1、企業存貨（工程物資）損失所得稅稅前扣除申請報告上海市浦東新區國家稅務局外高橋保稅區分局第二稅務所：我單位（全稱） ，企業性質是 ，我單位經營范圍： ，注冊資金 元。20 年度，發生存貨（工程物資）損失 元，具體情況如下：1、 存貨（工程物資）損失原因注：（1）存貨（工程物資）盤虧的損失： 存貨（工程物資）盤虧情況： 管理責任的認定及賠償情況：（2）存貨（工程物資）報廢、毀損和變質的損失： 存貨（工程物資）報廢、毀損、變質情況： 企業內部技術鑒定證明情況： 專業技術鑒定報告或者經濟鑒定證明情況（單項或批量損失金額較小的存貨（工程物資）除外）： 保險公司理賠情況： 殘值情況： 管理責任的認定及賠償

2、情況：（3）存貨（工程物資）被盜的損失： 向公安機關的報案記錄，公安機關立案、破案和結案的證明情況： 涉及責任人的責任認定及賠償情況：存貨損失 申請 報告（續頁） 第 2 頁 共 2 頁 保險公司理賠情況：（4）未能按時贖回抵押資產，拍賣或者變賣后的損失情況：2、一般納稅人增值稅進項稅額轉出計算過程等內容和情況：3、存貨（工程物資）損失，已計入當年損益情況：4、上級批復意見為此，我單位20 年度發生存貨（工程物資）損失 元，根據財稅（2009）57號和國稅發（2009）88號規定，向貴所申請我單位存貨（工程物資）損失 在20 年度所得稅稅前扣除。特此報告有限公司（公章）二一三年四月十六日注：存

3、貨（工程物資）損失原因（1）（4），企業若涉及哪一類情形的，自己可以選擇并進行說明； 注：上級批復意見是指董事會等權力機構決議或上級公司批復（國有企業由國有資產監管機構或由其授權的部門的批復）。注：篇二：存貨報廢管理制度一、總則1.1 目的：為了加強存貨管理、規范存貨報廢行為并明確相關人員責任，特制定本管理制度。 1.2 定義：存貨是指公司在日常活動中持有以備出售的產成品、處在生產過程中的在產品、在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料、物料等。報廢品是指因具有嚴重缺陷不可修復，或是毀損變質不能使用或銷售的存貨。存貨報廢包括不良來料、車間用料、委外物料、制造部維修品、客戶退貨品的報廢。二、存貨報廢

4、確認及k3處理流程 2.1 不良來料報廢2.1.1 已入倉的供應商來料經品質部檢驗后發現不良，并且在k3系統中已作退料處理但供應商未在規定時間內領取的不良來料，由采購部填寫物料報廢處理申請表，經品質部主管確認、生產負責人審批后倉庫自行處理。2.1.2 來料檢驗時，品質部需抽取少量物料作破壞性試驗，損壞物料做正常入庫，收貨倉庫為“待報廢倉”。因此類業務量較小，不作專門統計，無需經相關的審批程序。2.2 車間用料報廢2.2.1 制造部作業人員在生產過程中發現不合格物料后，由作業人員將物料交給品質檢驗人員，品質檢驗人員確認為不良后，作業人員在不良物料登記表中填列不良物料名稱，生產任務單號，數量等，品

5、質部人員在不良物料登記表中注明不良原因分析；根據分析結果，若是人為造成的損失，按直接責任者承擔報廢存貨的原價值，由品質部在不良物料登記表中注明責任人并由責任人簽字確認后，給財務部成本會計在當月工資中扣除。2.2.2 若為生產正常損耗物料報廢，制造部物料員由生產任務單下推紅字領料單，發料倉庫為“待報廢倉”；若為退供應商物料，發料倉庫為“待退物料倉”；2.2.3 在相同任務單下下推一張藍字領料單補齊生產任務單的用量。 2.3 制造部在制品報廢2.3.1 測試發現不合格的在制品經制造部維修組維修后，確認為無法修復的，由維修人員填寫報廢申請表，注明產品型號，數量，單據編號，報廢原因等，經制造部經理審批

6、，工程部和品質部確認分拆物料名稱和數量；2.3.2 維修人員在不良物料登記表中登記分拆物料相關內容，品質部、工程部在不良物料登記表中注明不良原因，若為生產正常損耗報廢，制造部物料員由生產任務單下推紅字領料單，發料倉庫為“待報廢倉”；若為退供應商，發料倉庫為“待退物料倉”。2.3.3 如果需要補料，由相關任務單下推一張藍字的領料單補齊用量；如不需補料生產，分拆下的物料經工程部檢測后可以再次使用的，由制造部文員在k3系統中錄入“其他入庫單”，并盡快地通過出庫領出使用。2.4 委外物料報廢：指公司委外發出給加工廠商，廠商在加工過程中發現的不良物料或是加工廠商在加工過程中損壞的物料報廢2.4.1 屬外

7、協加工廠損壞的物料，由加工廠傳送“補料申請表”經審批后補發料，倉庫文員在k3系統生成“生產物料報廢/補料單”，再由委外訂單下推委外加工出庫單。2.4.2 每月月初，由計劃部根據“補料申請單”匯總統計給財務部成本會計，成本會計核算應扣取外協加工廠的損耗并填列在損耗表上；2.4.3 計劃部將損耗表交加工廠商確認，并在月結時作為扣款依據，在應付加工費中扣除。 2.4.4 屬外協加工廠發現的不良來料，開出退料單到我司，由品質部在退料單上注明不良原因及處理結果。倉庫在k3系統生成紅字委外出庫單。若為退供應商入“待退物料倉”，否則入“待報廢倉”。2.5 客戶退貨品的報廢2.5.1 對于客戶退貨品，經營銷中

8、心維修部人員確認無法修復的，由維修部每三個月匯總填寫報廢品處理申請表，維修人員注明報廢原因，商務部經理注明費用承擔者并簽字確認，經總經理審批后，確認為待報廢品；2.5.2 維修部根據經審批的報廢處理申請表，在k3系統錄入“庫存檢驗申請單”，倉庫錄入其他出庫單藍字，發貨倉庫為“待維修產品倉”；錄入“其他出庫單”紅字，收貨倉庫為“待報廢倉”。 2.6 對于一些具有指定用途的材料或存放時間較長的材料，若其已無重新利用的可能且不能夠退貨，應予以報廢處理。由倉庫填列報廢申請表，根據本制度規定的審批流程審批。 2.7 “待退物料倉”中的物料由倉庫和采購人員按公司流程及時辦理退貨手續。2.8 因pcb質量原

9、因導致半成品報廢，直接入“待報廢倉”，由品質部將處理結果（須供應商方確認）復印一份給財務成本會計和采購部，采購部應根據處理結果在與供應商對帳時扣除，成本會計在審核報廢申請表時應核查供應商扣款情況。（報廢申請表需注明扣款編號，處理結果文件需注明對應的扣款編號） 三、報廢品的處理 篇三：庫存物品報廢申請表庫存物品報廢申請表制單： 審核：庫存物品報廢申請表制單： 審核：篇四：存貨報廢稅務處理報送資料及流程存貨報廢、正常損耗、盤虧，稅務如何處理？需要提供何種資料，流程是怎樣的？存貨報廢、正常損耗、盤虧根據財政部、國家稅務總局關于企業資產損失稅前扣除政策的通知（財稅200957號）規定進行稅務處理。財稅

10、200957號第七條規定，對企業盤虧的固定資產或存貨，以該固定資產的賬面凈值或存貨的成本減除責任人賠償后的余額，作為固定資產或存貨盤虧損失在計算應納稅所得額時扣除。 第八條規定，對企業毀損、報廢的固定資產或存貨，以該固定資產的賬面凈值或存貨的成本減除殘值、保險賠款和責任人賠償后的余額，作為固定資產或存貨毀損、報廢損失在計算應納稅所得額時扣除。 第九條規定，對企業被盜的固定資產或存貨，以該固定資產的賬面凈值或存貨的成本減除保險賠款和責任人賠償后的余額，作為固定資產或存貨被盜損失在計算應納稅所得額時扣除。 第十條規定，企業因存貨盤虧、毀損、報廢、被盜等原因不得從增值稅銷項稅額中抵扣的進項稅額，可以

11、與存貨損失一起在計算應納稅所得額時扣除。 第十三條規定，企業對其扣除的各項資產損失，應當提供能夠證明資產損失確屬已實際發生的合法證據，包括具有法律效力的外部證據、具有法定資質的中介機構的經濟鑒證證明、具有法定資質的專業機構的技術鑒定證明等。 另外，根據國家稅務總局關于印發<企業資產損失稅前扣除管理辦法>的通知（國稅發200988號）梁野稅官注：該文已被國家稅務總局2011年第25號公告廢止規定，存貨正常損耗企業可自行計算扣除，但也需按照企業內部管理控制的要求，做好資產損失的確認工作，并保留好有關資產會計核算資料和原始憑證及內部審批證明等證據，以備稅務機關日常檢查。存

12、貨報廢、盤虧不屬于企業可以自行計算扣除的損失，應報經稅務機關審批后才能在稅前扣除。對流程及資料的提交應按該文件的如下規定處理： 第五條規定，企業實際發生的資產損失按稅務管理方式可分為自行計算扣除的資產損失和須經稅務機關審批后才能扣除的資產損失。 下列資產損失，屬于由企業自行計算扣除的資產損失： （一）企業在正常經營管理活動中因銷售、轉讓、變賣固定資產、生產性生物資產、存貨發生的資產損失； （二）企業各項存貨發生的正常損耗； （三）企業固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失； （四）企業生產性生物資產達到或超過使用年限而正常死亡發生的資產損失； （五）企業按照有關規定通過證券交易場所、銀

13、行間市場買賣債券、股票、基金以及金融衍生產品等發生的損失； （六）其他經國家稅務總局確認不需經稅務機關審批的其他資產損失。 上述以外的資產損失，屬于需經稅務機關審批后才能扣除的資產損失。 第十條規定，企業發生屬于由企業自行計算扣除的資產損失，應按照企業內部管理控制的要求，做好資產損失的確認工作，并保留好有關資產會計核算資料和原始憑證及內部審批證明等證據，以備稅務機關日常檢查。 企業按規定向稅務機關報送資產損失稅前扣除申請時，均應提供能夠證明資產損失確屬已實際發生的合法證據，包括：具有法律效力的外部證據和特定事項的企業內部證據。 第十一條規定，具有法律效力的外部證據，是指司法機關、行政機關、專業

14、技術鑒定部門等依法出具的與本企業資產損失相關的具有法律效力的書面文件，主要包括： （一）司法機關的判決或者裁定； （二）公安機關的立案結案證明、回復； （三）工商部門出具的注銷、吊銷及停業證明； （四）企業的破產清算公告或清償文件； （五）行政機關的公文； （六）國家及授權專業技術鑒定部門的鑒定報告； （七）具有法定資質的中介機構的經濟鑒定證明； （八）經濟仲裁機構的仲裁文書； （九）保險公司對投保資產出具的出險調查單、理賠計算單等； （十）符合法律條件的其他證據。 第十二條規定，特定事項的企業內部證據，是指會計核算制度健全，內部控制制度完善的企業，對各項資產發生毀損、報廢、盤虧、死亡、變質等

15、內部證明或承擔責任的聲明，主要包括： （一）有關會計核算資料和原始憑證； （二）資產盤點表；（三）相關經濟行為的業務合同； （四）企業內部技術鑒定部門的鑒定文件或資料（數額較大、影響較大的資產損失項目，應聘請行業內的專家參加鑒定和論證）； （五）企業內部核批文件及有關情況說明； （六）對責任人由于經營管理責任造成損失的責任認定及賠償情況說明； （七）法定代表人、企業負責人和企業財務負責人對特定事項真實性承擔法律責任的聲明。 第二十條規定，存貨盤虧損失，其盤虧金額扣除責任人賠償后的余額部分，依據下列證據認定損失： （一）存貨盤點表； （二）存貨保管人對于盤虧的情況說明； （三）盤虧存貨的價值確定

16、依據（包括相關入庫手續、相同相近存貨采購發票價格或其他確定依據）； （四）企業內部有關責任認定、責任人賠償說明和內部核批文件。 第二十一條規定，存貨報廢、毀損和變質損失，其賬面價值扣除殘值及保險賠償或責任賠償后的余額部分，依據下列相關證據認定損失： （一）單項或批量金額較小（占企業同類存貨10%以下、或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以下、或10萬元以下。下同）的存貨，由企業內部有關技術部門出具技術鑒定證明； （二）單項或批量金額超過上述規定標準的較大存貨，應取得專業技術鑒定部門的鑒定報告或者具有法定資質中介機構出具的經濟鑒定證明； （三）涉及保險索賠的，應當有保險公司理賠情況說明； （四）

17、企業內部關于存貨報廢、毀損、變質情況說明及審批文件； （五）殘值情況說明； （六）企業內部有關責任認定、責任賠償說明和內部核批文件。 第二十二條規定，存貨被盜損失，其賬面價值扣除保險理賠以及責任賠償后的余額部分，依據下列證據認定損失： （一）向公安機關的報案記錄，公安機關立案、破案和結案的證明材料； （二）涉及責任人的責任認定及賠償情況說明； （三）涉及保險索賠的，應當有保險公司理賠情況說明。梁野稅官注：國家稅務總局關于發布企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法的公告（國家稅務總局公告2011年第25號）規定： 第二十六條 存貨盤虧損失，為其盤虧金額扣除責任人賠償后的余額，應依據以下證據材料確認：

18、 （一）存貨計稅成本確定依據； （二）企業內部有關責任認定、責任人賠償說明和內部核批文件； （三）存貨盤點表； （四）存貨保管人對于盤虧的情況說明。 第二十七條 存貨報廢、毀損或變質損失，為其計稅成本扣除殘值及責任人賠償后的余額，應依據以下證據材料確認： （一）存貨計稅成本的確定依據； （二）企業內部關于存貨報廢、毀損、變質、殘值情況說明及核銷資料； （三）涉及責任人賠償的，應當有賠償情況說明； （四）該項損失數額較大的（指占企業該類資產計稅成本10%以上，或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以上，下同），應有專業技術鑒定意見或法定資質中介機構出具的專項報告等。 第二十八條 存貨被盜損失，為其

19、計稅成本扣除保險理賠以及責任人賠償后的余額，應依據以下證據材料確認： （一）存貨計稅成本的確定依據； （二）向公安機關的報案記錄；（三）涉及責任人和保險公司賠償的，應有賠償情況說明等。該公告廢止了國家稅務總局關于印發企業資產損失稅前扣除管理辦法的通知（國稅發200988號）。篇五：資產損失鑒證報告說明資產損失稅前扣除鑒證報告說明公司：我們接受委托，對貴公司發生的資產損失在所得稅稅前扣除進行審核鑒證。根據貴公司提供的申報資料，我們實施了賬戶審查和相關資料核對等必要的鑒證程序，現將審核情況說明如下：貴公司2011年度申請資產損失核銷金額為元，我們經審核后確認，報損資產數量、金額與賬面數據一致無誤，

20、按照資產損失稅前扣除的有關規定，應預留可收回金額元，可在企業所得稅稅前扣除的財產損失金額總計為元。具體情況如下：一、存貨損失貴公司2011年度向稅務機關申請報廢的存貨資產賬面原值合計金額為 元，申請報廢損失稅前扣除金額為元。（一）具體報廢資產損失金額及報損原因1、貴單位2011年申請報廢的存貨損失金額為2,780,664.96元。其中：不含稅成本2,376,619.62元，進項稅轉出404,025.34元。存貨損失金額的計算公式為: 存貨損失金額=不含稅成本+進項稅轉出=2,376,619.62+404,025.34=2,780,664.96（元）2、貴單位2011年申請報廢的存貨共計項，報廢

21、的主要原因是油品屬易蒸發品，生產經營過程中，在存放、倒灌、卸車、零售等多個環節不可避免會形成損耗。油罐數量多，油站分布廣，計量方法有限、危險性大等因素，一直未能盤點,在轉讓給中石化的資產交接中，才真正進行了清庫（罐），歷年損耗有了準確的數量。 報廢的存貨資產油品屬易蒸發品，經營過程中，油品在存放、倒灌、零售、卸車過程中不可避免形成損耗，包括清罐損耗、脫水技術損耗以及日常泄露損耗等。（二）預留殘值收入貴公司截至本報告出具日，對上述報廢存貨資產仍未進行處置，根據財政部、國家稅務總局關于企業資產損失稅前扣除政策的通知（財稅200957號）文件第八條規定：“對企業毀損、報廢的固定資產或存貨，以該固定資

22、產的賬面凈值或存貨的成本減除殘值、保險賠款和責任人賠償后的余額，作為固定資產或存貨毀損、報廢損失在計算應納稅所得額時扣除。”貴公司存貨預計殘值率為 %，因此按此比例預留尚未處置資產的殘值收入元。(三)審核結論貴公司2011年度申報企業所得稅稅前扣除的存貨資產報廢損失元，預留殘值收入元，可于稅前扣除的損失金額為元。我們經審核后認為，貴公司提供的存貨資產損失情況說明、存貨資產毀損報廢技術鑒定表、結轉資產損失的憑證及相關賬簿等資料，符合國家稅務總局關于發布<企業資產損失所得稅稅前扣 除管理辦法>的公告（國家稅務總局公告2011年第25號）等相關政策中關于存貨資產報廢損失核

23、銷條件的規定，可予以確認，在所得稅前申報扣除。二、固定資產損失貴公司年度向稅務機關申請報廢的固定資產共*類，分別為*類。報廢資產原值合計金額為元，已計提折舊金額元，已計提減值準備金額元，賬面凈值金額元，企業申請報廢損失稅前扣除金額為元。（一）具體報廢資產損失金額及報損原因1、貴單位2011年度拆除報廢的固定資產原值為2,915,363.59元，累計折舊為276,344.54元，預計殘值為145,768.18元，申請稅前扣除的凈損失為2,493,250.87元。資產損失凈額的計算公式為:資產損失凈額=固定資產原值-累計折舊-預計殘值=2,915,363.59-276,344.54-145,768

24、.18=2,493,250.87（元）2、貴單位2011年申請稅前扣除的報廢的固定資產共計27小項。拆除報廢的主要原因是該生產線已不符合國家有關部門規定，工藝復雜、落后且安全隱患大，完全喪失了使用價值。(二)調整金額說明1、預留殘值調整說明貴公司截至本報告出具日，對上述報廢資產仍未進行處置，根據財政部、國家稅務總局關于企業資產損失稅前扣除政策的通知（財稅200957號）文件第八條規定：“對企業毀損、報廢的固定資產或存貨，以該固定資產的賬面凈值或存貨的成本減除殘值、保險賠款和責任人賠償后的余額，作為固定資產或存貨毀損、報廢損失在計算應納稅所得額時扣除。” 貴公司固定資產預計殘值率為 %，因此按此

25、比例預留尚未處置資產的殘值收入元。2、減值準備調整說明貴公司在以前年度對上述部分資產計提了資產減值，并按計提減值后的資產賬面凈值計提折舊，且減值準備金額在計提當年未在所得稅前扣除，因此，已計提的資產減值金額*元應在資產實際發生損失年度申報扣除。因此，調整金額合計為元-元 =元。（三）審核結論貴公司2011年度申報企業所得稅稅前扣除的固定資產報廢損失*元，經審核，調整金額*元，可于稅前扣除的損失金額為*元。經審核，貴公司提供的固定資產損失情況說明、固定資產卡片、固定資產毀損報廢技術鑒定表、結轉資產損失的憑證及相關賬簿等資料，符合國家稅務總局關于發布<企業資產損 失所得稅稅前扣除管理

26、辦法>的公告（國家稅務總局公告2011年第25號）等相關政策中關于固定資產報廢損失核銷條件的規定，可予以確認，在所得稅前申報扣除。三、在建工程損失貴公司2011年度向稅務機關申請報廢的在建工程資產賬面原值合計金額為 元，申請報廢損失稅前扣除金額為元。（一）具體報廢資產損失金額及報損原因（二）預留殘值收入貴公司截至本報告出具日，對上述報廢在建工程資產仍未進行處置，根據國家稅務總局關于發布<企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告（國 家稅務總局公告2011年第25號）等相關政策規定，貴公司在建工程預計殘值率為 %，因此按此比例預留尚未處置資產的殘值收入

27、元。（三）審核結論貴公司2011年度申報企業所得稅稅前扣除的在建工程報廢損失元，預留殘值收入元，可于稅前扣除的損失金額為元。經審核，貴公司提供的相關資料，符合國家稅務總局關于發布<企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告 （國家稅務總局公告2011年第25號）等相關政策中關于在建工程報廢損失核銷條件的規定，可予以確認，在所得稅前申報扣除。四、工程物資損失貴公司2011年度向稅務機關申請報廢的工程物資資產賬面原值合計金額為元，申請報廢損失稅前扣除金額為元。（一）具體報廢資產損失金額及報損原因（二）預留殘值收入貴公司截至本報告出具日，對上述報廢工程物資資產仍未進行處置，根據根據財政部、國家稅務總局關于企業資產損失稅前扣除政策的通知（財稅200957號）文件第八條規定：“對企業毀損、報廢的固定資產或存貨，以該固定資產的賬面凈值或存貨的成本減除殘值、保險賠款和責任人賠償后的余額，作為固定資產或存貨毀損、報廢損