賬務

處理

記賬實操.新入職一家公司會計遇到財務做賬問題的解決方案

入職一家新公司，亂賬怎么處理？

答案：處理亂賬，以下九點一定要注意!

第一，盤點出納庫存現金；

第二，核對開戶行銀行存款；第三，盤點倉庫存貨；第四，

盤點公司固定資產；第五，與客戶核對應收賬款；第六，與

供應商核對應付賬款；第七，核查稅務納稅申報情況第八,

收集各種單據憑證；第九，建賬或財務處理。

公司辭1員工支付的一次性補償金，會計竟錯誤計入工

資薪金，請問正確的會計處理是什么？

答案：

企業因辭退員工支付的一次性補償金10萬元，屬于辭

退福利，不屬于工資薪金。

借：應付職工薪酬-辭退福利10萬元

貸：銀行存款10萬元

企業因解除勞動關系向職工支付的經濟補償，會計核算

作為辭退福利，企業所得稅屬于與取得收入有關的支出，

可以在企業所得稅稅前直接扣除。但不作為工資薪金稅

前扣除。

公司賬面上有好多無法收回的應收賬款，還有好多無法

支付的應付款，

都是好多年遺留下來的，如何清理掉呢？

請簡單說出I種常見思路！

這個您需要逐一進行一下清理，對應收款要核對一下是

否對方還在，是否有

可能收回，如果不能收回的，根據國家稅務總局公告

2011年第25號的人

相關要求進行損失處理；對于應付賬款部分也是需要每

一筆進行一下核對，

是否還需要支付，如果確定不需要支付需要轉營業外收

入進行納稅。

員工工資為零，單位只繳納社保，個稅如何處理？

請簡單說出3種常見思路！

參考答案：

一、員工工資真實為零

企業只承擔繳納的社保費用中由企業承擔的部分，應由

員工個人承擔的社保部分，個人需要以現金形式交給企

業，或者從后期工資里扣除，這是真正意義上的零工資。

假設：該企業當月為該員工繳納社保1361.53元，其

應由個人承擔部分為

361.53元，需要員工當月將對應的現金交給企業,則

當月該員工的工資為零元。

會計處理如下：

1）計提該員工應由企業承擔的社保

借：管理費用-社保1000元（企業承擔社保）

貸：應付職工薪酬-社保1000元（企業承擔社保）

2）企業繳納該員工的社保

借：應付職工薪酬-社保1000元（企業承擔社保）

其他應收款-員工361.53元（個人承擔社保）

貸：銀行存款1361.53元

3）員工繳納個人承擔的社保對應的現金借：庫存現金

361.53元

貸：其他應收款--員工361.53元（個人承擔社保）

我們關注到，員工應承擔的361.53元的社保,并不

需要通過〃應付職工薪酬〃科目核算，不計入企業費

用。

4）個稅申報

次月申報該員工個稅時，其〃累計收入〃為企業上月為

其申報的收入數，如果員工是第一個月入職，則其〃累

計收入〃為零。

二、員工工資實際不為零

企業承擔社保，不僅僅承擔繳納的社保中由企業承擔的

部分，應由員工個人承擔的社保部分，企業也不再收取

現金或者在后期扣發，而是由企業全額繳納。

假設：該企業當月為該員工繳納社保1361.53元，其

應由個人承擔部分為361.53元，但其個人應承擔部分

由企業承擔，實則當月該員工的工資為361.53元,而

不是零元。

我們通過會計分錄分析可以更明了清晰：

1）計提該員工應由企業承擔的社保

借：管理費用-社保1000元（企業承擔社保）

貸：應付職工薪酬-社保1000元（企業承擔社保）

2）企業繳納該員工社保的會計分錄

借：應付職工薪酬-社保1000元（企業承擔社保）

應付職工薪酬-工資薪金361.53元（個人承擔社保）

貸：銀行存款1361.53元

3）企業負擔該員工社保，實則是企業將該員工應承擔

的社保金額直接作為工資金額，直接扣除，應作如下會

計分錄

借：管理費用-工資薪金361.53元

貸：應付職工薪酬-工資薪金361.53元（個人承擔社

保）

通過以上會計分錄可以看出，該員工當月工資薪金應為

361.53元，只不過扣除361.53元應由個人承擔的社

保金額后，實發為零，造成其當月工資為零的假象。

因此，企業在為該員工進行工資薪金所得個人所得稅扣

繳申報時，其"累計收入"為企業"上月為其申報的收

入數+361.53元"；如果員工是第一個月入職，則其〃

累計收入〃為361.53元。

三、延伸解析

某些企業因為經營原因，數月不發工資，但正常申報繳

納社保。這種情況下，每月申報納稅時，應如何進行

個稅申報？

假設：企業某員工每月工資8000元，因特殊原因，企

業平常不發放其工資，只是每月為其繳納社保3000元,

其應由個人承擔部分為950元。企業會在年末將工資

扣除累計繳納的社保后，一次性發放給該員工。

這種情況下，該企業每月為該員工申報工資薪金所得個

稅時，應按照每月工資950元為其申報納稅，而不是

零元工資。我們通過會計分錄分析如下：

1）員工工資為8000元，會計應計提工資

借：管理費用-工資薪金8000元

貸：應付職工薪酬-工資薪金8000元

2）計提該員工應由企業承擔的社保

借：管理費用--社保2050元（企業承擔社保）

貸：應付職工薪酬--社保2050元（企業承擔社保）

3）繳納社保

借：應付職工薪酬-工資薪金950（個人承擔社保）

應付職工薪酬-社保2050（企業承擔社保）

貸：銀行存款3000元

通過以上會計分錄，我們可以看到，企業繳納該員工社

保后，雖然沒有為該員工發放現金工資，但企業應支付

給該員工的工資薪金余額已經變為7050元，說明該員

工應由個人承擔的社保金額對應的工資已經產生資金

的流出，即該部分工資已發放。

因此本月申報時，雖然貌似沒有為該員工發放工資，但

實際應將本月由個人承擔的社保金額作為本月工資薪

金金額進行個稅申報，而不是申報零工資。

我公司采購了一批5萬元的購物卡，發放給員工，會

計應該這么做賬？

請簡單說出2種常見思路！

一、購買購物卡

購入購物卡時：

借：預付賬款一一預付卡

貸：銀行存款

【稅前扣除】在購買或充值環節，預付卡應作為企業的

資產進行管理，所

以這時候，購買或充值時發生的相關預付卡（購物卡）

支出不得稅前扣除。

【附加】不征稅購物卡發票（國家稅務總局公告2016

年第53號）

二、購物卡

（—）購物卡發放

1.將購物卡作為過節福利發放給員工時

借：應付職工薪酬一一職工福利費

貸：預付賬款一一預付卡

借：管理費用等一一福利費

貸：應付職工薪酬一一職工福利費

2.將購物卡送給客戶/或者促銷

借：銷售費用/管理費用等一一業務招待費

貸：預付賬款一一預付卡

【稅前扣除】在發放環節，憑相關內外部憑證，證明預

付卡所有權已發生

轉移的，根據使用用途進行歸類，按照稅法規定進行稅

前扣除（如：發放

給職工的可作為工資、福利費，用于交際應酬的作為業

務招待費進行稅前

扣除）（國家稅務總局公告2018年28號文件）

【個人所得稅】將購物卡作為過節福利發放給員工，一

般情形下合并的工

資薪金所得繳納個人所得稅，如果屬于生活性困難補助

等特殊規定，不需

要繳納個人所得稅；

將購物卡送給客戶/或者促銷，一般情形下偶然所得繳

納個人所得稅，如果

企業在向個人銷售商品（產品）和提供服務的同時給予購

物卡，不征收個人所

得稅（財稅[2011]50號）。

【增值稅】銷售購物卡屬于不征稅，不需要視同銷售繳

納增值稅。

3.用購物卡購辦公用品、茶葉、紙巾等集體福利

借：銷售費用/管理費用等一一辦公費

貸：預付賬款一一預付卡

【稅前扣除】企業內部使用的預付卡，在相關支出實際

發生時，憑相關憑

證在稅前扣除。

我單位找了一批臨時工，請問發放工資要發票還是做工

資表？到底要不要繳社保？

請簡單說出3種常見思路！

臨時工工資屬于〃工資〃還是〃勞務報酬〃？

(1)按月正常發放工資的，〃是否雇員〃選擇〃是〃，

填寫正常工資薪金報表；(2)不按月發放工資或者沒

有簽訂勞動合同的，〃是否雇員〃選擇〃否〃，填寫

勞務報酬報表。

這是工資薪金所得與勞務報酬所得主要區分口徑。既然

如此，所謂臨時工"工資"，其實屬于勞務報酬，應

當按照〃勞務報酬所得〃代扣代繳個人所得稅。2019

年1月1日起，居民個人取得工資薪金所得、勞務

報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，一并作為

"綜合所得"，按納稅年度合并計算個人所得稅。相關

問題：支付臨時工工資需要代扣代繳個人所得稅嗎？回

答：這是毫無疑問的。

實行個人所得稅全員全額扣繳申報的應稅所得包括工

資、薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使

用費所得、利息股息紅利所得、財產租賃所得、財產轉

讓所得、偶然所得、經國務院財政部門確定征稅的其他

所得。因此，若向個人支付上述款項，應當依法履行

代扣代繳個人所得稅義務。

臨時工工資實務理解

（-）臨時工工資也是〃工資〃

政策依據：臨時工工資納入工資薪金支出。

（二）并非增值稅應稅項目

單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提

供取得工資的服務，屬于非經營活動，并非"有償提

供服務、有償轉讓無形資產或者不動產〃，不屬于增值

稅征收范圍。相關問題：發放職工工資，使用什么原始

憑證入賬才能稅前扣除？包括工資分配方案、工資結算

單（工資表）、銀行單據、企業與職工簽訂的勞動合

同、個人所得稅扣繳情況以及社保機構蓋章的社會保險

名單清冊。

稅收核算中，職工工資獎金是否納入個人所得稅申報系

統，則是計算企業所得稅稅前扣除的必要條件之一。

臨時工薪資處理職工，是指與企業訂立勞動合同的所有

人員，含全職、兼職和臨時職工，也包括雖未與企業

訂立勞動合同但由企業正式任命的人員。

具體而言，職工包括與企業訂立勞動合同的所有人員，

未與企業訂立勞動合同但由企業正式任命的人員，以

及雖未與企業訂立勞動合同或未由其正式任命、但向

企業所提供服務與職工所提供服務類似的人員。

因此，臨時工工資應當納入職工薪酬核算，而與正式職

工一樣。

說完了工資，就要說說社保，臨時工需要繳納社保么？

臨時工到底要不要繳納社保？分情況討論！

去年中央印發的《深化黨和國家機構改革方案》引起了

大家廣泛的關注，其中第46條〃為提高社會保險資

金征管效率，將基本養老保險費、基本醫療保險費、失

業保險費等各項社會保險費交由稅務部門統一征收"

更是引起了強烈的討論。

社保由稅務部門統一征收，對社保繳納的稽查就更加嚴

格了，那么臨時工怎么辦？臨時工是否也一定要為其

繳納社保呢？接下來，就帶著大家一起來看一看。

臨時工主要有以下4種情形：

1與臨時工存在聘用關系，雙方存在實際雇傭關系若

臨時工與企業：L存在實際雇傭關系簽訂了勞動合同；

2按月定期支付報酬。

企業需要按照"工資薪金〃給臨時工發放報酬，同時需

要幫臨時工代扣代繳社保以及個稅。

舉例來說：公司的保潔、保安人員，雖然這個崗位人員

變動性很大，但是如果公司平時就固定存在這個崗位，

并且員工參加單位的考勤、服從單位的規章制度管理，

那么這種情況就屬于存在實際雇傭關系并且有一定連

續性，應該按照工資薪金處理，并且需要給這些員工

繳納社保，當然如果這些員工已經其他單位交過一份了，

就不需要再重復交納。

賬務處理：借：應付職工薪酬-工資貸：銀行存款應

交稅費-個人所得稅

政策依據：《企業所得稅法實施條例》第三十四條規定，

企業每一納稅年度支付給在本企業任職或者受雇員工

的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬，應作為工

資薪金，準予在稅前扣除。企業雇傭季節工、臨時工、

實習生、返聘離退休人員以及接受外部勞務派遣用工，

也屬于企業任職或者受雇員工范疇。

2與臨時工不存在聘用關系，臨時工提供勞務，不存在

實際雇傭關系。如果臨時工與企業：L不存在實際雇傭

關系；2.沒有與單位簽訂有期限的勞動合同；3.只是提

供偶爾或按次提供的勞務，并按次支付報酬。

這種情況就應該按照勞務費處理。

比如：企業辦公室等房屋裝修，請來的粉刷工，油漆工，

搬運貨物臨時找來的搬運工，企業一般是不會固定設

置這些崗位，員工提供的也不是連續性的服務，這類員

工提供勞務需要去稅局代開勞務發票，企業憑勞務發

票入賬，個人所得稅按照勞務報酬所得計算繳納。

勞務費雖然也是人工費用，但是和工資薪酬分開。勞務

費的金額是不作為福利費、職工教育經費和工會經費

的基數的。

接受勞務的企業不需要為提供勞務的人提供社保。

這類員工提供勞務需要去稅局代開勞務發票，企業憑勞

務發票入賬，個人所得稅按照勞務報酬所得計算繳納。

賬務處理：借：管理費用-勞務費貸：銀行存款

政策依據：《社會保險法》第六十條第二款無雇工的個

體工商戶、未在用人單位參加社會保險的非全日制從

業人員以及其他靈活就業人員，可以直接向社會保險費

征收機構繳納社會保險費。3被勞務派遣員工被勞務

派遣的員工的社保應該由誰繳納關鍵要看當初勞務派

遣單位與用工單位勞務派遣合同是如何簽訂的。

如果合同中約定用工單位直接支付給勞務派遣單位勞

務費，由勞務派遣單位支付給被派遣員工工資，并且

繳納社保的，那么該情形下用工單位與被勞務派遣的員

工不存在實際雇傭關系，也不需要承擔社保，并且如果

被派遣員工在用工單位因工作遭受事故傷害的，應該

由勞務派遣單位應當依法申請工傷認定，用工單位可

以一旁協助。主要由勞務派遣單位承擔工傷保險責任