1、金融（保險(xiǎn)）業(yè)一般納稅人申報(bào)填寫業(yè)務(wù)示例注：本示例以銀行業(yè)務(wù)出發(fā)，保險(xiǎn)企業(yè)可根據(jù)應(yīng)稅、免稅、視同銷售等不同業(yè)務(wù)自行替代參考，需注意銀行為按季申報(bào)、保險(xiǎn)企業(yè)為按月申報(bào)的差別。某銀行企業(yè)，為增值稅一般納稅人，且為增值稅全省集中核算的總機(jī)構(gòu)，2016年5、6月匯總核算全系統(tǒng)業(yè)務(wù)如下：一、銷售收入項(xiàng)（未特別說明均為不含稅收入）：1.貸款利息及中間業(yè)務(wù)收入等10000萬元（適用稅率6%），開具增值稅專用發(fā)票； 2.免稅的利息收入2000萬元（聯(lián)行間利息、國(guó)債利息、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息等，如保險(xiǎn)企業(yè)有1年期以上人壽保險(xiǎn)等），開具普通發(fā)票； 3.視同銷售收入200萬元（適用稅率均為17%，如為拓展業(yè)務(wù)將購進(jìn)的商品、禮

2、品無償贈(zèng)送給不特定人員、單位等），未開具發(fā)票；4.處置已使用過的固定資產(chǎn)收入100萬元，開具普通發(fā)票；5.出租不動(dòng)產(chǎn)收入20萬元（適用5%征收率），開具專用發(fā)票； 6.買賣金融商品業(yè)務(wù)，賣出價(jià)1060萬元，買入價(jià)636萬元（均含稅），未開具發(fā)票； 二、取得的進(jìn)項(xiàng)情況（均不含稅） 7.手續(xù)費(fèi)支出1000萬元（6%稅率），取得專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額60萬元； 8.設(shè)備采購（屬固定資產(chǎn)）500萬元（17%稅率），取得專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額85萬元； 9.裝修辦公場(chǎng)所支付施工費(fèi)100萬元（新項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅），取得專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額11萬元，支付建筑材料費(fèi)100萬元，取得專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額17萬元； 10.購進(jìn)辦公

3、耗材200萬元（17%稅率），取得專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額34萬元； 11.支付辦公用房租賃費(fèi)50萬元（2016年4月30日前房子，簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，5%征收率），取得專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額2.5萬元； 12.組織單位職工旅游支付旅游費(fèi)200萬元，取得專用發(fā)票50萬，進(jìn)項(xiàng)稅額3萬元,取得普通發(fā)票150萬元。13.購進(jìn)宣傳用品100萬，其中自一般納稅人購進(jìn)90萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額15.3萬元，自小規(guī)模納稅人購進(jìn)10萬元，取得代開專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)0.3萬元；上述專用發(fā)票均已認(rèn)證相符。3、 申報(bào)表填寫 綜合上述業(yè)務(wù)，該企業(yè)2016年7月增值稅申報(bào)表填寫情況如下： （一）填寫附表1本期銷售情況明細(xì)表 第1項(xiàng)業(yè)務(wù)，貸款利息適用6%

4、稅率，在第1列第5欄填寫10000萬元，第2列第5欄填寫銷項(xiàng)稅額600萬元。 第2項(xiàng)業(yè)務(wù)，免稅的利息收入2000萬填寫在第3列第19欄。注意：免稅項(xiàng)目需到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)做減免稅備案。 第3項(xiàng)業(yè)務(wù)，視同銷售未開具發(fā)票，銷售收入200萬元、銷項(xiàng)稅額34萬元分別填寫在第1欄第5列、第6列。 第4項(xiàng)業(yè)務(wù)，處置固定資產(chǎn)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法3%減按2%，將金額100萬元，稅額3萬元填分別寫在附表1第11欄第2列、第3列。 第5項(xiàng)業(yè)務(wù)，出租不動(dòng)產(chǎn)收入20萬元，銷項(xiàng)稅額1萬元，分別填寫在9b欄第1列、第2列； 第6項(xiàng)業(yè)務(wù)，買賣金融商品需按差額征稅填寫，賣出價(jià)1060萬元換算為不含稅銷售額1000萬元，銷項(xiàng)稅額60萬

5、元，分別填入第5欄第5列、第6列，買入價(jià)636萬元填入第12列。（二）填寫附表3服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)第6項(xiàng)業(yè)務(wù)金融商品買賣適用差額征稅政策，需將差額扣除情況填寫在附表3（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）中，需注意金融商品負(fù)差僅能在年度內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減，每年第一期的期初余額應(yīng)為“0”。（三）填寫附表2本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)表納稅人取得的專用發(fā)票，不論是否允許抵扣，均應(yīng)先進(jìn)行認(rèn)證，再根據(jù)不同情形相應(yīng)填寫附表2。業(yè)務(wù)7、8、9、10、11、13取得的專用發(fā)票，按份數(shù)、金額、稅額合計(jì)分別填寫第1欄、第2欄，經(jīng)計(jì)算為可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為225.1萬元。業(yè)務(wù)12取得的專用發(fā)票用于職工福利，按稅法規(guī)定

6、不能抵扣，不應(yīng)填寫附表二“一、申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”相關(guān)欄次，而應(yīng)填寫“三、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”相關(guān)欄次，因此，將業(yè)務(wù)12進(jìn)項(xiàng)填入第26欄、第27欄、第28欄。本期實(shí)現(xiàn)免稅銷售收入2000萬元，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)做轉(zhuǎn)出處理，應(yīng)轉(zhuǎn)出金額=225.1*2000萬/（200萬+11000萬+20萬+100萬+2000萬）=33.765萬元。（本示例默認(rèn)所有進(jìn)項(xiàng)稅額均無法準(zhǔn)確劃分，不表示政策執(zhí)行口徑，實(shí)際業(yè)務(wù)中納稅人應(yīng)按具體政策規(guī)定，先區(qū)分哪些能夠準(zhǔn)確劃分，無法準(zhǔn)確區(qū)分的再按規(guī)定計(jì)算應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額）本期所有認(rèn)證相符的專用發(fā)票，不論是否申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，均應(yīng)填寫第35欄。（四）填寫附表5本期進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表

7、將17%的進(jìn)項(xiàng)合計(jì)填寫在該表第2欄，如涉及有形動(dòng)產(chǎn)租賃進(jìn)項(xiàng)應(yīng)同時(shí)填寫第3欄。涉及的業(yè)務(wù)有業(yè)務(wù)將6%的進(jìn)項(xiàng)填寫在該表第11欄，如涉及列明的項(xiàng)目同時(shí)填寫相應(yīng)欄次。將5%的進(jìn)項(xiàng)填寫在第17欄，如涉及不動(dòng)產(chǎn)租賃進(jìn)項(xiàng)應(yīng)同時(shí)填寫第17欄。將3%的進(jìn)項(xiàng)填寫在該表第18欄，如涉及列明的項(xiàng)目同時(shí)填寫相應(yīng)欄次。 （五）填寫固定資產(chǎn)表業(yè)務(wù)8設(shè)備采購屬于固定資產(chǎn)，應(yīng)將相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額85萬元同時(shí)填入固定資產(chǎn)表。（六）填寫增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表該企業(yè)銷售使用過的固定資產(chǎn)，符合按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收的減免政策規(guī)定，將對(duì)應(yīng)金額填入增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表第2欄。一般納稅人填寫時(shí)，第1行“合計(jì)”“本期實(shí)際抵減稅額”

8、=主表第23行“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”。免稅的利息收入應(yīng)選擇相應(yīng)的免稅項(xiàng)目后，將對(duì)應(yīng)金額填入第10欄，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額33.765萬元填入第10欄第4列，免稅額=2000萬元*6%-33.765萬元=86.235萬元。（7） 填寫增值稅申報(bào)表主表 主表數(shù)據(jù)主要根據(jù)表間邏輯關(guān)系計(jì)算得出。1.銷售額部分第1欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”附列資料（一）第9列第1至5行之和-第9列第6、7行之和，經(jīng)計(jì)算為11200萬元，其中視同銷售貨物收入200萬元應(yīng)填入第2欄。第5欄填寫納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的銷售使用過的固定資產(chǎn)和房屋租賃收入，合計(jì)120萬元。第8欄免稅銷售額填寫免稅利息收入2000萬元。2. 稅款計(jì)算

9、部分 第11欄銷項(xiàng)稅額“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”附列資料（一）（第10列第1、3行之和-第10列第6行）+（第14列第2、4、5行之和-第14列第7行），經(jīng)計(jì)算為658萬元。第12欄進(jìn)項(xiàng)稅額“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”+“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”附列資料（二）第12欄“稅額”=225.1萬元。第14欄進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”+“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”附列資料（二）第13欄“稅額”=33.765萬元。第17、18、19欄按表內(nèi)公式計(jì)算。第21欄簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”附列資料（一）（第10列第8、9a、10、11行之和-第10列第14行）+（第14列第9b

10、、12、13a、13b行之和-第14列第15行）=31萬元。第23欄應(yīng)納稅額減征額填寫銷售使用過的固定資產(chǎn)減征的1萬元。經(jīng)計(jì)算，本月第24欄“應(yīng)納稅額合計(jì)”和第34欄“應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”均為4966650元。九、填寫營(yíng)改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表提示：先將主表填寫完畢后，方可填寫本表。1.項(xiàng)目及欄次部分根據(jù)業(yè)務(wù)1、業(yè)務(wù)5、業(yè)務(wù)6對(duì)應(yīng)應(yīng)稅項(xiàng)目，分別填寫本表“應(yīng)稅項(xiàng)目代碼及名稱”部分。業(yè)務(wù)1、業(yè)務(wù)6對(duì)應(yīng)稅率6%，業(yè)務(wù)5對(duì)應(yīng)征收率5%，分別填入本表“增值稅稅率或征收率”。將金融業(yè)原營(yíng)業(yè)稅對(duì)應(yīng)稅率5%，填入“營(yíng)業(yè)稅稅率”注意：不同應(yīng)稅項(xiàng)目或同一應(yīng)稅項(xiàng)目適用不同計(jì)稅方法，均應(yīng)分別填寫。2.增值稅部分第1列根據(jù)業(yè)

11、務(wù)1、業(yè)務(wù)5、業(yè)務(wù)6銷售額和銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額情況，結(jié)合附表1本期銷項(xiàng)情況明細(xì)表對(duì)應(yīng)填寫不含稅銷售額。第2列將業(yè)務(wù)1、業(yè)務(wù)5、業(yè)務(wù)6對(duì)應(yīng)的銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額填入，按計(jì)算公式。第3列將業(yè)務(wù)1、業(yè)務(wù)5、業(yè)務(wù)6對(duì)應(yīng)價(jià)稅合計(jì)數(shù)填入，按公式計(jì)算。第4列將業(yè)務(wù)6對(duì)應(yīng)扣除部分636萬元填入，其他業(yè)務(wù)為0。第5列將業(yè)務(wù)1、業(yè)務(wù)5、業(yè)務(wù)6對(duì)應(yīng)扣除后銷售額填入，按公式計(jì)算。第6列將業(yè)務(wù)1、業(yè)務(wù)5、業(yè)務(wù)6對(duì)應(yīng)扣除后銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額填入，按公式計(jì)算。第7列分別按填表說明公式計(jì)算填入。具體為：業(yè)務(wù)1中，適用一般計(jì)稅方法，則第7列第6列對(duì)應(yīng)各行次÷增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）主表第11欄“銷項(xiàng)稅額”“一般項(xiàng)目

12、”和“即征即退項(xiàng)目”“本月數(shù)”之和×增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）主表第19欄“應(yīng)納稅額”“一般項(xiàng)目”和“即征即退項(xiàng)目”“本月數(shù)”之和。該欄次=60000000÷6580000×4666650 =4255303.95元。業(yè)務(wù)6中，適用一般計(jì)稅方法，則第7列第6列對(duì)應(yīng)各行次÷增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）主表第11欄“銷項(xiàng)稅額”“一般項(xiàng)目”和“即征即退項(xiàng)目”“本月數(shù)”之和×增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）主表第19欄“應(yīng)納稅額”“一般項(xiàng)目”和“即征即退項(xiàng)目”“本月數(shù)”之和。該欄次=240000÷6580000×466

13、6650 =170212.06元。業(yè)務(wù)5中，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，則第7列第6列對(duì)應(yīng)各行次=10000元。3.營(yíng)業(yè)稅部分第8列，6月申報(bào)5月稅款時(shí)，期初余額均為0。以后該列本月數(shù)等于上月該表第12列“期末余額”數(shù)第9列，填寫業(yè)務(wù)6本期扣除發(fā)生額626萬元,其他業(yè)務(wù)不填寫。需要注意的是，該列為按營(yíng)業(yè)稅制度可差額扣除項(xiàng)目，與增值稅制度下的差額扣除政策有所差別。第10列，填寫業(yè)務(wù)6按原營(yíng)業(yè)稅規(guī)定，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項(xiàng)目本期應(yīng)扣除的金額。本列各行次第8列對(duì)應(yīng)各行次+第9列對(duì)應(yīng)各行次。第11列填寫按原營(yíng)業(yè)稅規(guī)定，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除的金額。1.當(dāng)?shù)?0列各行次第3列對(duì)應(yīng)行次時(shí)本列各行次第10列對(duì)應(yīng)各行次。2.當(dāng)?shù)?0列各行次>第3列對(duì)應(yīng)行次時(shí)本列各行次第3列對(duì)應(yīng)各行次。第12列填寫按原營(yíng)業(yè)稅規(guī)定，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項(xiàng)目本期期末結(jié)存的金額。本列各行次第10列對(duì)應(yīng)各行次-第11列對(duì)應(yīng)各行次。第13列“應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額”：反映納稅人按原營(yíng)業(yè)稅規(guī)定，對(duì)應(yīng)項(xiàng)目的應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額。本列各行次第3列對(duì)應(yīng)各行次-第11列對(duì)應(yīng)各行次。第14列“營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額”：反映納稅人按原營(yíng)業(yè)稅規(guī)定，計(jì)算出的對(duì)應(yīng)項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額。本列各行次第13列對(duì)應(yīng)各行次×對(duì)應(yīng)行次營(yíng)業(yè)稅稅率。行次邏輯關(guān)系“合計(jì)”行：本