1、成本管理 客戶服務專業認證小組一、 基本理論1 成本對象、成本項目、要素費用的概念成本對象：成本對象是企業為歸集和分配生產費用而確定的對象，也就是成本的承擔者成本對象的屬性決定了成本計算的方法，在本系統中提出了四種成本計算方法：品種法、分步法、分批法、分類法，因而也提出了四種成本計算的對象。成本項目：生產費用按不同用途劃分，稱為成本對象的成本項目，系統預設了三種成本項目：直接材料、直接人工、制造費用，可根據實際情況細化。要素費用：是對生產費用按發生的經濟內容的分類，系統預設了三種要素費用：材料費用、人工費用、折舊費用。2 直接成本和間接成本直接成本：能分清何種產品所耗用的，可直接計入產品的各成

2、本項目，間接成本：不能分清何種產品所耗用的，發生時按地點或用途進行歸集，然后選擇適當的分配標準間接計入產品成本項目，如制造費用。3 成本計算的四個成本因素a) 成本對象的確定b) 費用的歸集及計入產品成本的程序c) 成本計算期的確定d) 產品成本在產成品和在產品之間劃分等方面4 掌握三種基本成本計算方法計算方法成本對象成本計算期在產品與產成品分配品種法產品定期進行，和報告期一致，和生產周期不一致需分配分步法生產過程中的各個加工步驟定期進行，和報告期一致，和生產周期不一致需分配分批法產品的生產批別在定單完工后才計算，成本計算是非定期的不需分配 分步法根據成本計算程序不同，可分為順序結轉法和平行結

3、轉法(K3系統為順序結轉法)。K3系統的分步法實際上是分步法和品種法的結合，也需進行在產品和完工產品分配。5 掌握分類法成本計算方法分類法：品種法的延伸，按產品類別歸集生產費用，先計算產品的類別成本，然后 再分配計算出各種產品成本，需設置合理的分配標準，把類別總成本在同類中各產品之間進行分配。6 在產品和約當產量在產品：是指企業已經投入生產，尚未最后完工，不能用為商品銷售的產品。約當產量：是將月末在產品數量按其加工程度或投料程度，折算為相當于完工產品的數量，加工程度或投料程度稱為約當系數。7 不可修復廢品與可修復廢品指在技術上已不可能修復，或者雖然技術上可以修復，但所需修復費用在經濟上是不合算

4、的廢品。指在技術上可以修復，而且所需修復費用在經濟上是合算的廢品，可修復廢品一般經過修復，即可成為合格品。8 標準成本標準成本是通過精確的調整、分析與技術測定而制訂的，用來評價實際成本、衡量工作效率的一種預計成本。9 訂單成本 訂單成本：面向訂單生產過程中，以訂單為跟蹤對象歸集到的實際生產成本信息。10 分步法的成本還原對于順序結轉分步法計算的產品成本，半成品的成本一般都歸集到產成品的直接材料成本項目，而其他成本項目只包括了最后一個步驟加工的費用，為真實反映最終產品的成本構成情況，需將最后產成品的直接材料成本中半成品的成本還原到其他成本項目中。成本還原舉例： 半成品A是產成品X的子項；產成品X

5、的制造成本為300元，按成本項目反映如下： 直接材料：100 ；直接人工：100；制造費用：100；半成品A的成本為50元，按成本項目反映如下： 直接材料：30 ；直接人工：10；制造費用：10；如果成本還原后，X按成本項目反映如下： 直接材料：80 ；直接人工：110；制造費用：110；制造費用銷售入 庫直接材料直接人工原材料等應付工資等累計折舊現金、銀行存款基本生產成本制造費用輔助生產成本庫存商品主營業務成本11 成本核算賬戶設置二、 產品知識1 成本管理系統可以與哪些系統集成，必須要用哪些系統？成本管理系統可以和生產數據管理系統、車間管理 、倉存管理、存貨核算、固定資產、工資、總賬系統集

6、成，且必須要有倉存管理和存貨核算系統。2 物料屬性與成本對象的關系物料屬性為<自制>或<配置類>并且計價方法為非分批計價法的物料，系統自動在成本對象中增加品種法成本對象，且不能修改、刪除。建議用戶在使用成本系統時，配置類物料采用“分批計價法”計價，這樣可以保證不同配置成本較為準確并為實現批次成本跟蹤以及訂單成本分析做好鋪墊。3 如何增加分步法成本對象不能手工新增，當成本對象為自制或配置類物料時，成本計算方法自動默認為“品種法”，在成本計算時，根據對成本對象計算步驟的判斷自動刷新這部分成本對象的成本計算方法，確定成本對象為品種法或分步法。4 如何增加分批法成本對象只有物料

7、計價方法為“分批計價法”的自制產品才能被定義為批次成本對象，批次成本對象的批號為必錄項，可按F7選工業庫存批號，也可手工錄入。批次成本對象只能指定一個自制物料。分批法成本對象的批號必須保持與最終入庫的產品一致，否則該成本對象將無法找到對應的庫存產品。5 如何增加分類法成本對象可選多個自制物料作為一個類別成本對象，對應的明細產品必為兩個以上，需錄入各明細產品的系數，需指定標準產品，標準產品的系數為1，標準產品只能選一個。已被定義為一種分類成本對象的自制產品，將被禁用，不能作為品種法成本對象，也不能做為另一類別成本對象的對應產品。6 勞務勞務是指由輔助生產部門提供的，無期初、期末余額，本期生產、本

8、期全部耗用的一種產品，每種勞務只能由一個輔助生產部門提供，一個輔助生產部門只提供一種勞務。7 部門屬性車間、非車間，部門屬性對成本管理系統沒有影響，僅對生產管理模塊有影響，只有車間部門才允許下掛工作中心。8 部門的成本核算類型基本生產部門、輔助生產部門、期間費用部門；其中期間費用部門的費用不參加成本計算，輔助生產部門是提供勞務的部門；基本生產部門為成本對象的生產部門。9 自定義分配標準系統可以進行部門間費用分配標準、費用分配標準、在產品成本分配標準、分類法成本分配標準的自定義，自定義的單一分配標準，系統會自動將其加入到此類分配標準的分配標準單元中，供復合分配標準使用。復合分配標準的定義：通過定

9、義分配標準單元元素的四則運算可定義新的分配標準，在定義時，需選擇定義界面的<復合標準>選項，這樣才能定義公式。10 自定義成本類型可定義單一成本類型和復合成本類型，復合成本類型通過定義成本類型單元元素的四則運算得到。成本類型目前主要使用于成本分析中，在物流管理成本管理成本分析成本類型數據錄入可以錄入自定義的單一成本類型數據。11 成本管理系統初始化工作不得錄入任何沒有部門信息的期初余額數據，另外對于標準成本項目為“直接材料”的成本項目可以點擊開來，進入內部明細材料錄入界面錄入相關材料信息。12 成本管理系統相關的系統設置對半成品進行成本還原：成本計算時，是否把半成品還原為各成本項目

10、。約當系數設到成本項目：實際成本計算時，用約當產量分配標準分配在產品和完工產品之間的成本時約當系數是否設到成本項目。13 分配標準的設置一般共耗費用分配標準設置：含有“材料定額”分配標準單元的分配標準只能在材料費用分配標準中使用。共耗材料費用分配標準只有選擇含有“材料定額”分配標準單元的分配標準時，材料費用分配時，系統才會根據成本對象對應的BOM是否含有該材料判斷是否將材料分配給該成本對象，否則系統會將材料費用分配到沒有此材料的成本對象。共耗材料費用可選擇<按物料設置標準>選項，用戶可以對每種材料設置對應分配標準，材料費用分配時對每種物料都按照用戶設置好的對應分配標準進行分配。在&

11、lt;物料對應共耗分配標準設置>中可以對每個物料設置對應的分配標準。在產品成本分配標準的設置只有在系統設置中選中“約當系數設到成本項目”，才能按成本項目設置分配標準，<按成本對象設置>可在統一設置的基礎上調整個別成本對象的在產品成本分配標準。分配標準說          明不計算在產品成本即期末在產品成本為0，全部成本由完工成本來承擔。按年初固定數計算即按年初第一期的期初在產品成本作為當前期的期末在產品成本，再倒算出本期完工產量的成本。按完工產品計算即在產品的約當系數為1，在產品和完工產

12、品成本按相應的產量平均分攤。只計算原材料費用即對直接材料類成本項目的在產品約當系數為1，其它成本項目的約當系數為0。按自定義標準計算不包括系統預設分配標準，不包括有材料定額的復合分配標準。按約當產量計算通過定義在產品的約當系數，使在產品數量折合為產成品的數量；約當系數不設到成本項目，是指所有的成本項目約當系數相同，約當系數設到成本項目，是指分別設置成本對象各成本項目的約當系數。按固定金額即在產品成本按一個固定的金額計算，設到成本項目。按固定比例即在產品成本和完工產品成本按一個固定的比例分配。廢品共耗費用分配標準設置是指用途為“修改廢品費用”的費用的分配標準14 分配標準數據錄入(系統預設及自定

13、義)標準數值錄入時不得錄入負數。錄入分配標準數據時系統會1）該成本對象在該部門本期是否有投產，如果沒有則數據不允許保存；2）檢查部門是否為 “基本生產車間”。系統支持數據的引入引出。 實際工時錄入可以從車間管理系統引入副產品標準成本錄入：錄入所有在成本系統中定義為副產品的單位標準成本信息，錄入的是還原前的各副產品對應各成本項目的標準成本情況；在成本計算時本數據將直接作為副產品的單位完工成本參與分類法成本對象的產品成本分攤。材料定額（標準用量）查詢：材料定額數據查詢是在BOM數據的基礎上進行處理的數據，材料定額是以成本對象、產品、材料、單位耗用量來顯示材料定額數據，該表只能查詢，不能修改，只能通

14、過修改BOM來修改材料定額。材料定額數據查詢的數量是指單位耗用量，是對BOM數據進行處理后的數據。哪些分配標準數據必須錄入？1）用戶已經使用的分配標準所對應的分配標準單元必須錄入其“分配標準數據”在分配標準設置功能中：如果用戶使用了某一單一的分配標準，由于單一的分配本身也是分配標準單元，所以必須錄入此分配標準數據；如果用戶使用了復合分配標準，那就要看此復合分配標準計算公式中涉及到哪些分配標準單元，被此復合標準引用的分配標準單元也必須進行費用錄入。2）對于投入產量、完工產量、廢品產量、在產品產量等產量錄入，其作用在成本系統不僅是分配標準單元，而且還是成本計算的依據。所以，即使分配標準設置未引用到

15、此分配標準單元，也必須根據實際數量進行錄入。15 產量錄入1）投入產量錄入投入產量就是指本期各種自制件的投產數量。可以手工錄入，或從計劃模塊引入生產任務單中開工日期為當前期間、且已下達的生產任務單的下達數量。在成本計算時，僅處理本期有投入產量的成本對象。所以一個成本對象如果本期未投產，就不能負擔任何成本。本期有投入產量錄入或本期有期初在產品產量，則表明該成本對象本期有投產。2）完工產量錄入完工產量就是本期自制件的完工入庫數量，即：產品入庫單。可以在倉存系統錄入，也可以在成本系統錄入。產品在一個車間的完工數量不能為負。3）廢品產量錄入廢品產量錄入是反映企業本期生產過程中產生的不可修復廢品和可修復

16、廢品的成本對象的產量，用來計算廢品損失和廢品成本。廢品產量信息是分配標準單元<可修復廢品產量>、<不可修復廢品產量>的數值來源。4）在產品盤點產量錄入在產品盤點產量錄入界面中，有“期末在產品帳存量”和“期末在產品盤點數”兩個列。如果用戶未錄入盤點數，則系統將盤點數默認等于帳存數。成本計算過程以及成本報表都是以“期末在產品盤點數”為準。期末在產品帳存數的計算公式如下：期末末在產品帳存數= 期初在產品數量 + 本期投入產量 本期完工產量 本期廢品轉出產量可修復廢品的產量已經包含在本期完工產量中，“本期廢品轉出產量”指取本期不可修復廢品數量。5）勞務耗用量錄入通過勞務耗用量錄

17、入指明了輔助生產車間為那些基本生產車間提供了勞務，以及提供勞務的數量。16 費用錄入錄入各種費用單據時（除材料費用：生產領料單），發生生產費用的車間至少有一種產品有投產數量，否則費用單據不允許保存材料費用錄入材料費用錄入即錄入生產領料單，倉存系統出庫單中，只有生產領料單參與產品成本計算。生產領料單領料部門如果生產領料單部門為期間費用部門，也不參與成本計算。在進行費用分配時，系統只處理部門的成本核算類型為“基本生產車間”和“輔助生產車間”的生產領料單。如果領料部門為輔助生產車間，則不用指定成本對象。因為K3中一個輔助生產車間只提供一種勞務，系統自動將領料單金額記入該車間所提供的勞務成本。生產領料

18、單領料類型生產領料單的領料類型有三種： 1）一般領料 2）修復廢品領料 3）殘值退料 領料類型為“一般領料”的單據在“費用分配材料費用分配”中進行處理，而領料類型為“修復廢品領料”的單據在“廢品處理材料費用分配”中進行分配。殘值退料類型僅在錄入紅字領料單時才可見。殘值退料是指不可修復廢品經過拆卸等處理，還有一部分材料可以繼續使用，這部分材料要退回倉庫以備下次生產使用。不可修復廢品的凈損失被完工產品成本負擔。計算公式為： 不可修復廢品凈損失 = 不可修復廢品成本 - 殘值退料價值 索賠收入殘值退料時，成本對象必須指定到具體的產品。即：殘值退料單成本對象不能指定為“轉入制造費用”、“共耗費用”、或

19、不指定成本對象。生產領料單成本對象生產領料單單據頭上的成本對象是指材料費用的“受益者”或“受益范圍”。費用單據上的成本對象有三種： 1、具體的成本對象：品種法、分步法、分類法、分批法成本對象； 2、共耗費用 3、轉入制造費用三者區別是：如果費用單據指定了具體的成本對象，則屬于直接記入費用，意味這該次領料只用于生產一種產品。無論該成本對象的BOM中是否包含被領用的物料，系統都直接將該領料單的金額記入成本對象的成本。如果所領的材料用于生產多種產品，且材料屬于產品的構成，則成本對象應指定為“共耗費用”，該筆費用在“材料費用分配”功能中進行分配。取“分配標準設置共耗材料費用分配標準設置”為依據進行費用

20、分配。如果所領的材料不屬于產品的構成部分，但有助于產品的形成，則成本對象應指定為 “轉入制造費用”。該筆費用在“制造費用分配”功能中進行分配，取“分配標準設置制造費用分配標準設置”為依據進行費用分配。人工、折舊、其他費用錄入部門、成本對象參照材料費用錄入。人工、折舊、其他費費用單據的用途有兩種： 1）一般耗用； 2）修復廢品耗用；用途為“一般耗用”的單據在“費用分配”功能中進行處理，而用途為“修復廢品耗用”的單據在“廢品處理費用分配”功能中進行分配。錄入人工、折舊費用時對應的要素費用已知，不需指定要素費用代碼。錄入其他費用時，需要指定用戶自定義的要素費用用代碼。17 部門間共耗費用分配部門間共

21、耗費用單據分配后將產生多條明細子單據，這些單據將反映在各個明細要素費用單據序時簿中，用戶不能直接刪除這些子單據，只能通過刪除原部門間共耗費用單據來刪除這些子單據；如果用戶更改了部門間費用單據，則其必須對本單據進行重新分配，否則會造成子單據信息與原單據不匹配。部門間共耗費用單據分配后產生的明細子單據，再按相應要素費用的分配標準進行分配，最終將費用分配到各成本對象。18 費用分配在費用分配時，費用分配時，僅在本期有投入產量的成本對象之間進行分配。所以一個成本對象，如果未錄入投入產量，就不能負擔任何費用，即使該產品本期有完工數量。<自動分配（全部）>，對所有本期正常生產所耗用的材料費用單

22、據進行費用分配，其中成本對象為<共耗費用>的費用單據分配標準取自于物流管理"成本管理"分配標準設置"共耗材料費用分配標準設置中定義的分配標準，而指定具體成本對象的材料費用將直接分配給指定的成本對象19 輔助費用分配輔助生產費用分配分兩步進行：第一步：用代數分配法計算出單位勞務成本，再將輔助生產車間發生的所有費用分攤到各受益部門。通過單擊菜單查看"輔助生產費用一次分配選項或者單擊工具欄上【計算】實現。第二步：將基本生產車間負擔到勞務成本分配到基本生產車間的各個成本對象中。通過單擊工具欄【自動】或者單擊菜單中查看"自動二次分配選項進行輔

23、助生產費用二次分配；分配結果可以通過雙擊當前界面中輔助生產費用分配表格或者單擊查看"手工二次分配選項查看。20 制造費用分配成本對象為“轉入制造費用”的各費用單據的分配，自動分配的分配標準取自于物流管理"成本管理"分配標準設置"制造費用分配標準設置中設置的分配標準。21 廢品共耗費用分配處理的單據來源是領料類型為<修復廢品領料>的生產領料單、用途為“修復廢品費用”的其他費用單據的共耗費用的分配。22 成本計算合法性檢查成本計算前合法性檢查中斷性檢查中斷檢查未通過，彈出報錯窗口，程序中斷。1） 投產檢查：本期基本生產車間至少有一個成本對象有投產

24、。2） 檢查是否存在有期末在產品盤點數量為負數的成本對象（ 期初在產品產量+ 本期投入產量 期末完工數量 廢品數量） < 03） 檢查是否存在有完工入庫而生成憑證的單據：成本計算前，所有的產品入庫單不能做憑證。4） 檢查成本對象對應的廢品產量是否有本期完工產量：某一成本對象有廢品產量，就必須有完工產量。5） 檢查成本對象對應的廢品費用是否有本期完工產量：一個成本對象有廢品費用發生，就必須有完工產量。6） 檢查殘值退料的部分紅字退料單是否指定了具體的成本對象：廢品殘值退料必須指定明確的成本對象。成本對象不能指定為“共耗費用”、不能指定為“轉入制造費用”、成本對象不能為空。7） 檢查殘值退料生產領料單上的物料能否取到成本項目8） 分類法成本對象的標準產品未完工，副產品有完工：副產品有完工，標準產品必須有完工。9） 投產的成本對象是否指定在產品標準：成本計算的最后階段要計算完工產品和在產品成本，會用到