1、附件1：商戶收單服務費營改增開票方案按照國家營改增工作安排，自2016年5月1日起全面實施金融業等行業營改增改革。現制定商戶收單服務費增值稅開票方案，電子支付商戶另行規定。一、商戶增值稅開票基本規則（一）開票主體商戶增值稅發票一般情況下應遵循合同匹配原則，由商戶管轄行所對應的開票機構負責開具，即哪一方簽訂的業務合同，就由哪一方作為發票開具方。不同條線、總分行間、分行與分行間收入有分潤的，發票由合同簽訂機構開具全額發票。條線間暫不互相開具發票。（二）開票類型增值稅發票分為兩類，一種為增值稅專用發票，另一種為增值稅普通發票。對于具有一般納稅人資格的收單商戶可以開具增值稅專用發票，對于不具有一般納稅

2、人資格的收單商戶（即個人或小規模納稅人）只能開具增值稅普通發票。對于營改增前的收費不開發票的，不論是其否為一般納稅人，均開具增值稅普通發票。（三）開具處理1.境內業務發票開具處理銀行卡境內業務，目前由銀聯作為統一結算機構。POS收單業務按照以下步驟完成開票：分行向商戶開具全額收單服務費發票；如有分潤模式的合作維護，則維護商向商戶開具維護費發票，分行向商戶開具除維護費以外全部收單服務費發票；總行分行間暫不互相開具發票（具體何時開票另行通知）。對于銀聯的發票與我行的賬務不一致的問題，暫不作對賬處理。2.跨境業務（外卡收單）發票開票處理收單機構向商戶開具全額收單服務費發票。暫不執行代扣代繳境外結算機

3、構手續費（具體安排另行通知）。3.集團商戶增值稅開票操作處理集團商戶存在跨地區間服務費分潤、收單受理異地卡的問題，由集團商戶主辦行牽頭，與每家集團商戶溝通增值稅開票需求。主要提供以下兩種開票方式：（1）各分行按現有商戶編號分別開具。（2）根據集團商戶總部需求，由集團商戶主辦行總對總開票。（四）納稅申報調整1.總分行開票和收入不符的情況總對總開具的發票沒有通過總分行間開具發票進行分解，使得向銀聯開具的部分發票和從銀聯取得的部分發票與其實際收入、成本不符的，暫不作納稅申報調整。2.POS收單業務凈額核算收入商戶收單服務費費率由收單行與商戶單獨約定，分行應就全額收單服務費確認銷項稅并根據串行開票方案

4、下取得的發票確認非收入部分的進項稅。帳務核算的銷項稅和進項稅與實際情況不符，短期內暫不作調整。（五）退款情景的特殊處理1.對于持續合作狀態的商戶，應按照正常收取的全額收單服務費與退款所退還的服務費釓差后凈額向其開具發票。對于定期開具發票的商戶，若上一期開具的發票中出現在當期退款的情況，當期開具發票時應抵減所退還的服務費金額，按照凈額開具發票,具體以對賬單金額為準。2.若商戶出現大量退款情況，導致當期應開具發票金額為負數，分行應登記并維護負數待處理發票狀態和金額，當期不向商戶開具發票，并在下一期可開票金額中抵減，直至負數待處理發票金額清零。3.若商戶提出解約，要檢查商戶是否處于負數待處理發票狀態

5、。若是則要告知商戶配合完成發票作廢或開具紅字發票處理。二、一般商戶收單服務費增值稅開票操作處理（一）開票方式過渡期（實現系統自動查詢商戶增值稅發票金額功能前）內采用手工查詢發票金額，錄入發票系統方式開具專用發票。1.開票金額過渡期間，在總行商戶開票系統上線前，各一級分行從現有文件中自行取數。其中間聯商戶數據從每日總行返還分行文件中獲取（商戶日交易流水文件安裝在IABMS主機上的用戶和ODS節點程序，每日定時將全行商戶交易流水文件傳輸到IABMS主機文件節點路徑下，IABMS系統每日批量加載。 節點路徑：$HOME/iabms/datafile/incoming/CCBSFile/INBILFi

6、le/文件名稱：ccbs_fcrspr4_NNN_YYYYMMDD.dat，例：ccbs_fcrspr4_130_20100129.dat，每日批量時間：03：00-12：00），直聯商戶數據從銀聯代理清算文件（RD1017+年月日+批次號）中獲取。分潤模式下機具維護服務商的服務費從總金額中剔除，增值稅發票由維護服務商向商戶開具。總行會提供開票數據處理程序，生成商戶每月開票金額與開票流水號。一級分行負責生成每月商戶增值稅開票金額明細表，下發管轄行。各一級分行也可以自行開發過渡期間使用的程序。2.開票流水號為避免重復開票，開票系統中應輸入交易流水號。對商戶開票的交易流水號編制規則為：清算模式代碼

7、（直聯ZL或間聯JL）+商戶編號+開票期間（開票周期為按月，格式為YYYYMM。例：直聯商戶，商編105290070110010，2016年5月收費開票，則流水號為“ZL105290070110010201605+時間”）（二）開票周期增值稅發票開票周期以商戶需求為準，過渡期內原則上以月為最小開票單位。每月初第二工作日，分行應生成增值稅發票月報表文件供管轄行業務人員獲取。過渡期后系統可以實現靈活的開票選擇。對于商戶要求開具連續幾個月發票的，采取按月開票的方式解決。（三）開票流程1.各分行負責明確每戶商戶的開票主體，原則上應在收單行或其對應的開票機構辦理。2.通過商戶維護服務向商戶發送告知函，向

8、商戶明確開票申請方式、所需材料與取票方式。3.商戶首次提出開票申請，由收單行收集與商戶發票專用信息相關證明材料（包括營業執照副本、稅務登記證、銀行開戶許可證、增值稅一般納稅人證明文件、收單服務費對賬單、企業委托函等）后，為客戶向所屬開票點預約開票。行內對公客戶可根據情況簡化開票申請資料，具體由分行自行確定。各行要在商戶首次開票后，記錄商戶發票領用人員信息（如商戶發票領用人授權書、領用人員身份證復印件、姓名、電話等），以便下次商戶開票時核驗領票人員身份。4.商戶后續開票不需要再提供全套資料。收單行要加強對商戶開票相關檔案資料的記錄、保存與管理，了解商戶開票周期需求，優化客戶體驗。5.開票點人員根

9、據管轄行提供的開票預約申請，核實取票人身份、比對開票報表金額無誤后，為商戶手工開具收單服務費發票。開票后要記錄開票序列號，避免重復開票。6.商戶取票。取票所需材料由分行自行確定。（四）郵寄發票為提升我行服務水平，可以采取郵寄方式為商戶提供增值稅發票。具體操作流程可由各行根據當地實際情況制定執行。三、協議補簽及有關條款（一）增值稅相關條款1.一般商戶的特約商戶受理人民幣卡協議書（見關于印發中國建設銀行特約商戶準入審批規定的通知（建總發201442號）建議增加以下文本：“1.本合同項下的價款和價外費用均為包含增值稅的含稅價，但當事人另有約定的除外。2.發票2.1乙方按照下列第項約定開具發票：（1）

10、在收到甲方支付的款項后依法開具當次支付金額的增值稅發票。（2）其他約定:2.2甲方提供的開票信息公司名稱(全稱)：納稅人識別號： 銀行賬戶： 開戶銀行： 地址： 電話：2.3如發生需要作廢發票或開具紅字發票等情形，甲方應當根據乙方要求及時提供協助。由于甲方原因導致無法作廢發票或開具紅字發票等情形的，甲方應當賠償乙方全部損失，包括但不限于稅金、附加稅費、罰金、滯納金。” 2.與商戶、POS維護合作服務商簽署三方協議的特約商戶受理人民幣卡協議書（見關于印發中國建設銀行商戶合作維護商管理辦法的通知（建總發2015254號）建議在一般商戶的基礎上增加以下文本： “乙方收取的收單服務費由乙方開具增值稅發票給甲方。丙方收取的維護費由丙方開具增值稅發票給甲方。”（二）協議換簽根據商戶收單服務費借貸分離調整協議換簽工作的安排，將增值稅相關條款將一并納入協議修訂范圍，于6月初正式下發分行開展換簽工作。在過渡期內，對于現有存量商戶跨期合同，一般視作約定價款為包含了增值稅的價款，不需要進行協議換簽。新增商戶需要明確約定所簽訂價款為含稅價的，可以另外補充簽署上述條款。四、商戶收單服務費增值稅開票后續安排總行將落實商戶增值稅開票基礎數據，導入和增值稅開票系統對接，實現輸入商戶編號，自動生成商戶開票金額信息并打票（包括間、直聯）。系統開票數據要