1、一、 非貨幣資產交換（一）單項選擇題1按照企業會計準則，將涉及少量貨幣性資產的交換認定為非貨幣性資產交換，應具備的基本條件是【 】。A、支付的貨幣性資產占換入資產公允價值的比例低于20% B、支付的貨幣性資產占換入資產公允價值的比例低于25%C、支付的貨幣性資產占換出資產公允價值的比例低于20% D、支付的貨幣性資產占換出資產公允價值的比例低于25%2如果按照我國現行會計準則的規定，對某項非貨幣性資產交換中的換入資產必須基于換出資產的賬面價值來確定其入賬金額，那么下列說法不正確的是【 】。A、不涉及補價時，換入資產的成本為換出資產的賬面價值加上應支付的相關稅費 B、涉及補價時，支付補價方的換入

2、資產的成本為換出資產的賬面價值加上支付的補價和應支付的相關稅費C、涉及補價時，收到補價方的換入資產的成本為換出資產的賬面價值減去收到的的補價再加上應支付的相關稅費D、收到補價的一方，可按照收到的補價占換出資產公允價值的比例確認換出資產的損益3. 非貨幣性資產的本質特征是【 】。A、其市場價格保持穩定 B、其市場價格的變化沒有規律C、將以固定或可確定的金額收取 D、將來為企業帶來的經濟利益不固定或不可確定4. 甲公司用一項賬面余額為600000元，累計攤銷為300000元，公允價值為350000元的專利權，與丙公司交換一臺賬面原始價值為500000元，累計折舊為280000元，公允價值為3200

3、00元的機床。甲公司發生相關稅費18000元，收到丙公司支付的補價30000元。在非貨幣性資產交換具有商業實質，且換入資產的公允價值能夠可靠計量的情況下，甲企業換入該項設備的入賬價值為【 】元。A、340 000 B、350 000 C、338 000 D、355 0005.在非貨幣性資產交換的交易各方之間存在關聯方關系的情況下，下列說法正確的是【 】。 A、這種關聯方關系的存在不會影響對該項非貨幣性資產交換是否具有商業實質的判斷 B、這種關聯方關系的存在可能導致發生的非貨幣性資產交換不具有商業實質C、由于存在這種關聯方關系，非貨幣性資產交換不具有商業實質 D、會計準則規定在認定非貨幣性資產交

4、換是否具有商業實質時不需要考慮交易各方之間是否存在關聯方關系6. 以下交易形式中，屬于非貨幣性資產交換的是【 】。A、以應收票據與固定資產交換 B、以固定資產與無形資產交換 C、以準備持有至到期的債券投資與股權投資交換 D、以無形資產與準備持有至到期的債券投資交換 7.在非貨幣性資產交換中，如果同時換入多項資產，非貨幣性資產交換具有商業實質，且換入資產的公允價值能夠可靠計量的，應當按照【 】的比例，對換入資產的成本總額進行分配，確定各項換入資產的入賬價值。A、換入各項資產的賬面價值與換入資產賬面價值總額B、換出各項資產的公允價值與換出資產公允價值總額C、換入各項資產的公允價值與換入資產公允價值

5、總額D、換出各項資產的賬面價值與換出資產賬面價值總額（二）多項選擇題1在確定一項非貨幣性資產交換是否具有商業實質時，企業應當關注【 】。A、交易是否涉及補價 B、換入資產的未來現金流量在風險、時間和金額方面是否與換出資產顯著不同C、換入資產與換出資產的預計未來現金流量現值是否不同，且其差額與換入資產、換出資產的公允價值相比是否是重大的 D、交易各方之間是否存在關聯關系2.要對非貨幣性資產交換中換入資產基于公允價值計量，必須同時具備的條件有【 】。A、該交換不涉及補價 B、該交換具有商業實質C、該交換不涉及相關稅費D、換入或換出資產的公允價值能夠可靠計量3下列各項交易中，屬于非貨幣性資產交換的有

6、【 】。A、以固定資產換入股權投資 B、以銀行匯票購買原材料 C、以銀行本票購買固定資產 D、以長期股權投資換入原材料4在換入資產按公允價值計量的情況下，換出資產為固定資產、無形資產的，其換出資產公允價值和換出資產賬面價值的差額，可計入【 】。A、營業外收入 B、其他業務收入 C、營業外支出 D、資本公積 5.如果非貨幣資產交換交易中同時換入多項資產，企業需要首先計算確定換入資產的入賬總價值，然后將該總額采用一定的分配率在各換入資產之間進行分配以便確定各項換入資產的入賬價值。這里的“分配率”可能是【 】。A 各項換入資產原賬面價值占換入資產原賬面價值總額的比率B 各項換入資產公允價值占換入資產

7、公允價值總額的比率C 各項換入資產公允價值占換入資產賬面價值總額的比率D 出于簡化考慮而由企業確定的平均分配率6. 甲公司與乙公司（均為一般納稅企業）進行非貨幣性資產交換，具有商業實質且其換入或換出資產的公允價值能夠可靠地計量，以下影響甲公司換入資產入賬價值的項目有【 】。A、乙公司支付的補價 B、乙公司為換出存貨交納的增值稅銷項稅額 C、甲公司換出存貨的公允價值 D、甲公司換出存貨的交納的增值稅銷項稅額 7、在非貨幣性資產交換中，具有商業實質的表現有【 】。A、換入資產的未來現金流量在風險、時間和金額方面與換出資產顯著不同 B、換入資產與換出資產的預計未來現金流量現值不同，且其差額與換入資產

8、和換出資產的公允價值相比是重大的 C、非貨幣性資產的公允價值能可靠計量 D、補價占整個資產交換金額的比例低于25% 8、采用估值技術確定的公允價值必須符合以下【 】條件之一，視為能夠可靠計量。A、采用估值技術確定的公允價值估計數的變動區間很小 B、采用估值技術確定的公允價值估計數很小 C、在公允價值估計數變動區間內，各種用于確定公允價值估計數的概率能夠合理確定 D、資產公允價值估計時，確定的公允價值應該等于最佳估計數（三）判斷題1如果按照企業會計準則的規定，在非貨幣性資產交換中換入的某項資產只能基于換出資產的賬面價值計價，則只有在涉及補價的情況下才可確認交換損益。 【 】2. 無論是為換出資產

9、而發生的相關稅費，還是為換入資產而發生的相關稅費，均計入換入資產的成本。 【 】3. 當具有商業實質且換入或換出資產的公允價值能夠可靠計量的情況下，換出的長期股權投資賬面價值和公允價值之間的差額，計入營業外收支。 【 】4. 非貨幣性資產交換不具有商業實質，或雖具有商業實質但所涉及資產的公允價值不能可靠計量的，無論是否支付補價，均不確認損益。 【 】5.非貨幣性資產交換就是用一項非貨幣性資產交換另一項非貨幣性資產?！?】6.在確定非貨幣性資產交換交易中取得的換入資產的入賬價值時，以換入資產公允價值為計量基礎或以換出資產的原賬面價值為計量基礎就意味著：換入資產的入賬金額一定等

10、于換入資產的公允價值或一定等于換入資產的原賬面價值。【 】二、 債務重組（一）單項選擇題1在債務人以非現金資產清償債務的情況下，關于非現金資產的公允價值的計量，錯誤的說法是【 】。A、非現金資產的公允價值與債權人債務重組損失的確認有關，但與債務人債務重組收益的確認無關 B、非現金資產屬于企業持有的股票、債券、基金等金融資產的，應當按照企業會計準則第22號金融工具確認和計量的規定確定其公允價值C、非現金資產屬于金融資產但不存在活躍市場的，應當采用估值技術等合理的方法確定其公允價值 D、非現金資產屬于存貨、固定資產、無形資產等其他資產且存在活躍市場的，應當以其市場價格為基礎確定其公允價值；不存在活

11、躍市場但與其類似的資產存在活躍市場的，應當以類似資產的市場價格為基礎確定公允價值2. 對于附有或有條件的債務重組協議，以下說法正確的是【 】。A、債務人的或有應付金額應計入重組后債務的賬面價值B、債權人的或有應收金額不計入重組后的債權賬面價值C、債務人的或有應付金額在重組后債務的償還之日支付D、債權人的或有應收金額在重組后債權的收回之日收取 3. 2007年5月1日A企業根據債務重組協議，用庫存商品一批和銀行存款5萬元歸還B公司貨款90萬元。庫存商品的賬面余額為50萬元，公允價值為60萬元，未計提存貨跌價準備。A企業為一般納稅人，增值稅稅率為17%。B企業為小規模納稅人，增值稅征收率為6%，則

12、債務重組日A企業債務重組利得是【 】萬元。A、60 B、10 C、50 D、14.84. 債務人以低于債務賬面價值的現金清償債務的，債務人應將重組債務的賬面價值與支付的現金之間的差額，確認為【 】。A、其他業務收入 B、利潤分配 C、資本公積 D、營業外收入5. 對于債務人來說，如果修改后的債務條款中涉及或有應付金額，那么【 】。A、債務人應當將該或有應付金額確認為預計負債；并將重組債務的賬面價值與重組后債務的入賬價值和預計負債金額之和的差額，確認為債務重組利得B、債務人應當將該或有應付金額確認為預計負債；并將重組債務的賬面價值與重組后債務的入賬價值之間的差額，確認為債務重組利得C、在該或有應

13、付金額符合預計負債確認條件的情況下，債務人應當將該或有應付金額確認為預計負債；并將重組債務的賬面價值與重組后債務的入賬價值和預計負債金額之和的差額，確認為債務重組利得D、在該或有應付金額符合預計負債確認條件的情況下，債務人應當將該或有應付金額確認為預計負債；并將重組債務的賬面價值與重組后債務的入賬價值之間的差額，確認為債務重組利得6. 未支付的或有應付金額，在沖銷預計負債的同時，應確認【 】。A、資本公積 B、應付賬款 C、營業外收入 D、營業外支出7. 以非現金資產償還債務時，債權人收到的非現金資產的入賬價值是【 】。A、非現金資產的原賬面價值 B、非現金資產的公允價值C、應付債務的賬面價值

14、 D、應收債權的賬面價值8. 債務人在債務重組時以低于應付債務賬面價值的現金清償的，企業實際支付的金額小于應付債務賬面價值的差額，記入的會計科目是【 】。A、營業外收入 B、資本公積 C、財務費用 D、管理費用9. 下列各項中，應作為債務重組前提的是【 】。A、債務人不愿意還款 B、法院判決C、債務人與債權人簽訂了協議 D、債務人發生財務困難10. 甲企業以一臺機器設備抵償債務，該設備賬面原價為450萬元，已計提折舊180萬元，公允價值為300萬元，抵償債務的賬面價值為405萬元。該項債務重組利得應計入營業外收入的金額為【 】萬元。A、45 B、105 C、30 D、13511. 債務重組交易

15、中，債權人對于受讓的非現金資產所發生的運雜費、保險費等費用，應計入【 】。A、接受資產的價值 B、資本公積 C、其他業務成本 D、管理費用 12. 2007年1月1日，深廣公司銷售一批材料給紅星公司，含稅價為120000元。2007年7月1日，紅星公司發生財務困難，無法按合同規定償還債務，經雙方協議，深廣公司同意紅星公司用產品抵償該應收賬款。該產品市價為100000元，增值稅稅率為17，產品成本為90000元。紅星公司為轉讓的材料計提了存貨跌價準備2000元，深廣公司為債權計提了壞賬準備500元。假定不考慮其他稅費。紅星公司應確認的債務重組利得和資產轉讓損益分別為【 】元。A、20000，12

16、000 B、3000，12000 C、2500，10000 D、12000，3000（二）多項選擇題1債務重組的方式主要包括【 】。 A、以資產清償債務 B、將債務轉為資本 C、修改其他債務條件D、以上三種方式的組合2. 以下會計科目中，債務人在債務重業務的會計處理中可能會用到的有【 】。A、營業外支出 B、投資收益C、資本公積 D、主營業務收入3. 債務人以產成品償還債務進行債務重組時，會計分錄貸方涉及的科目可能有【 】。A、主營業務收入 B、應交稅費 C、營業外收入 E、營業外支出4在債務人出現資金周轉困難的前提下，下列情形中，適用于債務重組會計準則的有【 】。A、債權

17、人以等值于原債權的其他資產形式回收債權B、債權人根據法院裁定削減部分本金后回收債權C、債權人或債務人任何改變償債條款的事項D、債權人根據雙方協議將債務期限延期兩年5. 債務重組中，下列說法正確的有【 】。A、以現金清償債務的，支付的現金小于應付債務賬面價值的差額，計入資本公積B、以非現金資產清償債務的，債務人應當將重組債務的賬面價值與轉讓的非現金資產公允價值之間的差額，計入當期損益 C、修改其他債務條件的，債務人應當將修改其他債務條件后債務的公允價值作為重組后債務的入賬價值。重組債務的賬面價值與重組后債務的入賬價值之間的差額，計入當期損益D、債權人收到存貨、固定資產、無形資產、長期股權投資等非

18、現金資產的，應當以其公允價值入賬6. 以下債務轉資本關于債務人會計處理的表述正確的是【 】。A、債權人放棄債權而享有股份的面值總額為股本B、債權人放棄債權而享有股份公允價值的總額為股本C、股份的公允價值總額與股本之間的差額為資本公積（股本溢價）D、重組債務的賬面價值與股份公允價值總額之間的差額計入債務重組收益（三）判斷題1債務人以債務轉為資本清償債務的，債務人應將重組債務的賬面價值與債權人因放棄債權而享有股份的公允價值總額之間的差額，確認為債務重組損益。 【 】2債權人的債權相對于債務人而言就是債務，所以，債務重組過程中債權人轉銷的重組債權的賬面價值一定等于債務人轉銷的重組債務的賬面價值。 【

19、 】3.企業接受的債務人以非現金資產抵償債務方式取得的無形資產，收到補價的，按應收債權的賬面價值減去補價，作為實際成本入賬。 【 】4.只要債務重組時確定的債務償還條件不同于原協議，不論債權人是否作出讓步，均屬于準則定義的債務重組。 【 】5. 減少債務本金、降低利率、免去應付未付的利息、延長償還期限并減少債務的賬面價值等重組方式屬于修改其他債務條件的債務重組方式。 【 】（四）計算分析題1甲公司欠乙公司貨款2 000 000元。經協商已達成債務重組協議。甲公司將其擁有的一臺機器設備和100 000股丙公司股票抵償所欠乙公司的全部貨款。該設備原價為1 200 000元，已提折舊360 000元

20、，經評估，其公允價值為930 000元，甲公司支付評估費10 000元。甲公司所持有的丙公司股票一直作為交易性金融資產進行管理，其賬面價值為800 000元，當日每股市價為9.1元。乙公司也將重組所取得的丙公司股票作為交易性金融資產進行管理。此前乙公司公司對該應收賬款計提了壞賬準備60 000元。假設未發生相關稅費。要求：編制甲公司相關會計分錄。2. 某上市公司于2011年2月20日銷售一批材料給Y股份有限公司，同時收到Y公司簽發并承兌的一張面值20萬元、年利率5%、6個月期、到期還本付息的票據。2011年8月20日，Y公司財務發生困難，無法兌現票據，經雙方協議，某公司同意Y公司用其發行的普通

21、股抵償該票據。Y公司用于抵債的普通股為20000股，股票市價為每股8元，面值為每股1元。假定印花稅稅率為0.5%。某公司未對債權計提壞賬準備。假定不考慮其他稅費。要求：編制債務人和債權人的相關分錄。三、 外幣折算（一）單項選擇題1某企業2011年11月15日向美國客戶銷售商品一批，金額為30萬美元，貨款未收，當日匯率為1美元=7.7元人民幣；2011年12月25日收到對方所欠貨款，當日匯率為1美元=7.6元人民幣。當年資產負債表日的匯率為1美元=7.5元人民幣，則收到貨款時對該項應收賬款應【 】。A、貸記財務費用3萬元 B、貸記財務費用6萬元C、借記財務費用3萬元 D、借記財務費用6萬元2下列

22、各項中，屬于外幣兌換業務的是【 】。A、從銀行取得外幣借款 B、銷售商品發生的外幣應收賬款C、歸還外幣借款 D、從銀行購入外匯3某企業為購建固定資產發生的匯兌損益，應該記入【 】賬戶。A、財務費用 B、工程物資C、管理費用 D、在建工程4. 下列屬于非貨幣性項目的是【 】。A、應付賬款 B、應收賬款C、長期應付款 D、無形資產5. 某企業12月31日有關外幣賬戶余額如下：（12月31日市場匯率1美元8.5元人民幣），應收賬款（借方）10000美元，81000元人民幣；銀行存款30000美元，258000元人民幣；應付賬款（貸方）6000美元，49200元人民幣；短期借款2000美元，16500

23、元人民幣；長期借款（固定資產已達到預定可使用狀態）15000美元，124200元人民幣。則期末應調整的匯兌損益為【 】元。A、5150B、850C、1400D、46006. 甲公司外幣業務采用業務發生時的匯率進行折算，按月計算匯兌損益。5月20日對外銷售產品發生應收賬款500萬歐元，當日的市場匯率為1歐元10.30元人民幣。5月31日的市場匯率為1歐元10.28元人民幣；6月1日的市場匯率為1歐元10.32元人民幣；6月30日的市場匯率為1歐元10.35元人民幣。7月10日收到該應收賬款，當日市場匯率為1歐元10.34元人民幣。該應收賬款6月份應當確認的匯兌收益為【 】人民幣。A、10萬元B、

24、15萬元C、25萬元D、35萬元7. 我國境內某一外商投資企業，業務收支以英鎊為主，并以英鎊作為記賬本位幣，其編制的財務報表應當【 】。A、折算為人民幣 B、以英鎊反映 C、折算為美元 D、人民幣或者英鎊8. 企業在編制合并財務報表時，下列子公司外幣會計報表項目中，可以采用交易發生日的即期匯率折算為母公司記賬本位幣的是【 】。A、無形資產B、短期借款C、應付債券D、管理費用（二）多項選擇題12011年12月31日的匯率為1美元=7.7元人民幣，2011年的平均匯率為1美元=7.6元人民幣，實收資本、資本公積發生日的即期匯率為1美元=8元人民幣。某企業將其境外子公司的財務報表進行折算，下列選用匯

25、率正確的是【 】。A、銀行存款以2011年12月31日的匯率進行折算 B、盈余公積和未分配利潤采用的匯率為1美元=8元人民幣C、營業收入采用2011年平均匯率折算 D、實收資本和資本公積采用業務發生日的即期匯率折算2. 企業選定記賬本位幣，應當考慮的因素有【 】。 A、該貨幣主要影響商品和勞務的銷售價格，通常以該貨幣進行商品和勞務的計價和結算 B、該貨幣主要影響商品和勞務所需人工、材料和其他費用，通常以該貨幣進行上述費用的計價和結算 C、融資活動獲得的貨幣 D、保存從經營活動中收取款項所使用的貨幣 3. 在外幣報表折算時，應當按照資產負債表日的即期匯率折算的項目有【 】。A、貨幣資金B、持有至

26、到期投資C、長期借款D、應付賬款4. 以下說法中正確的有【 】。A、企業選擇人民幣以外的貨幣作為記賬本位幣的，在編制財務報表時應折算為人民幣B、記賬本位幣的選擇應根據企業經營所處的主要經濟環境的改變而改變C、只有當企業所處的主要經濟環境發生重大變化時，企業才可以變更記賬本位幣D、企業經批準變更記賬本位幣的，應采用變更當日的即期匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣5. 企業對境外經營單位的財務報表進行折算時，下列項目中應采用當年平均匯率進行折算的有【 】。 A、營業收入 B、營業成本C、管理費用 D、無形資產6. 下列各項匯兌差額中，應當計入當期財務費用的有【 】。 A、在資本化期間

27、內，企業的外幣專門借款利息在期末按即期匯率折算的人民幣金額與原賬面已折算的人民幣金額之間的差額 B、企業用外幣購買并計價的交易性金融資產，在期末按即期匯率折算的人民幣金額與原賬面已折算的人民幣金額之間的差額 C、企業的外幣銀行存款在期末按即期匯率折算的人民幣金額與原賬面已折算的人民幣金額之間的差額 D、企業向銀行購入外匯，用于支付進口設備貨款，實際支付的人民幣金額與按選定的折算匯率折合的人民幣金額之間的差額 7. 對于企業發生的匯兌損益，下列表述不正確的有【 】。 A、在籌建期間發生的與購建長期資產無關的匯兌損益,應計入管理費用 B、外幣交易性金融資產業務發生的匯兌損益，應計入財務費用 C、外

28、幣長期股權投資業務發生的匯兌損益，應計入投資收益D、外幣兌換業務所發生的匯兌損益，應計入營業外支出（三）判斷題1存貨、應收賬款、長期應付款、短期借款、應付票據都屬于貨幣性項目。 【 】2按照會計準則的要求，確定企業是否為境外經營是以企業的位置是否在境外作為判斷標準。 【 】3.企業期末確認的外幣賬戶的匯兌損益差額必然是未實現的匯兌損益。 【 】4.外幣交易是指以外幣計價或結算的交易，外幣是指人民幣以外的貨幣。 【 】5.記賬本位幣是指企業經營所處的主要環境中的貨幣。 【 】（四）計算分析題1. A股份有限公司（以下簡稱A公司）對外幣業務采用發生時的匯率折算，按月計算匯兌損益。2008年6月30

29、日市場匯率為1美元8.25元人民幣。 2008年6月30日有關外幣賬戶期末余額如下：項目外幣金額（美元）折算匯率折合人民幣金額銀行存款1000008.25825000應收賬款5000008.254125000應付賬款2000008.251650000A公司2008年7月份發生以下外幣業務（不考慮增值稅等相關稅費）：（1）7月15日收到某外商投入的外幣資本500000美元，當日的市場匯率為1美元8.24元人民幣，款項已由銀行收存；（2）7月18日，進口一臺機器設備，設備價款400000美元，尚未支付，當日的市場匯率為1美元8.23元人民幣。該機器設備正處在安裝調試過程中，預計將于2008年11月

30、完工交付使用；（3）7月20日，對外銷售產品一批，價款共計200000美元，當日的市場匯率為1美元8.22元人民幣，款項尚未收到；（4）7月28日，以外幣存款償還6月份發生的應付賬款200000美元，當日的市場匯率為1美元8.21元人民幣；（5）7月31日，收到6月份發生的應收賬款300000美元，當日的市場匯率為1美元8.20元人民幣。要求：（1）編制7月份發生的外幣業務的會計分錄；（2）計算7月份發生的匯兌損益；（3）編制期末記錄匯兌損益的會計分錄。四、 租賃（一）單項選擇題1“租賃開始日最低租賃收款額的現值幾乎相當于租賃開始日租賃資產公允價值”，可以作為判斷是否屬于融資租賃的標準之一；“

31、幾乎相當于”一般是指【 】以上。A75% B85% C95% D90%2承租人對融資租入的資產采用公允價值作為入賬價值的，分攤未確認融資費用采用的分攤率是【 】。A銀行同期貸款利率 B租賃合同中規定的利率C出租人租賃資產的無風險利率 D使最低租賃付款額的現值與租賃資產的公允價值相等的折現率3. 某融資租賃合同，租賃期為5年，每年租金為50萬元，承租人擔保的資產余值為5萬元，與承租人有關的第三方公司的擔保余值為3萬元，租賃期間履約成本為2萬元、或有租金預計為4萬元。就承租人而言，最低租賃付款額為【 】萬元。A250 B258 C260 D2644.擔保余值，就承租人而言，是指【 】。A由承租人或

32、與其有關的第三方擔保的資產余值B在租賃開始日估計的租賃期屆滿時租賃資產的公允價值C就出租人而言的擔保余值加上獨立于承租人和出租人、但在財務上有能力擔保的第三方擔保的資產余值D承租人擔保的資產余值加上獨立于承租人和出租人、但在財務上有能力擔保的第三方擔保的資產余值5租賃內含利率是指在租賃開始日，使【 】的現值與未擔保余值的現值之和等于租賃資產原公允價值與出租人的初始直接費用之和的折現率。A最低租賃收款額 B最低租賃付款額C各期租金 D擔保余值6. 承租人在融資租賃談判和簽訂租賃合同過程中發生的、可直接歸屬于租賃項目的初始直接費用，如印花稅、傭金、律師費、差旅費等，應當【 】。 

33、0; A.確認為當期費用                       B.計入租入資產價值   C.部分計入當期費用，部分計入租賃成本   D.計入其他應收款 7. 關于租賃，下列說法中正確的是【 】。  A. 融資租賃是指實質上轉移了與資產所有權有關的全部風險和報酬的租賃。其所有權最終一

34、定轉移  B. 在租賃期屆滿時，租賃資產的所有權轉移給承租人的租賃一定是融資租賃  C. 租賃資產性質特殊，如不作較大改造，只有承租人才能使用的租賃也可能屬于經營租賃  D. 在租賃期屆滿時，租賃資產的所有權未轉移給承租人的租賃一定是經營租賃 82007年1月1日，甲企業從丁公司租入辦公設備一套，租賃合同規定：租賃期為5年，第一年免租金，第二年和第三年各付租金15萬元，第四年和第五年各付租金25萬元，租金總額共計80萬元，甲公司在租賃期的第一年和第二年應確認的租金費用分別為【 】萬元。   &#

35、160; A. 0，15        B. 0，20        C. 15，15       D. 16，16 9甲公司于2008年1月1日采用經營租賃方式從乙公司租入機器設備一臺，租期為4年，設備價值為200萬元，預計使用年限為12年。租賃合同規定：第一年免租金；第二年至第四年的租金分別為36萬元、34萬元、26萬元；第二年至第四年的租金于每年年初支付。另外，乙公司還承

36、擔了甲公司的費用2萬元，則2008年甲公司應就此項租賃確認的租金費用為【 】萬元。 A31.3        B24         C32         D23.5  10. 承租人采用融資租賃方式租入一臺設備，該設備尚可使用年限為10年，租賃期為8年，承租人租賃期滿時以1萬元的購價優惠購買該設備，該設備在租賃期滿時的公允價值為30萬

37、元。則該設備計提折舊的期限為【 】年。 A. 10        B. 8         C. 2         D. 9  11. 下列各項中，可作為區分融資租賃和經營租賃的實質是【 】。A租賃資產的風險和報酬是否實質上轉移給承租人B租賃資產的使用權和所有權是否轉移給承租人 C租賃資產的所有權是否轉移給承租人D租賃資產的使用權是否轉

38、移給承租人12. 租賃期占租賃開始日租賃資產使用壽命的大部分，這里的“大部分”通常是指【 】。A90%以上（含90%） B75%以上（含75%） C70%以上（含70%） D95%以上（含95%） 13租賃期滿時，承租人行使了優惠購買選擇權。如果存在未擔保余值，那么出租人對未擔保余值的會計處理為【 】。    A.不需要做會計處理              B.借：其他應收款    &#

39、160;                                    貸：未擔保余值     C.借：營業外支出     

40、0;           D.借：管理費用      貸：未擔保余值                    貸：未擔保余值（二）多項選擇題1融資租賃期滿時，承租人通常對租賃資產的處理為【 】。A對外銷售 B返還 C優惠續租 D留購2. 下列與租賃相關

41、的概念中正確的有【 】。A或有租金為金額不固定、以時間長短以外的其他因素（如銷售量、使用量、物價指數等）為依據計算的租金 B履約成本指在租賃期內為租賃資產正常工作所支付的各種使用費用，如維修費、服務費等C租賃期是指承租人有權行使其使用資產權利的期間             D租賃期開始日即租賃協議日與租賃各方就主要租賃條款做出承諾日中的較早者3. 在某項融資租賃合同中，租賃資產的資產余值預計為10萬元，其中由承租人的母公司擔保的余值為6萬元，由擔保公司擔保的余值為3萬元，則【

42、 】。A相對于承租人而言的擔保余值為6萬元B相對于出租人而言的擔保余值為3萬元C未擔保余值為1萬元D擔保余值為9萬元4. 如果承租人有購買租賃資產的選擇權，所訂立的購價預計遠低于行使選擇權時租賃資產的公允價值，則最低租賃付款額應包括【 】。 A. 購買價格     B. 承租人應支付或可能被要求支付的各種款項  C. 未擔保余值     D. 擔保余值5關于初始直接費用，下列說法中正確的有【 】。  A. 承租人融資租賃業務發生的初始直接費用應計入租入資產的價值  

43、B. 承租人經營租賃業務發生的初始直接費用，應當計入當期損益 C. 出租人經營租賃業務發生的初始直接費用，應當計入當期損益   D. 出租人融資租賃業務發生的初始直接費用應計入管理費用  6下列項目中，影響融資租入固定資產入賬價值的有【 】。   A. 最低租賃付款額        B. 融資租入固定資產支付的租賃合同印花稅  C. 租賃合同規定的利率    D. 租賃資產公允價值

44、60; （三）判斷題1未擔保余值是指租賃資產余值中扣除就出租人而言的擔保余值后的資產余值。未擔保余值應該作為應收融資租賃款的一部分。 【 】2.融資租入固定由租入方計提折舊，且采用與自有應折舊資產相一致的折舊政策。 【 】3融資租賃是指實質上轉移了與資產所有權相關的主要風險和報酬的租賃?！?】4在出租人提供了免租期的情況下，承租人應將租金總額在整個租賃期內而不是租賃期扣除免租期后的期間內進行分攤。 【 】5. 承租人對融資租入的固定資產，應計提折舊。 【 】6某項設備全新時期可使用年限為10年，現將該設備出租。只要租賃期定在8年以上，出租方就可將此項租賃業務定為融資租賃。 【 】7.

45、 出租人至少應當于每年年度終了，對未擔保余值進行復核。未擔保余值增加的，不作調整。 【 】8. 在經營租賃下，如果出租人向承租人提供了免租期，由于在免租期內承租人不需要支付租金，因此也不必確認租金費用。 【 】（四）計算分析題1 甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）于2008年1月1日從乙租賃公司（以下簡稱乙公司）租入一臺全新設備，用于行政管理。租賃合同的主要條款如下：  （1）租賃起租日：2008年1月1日。  （2）租賃期限：2008年1月1日至2009年12月31日。甲公司應在租賃期滿后將設備歸還給乙公司。  （3）租金總額：240

46、萬元。   （4）租金支付方式：作起租日預付租金160萬元，2008年年末支付租金40萬元，租賃期滿時支付租金40萬元。 起租日該設備在乙公司的賬面價值為1000萬元，公允價值為1000萬元。該設備預計使用年限為10年。甲公司在2008年1月1日的資產總額為2400萬元。甲公司對于租賃業務所采用的會計政策是：對于融資租賃，采用實際利率法分攤未確認融資費用；對于經營租賃，采用直線法確認租金費用。 甲公司按期支付租金，并在每年年末確認與租金有關的費用。乙公司在每年年末確認與租金有關的收入。同期銀行貸款年利率為6%。假定不考慮在租賃過程中發生的其他相

47、關稅費。    要求：  （1）判斷此項租賃的類型，并簡要說明理由；  （2）編制甲公司與租金支付和確認租金費用有關的會計分錄；  （3）編制乙公司與租金收取和確認租金收入有關的會計分錄。    （答案中的金額單位用萬元表示）2. 20×7年12月1日，A公司購買設備一臺，成本為40萬元。20×8年1月1日A公司將該設備出租給B公司，租期為3年，預計該設備使用年限為20年，凈殘值為0。租賃合同規定，租賃開始日B公司向A公司一次性預付租金

48、36 000元，第一年年末支付租金30 000元，第二年年末支付租金30 000元，第三年年末支付租金12 000元，B公司將該設備用于生產產品。租賃期滿后預付租金不退回，A公司收回設備使用權。（假設甲公司和乙公司均在年末確認租金費用和經營租賃收入并且不存在租金逾期支付的情況） 要求：分別從A、B公司角度作對該項租賃業務中租金的會計分錄處理。五、 所得稅（一）單項選擇題1某公司一項固定資產2009年12月31日的賬面價值為10萬元（稅法認定的賬面余額），重估的公允價值為20萬元，會計稅法規定都按直線法折舊，剩余使用年限5年，無殘值。會計按重估的公允價值計提折舊，稅法按賬面價值計提折舊，則201

49、1年末該固定資產的計稅基礎為【 】萬元。A8      B2.4 C6 D3.22某企業上年適用的所得稅稅率為33%，“遞延所得稅資產”科目借方余額為66萬元。本年適用的所得稅稅率為30%，本年年末新增可抵扣暫時性差異40萬元。假設企業無法預期所得稅稅率的這一變動，則該企業本年年末“遞延所得稅資產”科目余額為【 】萬元。A48 B72 C84 D783基于資產負債表的納稅影響會計法，以【 】為中心A. 永久性差異 B. 時間性差異C. 暫時性差異 D. 賬面價值4 2010年3月借入1年期借款300萬元,年末短期借款余額為300萬元,則年末資產

50、負債表日該負債的計稅基礎是【 】萬元。 A. 0 B. 300 C. 150 D. 2005. 按照<企業會計準則第18號-所得稅>的規定,下列資產、負債項目的帳面價值與其計稅基礎之間的差額，不確認遞延所得稅的是【 】。 A. 資產計提減值準備 B. 期末按公允價值調增可供出售金融資產的金額C. 因非同一控制下的企業合并初始確認的商譽 D. 企業因銷售商品提供售后服務確認的預計負債6. 下列差異不屬于時間性差異的是【 】。A折舊方法不同形成的各期折舊費用差異 B存貨計價方法不同形成的差異C對國庫券利息收入稅法與會計處理不同形成的差異D折舊年限不同形成的各期折舊費用差異7. A公司2

51、008年12月31日購入價值20萬元的設備，預計使用期5年，無殘值。采用直線法計提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計提折舊。使用的所得稅稅率為25%。2010年12元31日應納稅暫時性差異金額為【 】萬元。 A. 4.8 B. 12 C. 7.2 D. 4 8. 下列項目中，會產生暫時性差異的是【 】。A. 因漏稅受到稅務部門處罰，尚未支付罰金B. 計提應付職工薪酬C. 取得國債利息收入D. 對庫存商品計提存貨跌價準備9. 某公司一項固定資產2009年12月31日的賬面價值為10萬元（稅法認定的賬面余額），重估的公允價值為20萬元，會計、稅法規定都按直線法折舊，剩余使用年限5年，無殘值。會計按

52、重估的公允價值計提折舊，稅法按賬面價值計提折舊，則2011年末該固定資產的計稅基礎為【 】萬元。A8 B2.4 C6 D3.210. 2009年購入庫存商品800萬元，年末該存貨的帳面價值為600萬元，已計提存貨跌價準備80萬元，則存貨的計稅基礎是【 】萬元。 A. 800 B. 600 C. 520 D. 80（二）多項選擇題1下列說法正確的有【 】。A資產的賬面價值大于其計稅基礎產生應納稅暫時性差異 B負債的賬面價值小于其計稅基礎產生應納稅暫時性差異C資產的賬面價值小于其計稅基礎產生可抵扣暫時性差異 D負債的賬面價值大于其計稅基礎產生可抵扣暫時性差異2.下列說法正確的是【 】。A遞延所得稅資產和遞延所得稅負債應當分別作為非流動資產和非流動負債在資產負債表中列示 B所得稅費用應當在利潤表中列示C所得稅費用應當在資產負債表中進行列示 D遞延所得稅資產與遞延所得稅負債之間有差額應當以凈額列示3.下列項目中，應確認遞延所得稅負債的有【 】。A. 固定資產賬面價值大于其計稅基礎B. 固定資產賬面價值小于其計稅基礎C. 可供出售金融資產賬面價值大于其計稅基礎D. 預計負債賬面價值大于其計稅基礎4. 下列關于資產或負債的計稅基礎的表述，正確的有【 】。A. 資產的計稅基礎，即其在未來