1、中小學財務制度 主講：行財股2022-3-14LGG2第一章第一章 總則總則第二章第二章 財務管理體制財務管理體制第三章第三章 預算管理預算管理第四章第四章 收入管理收入管理第五章第五章 支出管理支出管理第六章第六章 結轉和結余管理結轉和結余管理 第七章第七章 專用基金管理專用基金管理第八章第八章 資產管理資產管理第九章第九章 負債管理負債管理第十章第十章 財務清算財務清算第十一章第十一章 財務報告和財務分析財務報告和財務分析第十二章第十二章 財務監督財務監督第十三章第十三章 附則附則中小學校財務制度中小學校財務制度是規范中小學校的財務行為，加是規范中小學校的財務行為，加強財務管理和監督，提高

2、資金使用效益的行業制度。強財務管理和監督，提高資金使用效益的行業制度。2012年年12月月21號修訂。號修訂。（一）修訂背景（一）修訂背景適應財政管理制度改革（部門預算、國庫集中收付、政府采購、適應財政管理制度改革（部門預算、國庫集中收付、政府采購、非稅收入、政府收支分類）、遵循非稅收入、政府收支分類）、遵循事業單位財務規則事業單位財務規則、保障中小學校健康發展保障中小學校健康發展（二）修訂的主要內容（二）修訂的主要內容1. 進一步強化了校長負責制進一步強化了校長負責制2. 進一步完善和規范了預算管理進一步完善和規范了預算管理3. 嚴格義務教育經費管理嚴格義務教育經費管理4. 加強了經費監管和

3、績效管理加強了經費監管和績效管理5. 對共性問題進行了規范（如經營活動、預算編制、債對共性問題進行了規范（如經營活動、預算編制、債務、食堂、收支管理、對外投資、代管款項、基建工程務、食堂、收支管理、對外投資、代管款項、基建工程核算、資產管理）核算、資產管理）3第二章 財務管理體制m1、中小學校以校為單位進行會計核算。我區實行教體局“集中記賬、分校核算”。學校設置報賬員，在校長領導下，管理學校財務。m2、財務管理實行校長負責制。m3、義務教育階段學校按照國家有關規定不得從事經營活動。 義務教育階段學校會計科目沒有“經營收入”和“經營支出”。m4、中小學食堂應當堅持公益性和非營利性原則，在學校財務

4、部門統一管理下，實行單獨核算，定期公開賬務。 基本支出人員經費支出：基本工資、補助工資、其他 工資、職工福利費、社會保障費公用經費支出：指為了完成事業活動，用于公共服 務方面的開支。包括公務費、業務 費、設備購置費、修繕和其他費用。5 農村中小學公用經費支出管理暫行辦法（財教20065號）公用經費開支范圍包括：教學業務與管理、教師培訓、實驗實習、公用經費開支范圍包括：教學業務與管理、教師培訓、實驗實習、文體活動、水電、取暖、交通差旅、郵電、儀器設備及圖書資料文體活動、水電、取暖、交通差旅、郵電、儀器設備及圖書資料等購置，房屋、建筑物及儀器設備的日常維修維護等。等購置，房屋、建筑物及儀器設備的日

5、常維修維護等。財政直接支付財政直接支付支付流程如下：支付流程如下：61預算單位按照批復的部門預算和用款計劃，向財政國庫收付執行機構提出支付申請，財政國庫收付執行機構根據批復的部門預算和用款計劃及相關要求對支付申請審核無誤后，向代理銀行發出支付令，并通知中國人民銀行；2 代理銀行根據支付指令，通過財政零余額賬戶將款項支付到收款人賬戶，3 代理銀行于支付資金的當日與財政部門在人民銀行開設的國庫存款賬戶進行資金清算，收回墊付的資金。財政部門的國庫支付中心（局）74 財政國庫收付執行機構財政國庫收付執行機構按日向財政國庫管理機構報送按日向財政國庫管理機構報送預算支出結算清單。財政總預算會計在收到預算支

6、出結算清單。財政總預算會計在收到預算支出預算支出結算清單結算清單并經核對后，確認一般預算支出的增加和國并經核對后，確認一般預算支出的增加和國庫存款的減少。庫存款的減少。5 財政部門在代理銀行開設的財政部門在代理銀行開設的財政零余額賬戶財政零余額賬戶不是實存不是實存財政資金賬戶，只是財政部門與代理銀行間的一個臨財政資金賬戶，只是財政部門與代理銀行間的一個臨時結算過渡賬戶。時結算過渡賬戶。每日終了，該賬戶余額為零每日終了，該賬戶余額為零。用款單位是中小學，但該中小學不接觸用款單位是中小學，但該中小學不接觸“錢錢”原始憑證8某小學校校長在春節前聽本學校教師講，周邊的幾所學校春節都給教師發200-30

7、0元的福利費，就我們學校沒有。校長問財務人員，能不能發錢搞福利，財務人員回答財務制度規定不行。校長迫于壓力，以關心教師為名指使學校總務的同志給商店交稅費開具購“辦公用品”的發票，由他審批到學校報賬套取現金，給教職工發過節費。后來這件事情被別人舉報到市監察局，經查情況屬實，校長也如實承認，雖然錢不多，每位教職工發100元，共2000多元，但是性質惡劣。考慮到校長態度端正，也沒有多拿，經上級研究決定，給予校長黨內警告處分，發的過節費全部收回，上繳國庫。案例：案例：9違反了中小學校財務制度第二十七條違反了中小學校財務制度第二十七條 “中小學校的支中小學校的支出應當嚴格執行國家有關財務規章制度規定的開

8、支范圍出應當嚴格執行國家有關財務規章制度規定的開支范圍及開支標準，中小學校應當加強支出管理，基本支出、及開支標準，中小學校應當加強支出管理，基本支出、項目支出不得混用。公用支出不得用于教職工福利等人項目支出不得混用。公用支出不得用于教職工福利等人員支出。項目支出應當按照規定專款專用員支出。項目支出應當按照規定專款專用,不得擠占和挪不得擠占和挪用用”，“學校規定違反法律制度和國家政策的，主管部門學校規定違反法律制度和國家政策的，主管部門和財政部門應當責令改正。和財政部門應當責令改正。”案例分析10案例七案例七某縣中小學校實行某縣中小學校實行“集中記賬、分校核算集中記賬、分校核算（不改變學校財務管

9、（不改變學校財務管理權）理權）” ， 2010年底，該縣為加快推進義務教育學校標準化年底，該縣為加快推進義務教育學校標準化建設，教育局經研究決定將在會計核算機構核算的中小學校的建設，教育局經研究決定將在會計核算機構核算的中小學校的結余款結余款90%統籌用于全縣標準化建設，保證全縣按計劃通過標統籌用于全縣標準化建設，保證全縣按計劃通過標準化驗收；準化驗收；10%用于彌補教育局辦公經費缺口。用于彌補教育局辦公經費缺口。11原制度：原制度：“集中管理、分校核算集中管理、分校核算”中小學校財務制度中小學校財務制度三十四條三十四條“結轉資金是指當年預算結轉資金是指當年預算已執行但未完成，或者因故未執行，

10、下一年度需要按照原已執行但未完成，或者因故未執行，下一年度需要按照原用途繼續使用的資金。用途繼續使用的資金。結余資金是指當年預算工作目標已完成，或者因故終止，結余資金是指當年預算工作目標已完成，或者因故終止，當年剩余的資金。當年剩余的資金。”案例分析違反了中小學校財務制度第五條“中小學校財務管理實行校長負責制”。第六條“實行集中記賬，分校核算”的，不改變學校財務管理權。即在一定區域內，由縣級財政和教育部門確定的會計核算機構統一辦理區域內中小學校的會計核算，學校設置報賬員，在校長領導下，管理學校的財務活動，統一在會計核算機構報賬。”主管部門擅自調劑使用中小學校資金主管部門擅自調劑使用中小學校資金

11、12案例分析案例分析擅自處理結轉和結余。擅自處理結轉和結余。違反了第三十五條違反了第三十五條“財政撥款結轉和結余的管理，應當財政撥款結轉和結余的管理，應當按照按照同級財政部門同級財政部門的規定執行。的規定執行。 ”第三十六條第三十六條 非財政撥款結轉按照規定結轉下一年度繼非財政撥款結轉按照規定結轉下一年度繼續使用。非財政撥款結余可以按照國家有關規定提取職續使用。非財政撥款結余可以按照國家有關規定提取職工福利基金，剩余部分作為事業基金用于彌補以后年度工福利基金，剩余部分作為事業基金用于彌補以后年度學校收支差額；國家另有規定的，從其規定。學校收支差額；國家另有規定的，從其規定。13第六章第六章 結

12、轉和結余管理結轉和結余管理收入收入14財政撥款收入財政撥款收入非財政撥款收入非財政撥款收入專項收入專項收入非專項收入非專項收入財政補助收入財政補助收入事業收入事業收入上級補助收入上級補助收入附屬單位上繳收入附屬單位上繳收入其他收入其他收入經營收入經營收入支出支出事業支出事業支出財政補助支出財政補助支出非財政補助支出非財政補助支出專項資金支出專項資金支出非專項資金支出非專項資金支出其他支出其他支出上繳上級支出上繳上級支出事業支出事業支出其他支出其他支出對附屬單位補助支出對附屬單位補助支出財政補助結轉結余，上繳或注銷財政補助結轉結余，上繳或注銷非財政補助結轉非財政補助結轉事業結余事業結余要么歸還，

13、要么留歸自用，轉入事業基金要么歸還，要么留歸自用，轉入事業基金轉入非財政補助結余分配轉入非財政補助結余分配+經營結余經營結余=非財政補助結余非財政補助結余案例八案例八某鎮一所完全中學以學某鎮一所完全中學以學校的名義向職工借款校的名義向職工借款5050萬元，在校內場所開超萬元，在校內場所開超市，經營文具用品、食市，經營文具用品、食品等，將前期收入用于品等，將前期收入用于歸還借款和利息，以后歸還借款和利息，以后經營所得收入用于改善經營所得收入用于改善教職工福利。教職工福利。15案例分析案例分析違反了違反了中小學校財務制度中小學校財務制度第六十條第六十條 “中小中小學校應當建立健全財務風險控制機制，

14、規范和學校應當建立健全財務風險控制機制，規范和加強借入款項管理，嚴格執行審批程序。加強借入款項管理，嚴格執行審批程序。嚴嚴禁義務教育階段學校舉借債務，非義務教育階禁義務教育階段學校舉借債務，非義務教育階段學校不得違反規定舉借債務。段學校不得違反規定舉借債務。”義務教育階段學校沒有借入款的概念。義務教育階段學校沒有借入款的概念。義務教育階段學校借款。義務教育階段學校借款。16案例分析案例分析中小學校財務制度中小學校財務制度第五十八條第五十八條“借入款項借入款項是指非義務教育階段學校是指非義務教育階段學校經批準經批準從銀行等從銀行等金融金融機構機構借入的短期或者長期借款。借入的短期或者長期借款。”

15、中小學校借款。中小學校借款。17案例分析案例分析違反了違反了中小學校財務制度中小學校財務制度第二十八條第二十八條“非義務非義務教育階段學校開展非獨立核算經營活動，應當以不教育階段學校開展非獨立核算經營活動，應當以不影響正常教育教學活動為前提。影響正常教育教學活動為前提。 ”第八條，第八條，“義務教育階段學校不得從事經營活動義務教育階段學校不得從事經營活動”義務教育階段學校經營。義務教育階段學校經營。18案例九案例九某中學由于新建工程投入某中學由于新建工程投入過大，超過了基本建設投過大，超過了基本建設投資計劃撥款，學校將超出資計劃撥款，學校將超出的的5050萬元從基本支出中的萬元從基本支出中的公

16、用經費中列支。中學由公用經費中列支。中學由于免除學雜費及失去服務于免除學雜費及失去服務性收入來源后，學校將班性收入來源后，學校將班主任津貼、超課時津貼等主任津貼、超課時津貼等支出從公用經費中列支支出從公用經費中列支19案例分析案例分析中小學校財務制度中小學校財務制度第十六條第十六條“預算執行中，財預算執行中，財政補助收入和財政專戶管理資金的預算一般不予調政補助收入和財政專戶管理資金的預算一般不予調整。如果國家有關政策或者事業計劃有較大調整。如果國家有關政策或者事業計劃有較大調整，對預算執行影響較大，確需調整的整，對預算執行影響較大，確需調整的,中小學校中小學校應當應當報主管部門審核后報主管部門

17、審核后報財政部門調整預算。報財政部門調整預算。 ”超預算調整。超預算調整。20案例分析案例分析中小學校財務制度中小學校財務制度第二十七條第二十七條“中小學校的中小學校的支出應當嚴格執行國家有關財務規章制度規定的支出應當嚴格執行國家有關財務規章制度規定的開支范圍及開支標準開支范圍及開支標準”發放補貼。發放補貼。21案例分析案例分析違反了違反了中小學校財務制度中小學校財務制度第二十七條第二十七條“中小學中小學校應當加強支出管理，基本支出、項目支出不得混校應當加強支出管理，基本支出、項目支出不得混用。公用支出不得用于教職工福利等人員支出。項用。公用支出不得用于教職工福利等人員支出。項目支出應當按照規

18、定專款專用目支出應當按照規定專款專用,不得擠占和挪用。不得擠占和挪用。”公用支出列支基建支出、人員支出。公用支出列支基建支出、人員支出。22案例十二案例十二某中學為了發揮體育場館的效某中學為了發揮體育場館的效益，與某公司簽訂協議，將學益，與某公司簽訂協議，將學校體育館租借給該公司的員工校體育館租借給該公司的員工在雙休日進行體育鍛煉，并收在雙休日進行體育鍛煉，并收取了一定的費用，一部分直接取了一定的費用，一部分直接用于本校職工和聘用人員加班用于本校職工和聘用人員加班的補貼，另一部分作為學校收的補貼，另一部分作為學校收入直接入賬。入直接入賬。23案例分析案例分析違反了違反了中小學校財務制度中小學校財務制度第五十三條第五十三條“中小學中小學校出租、出借資產，應當按照國家有關規定經主管校出租、出借資產，應當按照國家有關規定經主管部門審核同意后報同級財政部門審批部門審核同意后報同級財政部門審批”的規定的規定出租行為。出租行為。24案例分析案例分析違反了違反了中小學校財務制度中小學校財務制度第二十二條第二十二條“中小中小學校應當將各項收入全部納入學校預算，統一核學校應當將各項收入全部納入學校預算，統一核算，統一管理算，統一管理”的規定；違反了的規定；違反了中小學校財務中小學校財