1、精選優質文檔-傾情為你奉上國外個人所得稅制度薈萃（續）湖南省統計局 2005-08-25 16:00:02美國：財政來源主要是富人納稅稅收是美國政府賴以生存的財政基礎，而個人所得稅則是美國政府財政的重要來源。因此，上到美國總統，下到平民百姓，納稅成為每個人的義務和職責。美國是根據個人收入情況逐步提高稅率，從而以此來減少低收入者的負擔和控制高收入者的收入過快增長。最基本的原則是多收入多交稅，收入低的先交稅后退稅。美國收入方面的規定也相當復雜。以夫婦兩個人沒有應撫養孩子的家庭為例，目前具體情況簡述如下：特別值得指出的是，一是美國繳納個人所得稅不僅考慮個人的收入，而且十分重視家庭其他成員尤其兒童的數

2、量情況。同樣收入的兩對夫婦，有兒童和沒有兒童所交納的稅收相差很大。而中國只根據個人收入而不考慮家庭兒童情況一律依照同一稅率的納稅則明顯存在很大的缺陷。二是高收入者是美國個人所得稅納稅的主體。據統計，年收入在萬美元以上的群體所交納的稅款每年占美國全部個人稅收總額的以上，是美國稅收最重要來源。也就是說，美國政府每年的巨大的財政來源主要是占人口少數的富人交納的，而不是占納稅總人數絕大部分的普通工薪階層。美國人納稅采取的的個人報稅制度。每年的月日是美國人申報上一年收入和納稅情況的最后截止日。此前，可以領取表格根據自己的實際收入情況向政府報稅，也可以通過電腦網絡向政府報稅。（完）新加坡：個稅稅率最低國家

3、之一新加坡擁有較為完善的個人所得稅征收體系，其中新加坡國內稅務局是該國最大的稅收機構，負責評估、收取和實施在稅收法令下的各種課稅。新加坡是個人所得稅稅率最低的國家之一，其實行的是級超額累進稅率，也就是以前一年的收入扣除適當項目后，以累計式征稅。每年的月日之前，所有應納稅者必須將前一年的各項收入如實填入稅務申報登記表中，并及時上報國內稅務局。新加坡的稅制是按收入來源地征稅的。新加坡目前的稅率為至。須納稅的項目包括：在新加坡賺取的收入；以及在新加坡收到的海外收入；屬非居民的個人在新加坡所收到的海外收入不需要在新加坡繳稅。個人所得稅的征稅范圍為應稅雇傭所得和股息、利息等。應稅雇傭所得包括現金報酬和實

4、物所得。現金報酬如工資、假期工資、傭金、養老金、額外補貼等，實物所得如假期旅費、雇主提供的住房及機動車等。雇員捐贈給中央儲備基金（）的款項不計入應稅所得，除非其金額超過了規定標準。在進行征稅時，新加坡也會提供一些稅務回扣（或稱特殊減免）項目，這包括撫養父母、專業技術課程學費、人壽保險保費及生養第個孩子等。（完）巴西多數勞動者無需繳納個稅巴西貧富差距懸殊，大部分勞動者的收入達不到個人所得稅的起征點，個人所得稅在巴西稅收總額中所占比例很小。據巴西聯邦稅務局最近發表的一份研究報告，年巴西就業人口萬，其中只有的人需要報稅。而根據法律規定，扣除免征部分外，真正納稅的人只有。當年個人所得稅僅占巴西稅收總額

5、的。巴西個人所得稅征稅項目包括工資、獎金、退休金、分紅、金融投資收益、版權費、稿費、租金等。年，巴西政府規定個人年收入超過雷亞爾（雷亞爾約合美元）的人必須報稅。不過，一部分費用可以從收入中扣除，包括納稅人用于本人和依靠其生活的人的醫療、教育、學習費用，交納的國家社會勞保退休金、私人機構勞保退休金和個人退休計劃基金以及購買醫療保險的費用。這部分費用扣除后全年收入還超過雷亞爾的部分才納稅。根據規定，納稅人及依靠其生活的人的醫療費用可以全額扣除。從托兒所到大學的學費可以扣除，直到歲。給全國文化基金會的捐款或者向國家支持文化活動計劃提供的贊助可以減稅。患有種重病之一的退休人員免繳個人所得稅。在政府機關

6、、企事業單位和學校工作的人員，其月工資扣除被其撫養人的生活費、國家社會勞保退休金和私人機構勞保退休金后，超過雷亞爾的部分由單位自動扣個人所得稅。個體自由職業者按年納稅。年凈收入在至雷亞爾的稅率為，雷亞爾以上的稅率為。年收入超過個稅起征點的人每年月日至月日向聯邦稅務局報稅。聯邦稅務局為納稅人提供多種報稅方式。納稅人既可以使用傳統的紙制表格和電腦軟盤，也可以通過打電話報稅。現在最方便快捷的是網上報稅。只要按要求填好電子表格，納稅人就能知道自己該繳納多少稅或者該收到多少退稅。現在的巴西納稅人都利用因特網報稅，巴西也成為世界網上報稅發展最快和最普及的國家之一。（完）德國逐年減輕居民稅收負擔根據德國法律

7、，所有在德國的常駐居民、在德國的非常駐但收入來源是德國的外國居民，都要繳納個人所得稅。所得稅因個人收入多少繳納的比例不等，收入越多的，繳稅比例越高，而且個人所得稅的比例每年都要調整。單是個人所得稅中的工資稅就占德國財政收入的三分之一。近幾年，德國個人所得稅的繳納比例呈下降趨勢。年，個人所得稅的比率最高為個人收入的，但到年，個人收入所得稅的最高比率已經下降到，而最低個人收入所得稅的比率也已經從年的下降到年的。德國政府對不同家庭情況采取不同的個人所得稅起征點。個人所得稅的類別根據納稅人的家庭狀況加以區分，如單身、已婚無孩子、已婚有孩子等。年，德國個人所得稅的起征點為單身家庭年收入歐元，已婚家庭年收

8、入歐元。但是有些情形可以減少個人收入所得稅，例如已婚家庭子女未滿歲，或者子女在歲以下但仍在上學的或沒有收入的；向德國機構捐助政治款項或者慈善款項；由于不可抗拒的特殊情況（如生病）造成高額開支等。個人收入稅包括工資稅和收入稅兩部分。在德國，雇主通過銀行賬戶發工資，個人所得稅中的工資稅將直接從銀行工資賬戶中扣除，每年年底根據稅率變化進行調整。所有有工作的人都要參加失業、退休和醫療保險，這三大保險是由雇主和雇員平攤繳納。工資收入不包括雇主為雇員繳納的三大保險金，雇員繳納的三險金則屬于個人所得稅涵蓋的范圍，但這部分個人所得稅有一個最高限額。收入稅與工資稅的唯一不同是征稅的方式不同。工資稅由雇主直接繳給

9、稅務局，而收入稅則由個人親自繳納。 依據上一年繳稅情況，稅務局每年對本年度的個人所得稅進行評估，要求個人于月日、月日、月日和月日預繳一個季度的稅款。之后可以根據不同情況和法律申請退稅，退稅之后的繳稅評估基本上不可能再更改。（完）法國高收入者多交稅法國法律規定，凡是家庭或主要居住地點在法國（即在法國連續居住個月）和在法國進行主要職業活動或在法國有主要經濟利益的人，不論其是否為法國籍，均須就其收入（包括在法收入和國外收入）申報個人所得稅。 法國的個人所得稅稅率實行高額累進制，即高收入者多交稅，低收入者少交稅。對單身工作者而言，其收入水平與相應征稅率如下：年收入在歐元以下者無須繳納個人所得稅；年收入

10、在至歐元之間稅率為；至歐元之間為；至歐元之間為；至歐元之間為；至歐元之間為；年收入超過歐元稅率為。實際上，法國的個人所得稅是按家庭來征收的，根據經濟狀況和子女多少不同，每個家庭所繳納的所得稅均不同。法國法律規定，一位成年人的家庭參數為，一個孩子的家庭參數為，一對夫婦加一個孩子的家庭參數則為。在計算納稅人所需繳納的稅金時，首先將家庭全部收入除以家庭參數，得出的數額參照上述征稅標準得出征稅率，再以下列公式計算出應繳稅款：如達到 征稅率，公式：（收入數×）（ 歐元×家庭參數）； 如達到征稅率，公式：（收入數×）（歐元×家庭參數）；如達到征稅率，公式：（收入數&

11、#215;）（歐元×家庭參數）； 如達到征稅率，公式：（收入數×）（歐元×家庭參數）； 如達到征稅率，公式：（收入數×）（歐元×家庭參數）； 如達到征稅率，公式：（收入數×）（歐元×家庭參數）。 舉例來說，一對夫婦年收入為歐元，有一個孩子，家庭參數為，用收入歐元除以為歐元。這一數額的征稅率是。按上述公式，他們應繳納的稅額應是：（×）（×）。具體而言，以參數計算不用繳納個人所得稅的標準如下：收入 家庭參數歐元 歐元 歐元 歐元 歐元 歐元 歐元 歐元 歐元 舉例來說，一個家庭參數為的家庭，如果年收入在歐元以

12、下，便不用繳納個人所得稅了。需要指出的是，一個法國家庭的年收入總額可在納稅前減去約作為工作支出而享受免稅優惠，余額再減去可免稅的種種開銷（如贍養父母、慈善捐贈、裝修舊房、繳納人壽保險、投資出租房產業等），最終剩余的資金才算作凈收入按統一稅率納稅。也就是說，法國家庭申報的納稅收入是在享受各種減免后的最終收入。法國目前的個人所得稅稅率是年法國右翼政府重新執政后制定的，其稅率遠低于前左翼政府于年制定的標準。（完）澳大利亞完善的個稅征收制度在澳大利亞，每個納稅人都有一個稅號，在稅局或網上登記就可以獲得稅號。納稅人在投資或受雇的時候都要向銀行或雇主提交稅號。如果納稅人交不出稅號，雇主或銀行在發工資或者付

13、利息時就要根據法律按照最高個人稅率對其扣稅，納稅人必須通過申請才能領回多扣的稅款。在享受醫療、教育等福利時，納稅人也都得出示稅號。引入稅號制度主要是為了方便稅局把從銀行等方面得到的資料和納稅人所填報的收入進行核對，防止納稅人漏報收入。 納稅人向稅局提供收入資料后半個月左右就能收到退稅支票或補稅通知。報稅一般通過填寫表格、委托代理和網上報稅等方式進行。目前，澳大利亞已經有超過的納稅人通過網上納稅。聯邦稅務部門在全國設立了個理稅場所，納稅人可以在任何一個場所辦理納稅手續。聯邦稅務部門建立了兩個數據處理中心，負責收集和處理全國的稅收信息，并聯通理稅場所。根據澳大利亞的法律，任何超過免稅額的收入都要報

14、稅。從年月日開始，成年納稅人的年免稅額為澳元（美元約合澳元）。征稅時采用分級累進稅率，共有免稅、和五個級別。政府根據經濟發展和納稅人收入的情況不斷對各級別稅率的起征點和稅率進行調整。最新的稅率政策是從今年月日起開始實行的。從今年月日起，年收入在澳元到澳元的稅率從降至；稅率的起征點從澳元提高到澳元；的起征點從澳元提高到澳元。從明年月日起，的起征點將提高到澳元；的起征點將提高到澳元。根據新的減稅政策，在今后年中，澳大利亞的納稅人將得到總共億澳元的減稅好處，而去年他們已經得到減稅億澳元。這項減稅政策將確保今后年中的澳大利亞納稅人將在或更低的稅率區域內納稅。聯邦政府說，減稅的目的是為了鼓勵澳大利亞人就

15、業、投資和儲蓄，也是為了提高澳大利亞個人所得稅體制在國際上的競爭力。（完）日本不斷降低個稅負擔日本所得稅法規定，對于日本境內的居住者而言，除了固定的工資收入之外，稿費、投資分紅、受贈、繼承、土地和房屋的出租等所有收入都必須納稅。日本政府還建立了一整套嚴格而科學、完善的稅賦征收、稽查制度和稽查隊伍，對偷稅漏稅者嚴懲不貸，而絕大多數國民都具有依法納稅的意識和自覺性。日本的所得稅一直實行累進制征收，收入越多稅率就越高，最高稅率曾達到過。后來，日本政府對所得稅法進行了次大規模修改和調整，不斷降低最高稅率，目前最高稅率已降到。日本的所得稅法還規定個人所得稅分為兩大部分，其中作為所得稅向中央政府交納，另外作為住民稅向地方政府交納。 日本年修改后的所得稅法已經將最多時的檔稅率簡化到了目前的檔，規定年收入萬日元以下的稅率為，年收入萬日元以下的稅率為，萬日元以下的為，萬日元以上的為。在住民稅方面分為檔，年收入在萬日元以下的稅率為，萬日元以下的為，萬日元以上的為。另一方面，日本還實施“所得稅控除制度”，將納稅者本人生活所需的最低費用、撫養家屬所需的最低費用以及社會保險費用等免征所得稅。也就是說要將一個家庭生活必需的最低費用減去之后的那部分所得按照規定的稅率納稅。許多日