1、精選優質文檔-傾情為你奉上目 錄財務會計報告流程1 適用范圍本流程適用于西南公司及其所屬單位（含控股公司）中期（月度、季度、半年度）和年度財務會計報告的編制工作。2 概述財務會計報告是指企業對外提供的反映企業某一特定日期財務狀況和某一會計期間經營成果、現金流量的文件。財務會計報告包括會計報表、會計報表附注及財務情況說明書。會計報表包括資產負債表、利潤表、現金流量表及相關附表。股份公司按照企業會計準則、企業會計制度和國際財務報告準則規定的原則，結合石油行業特點，制定中國石油會計手冊。編制的財務會計報告，必須符合會計法、企業財務會計報告條例、中國石油會計手冊、國際會計準則及美國會計準則的規定。財務

2、會計報告要根據真實的交易、事項以及完整、準確的賬簿記錄等資料，并按照股份公司統一的編制基礎、編制依據、編制原則和方法編制。西南公司及其所屬單位（含控股公司）不得編制和對外提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務會計報告。西南公司及其所屬單位（含控股公司）主要負責人及總會計師對本單位財務會計報告的真實性、完整性負責。3 業務流程3.1 財務會計報告層次示意中國石油西南銷售分公司財務報告層次示意圖西南銷售分公司第1層西南公司第2層所屬單位 貴州公司 廣西公司 云南公司 3.2 編制財務會計報告的前期工作3.2.1 確定對外披露基本信息若本公司所適用的相關會計準則、會計制度于當期有新的變化及要求，會計處政策

3、制度研究崗，則根據這些最新變化和要求，結合本公司的實際情況，確定是否適用于本公司，從而確定各項會計準則、會計制度對本年年度及中期報告所需新增的披露要求，編制呈報件報財務部門負責人；財務部門負責人根據呈報件的內容進行審核，審核通過后報總會計師審批。若無適用于本公司的新變化及要求，則沿用上年度及中期的披露信息。3.2.2 確定報表合并范圍財務部門根據有關內部整合、外部購并、股份公司劃轉的單位文件，按照有關會計制度規定和相關信息對其進行判斷，提出該單位是否納入報表合并范圍。如果納入報表合并范圍，則確定其業務歸屬板塊，如果不納入合并范圍，則按控股情況確定分別采取權益法或成本法進行核算。將結果報財務部門

4、負責人審核，財務部門負責人根據有關會計制度規定和文件對提出的建議進行審核并簽字，同時將結果呈報總會計師審批。 3.2.3 修改、完善財務會計報告體系財務部門對下發的報告體系進行討論，并在規定的時間之前將意見反饋給股份公司財務部會計處。3.2.4 FMIS授權財務部門會計人員按照所從事崗位及分工情況填寫中國石油財務管理信息系統使用權限申請表，財務部門負責人結合各崗位的實際情況及申請表對其進行審核并簽字，系統管理員據此在FMIS中設置操作人員權限。3.2.5 檢查FMIS中會計報表公式財務處報表管理崗將股份公司下發的FMIS報表格式、計算公式、校驗公式及打印格式，及時轉入到FMIS中。報表管理崗并

5、審核報表中的計算公式、校驗公式是否正確、完整，如果發現錯誤及時報告財務部會計處板塊報表管理崗進行復核并修改。3.2.6 年度財務報告準備工作財務處，接到股份公司下發的決算文件后，財務處負責人立即組織財務人員學習財務決算的有關文件，并準備年度財務會計報告的編制工作。財務部門負責人，將會計報表及報表編制說明分配到各相關崗位，各崗位提前做好準備工作。3.3 財務會計報告流程3.3.1 結賬3.3.1.1 結賬準備3.3.1.1.1 復核主要經濟事項月末結賬前，各會計核算崗按照企業會計制度、中國石油會計手冊相關規定，處理當期所有交易或事項。各會計核算崗位或指定崗位逐項檢查當期交易或事項的會計核算工作是

6、否真實、完整、準確完成。對于發現核算不真實、不準確、會計政策運用不恰當等異常情況，及時查明原因進行處理，無權處理的問題及時向財務部門負責人報告。同時，對下列主要交易或事項的會計核算情況進行復核、檢查，并填寫結賬工作清單，確認以下主要工作是否完成，存在的問題是否及時處理。主要內容包括：收入的確認。收入確認的原則是否符合規定；收入的期末截止日期是否符合規定（通過查詢收入明細表關注截止日及以前的收入是否入賬，分析與其他部門的收入核對差異情況等）；當期收入是否有異常情況及原因（如銷售數量出現重大異常、銷售單價是否異常等）；檢查預收賬款（或其他往來科目）的明細賬，逐項分析是否存在已實現而未確認的收入等。

7、預提、待攤費用，折舊折耗攤銷。預提待攤費用項目是否具有合理性、方法是否具有一貫性、依據是否充分、金額是否有異常；折舊折耗攤銷方法是否符合股份公司的規定并具一貫性，金額是否有異常等。涉及企業計劃指標控制項目的核算(如:工資、福利費及附加的預提和清算)。工資的提取是否與上級公司下達的計劃（預算）指標一致；列支的渠道是否恰當；職工福利費、工會經費、職工教育費等項費用的計提和列支是否符合規定（將應付工資按一定比例進行測算后核對）等。成本的結轉。生產、銷售成本結轉的方法是否符合股份公司的規定并具一貫性；當期成本結轉金額是否有異常（如將結轉金額與同期數或預計數進行對比是否存在重大差異，成本結轉的數量是否與

8、銷售數量和發出數不一致、成本單價是否異常等）。費用的列支；匯兌損益的計算；財務費用的資本化。主要費用項目的列支金額、列支渠道是否存在異常（如將賬列數與同期數或預計數進行對比）；匯兌損益的計算方法的合規性和一貫性、計算金額是否異常；財務費用資本化金額是否異常等。存貨。大宗存貨的期末結存數量和結存單價是否異常（結合當期成本結轉一并分析）。股權投資事項。對外投資成本的確認是符合制度規定（分析確認投資成本的構成明細金額），對外投資的核算方法（成本法、權益法）的選擇是否恰當；被投資單位是否應納入合并會計報表范圍（分析對被投資單位是否具有控制或實質性控制）；投資收益確認是否及時、是否異常等。固定資產和無形

9、資產購置和轉資。固定資產和無形資產投資確認成本是否異常，投資賬列金額是否及時、合理（查看在建工程明細項目的當期發生數）；轉資、預轉資是否異常（轉資、預轉資的條件是否符合規定、項目是否恰當、時間是否及時、金額是否符合規定）等。資產減值準備。資產減值準備是否按期進行了測算；測算減值準備的方法是否符合股份公司的規定；計提減值準備的金額是否異常（對當期測算的減值準備明細項目逐項進行合理性分析）；計提（轉回）入賬的減值準備是否得到了股份公司批復。負債。主要負債項目的余額是否有重大異常變化；重大的對外負債是否得到了及時、準確的反映（在FMIS中逐項明細分析，與年初數對比）。關聯交易事項、交易金額和余額。重

10、要的關聯交易金額和余額是否得到了及時核對。企業主要稅項的計算和繳納,稅務處罰。公司主要的稅項（增值稅、消費稅、所得稅等）的計提、解繳及結存情況是否存在異常（分析當期主要稅項的數據是否異常）；重大的稅收處罰是否及時列支等。發現的會計核算差錯是否得到了糾正。重要經濟事項。賬賬、賬實核對情況。檢查賬賬核對結果是否及時處理，包括FMIS中相關數據與業務信息系統、資產管理系統等數據是否核對，差異是否處理。賬實核對結果是否及時處理，包括現金盤點是否進行、現金賬實是否一致（對盤點表進行核對審核）；銀行存款是否及時核對、未達賬項是否及時清查處理（對當期的未達賬項進行逐項檢查，看是否合理）；存貨是否核對完畢；往

11、來賬款的核對是否完成；股份公司內部購銷及往來款項是否及時得到了核對并核對一致等。財產損失。重大財產損失是否及時、準確列入了當期損益（分析當期發生的損失項目）。資產處置、壞賬核銷、債務重組和非貨幣性交易。重大資產的處置是否得到股份公司的批復；資產處置的賬務處理是否及時并恰當；壞賬核銷是否得到批復并及時入賬；債務重組是否得到批復并及時準確進行賬務處理；非貨幣性交易是否不恰當地確認了或有收益、是否不及時確認了交易損失等。資產評估。資產評估的范圍是否恰當、評價結果是否按規定上報股份公司備案、評價結果處理是否及時并符合相關規定；資產評估是否經過復核、重要事項是否得到上級公司批復等。單位的合并與拆分。單位

12、合并與拆分是否按規定得到批復，重要的會計處理是否符合規定；涉及會計報表的匯總或合并范圍是否得到了調整等。其他重大的資金收入、支付事項。重大的資金收入、支付事項的相關會計處理是否及時、準確辦理。其他。上述項目及列示的主要內容不是各所屬單位結賬前重點關注的全部，復核、檢查的方法也不是固定不變的，各所屬單位還應結合當期實際工作，從保證會計核算真實性和完整性的角度出發，確定結賬前復核、檢查的重點和方法。 以上項目中提到的相關指標的“重大差異”，一般指相關項目與預算數、同期數和年初數之間存在的差異。對于資產及負債類指標，變化幅度在20%以上時視為“重大差異”；對于損益類、價格類指標，變化幅度在10%以上

13、時視為“重大差異”。當然，這也不是一個絕對比例，各所屬單位視相關項目的具體情況而定。3.3.1.1.2 審核結賬工作清單各相關會計核算崗處理完當期所有交易或事項，并經審核、檢查后，及時在結賬工作清單中記錄簽字。結賬前指定人員（非上述相關人員）對結賬工作清單進行復核，復核處理交易或事項的相關人員是否均已簽字。如發現有未簽字，通知相關人員及時處理，以保證結賬工作的及時進行。經復核結賬工作清單均已全部簽字，則及時通知結賬人員可以結賬。3.3.1.2 記賬財務處負責記賬工作的會計人員收到結賬工作清單后，確認已達到記賬工作要求時，執行FMIS中相應功能實施記賬。3.3.2 編制財務會計報表3.3.2.1

14、 分單位編制母公司會計報表3.3.2.1.1 分單位編制母公司中國準則會計報表記賬工作完成后，各所屬單位報表管理崗執行FMIS中“報表計算”功能，編制母公司中國準則會計報表。如果報表中存在不能直接計算的項目，則需由相關崗位就其項目進行人工計算或分析填列。3.3.2.1.2 分單位審核母公司中國準則會計報表各所屬單位母公司中國準則會計報表編制完成后，由報表管理崗執行FMIS中“報表校驗”功能，自動檢查報表勾稽關系是否正確。對于不能自動校驗的報表項目，報表管理崗事先記錄下來，自動校驗完成后對其進行人工審核。對于審驗發現的差錯（含會計核算差錯）通知相關人員按規定程序及時進行糾正。3.3.2.1.3

15、編制母公司國際準則會計報表調整國際準則和中國準則項目差異。母公司中國準則報表審核通過后，財務處報表管理崗按照中國石油會計手冊的相關規定，對母公司中國準則會計報表中相關項目進行國際準則和中國準則的差異分析，編制國際準則差異調整分錄工作底稿表，同時，根據調整分錄將中國準則相關會計報表轉換成國際準則會計報表，并將編制的國際準則相關會計報表數據錄入到FMIS中。審核國際準則會計報表及附表。財務處指定人員（非此項報表編制人員）根據國際準則差異調整分錄工作底稿表，對國際準則會計報表及附表進行逐項審核，審核國際準則差異調整是否按照有關規定進行調整，調整的數據是否合理、準確、完整，同時與FMIS中數據逐項進行

16、核對。若存在異議或與系統中數據不一致，通知相關人員查找原因并及時進行調整，若無異議，則在工作底稿表上簽字。3.3.2.2 編制合并會計報表（含國際準則）3.3.2.2.1 分單位接收并審核被合并單位會計報表接收被合并單位會計報表。報表管理崗將被合并單位上報的報表通過電子郵件下載至本地硬盤，并通過FMIS中“報表接收”功能，將被合并單位上報的報表文件從本地硬盤轉入FMIS中。技術審核被合并單位會計報表。報表管理崗在接收被合并單位會計報表時，執行FMIS中“報表校驗”功能，系統自動校驗被合并單位報表的勾稽關系是否正確，并對顯示出的中國準則和國際準則會計報表相關數據的差異進行人工分析，分析其是否合理

17、，對異常情況及時記錄。若被合并單位會計報表未通過校驗，或經人工分析后中國準則和國際準則相關數據的差異出現異常，將及時通知相關單位進行調整或解釋原因，被合并報表單位將調整審核后的會計報表重新上報。人工審核被合并單位會計報表。被合并單位會計報表技術審核通過后，對其進行人工審核，主要審核報表種類、項目是否完整；報表項目列示是否合理，對于異常情況及時與相關人員進行溝通，對于發現的報表差錯（含會計核算差錯）按規定程序進行糾正。3.3.2.2.2 編制合并會計報表抵銷分錄編制合并會計報表抵銷分錄。報表管理崗根據母公司和被合并單位已經核對一致并簽認的內部購銷及往來情況表，依據與被合并單位的資產負債表、利潤表

18、及相關資料，編制合并會計報表抵銷分錄底稿表。并執行FMIS中“數據錄入”功能，將抵銷分錄的數據錄入到系統中。審核合并會計報表抵銷分錄。指定人員依據與被合并單位的內部購銷及往來簽認單，對抵銷的內部購銷及往來的準確性進行審核；依據與被合并單位的資產負債表、利潤表及相關資料數據對與被合并單位的股權投資項目和其他項目進行準確性審核。同時，將合并會計報表抵銷分錄工作底稿表中的數據與錄入到FMIS中的數據逐項核對，保證數據完全一致。如審核發現差錯，則通知報表管理崗按規定程序修改相關報表，并按規定程序重新進行審核并簽字。3.3.2.2.3 編制合并會計報表母公司報表、被合并單位報表、合并會計報表抵銷分錄審核

19、通過后，由報表管理崗執行FMIS中“報表匯總”功能，編制合并會計報表。3.3.2.2.4 審核合并會計報表合并會計報表編制完成后，由報表管理崗執行FMIS中“報表校驗”功能，對合并會計報表進行技術審核。系統自動校驗合并會計報表的勾稽關系是否正確。3.3.2.3 編制所得稅清算表3.3.2.3.1 編制所得稅清算表財務部門執行國家及股份公司制定的各項財稅規章制度，企業所得稅采用應付稅款法核算。所得稅納稅采取“按月（或按季）預交，年終清算”的方式。每年度終了時，所得稅核算崗根據股份公司下發的所得稅清算報表格式，以審核后的中國準則利潤表中的“利潤總額”數額為基數進行納稅調整。納稅調整之后得出應納稅所

20、得額，將應納稅所得額乘上稅務部門規定的適用稅率，計算應交納的所得稅額，編制所得稅清算表。3.3.2.3.2 審核所得稅清算表所得稅核算崗將編制完成后的所得稅清算表，報財務部門負責人進行審核。財務部門負責人根據提供的所得稅清算表及相關資料進行審核，主要包括：稅前審批事項是否及時上報審批，是否已經取得批復，未準予稅前扣除的項目是否已作納稅調整。各納稅調整項目所依據的稅收政策是否正確，納稅調整額的計算是否準確。應納稅所得額計算是否準確，彌補虧損、免稅項目依據的政策是否正確，金額是否準確。當地預交企業所得稅的比例是否符合規定，補繳或抵減所得稅情況。所得稅核算崗，將財務負責人審核確認后的所得稅清算表上報

21、股份公司財務部相關處室。3.3.3 編制財務情況說明書年度會計報表編制完成后，財務部門報表管理崗按照股份公司下發的財務情況說明書的編制要求，編制財務情況說明書。3.3.4 審核與審批財務會計報告3.3.4.1 審核財務會計報告財務部門負責人對編制完成的財務會計報告進行審核。審核的主要內容包括：會計報表的種類和格式是否與股份公司下發的報表種類、格式一致，報表的內容和項目是否完整。會計報表數據是否真實和準確。通過對主要資產、負債及損益項目進行分析性復核，關注重大變化和差異（與同期數、年初數和預算數比較，資產及負債類指標差異在20%以上、損益及價格類指標差異有10%以上），分析、了解、落實發生重大差

22、異的原因，通過對差異原因的合理性的判斷，審核會計報表是否存在不真實、不準確的情況。主要會計政策的運用是否符合國家和股份公司的規定。如：收入確認政策、折舊折耗計算方法、成本計算及結轉方法、干井費用的確認政策、對外投資核算方法等。當期重大和特殊的交易或事項在財務報告中是否得到了充分地反映。對發現的差錯的糾正情況進行審核。對結賬工作清單進行審核。對涉及國際準則的會計報表的調整事項進行審核。財務情況說明書內容是否真實、完整。財務部門負責人對財務會計報告審核后，如發現異常情況和重大問題，在財務會計報告審核情況記錄表中進行記錄并及時處理。3.3.4.2 審批財務會計報告財務部門負責人對財務會計報告審核后，將打印的紙質財務會計報告提交總會計師、單位負責人