1、精選優(yōu)質文檔-傾情為你奉上注冊會計師稅法（國際稅收）模擬試卷3及答案與解析一、單項選擇題每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認為最正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。1 某外國企業(yè)常駐代表機構因會計賬簿不健全，不能正確核算收入總額和成本費用，但經費支出總額200萬元核算是正確的，稅務機關決定按照核定的方法對其征收企業(yè)所得稅，稅務機關核定的利潤率為20，營業(yè)稅稅率為5，計算該非居民企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅額是( )萬元。（A）1253（B）1333（C）5033（D）502 某外國公司實際管理機構不在中國境內，也未在中國設立機構場所，2

2、015年從中國境內某企業(yè)獲得專有技術使用權轉讓收入200萬元，該技術的成本80萬元，從外商投資企業(yè)取得投資收益300萬元，此外轉讓其在中國境內的房屋一棟，轉讓收入3000萬元，原值1000萬元，已提折舊600萬元。則該外國公司2015年應當向我國繳納的企業(yè)所得稅是( )萬元。（A）350（B）310（C）50（D）2503 下列關于非居民企業(yè)提供勞務，采用核定征收企業(yè)所得稅的稅務處理，正確的是( )。（A）應納稅所得額=成本費用總額(1+經稅務機關核定的利潤率)（B）應納稅所得額=經費支出總額(1一經稅務機關核定的利潤率+營業(yè)稅稅率)（C）非居民企業(yè)會計資料健全可以查賬征收的，稅務機關有權核定

3、其應納稅所得額（D）稅務機關核定從事管理服務的非居民企業(yè)所得悅時，可在3050間確定利潤率4 境內某居民企業(yè)在A國開設一家分公司，按A國法律規(guī)定，計算當期利潤年度為每年10月1日至次年9月30日。那么2014年12月1日至2015年9月30日，這一利潤年度，要并入中國( )計算納稅及境外稅額抵免。（A）2014年度（B）2015年度（C）選擇并入2014或2015年度（D）按比例分別并入2014、2015年度5 甲、乙兩家企業(yè)是關聯(lián)企業(yè)。2014年5月1日，乙企業(yè)從甲企業(yè)借款3000萬元，期限半年，雙方約定按照金融企業(yè)同類同期貸款年利率8結算利息，乙企業(yè)無其他關聯(lián)方債權性投資。乙企業(yè)注冊資本為

4、200萬元，所有者權益構成為：實收資本200萬元，資本公積100萬元，未分配利潤一50萬元。則2014年不得扣除的關聯(lián)方借款利息為( )萬元。（A）0（B）72（C）88（D）1206 某公司注冊資本為200萬元。2015年由于生產經營需要，該公司向其母公司借款400萬元，母公司為其擔保向其他企業(yè)借款300萬元，使用期限均為3個月(2015年6月1日至8月31日)，按照金融機構同期同類貸款利率6，共支付利息105萬元。假設該公司2015年全年各月的所有者權益：實收資本為200萬元，資本公積為20萬元，盈余公積為10萬元，未分配利潤為一20萬元。本年度該公司無其他關聯(lián)方借款，則稅前允許扣除的利息

5、是( )萬元。（A）0（B）66（C）8（D）1057 下列企業(yè)中，不需要進行轉讓定價調查的是( )。（A）關聯(lián)交易數(shù)額較大或類型較多的企業(yè)（B）長期虧損、微利或跳躍性盈利的企業(yè)（C）高于同行業(yè)利潤水平的企業(yè)（D）與避稅港關聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來的企業(yè)8 我國與( )簽訂的稅收協(xié)定是第一個全面性的避免雙重征稅協(xié)定。（A）巴基斯坦（B）南斯拉夫（C）日本（D）英國9 某外國公司在境內設立一常駐代表機構從事產品售后服務，2015年6月，主管稅務機關對其2014年度業(yè)務進行檢查時，發(fā)現(xiàn)該代表機構賬簿不健全，不能準確核算成本，收入經查實為120萬元，決定按照最低利潤率對其進行核定征收企業(yè)所得稅。2014年該

6、常駐代表機構應繳納企業(yè)所得稅是( )萬元（A）3（B）35（C）4（D）4510 某居民企業(yè)2015年境內生產經營應納稅所得額為500萬元，適用15的企業(yè)所得稅稅率。該企業(yè)在A國設有甲分支機構，甲分支機構的應納稅所得額為50萬元，甲分支機構適用20的企業(yè)所得稅稅率，甲分支機構按規(guī)定在A國繳納了企業(yè)所得稅，該企業(yè)在我國應匯總繳納的企業(yè)所得稅是( )萬元。（A）75（B）775（C）1275（D）172511 境內居民企業(yè)A公司擁有B公司比例達到70，而B公司又擁有C公司60，C公司又擁有D公司55，D公司又擁有E公司(外國公司)52，在判斷受控外國企業(yè)時，我們可以推定A公司持有E公司股份是( )

7、。（A）52（B）70（C）55（D）6012 依據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，預約定價安排適用期限為( )。（A）企業(yè)提交正式書面中請年度的次年起1至3個連續(xù)年度（B）企業(yè)提交正式書面申請年度的次年起3至5個連續(xù)年度（C）稅務機關與企業(yè)達成預約定價安排協(xié)議的次年起1至3個連續(xù)年度（D）稅務機關與企業(yè)達成預約定價安排協(xié)議的次年起3至5個連續(xù)年度二、多項選擇題每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。13 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關于境外所得抵免限額表述正

8、確的有( )。（A）超過抵免限額的部分，可以在當年的次年起連續(xù)5個年度內抵免（B）居民企業(yè)來源于中國境外的應稅所得，已經繳納的所得稅稅額，可在抵免限額內抵免（C）居民企業(yè)以間接持股方式持有外國企業(yè)10以上股份，外國企業(yè)在境外實際繳納的所得稅稅額中屬于該項所得負擔的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額（D）抵免企業(yè)所得稅稅額時，應當提供中國境外稅務機關出具的稅款所屬年度的有關納稅憑證14 依據(jù)企業(yè)所得稅特別納稅調整的相關規(guī)定，轉讓定價的方法主要包括( )。（A）再銷售價格法（B）現(xiàn)金與實物分配法（C）交易凈利潤法（D）可比非受控價格法15 國際稅收協(xié)定中，情報交換的范圍包括( )。（A

9、）國家范圍應僅限于與我國正式簽訂含有情報交換條款的稅收協(xié)定并生效執(zhí)行的國家（B）稅種范圍應僅限于稅收協(xié)定規(guī)定的稅種，主要為具有所得(和財產)性質的稅種（C）人的范圍應僅限于稅收協(xié)定締約國一方或雙方的企業(yè)（D）地域范圍應僅限于締約國雙方有效行使稅收管轄權的區(qū)域16 雙重居民身份下，最終居民身份的判定標準包括( )。（A）永久性住所（B）重要利益中心（C）習慣性居處（D）國籍17 根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，下列屬于外國企業(yè)常駐代表機構經費支出的有( )。（A）工作人員的福利費（B）汽車采購費（C）發(fā)生的交際應酬費（D）以貨幣形式用于我國境內的公益、救濟性質的捐贈18 下列情形中，在計算企業(yè)所得稅時，

10、可以適用境外所得稅額抵免政策的有( )。（A）境內甲居民企業(yè)，取得美國的所得（B）韓國的現(xiàn)代汽車公司取得設在日本機構的所得（C）某居民企業(yè)從持股30股份的某外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權益性投資收益，外國企業(yè)在境外實際繳納的所得稅稅額屬于該項所得負擔的部分（D）非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機構、場所有實際聯(lián)系的所得19 企業(yè)關聯(lián)債資比例超過標準比例的利息支出，如要在計算應納稅所得額時扣除，需證明關聯(lián)債權投資金額、利率等符合獨立交易原則。下列同期資料中由企業(yè)提供的有( )。（A）企業(yè)償債能力和舉債能力分析（B）企業(yè)集團舉債能力及融資結構情況分析（C）

11、企業(yè)注冊資本等權益投資變動情況說明（D）關聯(lián)債權投資的性質、目的及取得時的市場狀況20 下列各項中，屬于適用預約定價安排需要同時滿足的條件有( )。（A）依法履行關聯(lián)申報義務（B）年度利潤總額在500萬元以上（C）按規(guī)定準備、保存和提供同期資料（D）年度發(fā)生的關聯(lián)交易金額在4000萬元人民幣以上注冊會計師稅法（國際稅收）模擬試卷3答案與解析一、單項選擇題每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認為最正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。1 【正確答案】 B 【試題解析】 應納稅所得額=經費支出總額÷(1經稅務機關核定的利潤率一營

12、業(yè)稅稅率)×經稅務機關核定的利潤率=200÷(120一5)×20=5333(萬元)應繳納企業(yè)所得稅=5333×25=1333(萬元) 【知識模塊】 國際稅收2 【正確答案】 B 【試題解析】 對于在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)的所得，按照下列方法計算應納稅所得額：股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額。轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額。應繳納企業(yè)所得稅=(200+300)×10+3000一(100060

13、0)×10=310(萬元) 【知識模塊】 國際稅收3 【正確答案】 D 【試題解析】 選項A，應納稅所得額=成本費用總額÷(1一經稅務機關核定的利潤率)×經稅務機關核定的利潤率；選項B，應納稅所得額=經費支出總額÷(1一經稅務機關核定的利潤率一營業(yè)稅稅率)×經稅務機關核定的利潤率；選項C，非居民企業(yè)因會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因不能準確計算并據(jù)實申報其應納稅所得額的，稅務機關有權核定其應納稅所得額。 【知識模塊】 國際稅收4 【正確答案】 B 【試題解析】 該分公司按A國規(guī)定計算2014年10月1日至2015年9月30日期間的

14、營業(yè)利潤及其已納稅額，應在我國2015年度計算納稅及境外稅額抵免。 【知識模塊】 國際稅收5 【正確答案】 B 【試題解析】 實際支付的關聯(lián)方利息為120萬元；關聯(lián)債資比例=(3000×6)÷(300×12)=5；不得扣除利息支出=120×(125)=72(萬元) 【知識模塊】 國際稅收6 【正確答案】 D 【試題解析】 不得稅前扣除利息支出=年度實際支付的全部關聯(lián)方利息×(1一標準比例÷關聯(lián)債資比例)，關聯(lián)債資比例=(700×3)÷(220×12)=08，如果所有者權益小于實收資本(股本)與資本公積之和

15、，則權益投資為實收資本(股本)與資本公積之和。由于關聯(lián)債資比小于標準比例，所以關聯(lián)企業(yè)借款利息可以不受本金制約，只要利率不超過銀行基準利率，可以全額扣除。 【知識模塊】 國際稅收7 【正確答案】 C 【試題解析】 轉讓定價調查的企業(yè)選擇：(1)關聯(lián)交易數(shù)額較大或類型較多的企業(yè)；(2)長期虧損、微利或跳躍性盈利的企業(yè)；(3)低于同行業(yè)利潤水平的企業(yè)；(4)利潤水平與其所承擔的功能風險明顯不相匹配的企業(yè)；(5)與避稅港關聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來的企業(yè)；(6)未按規(guī)定進行關聯(lián)申報或準備同期資料的企業(yè)；(7)其他明顯違背獨立交易原則的企業(yè)。選項C不符合第三條，所以不需要進行轉讓定價調查。 【知識模塊】 國際稅

16、收8 【正確答案】 C 【試題解析】 1983年我國同日本簽訂了避免雙重征稅的協(xié)定，這是我國對外簽訂的第一個全面性的避免雙重征稅協(xié)定。 【知識模塊】 國際稅收9 【正確答案】 D 【試題解析】 代表機構的核定利潤率不應低于15。應納企業(yè)所得稅額=120×15×25=45(萬元) 【知識模塊】 國際稅收10 【正確答案】 B 【試題解析】 A國的扣除限額=(500+50)×25×50÷(500+50)=125(萬元)在A國實際繳納的所得稅=50×20=10(萬元)，小于抵扣限額，需要補稅。企業(yè)在我國應匯總繳納的企業(yè)所得稅=500

17、5;15+(50×25一10)=775(萬元) 【知識模塊】 國際稅收11 【正確答案】 A 【試題解析】 判斷是否受控時：中國居民股東多層間接持有股份的，股東持股比例按各層持股比例相乘計算，中間層持股超過50的，按照100計算。我們可以推定A公司持有E公司股份52，E公司為A公司的受控外國公司，達到受控標準。 【知識模塊】 國際稅收12 【正確答案】 B 【試題解析】 預約定價安排適用于自企業(yè)提交正式書面申請年度的次年起3至5個連續(xù)年度的關聯(lián)交易。 【知識模塊】 國際稅收二、多項選擇題每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相

18、應的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。13 【正確答案】 A,B,D 【試題解析】 居民企業(yè)以間接持股方式持有外國企業(yè)20以上股份，構成間接控制。外國企業(yè)在境外實際繳納的所得稅稅額中屬于該項所得負擔的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額。 【知識模塊】 國際稅收14 【正確答案】 A,C,D 【試題解析】 轉讓定價方法包括：可比非受控價格法、再銷售價格法、成本加成法、交易凈利潤法、利潤分割法和其他符合獨立交易原則的方法。 【知識模塊】 國際稅收15 【正確答案】 A,B,D 【試題解析】 除締約國雙方另有規(guī)定外，情報交換的范圍一般為

19、：(1)國家范圍應僅限于與我國正式簽訂含有情報交換條款的稅收協(xié)定并生效執(zhí)行的國家；(2)稅種范圍應僅限于稅收協(xié)定規(guī)定的稅種，主要為具有所得(和財產)性質的稅種；(3)人的范圍應僅限于稅收協(xié)定締約國一方或雙方的居民；(4)地域范圍應僅限于締約國雙方有效行使稅收管轄權的區(qū)域。 【知識模塊】 國際稅收16 【正確答案】 A,B,C,D 【試題解析】 同時為締約國雙方居民的個人，其身份應按前后順序，以永久性住所、重要利益中心、習慣性居處、國籍四條標準確定。 【知識模塊】 國際稅收17 【正確答案】 A,B,C 【試題解析】 以貨幣形式用于我國境內的公益、救濟性質的捐贈、滯納金、罰款，以及為其總機構墊付的不屬于其自身業(yè)務活動所發(fā)生的