1、精選優質文檔-傾情為你奉上論審計風險的防范與控制 當今時代，社會經濟發展不斷創新變革，經濟運行變化多端，造成審計機關及審計人員風險加大，擔負任務繁瑣，責任不斷加重，難度層層加劇，完善工作效率，規避風險成為當下探討課題，審計風險如何有效規避，筆者結合自身工作經驗及查閱相關資料，提出自己見解。一、審計風險定義及表現形式 審計風險是指被審計單位的財政財務收支中存在重大錯弊而審計人員沒有發現，作出不恰當的審計意見的可能。 審計風險的表現形式主要有以下幾個方面：（一）審計風險有其存在和發生的客觀性，審計人員在審計工作中，不能完全消除風險，只能在局限的范圍內，通過自身能力和在工作中接觸的案例，提

2、前做好預判，使其發生的概率和損害程度降到最低。（二）審計風險有其存在的普遍性和不確定性，審計風險是在審計工作中普遍存在的，每一次審計活動，不論審計人員懈怠、未按審計流程辦事，還是審計結論脫離有力法律條文支撐，都可能導致風險一觸即發。審計人員自身能力水平也導致審計風險具有不確定因素，修養降低，執業操守喪失，給審計風險埋下一顆隨時可能引爆的定時炸彈。 （三）審計風險雖然是潛在的和隱藏的，但其也是可以控制的。審計人員可以結合工作實際，運用整套行之有效審計方法，從源頭扼殺或降低審計風險發生概率。二、審計風險形成的主客觀原因 （一）主觀原因詳細描述為以下三個方面 1.促使審計風險發生

3、重點根據是審計人員自身知識架構、專業素養、審計工作經驗等軟件因素所決定的。審計實際工作中，直接左右審計結果好壞，觸發審計風險的因素是審計人員對審計事項主觀性決斷、總結、自身能力水平等。一名合格的審計人員需要成為多面手，復合型人才，知識架構完全，專業能力高超，審計技術成熟，審計閱歷老練，同時降低審計風險觸發機率也取決于是否牢牢掌握審計實際情況能力，針對性揪出被審計單位提供的財務材料中隱藏的違法信息并且深挖內部控制存在漏洞的蛛絲馬跡的判斷力。隨著科技手段逐步完善，審計人員知識架構豐滿，技術水平提升，經驗逐漸老練，得出審計結果更加貼近真實情況，審計風險觸發機率不斷弱化。2.審計人員的敬業心不容樂觀。

4、審計人員敬業精神同樣左右審計結果正確與否。作為一項技能型工作，審計人員應當有操守，敢擔當，夠細心，才能在紛繁的財務數據中查出錯誤和漏洞。敬業精神集中體現在審計人員是否具備崇高的品格，正派的行為和小心謹慎的執業精神，是否具備堅實的財務、審計、法律法規知識架構及審計基礎技術，是否具備靈敏的精準的判斷能力。但由于當前我國各種情況限制，并不是所有審計人員都能符合以上標準，這就大大限定審計活動的創新和發展，同時直接決定審計結果好壞。3.審計部門多采用的審計方式存在漏洞。目前，被審計單位基本應用財務軟件，財務數據紛繁，規模巨大，促使審計取證和精力負擔激增，但同時審計部門主要針對方式是抽樣取證，這種方式也必

5、定會造成審計結果的不確定性遺漏，并且審計抽樣取證受到審計人員經驗和技能水平等的制約，出現錯誤不可避免，這也觸發審計風險潛在發生機率。但這一亟待解決的問題也激勵審計人員提高信息化技術使用能力，揪出被審計單位使用財務軟件進行的違規操作，規避使用信息化技術觸發審計風險機率。（二）客觀原因詳細描述為以下兩個方面。一是審計人員間接介入被審計單位經營活動，依據被審計單位提供的財務數據和其他內部資料，所以會計制度完善與否，會計流程是否合規，也成為觸發審計固有風險的隱患。那么審計部門在實際工作中依據的被審計單位提供的財務資料的真實性和可信性決定了審計結論的優劣。但現今一些居心不良的被審計單位，為了對付審計和稅

6、務部門等其他機構審查，違規設立隱藏性和欺騙性很強的“賬外賬”，用真發票做假賬，用假發票做真帳，應用傳統的“就帳論帳”的查賬方式，查出問題難度較大，同時在審計過程中經常出現的問題，某些企業想要達到某些目的，違規虛假瞞報真實會計情況，掩蓋經營不善，資金虧損的現狀，財會人員有意調整會計賬目及報表信息，給審計人員顯現企業經營良好的假象，致使審計人員錯誤判斷得出審計結果偏離真實情況。二是審計部門審計基本是被審計單位的內控制度，一套合理的內控制度，良性的營業狀況是審計人員開展真正有效的審計活動，獲得公平客觀的審計結果，規避觸發控制風險的基礎。被審計單位一旦喪失內控制度，會促使控制風險一觸即發。一套完善的內

7、控制度，規范的履行職能，將大大減低觸發控制風險機率。同時，被審計單位良好的經營運行情況，是審計結果真實可靠的現實根據，也是規避控制風險的保險杠。被審計單位經營情況良好穩健，人員配置合理，內部控制有效，運行狀況有序，那么控制風險觸發機率變低，反過來，被審計單位經營理念繁瑣，內控制度雜亂，導致審計工作量加大，成本負擔增加，審計結論真實有效性降低，觸發控制風險機率增高。三、預防和掌控審計風險方法審計風險的預防和掌控要雙管齊下，內外兼顧，一方面為審計部門自身打造良好社會形象，輿論環境，為工作有效開展拓寬渠道，另一方面加強內部軟硬件實力，人才儲備，在審計工作的開始，進行及出具審計結果整個流程中，做好風險

8、預判和掌控策略，降低審計風險發生概率，規避風險造成損害。（一）營造良好社會形象  近幾年，社會媒體報道會計事務所及執業人員有關審計報告造假的負面新聞，但事實是一些有關的政府部門強迫下，不得已違反法規，違反執業操守，出具造假的審計報告。負面新聞頻頻曝光，會嚴重損害事務所和執業人員的良好形象，使其處于異常不利的社會位置。審計結果的真實性、有效性和可信性，建立在執業人員能夠在執業過程中始終恪守自立、公平、客觀的責任，同時良好的執業形象也是執業人員能夠存在和進步的必要條件。如何營造優質社會形象，審計部門的主要負責人首當其沖，將相關法律法規作為有力依據，拿出強有力的手段，消除造假事件發生，為執

9、業人員樹立優良社會形象，創建良好執業環境。 （二）提升審計人員綜合能力，培養復合型人才一是隨著信息化發展迅速，財務軟件和應用軟件等計算機功能被普遍應用，利用計算機軟件和其他應用程序造假案例不斷增多。因此，迫切要求審計人員提高計算機使用能力，將審計軟件和計算機軟件融合貫通，運用科技手段，加強辨別上述事件發生的能力，盡快滿足當前審計現實情況的需求。二是定期舉行執業修養和廉潔自律教育活動，提升審計人員道德修為，引導和促進審計人員提高廉潔自律意識，用強有力的制度將審計人員違法違紀念頭束縛在思想的牢籠。（三）樹立預防風險思維，提升審計人員綜合能力隨著國內市場經濟發展不斷成熟，不斷與國際化接軌，需求方也對

10、審計完善化，成熟化更加期待，同時也對審計人員提出更高的要求，審計行業內也將目光關注于怎樣采用合理的審計方式和流程，減少審計成本，規避審計風險，完滿完成審計工作。所以，審計人員要打破固有思維，將預防審計風險意識透徹領會，在審計工作過程中，尋求有力手段遏制審計風險的觸發。（四）創新審計流程，加入預防風險事項一是審計活動開展前，以被審計單位面對的隱藏風險進行詳細剖析，評價和預判，擬定與其現狀相契合的審計方案，將審計風險掌握在可承受的范圍內。二是審計活動開展過程中，做好信用客戶選擇，審計人員合理配備，審計方案的有效規劃，審計取證方法選取以及審計結果編寫復核等事項。三是審計活動開展后，及時分析整理相關資

11、料，對整個活動開展的真實性，有效性和合法性等進行修改、檢驗和測評，通過以上做法，降低或避免審計風險觸發，將損失降到最低。（五）樹立自我安全保護意識，加快完善相關法律法規一是明確權利和義務。會計事務所與被審計單位簽署明確雙方責任，具有法律依據的審計活動開展約定書，詳細聲明雙方在審計活動開展過程中，享有的權利和義務，這樣能夠有效降低審計風險觸發帶來的民事責任爭辯的損失。二是加快完善相關法律法規。審計執業人員精誠協作，通過自身社會影響力，向相關部門申辯，加快完善相關法律法規，改變執業人員在民事案件中處于弱勢群體的尷尬局面。三是樹立自我安全意識，保護自身安全。隨著國家反腐力度加大，審計部門作用突顯，審計執