門）為生產產品和提供勞務而發生的各種間接費用。生產車間發生機物料消耗領用原材料：（會計分錄摘要：生產領用機物料耗材）借：制造費用-機物料消耗貸：原材料-*生產車間計提固定資產折舊：（會計分

28、錄摘要：計提固定資產折舊）借：制造費用-折舊費貸：累計折舊生產車間用銀行支付水電費：（會計分錄摘要：支付水電費）借：制造費用-水電費貸：銀行存款月末將制造費用分配計入成本核算對象：（會計分錄摘要：結轉制造費用）借：生產成本-制造費用貸：制造費用五、損益類一、5001主營業務收入：核算企業確認的銷售商品或提供勞務等主營業務的收入。 本月專票取得現金銷售收入：（會計分錄摘要：專票銷售商品一批） 借：庫存現金 貸：主營業務收入 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）二、5051其他業務收入：核算企業確認的除主營業務活動以外的其他日常生產經營活動實現的收入。包括出租固定資產、出租無形資產、銷售原材料等實現的收入。本月專票現金取得銷售原材料收入：（會計分錄摘要：專票銷售原材料一批） 借：庫存現金 貸：其他業務收入 應交稅費-應交增值稅（銷項稅額） 三、5301營業外收入：核算企業實現的各項營業外收入。包括：非流動資產處置凈收益、政府補助、捐贈收益、匯兌收益、盤盈收益、確實無法償付的應付款項等。通過銀行收到捐贈收入：（會計分錄摘要：收到捐贈）借：銀行存款-* 營業外收入-捐贈收益四、5401主營業務成本：核算企業確認銷售商品或提供勞務等主營業務收