1、精選優質文檔-傾情為你奉上第二章 國際結算方式以及國際貿易中的價格條件（五）業務題（信用證結算的會計核算）資料：武康機械進出口公司8 月份發生下列有關的經濟業務:1. 1 日, 因從美國芝加哥公司進口機械設備, 向銀行申請開立信用證75 000 美元, 按開證金額的20%支付保證金15 000 美元, 當日美元匯率的中間價為8. 28 元。2. 1 日, 以銀行存款支付銀行開證手續費932 元。3. 6 日, 銷售給德國柏林公司機械設備一批, 已經發運, 計80 000美元, 當日美元匯率的中間價為8. 28 元, 送交銀行辦理議付手續。4. 6 日, 以銀行存款支付銀行議付手續費828 元。

2、5. 12 日, 收到銀行轉來結匯通知, 系德國柏林公司貨款, 金額為80 000 美元, 當日美元匯率的中間價為8. 28 元。6. 14 日, 收到銀行轉來美國芝加哥公司機械設備的發票、提單等單據, 計金額75 000 美元。今扣除已支付的20%的保證金外, 付清全部款項, 當日美元匯率的中間價為8. 28 元。7. 15 日, 因從法國巴黎公司進口機械設備一批, 向銀行申請開立信用證78 000 歐元, 按開證金額的20%支付保證金, 當日歐元匯率的中間價為9. 40 元。8. 15 日, 以銀行存款支付銀行開證手續費1 100 元。9. 18 日, 銷售給英國倫敦公司機械設備一批, 已

3、經發運, 計45 000英鎊, 當日英鎊匯率的中間價為13. 52 元, 送交銀行辦理議付手續。10. 18 日, 以銀行存款支付議付手續費760 元。11. 28 日, 收到銀行轉來收匯通知, 系英國倫敦公司的貨款, 金額為45 000 英鎊, 當日英鎊匯率的中間價為13. 53 元。12. 31 日, 收到銀行轉來法國巴黎公司機械設備的發票、提單等單據, 計金額78 000 歐元。今扣除已支付的20%的保證金外, 付清全部款項, 當日歐元匯率的中間價為9. 40 元。要求：編制會計分錄。答案（1）借：其他貨幣資金信用證存款 (15000×8. 28) 124 200 .00貸：銀

4、行存款外幣存款 124 200 .00 （2）借：財務費用手續費 932 .00貸：銀行存款 932 .00（3）借：應收賬款應收外匯賬款柏林公司(80000×8. 28) 662 400 .00貸：主營業務收入自營出口銷售收入 662 400 .00（4）借：財務費用手續費 828 .00貸：銀行存款 828 .00（5）借：銀行存款外幣存款(80 000×8. 28) 662 400 .00貸：應收賬款應收外匯賬款柏林公司 662 400 .00 （6）借：在途物資機械設備（芝加哥公司） 621 000 .00貸：銀行存款外幣存款(60 000×8. 28)

5、496 800 .00其他貨幣資金信用證存款(15000×8. 28) 124 200 .00（7）借：其他貨幣資金信用證存款(15 600×9. 40) 146 640 .00貸：銀行存款外幣存款 146 640 .00（8）借：財務費用手續費 1 100 .00貸：銀行存款 1 100 .00（9）借：應收賬款應收外匯賬款倫敦公司(45 000×13. 52) 608 400 .00貸：主營業務收入自營出口銷售收入 608 400 .00（10）借：財務費用手續費 760 .00貸：銀行存款 760 .00（11）借：銀行存款外幣存款(45 000×

6、13. 53) 608 850 .00貸：應收賬款應收外匯賬款倫敦公司 608 400 .00匯兌損益 450 .00（12） 借：在途物資機械設備(巴黎公司) 733 200 .00貸：銀行存款外幣存款(62 400×9. 40) 586 560 .00其他貨幣資金信用證存款 (15 600×9. 40) 146 640 .00第三章 外匯交易的核算及外幣報表折算（五）業務題（匯兌損益的核算）資料：9 月1 日, 華欣電器進出口公司外幣賬戶余額如下:賬戶名稱 外幣余額 賬面匯率 人民幣金額銀行存款外幣存款 US56 000 8. 28 463 680應收外匯賬款 US42

7、 000 8. 28 347 760應付外匯賬款 US36 000 8. 28 298 0809 月份接著發生下列有關的經濟業務:1. 2 日, 支付上月結欠韓國仁川公司外匯賬款36 000 美元, 當日美元匯率的中間價為8. 29 元。2. 4 日, 銷售給德國柏林公司電器一批, 發票金額為68 000 美元, 當日美元匯率的中間價為8. 29 元。3. 7 日, 向日本京都公司進口電器一批, 發票金額為50 000 美元, 款項尚未支付, 當日美元匯率的中間價為8. 29 元。4. 9 日, 向銀行購匯30 000 美元, 以備支付前欠日本京都公司貨款。當日美元匯率賣出價為8. 30 元。

8、當日美元市場匯率中間價為8. 30 元。5. 10 日, 支付前欠日本京都公司貨款50 000 美元, 當日美元匯率的中間價為 8. 28 元。6. 12 日, 銀行收妥上月美國芝加哥公司結欠款項42 000 美元, 送來收匯通知, 當日美元匯率的中間價為8. 28 元。7. 16 日, 銀行收妥德國柏林公司款項68 000 美元, 送來收匯通知, 當日美元匯率的中間價為8. 28 元。8. 20 日, 因外幣存款余額已超過限額10 000 美元, 今將10 000 美元向銀行辦理結匯手續。當日匯率買入價為8. 27 元。當日美元市場匯率中間價為8. 28 元。9. 23 日, 銷售給美國芝加

9、哥公司電器一批, 發票金額為62 000 美元, 當日美元匯率的中間價為8. 28 元。10. 27 日, 向韓國漢城公司購進電器一批, 發票金額為47 500 美元, 款項尚未支付, 當日美元匯率的中間價為8. 28 元。11. 30 日, 美元市場匯率的中間價為8. 27 元, 調整各外幣賬戶的期末余額。要求：1) 根據“資料( 一)”、“ 資料(二)”, 外幣賬戶按當日匯率折算, 用逐筆結轉法編制會計分錄并設置登記各外幣賬戶。2) 根據“資料( 一)”、“ 資料(二)”, 外幣賬戶按當日匯率折算, 用集中結轉法編制會計分錄并設置登記各外幣賬戶。答案l 逐筆結轉法：（1）借：應付賬款應付外

10、匯賬款仁川公司( US36 000×8. 28) 298 080. 00 匯兌損益 360.00貸：銀行存款外幣存款( US36 000×8. 29) 298 440. 00（2）借：應收賬款應收外匯賬款柏林公司( US68 000×8. 29) 563 720. 00貸：主營業務收入自營出口銷售收入 563 720. 00（3）借：在途物資電器（京都公司）( US50 000×8. 29) 414 500. 00貸：應付賬款應付外匯賬款京都公司 414 500. 00（4）借：銀行存款外幣存款( US30 000×8. 30) 249 000

11、. 00貸：銀行存款人民幣存款 249 000. 00（5）借：應付賬款應付外匯賬款京都公司( US50 000×8. 29) 414 500. 00貸：銀行存款外幣存款( US50 000×8. 28) 414 000. 00 匯兌損益 500. 00（6）借：銀行存款外幣存款( US42 000×8. 28) 347 760. 00貸：應收賬款應收外匯賬款芝加哥公司 347 760. 00 （7）借：銀行存款外幣存款( US68 000×8. 28) 563 040. 00匯兌損益 680. 00貸：應收賬款應收外匯賬款柏林公司 563 720. 0

12、0( US68 000×8. 29) （8）借：銀行存款人民幣存款( US10 000×8. 27) 82 700. 00匯兌損益 100. 00貸：銀行存款外幣存款( US10 000×8. 28) 82 800. 00 （9）借：應收賬款應收外匯賬款芝加哥公司 513 360. 00( US62 000×8. 28) 貸：主營業務收入自營出口銷售收入 513 360. 00（10）借：在途物資電器（漢城公司）( US47500×8. 28) 393 300. 00貸：應付賬款應付外匯賬款漢城公司 393 300. 00（11）借：應付賬款應

13、付外匯賬款 475. 00匯兌損益 1 385.00貸：銀行存款外幣存款 1 240. 00應收賬款應收外匯賬款 620. 00（賬戶登記略）l 集中結轉法：（1）借：應付賬款應付外匯賬款仁川公司( US36 000×8. 29) 298 440. 00 貸：銀行存款外幣存款( US36 000×8. 29) 298 440. 00（2）借：應收賬款應收外匯賬款柏林公司( US68 000×8. 29) 563 720. 00貸：主營業務收入自營出口銷售收入 563 720. 00（3）借：在途物資電器（京都公司）( US50 000×8. 29) 41

14、4 500. 00貸：應付賬款應付外匯賬款京都公司 414 500. 00（4）借：銀行存款外幣存款( US30 000×8. 30) 249 000. 00貸：銀行存款人民幣存款 249 000. 00（5）借：應付賬款應付外匯賬款京都公司( US50 000×8. 28) 414 000. 00貸：銀行存款外幣存款( US50 000×8. 28) 414 000. 00 （6）借：銀行存款外幣存款( US42 000×8. 28) 347 760. 00貸：應收賬款應收外匯賬款芝加哥公司 347 760. 00 （7）借：銀行存款外幣存款( US6

15、8 000×8. 28) 563 040. 00貸：應收賬款應收外匯賬款柏林公司 563 040. 00（8）借：銀行存款人民幣存款( US10 000×8. 27) 82 700. 00貸：銀行存款外幣存款( US10 000×8. 27) 2 700. 00 （9）借：應收賬款應收外匯賬款芝加哥公司(US62 000×8. 28) 513 360. 00 貸：主營業務收入自營出口銷售收入 513 360. 00（10）借：在途物資電器（漢城公司）( US47500×8. 28) 393 300. 00貸：應付賬款應付外匯賬款漢城公司 393

16、 300. 00（11）借：應付賬款應付外匯賬款 615. 00匯兌損益 2 025.00貸：銀行存款外幣存款 1 340. 00應收賬款應收外匯賬款 1 300. 00（賬戶登記略）第四章 外幣投融資業務的核算（五）業務題1、資本減少的核算某外商投資企業因資本過剩，股東大會作出減少注冊資本的決議，并得到審批機關的批準后，采用收購本企業股票的方式減少注冊資本元。該企業原發行每股面值1元的股票股，按2.50元發行。企業提取的盈余公積有元，未分配利潤有元。要求：（1）若該企業按原發行價收購本企業股票，編制有關會計分錄； （2）若該企業以每股3元的價格收購本企業股票，編制有關會計分錄。答案：（1）借

17、：實收資本 800 000 資本公積 1 200 000 貸：銀行存款 2 000 000 （2）借：實收資本 800 000 資本公積 1 200 000 盈余公積蓄 200 000 利潤分配未分配利潤 200 000 貸：銀行存款 2 400 0002、外幣短期借款的核算長江電器進出口公司于2006年7月1日從 Macquarie Bank 借入美元，為期半年，年利率為6%，利息按季度支付。相關匯率如下：2006年7月1日 1美元=7.30元人民幣2006年7月31日 1美元=7.30元人民幣2006年8月31日 1美元=7.40元人民幣2006年9月30日 1美元=7.50元人民幣200

18、6年10月31日 1美元=7.30元人民幣2006年11月30日 1美元=7.20元人民幣2006年12月31日 1美元=7.10元人民幣要求：（1）做出相應的會計分錄；（2）根據會計分錄登記賬戶。答案：（1）2006年7月1 日 借：銀行存款美元戶（$×7.3） 730 000 貸：短期借款美元戶 730 000 （2）2006年7月31 日 7月利息 = $×6%/12 = $500 借：財務費用利息支出（$500×7.3） 3 650 貸：應付利息美元戶 3 650 （無折算差額，不用做匯兌損益確認的分錄）（3）2006年8月31 日 借：財務費用利息支出（

19、$500×7.4） 3 700 貸：應付利息美元戶 3 700 借：匯兌損益 10 050 貸：短期借款美元戶$×(7.4-7.3) 10 000 應付利息美元戶$500×(7.4-7.3) 50（4）2006年9月30 日 借：財務費用利息支出（$500×7.5） 3 750 貸：應付利息美元戶 3 750 借：應付利息美元戶 11 250 貸：銀行存款美元戶（$1500×7.5） 11 250 借：匯兌損益 10 100 貸：短期借款美元戶$×(7.5-7.4) 10 000 應付利息美元戶 100 0- (3650+3700+5

20、0+3750-11250) （5）2006年10月31 日 借：財務費用利息支出（$500×7.3） 3 650 貸：應付利息美元戶 3 650 借：短期借款美元戶$×(7.3-7.5) 20 000貸：匯兌損益 20 000（6）2006年11月30日 借：財務費用利息支出（$500×7.2） 3 600 貸：應付利息美元戶 3 600 借：短期借款美元戶$×(7.2-7.3) 10 000 應付利息美元戶$500×(7.2-7.3 50貸：匯兌損益 10 050 （7）2006年12月31 日 借：財務費用利息支出（$500×7.

21、1） 3 550 貸：應付利息美元戶 3 550 借：應付利息美元戶（$1500×7.1） 10 650 短期借款美元戶（$×7.1） 710 000 貸：銀行存款美元戶（$×7.1） 720 650 借：短期借款美元戶 10 000 0-(+10000+10000-20000-10000-) 應付利息美元戶 100 0-(3650+3600-50+3550-10650)貸：匯兌損益 10 100（相關賬戶登記略）3、外幣長期借款的核算長江電器進出口公司于2010年1月1日從 Macquarie Bank 借入美元購建商品檢控室，為期3年，年利率為10%，復利計息

22、，到期一次還本付息。2010年1月1日接到銀行轉入款項，并于當天投入使用。該檢控室于2011年年末完工并交付使用。相關匯率如下：2010年1月1日 1美元=7.00元人民幣2010年12月31日 1美元=7.10元人民幣2011年12月31日 1美元=6.90元人民幣2012年12月31日 1美元=6.80元人民幣要求：（1）做出相應的會計分錄； （2）根據會計分錄登記賬戶。答案 （1）2010年1月1 日 借：銀行存款美元戶（$×7） 1 400 000 貸：長期借款美元戶 1 400 000 借：在建工程 1 400 000 貸：銀行存款美元戶 1 400 000 （2）2010

23、年12月31日 借：在建工程 142 000 貸：長期借款美元戶（$×10%×7.1） 142 000 借：在建工程 20 000 貸：長期借款美元戶$×(7.1-7) 20 000 （3）2011年12月31日 借：在建工程 151 800 貸：長期借款美元戶（$×10%×6.9） 151 800 借：長期借款美元戶$×(7-6.9) 44 000 貸：在建工程 44 000 結轉工程成本 = +20000+-44000 = (元) 借：固定資產 1 669 800 貸：在建工程 1 669 800（4）2012年12月31日 借：

24、財務費用利息支出（$×10%×6.8） 164 560 貸：長期借款美元戶 164 560 借：長期借款美元戶 1 810 160 貸：銀行存款美元戶（$×6.8） 1 810 160 借：長期借款美元戶 24 200 0-(+20000+-44000+-) 貸：匯兌損益 24 200（相關賬戶登記略）4、交易性金融資產的核算甲公司以人民幣為記賬本位幣，按業務發生日即期匯率進行折算。（1）2007年12月1日，從二級市場通過銀行現匯支付42000美元購入美國某公司股票（含已宣告但尚未發放的現金股利2000美元）。另外發生交易費用800美元。當日即期匯率為1美元=7

25、.2元人民幣。（2）2007年12月15日，收到已發放的現金股利2000美元。當日即期匯率為1美元=7.2元人民幣。（3）2007年12月31日，該股票的公允價值為43000美元。當日即期匯率為1美元=7.1元人民幣。（4）2008年1月15日，甲公司將這些股票作價45000美元全部出售。相關手續費為860美元。當日市場匯率為1美元=7.3元人民幣。要求：編制有關會計分錄。答案 （1）2007年12月1 日 借：交易性金融資產成本（$40000×7.2） 288 000 應收股利（$2000×7.2） 14 400 投資收益（$800×7.2） 5 760 貸：銀

26、行存款 308 160 （2）2007年12月15日 借：銀行存款（$2000×7.2） 14 400 貸：應收股利 14 400 （3）2007年12月31日 期末公允價值：$43000×7.1 =（元） =17300（元） 借：交易性金融資產公允價值變動 17 300 貸：公允價值變動損益 17 300 （4）2008年1月15日 借：銀行存款（$45000×7.3$860×7.3） 322 222 貸：交易性金融資產 305 300 投資收益 16 922 借：公允價值變動損益 17 300 貸：投資收益 17 300第五章 進口業務的核算（五）業

27、務題1、自營進口商品購進業務核算資料：中興煙酒進出口公司向法國馬賽公司進口葡萄酒, 采用信用證結算, 11 月份發生下列有關的經濟業務:1) 5 日, 接到銀行轉來馬賽公司全套結算單據, 開列葡萄酒400箱, 每箱200 歐元FOB 價格, 共計貨款80 000 歐元, 經審核無誤, 購匯予以支付。當日歐元匯率賣出價為9. 40 元。2) 6 日, 支付進口葡萄酒國外運費1 424 歐元, 保險費176 歐元, 當日歐元匯率賣出價為9. 40 元。3) 18 日, 葡萄酒運到我國口岸向海關申報應納進口關稅額281 400元, 消費稅額114 600 元, 增值稅額194 888 元。4) 20

28、 日, 法國馬賽公司匯來傭金1 600 歐元, 當日歐元匯率買入價9. 37 元, 予以結匯。5) 21 日, 法國馬賽公司運來的40 箱葡萄酒已驗收入庫, 結轉其采購成本。6) 25 日, 以銀行存款支付進口葡萄酒的進口關稅、消費稅和增值稅。要求：編制會計分錄。答案：（1）借：在途物資法國葡萄酒（$80000×9.4） 752 000 .00貸：銀行存款歐元戶 752 000 .00（2）借：在途物資法國葡萄酒（$1600×9.4） 15 040 .00貸：銀行存款歐元戶 15 040 .00（3）借：在途物資法國葡萄酒 396 000 .00貸：應交稅費應交進口關稅 2

29、81 400 .00應交稅費應交消費稅 114 600 .00（4）借：銀行存款（$1600×9.37） 14 992 .00貸：在途物資法國葡萄酒 14 992 .00（5）借：庫存商品進口法國葡萄酒 1 148 048 .00貸：在途物資法國葡萄酒 1 148 048 .00（6）借：應交稅費應交進口關稅 281 400 .00應交稅費應交消費稅 114 600 .00應交稅金應交增值稅（進項稅額） 194 888 .00貸：銀行存款 590 888 .002、自營進口商品銷售采取單到結算的核算資料：中興煙酒進出口公司向美國巴頓公司進口卷煙, 采用信用證結算方式, 10 月份發生

30、下列有關的經濟業務:1) 15 日, 接到銀行轉來巴頓公司全套結算單據, 開列卷煙600 箱，每箱102 美元CIF 價格, 共計貨款61 200 美元, 傭金1 200 美元。經審核無誤, 扣除傭金后購匯付款。當日美元匯率賣出價為8. 30 元。2) 16 日, 該批卷煙售給武定公司, 接到業務部門轉來增值稅專用發票, 開列卷煙600 箱, 每箱2 000 元, 共計貨款1 200 000 元, 增值稅額204 000 元。收到武定公司簽發的商業匯票, 并承兌支付全部款項。3) 28 日, 卷煙運達我國口岸, 向海關申報卷煙應納進口關稅額173 880 元, 應納消費稅額447 120 元,

31、 應納增值稅額190 026 元。4) 28 日, 卷煙已采購完畢, 結轉其銷售成本。5) 31 日, 以銀行存款支付卷煙的進口關稅額、消費稅額和增值稅額。要求：編制會計分錄。答案：（1）借：在途物資美國卷煙（$60000×8.3） 498 000 .00貸：銀行存款美元戶 498 000 .00（2）借：應收票據武定公司 1 404 000 .00貸：主營業務收入自營進口銷售收入 1 200 000 .00應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 204 000 .00（3）借：在途物資美國卷煙 621 000 .00貸：應交稅費應交進口關稅 173 880 .00應交稅費應交消費稅 447

32、 120 .00（4）借：主營業務成本自營進口銷售成本 1 119 000 .00貸：在途物資美國卷煙 1 119 000 .00（5）借：應交稅費應交進口關稅 173 880 .00應交稅費應交消費稅 447 120 .00應交稅費應交增值稅（進項稅額） 190 026 .00貸：銀行存款 811 026 .003、自營進口商品銷貨退回的核算接上題，中興煙酒公司11 月份接著又發生下列有關的經濟業務:1) 1 日, 接到武定公司送來商檢局出具的商品檢驗證明書, 證明上月28 日到貨的美國巴頓公司發來的600 箱卷煙為不合格產品, 經與巴頓公司聯系后同意作退貨處理, 墊付退還美國巴頓公司的國外

33、運費1 368 美元, 保險費132 美元, 當日美元匯率賣出價為8. 30 元。2) 2 日, 將600 箱卷煙作進貨退出處理, 并向稅務部門申請退還已交的進口關稅額和消費稅額。3) 2 日, 開出紅字專用發票, 作銷貨退回處理, 應退武定公司貨款1 200 000 元, 增值稅額204 000 元。4) 16 日, 收到美國巴頓公司退回的貨款及代墊費用61 500 美元, 當日美元匯率買入價為8. 26 元, 收到銀行轉來結匯水單。5) 18 日, 簽發轉賬支票支付武定公司卷煙的退貨退稅款1 404 000元。6) 25 日, 收到稅務機關退還已交卷煙的進口關稅額、消費稅額和增值稅額。要求

34、：編制會計分錄。答案：（1）借：應收賬款應收外匯賬款巴頓公司(1 500×8. 30) 12 450 .00貸：銀行存款 12 450 .00 （2）借：應收賬款應收外匯賬款巴頓公司(60 000×8. 30 ) 498 000 .00 應交稅費應交進口關稅 173 880 .00應交稅費應交消費稅 447 120 .00貸：主營業務成本自營進口銷售成本 1 119 000 .00（3）借：主營業務收入自營進口銷售收入 1 200 000 .00應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 204 000 .00貸：應付賬款武定公司 1 404 000 .00（4）借：銀行存款( US6

35、1 500×8. 26) 507 990 .00匯兌損益 2 460 .00貸：應收賬款應收外匯賬款巴頓公司(61500×8. 30 ) 510 450 .00（5）借：應付賬款武定公司 1 404 000 .00貸：銀行存款 1 404 000 .00（6）借：銀行存款 811 026 .00貸：應交稅費應交進口關稅 173 880 .00應交稅費應交消費稅 447 120 .00應交稅費應交增值稅（進項稅額） 190 026 .004、自營進口商品銷售索賠理賠的核算資料：慶豐化工國際貿易公司自營進口商品采取單到結算方式, 從英國倫敦公司進口農藥采用信用證結算方式。3 月

36、份發生下列有關的經濟業務:1) 1 日, 接到銀行轉來英國伯明翰公司全套結算單據, 開列農藥20 噸, 每噸2 000 英鎊CIF 價格, 共計貨款40 000 英鎊, 傭金800 英鎊。經審核無誤, 扣除傭金后購匯付款。當日英鎊匯率賣出價為13. 54 元。2) 2 日, 該批農藥售給泰安公司, 接到業務部門轉來增值稅專用發票, 開列農藥20 噸, 每噸30 000 元, 貨款600 000 元, 增值稅額102 000元, 收到轉賬支票, 存入銀行。3) 16 日, 農藥運達我國口岸, 向海關申報應納進口關稅額26 500元、應納增值稅額94 605 元。4) 16 日, 農藥采購完畢, 結轉其銷售成本。5) 20 日, 以銀行存款支付農藥的進口關稅額和增值稅額。6) 21 日, 收到泰安公司轉來商檢部門出具的商品檢驗證明書, 證明伯明翰公司的農藥有效成分不足, 將會影響其使用效果?，F向外商提出索賠, 經協商后外商同意賠償3 920 英鎊, 當日英鎊匯率賣出價為13. 54 元