1、算Companynumber：0089WT-8898YT-W8CCB-BUUT-202108)第六章酒店經營業務的核算學習目的通過本章的學習,要求了解酒店經營業務核算的流程；掌握收入的種類和賬務處理；熟悉本錢和費用核算的內容；了解商品經營核算中稅金和進銷差價的處理.學習內容一、酒店經營業務概述(-)酒店的功能(-)酒店根本結賬系統為了在飯店內部有效地實行一次性結賬,需要解決以下幾個問題.1 .消費信息的傳遞2 .客人賬務的記錄3 .收款4 .內部限制在實行一次性結賬的酒店必須為每一位住店客人設置賓客賬戶,用于記錄賒欠消費和進行統一結賬.賓客賬務的治理主要包括登記、預收、入數、結賬、交款編表、稽

2、核等環節.1 .登記2 .預收保證金3 .入數4 .結賬5 .交款編表6 .稽核二、客房部經營業務的核算(-)客房設備與核算流程1、客房設備2、客房核算流程(1)收入核算流程(2)本錢費用核算流程(-)客房價格種類1 .按租房對象分類2、按差價形式分類3、按客房種類劃分(三)客房主營業務收入的核算1、客房收入的入賬時間2、客房收入的入賬價格3、影響客房營業收入因素4、客房收入的核算例：某酒店某月某曰“營業收入日報表中的客房收入為88000元,其中：應收款為5000元,總臺記賬為48000元,現金結算金額為13000元,支票結算金額為12000元,信用卡結算金額為10000元.信用卡手續率為.應

3、編制會計分錄如下：借：現金13000銀行存款支票12000信用卡9750財務費用250應收賬款XX旅行社5000總臺記賬48000貸：主營業務收入客房收入88000(四)客房營業本錢和費用的核算1、客房主營業務本錢的核算例：某酒店客房部樓層酒吧本月從倉庫領用商品3000元,洗衣房本月從倉庫領用洗滌用品一批4000元,月末盤點,酒吧商品為260元,洗衣房材料150元,請進行賬務處理.(1)從倉庫領料編制如下會計分錄.借：主營業務本錢客房部樓層酒吧3000客房部洗衣房4000貸：原材料一食品原材料3000物料用品4000260紅字150紅字260紅字(2)期末盤點時,將結存余額紅字沖回,做假退庫手

4、續,編制如下會計分錄.借：主營業務本錢客房部樓層酒吧客房部洗衣房貸：原材料一食品原材料物料用品150(紅字)(3)次月初補記,編制如下會計分錄.借：主營業務本錢客房部樓層酒吧260客房部洗衣房150貸：原材料一食品原材料260物料用品1502、客房營業費用的核算例：某酒店客房部在本月發生房屋設備折舊費160000元,部門人員工資20000元,客房用品消耗30000元,水電費5000元,辦公費1000元,差旅費2000元,郵電費200元,請進行賬務處理.(1)計提折舊.借：營業費用客房部折舊費160000貸：累計折舊160000(2)分配客房部職工工資.借：營業費用客房部工資費20000貸：應付

5、工資20000(3)客房部耗用各類用品.借：營業費用客房部物料銷消耗30000貸：原材料一物料銷消耗30000(4)客房間耗用水電費.借：營業費用客房部水電費5000貸：銀行存款5000(5)客房部耗用辦公用品.借：營業費用客房部辦公用品費1000貸：原材料一物料銷消耗1000(6)客房部人員出差.借：營業費用客房部差旅費2000貸：銀行存款2000(7)客房部郵電費消耗.借：營業費用客房部郵電費200貸：銀行存款200三、餐飲部經營業務的核算(-)餐飲部業務特點(1)具有加工生產、商品銷售、消費效勞的三種職能(2)經營方式靈活,收入彈性大.(3)本錢構成復雜,不易限制.(-)餐飲部營業收入的

6、核算1、餐飲收入核算的根本要求2、餐飲銷售價格確實定例：制作清蒸鯉魚一份,用料是,新鮮鯉魚凈料元,輔料元,調料元,內扣毛利率訂為55%,求該菜肴的售價.清蒸鯉魚售價=(23+3+1)/(1-55%)=(元)3、餐飲部收入的會計處理例：某餐飲部報來當曰營業收入日報及繳款單,收到現金62300元,支票和刷信用卡36700元,簽單賒賬40902元,具體營業收入見表.某飯店餐飲部營業收入日報表報表日期：2021-5-16單位：元序a營業工程人數食品酒水效勞費其他本日合計本月合計本年合計1中餐零點3138774201391736532SI1676S00中餐宴119sl5712S

7、71491S6S60120170S3西餐廳1ST24062127520052734215S25S111333S4送香效勞113Gs295110107361172S1855日餐廳7913519117013115470754574997366大堂吧612OS2S71132351127152159172合計8061017162331251S157121392S150715s3502S19張彭李泉制單：王福根據曰報表和有關憑證編制會計分錄如下.借：現金62300銀行存款36700應收賬款40902貸：主營業收入餐飲部中餐零點4736餐飲部中餐宴會87149餐飲部一一西餐廳27342餐飲部一送餐效勞10

8、73餐飲部一曰餐廳15470餐飲部一大堂吧3511三餐飲部營業本錢的核算1、餐飲本錢核算的特點2、餐飲本錢核算的方法例：某酒店本期“領料憑證匯總表如表所示.領料憑證匯總表2OOS年6月30日計量單位：千克用途大米面粉色拉油金額合計數量金額數量金額數量金額中餐廳2007003009001005002100西餐廳1003505001500603002150合計300105080021001608004250根據“領料憑證匯總表作如下會計分錄：借：主營業務本錢中餐廳2100西餐廳2150貸：原材料一大米1050面粉2400色拉油800例：某酒店購進活海蟹10千克,每千克80元,計800元,以現金支付

9、.海蟹直接交自餐廳,根據有關憑證作如下會計分錄：借：主營業務本錢自助餐廳800貸：現金800例：某餐廳期初結存本錢2200元,本期領用原材料本錢50000元,期末盤點結存本錢2500元.計算本期耗用原材料總本錢,將期末盤點結存數辦理假退料.本期耗用原材料總本錢=2200+50000-2500=49700元根據期末盤點結存數,填制紅字“領料單'作假退料處理：借：主營業務本錢2500紅字貸：原材料2500紅字下期初根據藍字“領料單作領料處理：借：主營業務本錢2500貸：原材料2500在實地盤存制下,為增強實物治理,平時餐飲部門領用材料時雖不進行賬務處理,但仍然要辦理實物領發手續.另外,還要

10、增強原材料的清查盤點；期末財會部門還要根據原材料的結存本錢,計算當期耗用本錢.其具體計算公式為：例：某；本期耗用原期初結存本期收入期末結存00元月末結存原材料350二+_8月份耗用原材料總本錢=5000+20000-3500=21500元作會計分錄如下：借：主營業務本錢21500貸：原材料21500例：某飯店餐飲部-月份發生如下業務.1全月領用主料8000元,設料500元,配料500元,酒水4000元,編制會計分錄如下.借：主營業務本錢餐飲部食品本錢9000餐飲部酒水本錢4000貸：原材料一食品材料一主料8000食品材料調料500食品材料配料500食品材料酒水40002月末盤點結存主料400元

11、,調料100元,配料300元,酒水300元,編制會計分錄如下.借：主營業務本錢餐飲部食品本錢800紅字餐飲部酒水本錢300紅字貸：原材料一食品材料一主料400紅字食品材料調料100紅字食品材料配料300紅字食品材料一酒水300紅了四餐飲部營業稅金及附加的核算四、商品部經營業務的核算(-)商品部經營業務的特點和核算方法1、商品部經營業務的特點2、商品部經營業務的核算方法(-)商品購進的核算例：某飯店商品部具有一般納稅人資格,從批發市場購進服裝一批,從供貨單位取得的增值稅專用發票上列明的商品不含稅進價金額為7000元,增值稅額為1190元,該批商品的不含稅售價金額為9200元,簽發轉賬支票支付貨款

12、及增值稅額,商品已驗收入庫,編制會計分錄如下.借：庫存商品9200貸：商品進銷差價2200銀行存款7000同時,按增值稅專用發票的增值稅金額,編制如下會計分錄.借：應交稅費應交增值稅1190貸：銀行存款1190例：某酒店商場部向本市百貨批發站購進小百貨一批.從供貨單位取得的專用發票上例明的商品進價金額為7000元,增值稅額為1190元,該批商品的售價金額為9200元.簽發轉賬支票支付貨款及增值稅額.商品已由百貨柜驗收入庫.編制會計分錄如下：借：庫存商品百貨柜9200貸：商品進銷差價百貨柜2200銀行存款7000同時,按專用發票上的增值稅額：借：應交稅費應交增值稅(進項稅額)1190貸：銀行存款

13、H90(三)商品銷售的核算例：某飯店附設商場6月5曰各柜組銷售情況如下：百貨柜銷貨金額9600元,食品柜銷貨金額2000元.(1)財務部門根據各柜組交來的交款單及現金,作會計分錄如下：借：現金11600貸：主營業務收商品銷售收入百貨柜9600食品柜2000(2)將現金集中解存銀行,取得解款回單,作會計分錄如下：借：銀行存款11600貸：現金11600(3)同時轉銷庫存商品,作會計分錄如下：借：主營業務本錢商品銷售本錢百貨柜9600食品柜2000貸：庫存商品百貨柜9600食品柜2000(四)商品營業本錢的核算(五)商品營業稅金的核算(1)應納增值稅的計算以及相關稅費的會計處理如下應納增值稅額=銷

14、項稅額-進項稅額應繳城市建設維護稅二應納增值稅值稅額x7%應繳教育費附加二應納增值稅額x3%借：營業稅金及附加貸：應交稅費應繳城市建設維護稅應繳教育費附加(2)繳納稅金的會計分錄如下借：應交稅費應交增值稅應繳城市建設維護稅應繳教育費附加貸：銀行存款月末,一般財務部都將各營業部門的各項收入和各項費用匯總,根據“表結法編出月度利潤表.到年底時財務部才根據“賬結法將所有收入類賬戶結轉至“本年利潤賬戶的貸方,將所有費用類賬戶結轉至“本年利潤賬戶的借方,進行利潤核算,本章小結客賬的治理主要包括登記、預收、入數、結賬、交款編表、稽核等環節.客房營業收入的入賬時間為客房實際出租時間,入賬價格為客房實際出租的

15、價格.客房營業收入的核算主要通過“主營業務收入賬戶進行.為簡化飯店會計核算,旅游飯店在進行客房部的核算時,可只設“營業費用賬戶核算其費用消耗,而不設立“營業成本賬戶核算其本錢.餐飲業務的核算主要包括餐飲原材料的核算、餐飲收入的核算、餐飲本錢的核算.其中餐飲本錢核算的方法有永續盤存制和實地盤存制兩種.餐飲制品銷售價格的制定有兩種方法,即毛利率定價法和加成率定價法.商品經營業務的核算包括商品購進的核算、商品銷售的核算、已銷商品進銷差價的計算與結轉等.其中已銷商品進銷差價的計算方法包括綜合差價率計算法、分柜組差價率法、盤存商品實際差價計算法等.商品儲存的核算包括調價、削價、溢余與短缺的核算,應區別不

16、同情況,正確處理.課堂作業1 .目的：練習飯店客房部經營業務的核算.資料：某飯店6月份的局部經營業務如下.6月4日,客房從倉庫領出煙缸10只,單價32元/只,毛巾20條,單價8元/條,共計480元.6月10日,客房部張磊自己墊支出差,回來報銷差旅費1000元.6月15曰,顧客辛偉到前臺辦理入住手續,預訂住2天,每天房價800元,預收押金1600元.6月17曰,顧客辛偉如期結賬,除每天800元外,每天外加餐費200元,除押金抵付外,另付現金400元.要求：編制會計分錄2 .目的：練習飯店餐飲部經營業務的核算資料：某飯店6月份的局部經營業務如下)6月1日,廚房驗收采購員從市場買來肉、蛋、蔬菜一批,計6000元6月3日,廚房從倉庫領出凍豬肉100千克,每千克16元,計1600元6月7日,廚房從倉庫領用碗20只,每只3元,筷10打,每打5元,共計110元.®6月14日,銷售清蒸甲魚上等