1、知識點八、房產稅納稅地點及期限  納稅地點  房產稅在房產所在地繳納。房產不在同一地方的納稅人，應按房產的坐落地點分別向房產所在地的稅務機關申報納稅。  納稅期限  房產稅實行按年計算、分期繳納的征收方法，具體納稅期限由省、自治區、直轄市人民政府確定。  判斷題  某企業在甲市和乙市各有一處房產，核算地在甲市，則兩處房產均應在甲市納稅。  正確答案：×知識點七、房產稅納稅義務發生時間 1.納稅人將原有房產用于生產經營，從生產經營之月起，繳納房產稅。 2.納稅人自行新建房屋用于生產經營，從建成之次月起，繳納房產稅。

2、3.納稅人委托施工企業建設的房屋，從辦理驗收手續之次月起，繳納房產稅。 4.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納房產稅。 5.納稅人購置存量房，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續，房地產權屬登記機關簽發房屋權屬證書之次月起，繳納房產稅。 6.納稅人出租、出借房產，自交付出租、出借本企業房產之次月起，繳納房產稅。 7.房地產開發項目自用、出租、出借本企業建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，繳納房產稅。 8.自2009年1月1日起，納稅人因房產的實物或權利狀態發生變化而依法終止房產稅納稅義務的，其應納稅款的計算應截止到房產的實物或權利狀態發生變化的當月末。表格記憶法： 房產用途 納

3、稅義務發生時間 納稅人將原有房產用于生產經營 從生產經營之月起 納稅人自行新建房屋用于生產經營從建成之次月起 委托施工企業建設的房屋 從辦理驗收手續之次月起 納稅人購置新建商品房 自房屋交付使用之次月起 購置存量房 自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續，房地產權屬登記機關簽發房屋權屬證書之次月起 納稅人出租、出借房產 自交付出租、出借房產之次月起 房地產開發企業自用、出租、出借自建商品房 自房屋使用或交付之次月起 單項選擇題 根據房產稅暫行條例的規定，下列各項中，不符合房產稅納稅義務發生時間規定的是（ ）。 A. 納稅人將原有房產用于生產經營，從生產經營之月起，繳納房產稅 B. 納稅人自行新建房屋

4、用于生產經營，從建成之月起，繳納房產稅 C. 納稅人委托施工企業建設的房屋，從辦理驗收手續之次月起，繳納房產稅 D. 納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納房產稅 正確答案：B 答案解析：本題考核房產稅的納稅義務時間。納稅人自行新建房屋用于生產經營，從建成之次月起，繳納房產稅。 甲公司委托某施工企業建造一幢辦公樓，工程于2099年12月完工，2010年1月辦妥（竣工）驗收手續，4月付清全部工程價款。根據房產稅法律制度的規定，甲公司對此幢辦公樓房產稅的納稅義務發生時間是（ ）。（2010年） A.2009年12月 B.2010年1月 C.2010年2月 D.2010年4月 正確答案：

5、C 答案解析：納稅人委托施工企業建設的房屋，從辦理驗收手續之“次月”起，繳納房產稅。知識點六、房產稅稅收減免  1.國家機關、人民團體、軍隊“自用”（不包括出租）的房產免征房產稅。  2.由國家財政部門撥付事業經費（全額或差額）的單位（學校、醫療衛生單位、托兒所、幼兒園、敬老院以及文化、體育、藝木類單位）所有的、本身業務范圍內使用的房產免征房產稅。  說明：上述單位所屬的附屬工廠、商店、招待所等不屬于單位公務、業務的用房，應照章納稅。  3.宗教寺廟、公園、名勝古跡“自用”的房產免征房產稅。  說明：宗教寺廟、公園、名勝古跡中附設的營業單位，如

6、影劇院、飲食部、茶社、照相館等所使用的房產及出租的房產，不屬于免稅范圍，應照章征稅。  4.個人所有非營業用的房產（居民住房），免征房產稅。  說明：對個人擁有的營業用房或者出租的房產，不屬于免稅房產，應照章征稅。  5.對行使國家行政管理職能的中國人民銀行總行（含國家外匯管理局）所屬分支機構自用的房產，免征房產稅。  6.納稅人因房屋大修導致連續停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產稅。  7.對高校后勤實體免征房產稅。  8.對非營利性醫療機構、疾病控制機構和婦幼保健機構等衛生機構自用的房產，免征房產稅。  9.老年服務

7、機構自用的房產，免征房產稅。  10.自2001年1月1日起，對政府規定價格出租的公有住房和廉租住房，暫免征收房產稅。  11.向居民供熱并向居民收取采暖費的供熱企業暫免征收房產稅，但不包括從事熱力生產但不直接向居民供熱的企業。 單項選擇題 某企業擁有A、B兩棟房產，A棟自用，B棟出租。A、B兩棟房產在2010年1月1日時的原值分別為l 200萬元和1 000萬元，2010年4月底B棟房產租賃到期。自2010年5月1日起，該企業由A棟搬至B棟辦公，同時對A棟房產開始進行大修至年底完工，企業出租B棟房產的月租金為l0萬元，地方政府確定按房產原值減除20%的

8、余值計稅。根據房產稅法律制度的規定，該企業2010年應繳納房產稅（    ）萬元。 A.l5.04 B.l6.3Z C.l8.24 D.22.72 正確答案：A 答案解析： （1）納稅人因房屋大修導致連續停用半年以上的，在房屋大修期問免征房產稅，A棟房產應納房產稅=1 200×（1-20%）×1.2%×4個月12=3.84（萬元）； （2）B棟房產應納房產稅=10×12%×4個月+1000×（1-20%）×1.2%× 8個月1.2=11.2（萬元）； （3

9、）該企業2010年應納房產稅=3.84+11.2=15.04（萬元）。 王某自有一處平房，共l.6間，其中（2010年全年）用于個人開餐館的7間（7間房的房屋原值共20萬元）。2010年1月1日，王某將4間出典給李某，取得出典價款收入12萬元，將剩余的5間出租給某公司，每月收取租金1萬元。已知，該地區規定按照房產原值一次扣除20%后的余值計稅。根據房產稅法律制度的規定，王某2010年應納房產稅額為（    ）萬元。 A.1.632 B.0.816 C.0.516 D.1.652 正確答案：A 答案解析： （1）開餐館的房產應納房產稅=20×（1

10、-20%）×1.2%=0.192（萬元）； （2）房屋產權出典的，承典人為納稅人，王某作為出典人無需繳納房產稅； （3）出租房屋應納房產稅=12×12%=1.44（萬元）； （4）三項合計，應納房產稅=0.192+1.44=1.632（萬元）。知識點五、房產稅應納稅額的計算：  1.從價計征  （1）以房產余值（按房產原值一次減除1 0%30%）為計稅依據  （2）從價計征的房產稅應納稅額=房產原值×（1一扣除比例）×l.2%  說明1、具體扣減比例由省、自治區、直轄市人民政府確定，試題中肯定會明確給出。

11、  說明2、自2009年1月l日起，對依照房產原值計稅的房產，不論是否記載在會計賬簿固定資產科目中，均應按照房屋原價計算繳納房產稅。  說明3、房產原值應包括：與房屋不可分割的各種附屬設備或一般不單獨計算價值的配套設施。主要包括：暖氣、衛生、通風、照明、煤氣等設備；各種管線，如蒸汽、壓縮空氣、石油、給水排水等管道及電力、電訊、電纜導線；電梯、升降機、過道、曬臺等。  說明4、凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施，如給排水、采暖、消防、中央空調、電氣及智能化樓宇設備等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產原值，計征房產稅。  2.從

12、租計征  （1）按房產資金收入的12%計征  （2）從租計征的房產稅應納稅額應納稅額=租金收入×12%  說明：自2001年1月1日起，對個人按市場價格出租的居民住房，用于居住的，可暫減按4%的稅率征收房產稅。  個人按市場價格出租居民住房適用10%的個人所得稅稅率。  3.特殊規定  （1）以房產投資聯營，投資者參與投資利潤分紅、共擔風險的，按照“房產余值”作為計稅依據計征房產稅。  （2）以房產投資收取固定收入、不承擔經營風險的，視同出租、按照“租金收入”為計稅依據計征房產稅。  （3）對于融資租賃的

13、房屋，以“房產余值”作為計稅依據計征房產稅。  （4）自2007年1月1日起，對居民住宅區內業主共有的經營性房產，由實際經營（包括自營和出租）的代管人或適用人繳納房產稅。其中，自營的按照房產原值減除10%30%后的余值計征；出租房產的，按照租金收入計征。  單項選擇題  應納房產稅的一幢房產原值500000元，已知房產稅稅率為1.2%，當地規定的房產稅扣除比例為25%，則該房產應繳納房產稅（ ）元  A.6000  B.4500  C.1500  D.1250  正確答案：B  答案解析：本題考

14、核房產稅的計算。應納房產稅=500000×（125%）×1.2%=4500（元）  某供熱企業2009年擁有的生產用房原值5000萬元，全年取得供熱總收入2500萬元，其中直接向居民供熱的收入800萬元。企業所在省規定計算房產余值的扣除比例為30%，該企業2009年應繳納房產稅（）。  A. 13.44萬元  B. 28.56萬元  C. 42萬元  D. 60萬元  正確答案：B  答案解析：本題考核房產稅的計算。對于兼營供熱的企業，可按向居民供熱收取的收入占其生

15、產經營總收入的比例劃分征免稅界限；應納房產稅 5000×（130%）×1.2%×（2500-800）÷250028.56（萬元） 某企業有原值為2500萬元的房產，2007年1月1日將其中的30%用于對外投資聯營，投資期限10年，每年固定利潤分紅50萬元，不承擔投資風險。已知當地政府規定的扣除比例為20%，該企業2007年度應納房產稅（ ）萬元。  A. 24  B. 22.8  C. 30  D. 16.8  正確答案：B 

16、 答案解析：本題考核房產稅的計算。（1）該企業70%的房產應繳納房產稅2500×（1-30%）×（120%）×1.2%16.8（萬元）。（2）該企業30%的房產對外投資，每年收取固定利潤，不承擔投資風險，實際上這是出租房屋，應繳納房產稅50×12%6（萬元）。（3）該企業2007年度合計應繳納房產稅16.8622.8（萬元）。知識點四、房產稅的稅率 我國現行房產稅采用比例稅率。從價計征和從租計征實行不同標準的比例稅率。 1.從價計征的，即依據房產余值從價計征，稅率為1.2%。 2.從租計征的，即依據房產租金收入計征，稅率為12%。從2001年1月1日起，

17、對個人按市場價格出租的居民住房，用于居住的，可暫減按4%的稅率征收房產稅。 計稅方法計稅依據稅率稅額計算公式從價計征房產余值1.2%全年應納稅額應稅房產原值×（1扣除比例）×1.2%從租計征房產租金12%全年應納稅額租金收入×12%（或4%）多項選擇題 房產稅實行從價計征情況下，其房產原值一次減除的比率和稅率為（ ）。 A. 10%20% B. 10%30% C. 1.2% D. 12% 正確答案：BC 答案解析：本題考核房產稅的扣除比例和計稅依據。根據規定，從價計征的計稅依據為房產原值減除一定比例后的余值，比例為省、自治區、直轄市人民政府規定的10%30%，計征

18、稅率為1.2%。 知識點三、房產稅的計稅依據  房產稅以房產的計稅價值或房產租金收入為計稅依據。  1.從價計征的房產稅的計稅依據。  從價計征的房產稅，是以房產余值為計稅依據。房產稅依照房產原值一次減除10%30%后的余值計算繳納。具體扣減比例由省、自治區、直轄市人民政府確定。  2.從租計征的房產稅的計稅依據。  房產出租的，以房屋出租取得的租金收入為計稅依據，計算繳納房產稅。  單項選擇題  某企業以房產投資聯營，投資者參與利潤分紅，共擔風險，以（ ）為房產稅的計稅依據。  A.取得的分紅 

19、; B.房產市值  C.房產凈值  D.房產余值  正確答案：D  答案解析：本題考核房產稅的計稅依據。對于以房產投資聯營，投資者參與投資利潤分紅，共擔風險的，按房產的余值作為計稅依據計征房產稅；對以房產投資，收取固定利潤，不承擔聯營風險的，按出租房產征稅，以收取的利潤作為租金收入計征房產稅。  多項選擇題  下列有關房產稅計稅依據的說法中，正確的是（ ）。  A. 融資租賃房屋的，以房產原值計稅  B. 聯營投資房產，共擔投資風險的，以房產余值計稅  C. 出租房

20、產的，出租人以租金計稅  D. 租入房產的，承租人以房產余值計稅  正確答案：BC  答案解析：本題考核房產稅的計稅依據。A選項融資租賃的房屋，以房產余值計稅；D選項租入房產的一方，不是房產稅納稅人，不用繳納房產稅。  判斷題  融資租賃的房屋，應按照支付的房屋租金計算征收房產稅。（ ）  正確答案：錯  答案解析：本題考核融資租賃房產稅的計稅依據。融資租賃實際上是分期付款購買固定資產的一種形式，所以對融資租賃的房屋計征房產稅時，應當以房產余值計算征收。  對以房產投資聯營、投資者參與投資利潤分

21、紅、共擔風險的，按房產市價作為計稅依據計征房產稅。（ ）  正確答案：錯 答案解析：本題考核房產稅的計稅依據。對以房產投資聯營、投資者參與投資利潤分紅、共擔風險的，按房產余值作為計稅依據計征房產稅。知識點二、房產稅的征稅范圍  1、房產稅的征稅范圍是城市、縣城、建制鎮和工礦區內的房屋，不包括農村。  2、獨立于房屋之外的建筑物（如圍墻、煙囪、水塔、室外游泳池等）不屬于房產，不是房產稅的征稅對象。  多項選擇題  下列各項中，應當征收房產稅的有（ ）。  A.城市居民出租的房產  B.城市居民投資

22、聯營的房產  C.城市居民所有的自住用房  D.城市居民擁有的營業用房  正確答案：ABD  答案解析：本題考核房產稅的征稅范圍。個人所有非營業用的房產免征房產稅，ABD都屬于營業用房屋。  根據房產稅法律制度的規定，下列各項中，應繳納房產稅的有（ ）。  A.某賓館的圍墻  B.某賓館的室外游泳池  C.某企業的辦公樓  D.某房地產公司出租的寫字樓  正確答案：CD  答案解析：本題考核房產稅的征稅范圍。  （1）選項AB：獨立于房屋之外的建筑物（如圍墻、室外游

23、泳池等），不是房產稅的征稅對象；  （2）選項D：房地產開發企業建造的商品房，在出售前，不征收房產稅，但對出售前房地產開發企業已使用或出租、出借的商品房應按規定征收房產稅。房產稅是以房產為征稅對象，按照房產的計稅價值或房產租金收入向房產所有人或經營管理人等征收的一種稅。  知識點一、房產稅的納稅人  房產稅的納稅人是指在我國城市、縣城、建制鎮和工礦區（不包括農村）內擁有房屋產權的單位和個人，具體包括產權所有人、承典人、房產代管人或者使用人。 1.產權屬于國家的，其經營管理理的單位為納稅人。 2.產權屬于集體和個人的，集體單位和個人為納稅人。 3.產權出典的，承典人為納稅人。 說明：產權出典是指產權所有人為了某種需求，將自己的房屋在一定的期限內轉讓給他人使用，以押金形式換取一定數額的現金（或者事物），并立有某種合同（契約）的行為。在此，房屋所有人成為房屋“出典人”，支付現金的人稱為房屋的“承典人”。 4.產權所有人、承典人均不在房產所在地的，房產代管人或者使川人為納稅人。 5.產權未確定以及租典（租賃、出典）糾紛未解決的，房產代管人或者使用人為納稅人。 6.納稅單位和個人無租使用房產管理部門、免稅單位及納稅單位的房產，由使川人代為繳納房產稅。 7.房地產開發企業建造的商品房，在出售前，不征收房產稅，但對出售前房地產開發企業已使用或出租、出借的