1、第第八八章章 會計處理程序會計處理程序第第八八章章 會計處理程序會計處理程序第一節第一節 賬務處理程序概述賬務處理程序概述第二節第二節 記賬憑證賬務處理程序記賬憑證賬務處理程序第三節第三節 匯總記賬憑證賬務處理程序匯總記賬憑證賬務處理程序第四節第四節 科目匯總表賬務處理程序科目匯總表賬務處理程序第五節第五節 日記總賬賬務處理程序日記總賬賬務處理程序第第六六節節 多欄式日記賬賬務處理程序多欄式日記賬賬務處理程序第第七七節節 通用日記賬賬務處理程序通用日記賬賬務處理程序 第一節第一節 賬務處理程序概述賬務處理程序概述一、賬務處理程序的意義 賬務處理程序，也稱會計核算形式，是指從取得原始憑證到產生會

2、計信息的步驟和方法。其主要內容包括整理、匯總原始憑證，填制記賬憑證，登記各種賬簿，編制會計報表這一整個過程的步驟和方法。（一）會計循環（二）記賬程序經濟業務原始憑證記賬憑證會計賬簿試算平衡賬項調整并過賬結賬并過賬資產負債表利潤表現金流量表 二、賬務處理程序的種類 目前，我國企業、事業、機關等單位會計核算一般采用的主要賬務處理程序有以下六種：1記賬憑證賬務處理程序；2匯總記賬憑證賬務處理程序；3科目匯總表賬務處理程序；4日記總賬賬務處理程序；5多欄式日記賬賬務處理程序；6通用日記賬賬務處理程序。三、賬務處理程序的要求第一，要與本單位的經濟性質、經營特點、規模大小及業務的繁簡程度相適應，有利于崗位

3、責任制的建立和分工協作。第二，要能夠及時、準確、全面、系統地提供會計信息，滿足各會計信息使用者對會計信息的需要。第三，要在保證核算資料及時、準確、完整的前提下，盡可能地提高會計工作效率，節約核算費用。 第二節第二節 記賬憑證賬務處理程序記賬憑證賬務處理程序一、記賬憑證賬務處理程序的設計要求 記賬憑證賬務處理程序是最基本的一種賬務處理程序，在這種賬務處理程序下，要求直接根據記賬憑證逐筆登記總分類賬。 在記賬憑證賬務處理程序下，應當設置現金日記賬、銀行存款日記賬、明細分類賬和總分類賬。日記賬和總賬可采用三欄式；明細分類賬可根據需要采用三欄式、數量金額式和多欄式；記賬憑證一般使用收款憑證、付款憑證和

4、轉賬憑證三種格式，也可采用通用記賬憑證。二、記賬憑證賬務處理程序的基本內容 記記 賬賬 憑憑 證證收收款款付付款款轉轉賬賬 原始原始憑證憑證匯總匯總原始憑證原始憑證明細賬明細賬總賬總賬現金、銀行現金、銀行存款日記賬存款日記賬報報表表 第三節第三節 匯總記賬憑證賬務處理程序匯總記賬憑證賬務處理程序一、匯總記賬憑證賬務處理程序的設計要求 匯總記賬憑證賬務處理程序區別與其他賬務處理程序的主要特點是：定期將記賬憑證分類編制匯總記賬憑證，然后根據匯總記賬憑證登記總分類賬。 采用匯總記賬憑證賬務處理程序時，其賬簿設置、各種賬簿的格式以及記賬憑證的種類和格式基本上與記賬憑證賬務處理程序相同。但應增設匯總記賬

5、憑證、匯總收款憑證和匯總轉賬憑證，以作為登記總分類賬的依據。另外，總分類賬的賬頁格式必須增設“對應賬戶”欄。 二、匯總記賬憑證及其編制方法 匯總記賬憑證分為匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證三種。它是根據收款憑證、付款憑證和轉賬憑證定期匯總編制而成，間隔天數視業務量多少而定，一般5天或10天匯總填制一次，每月編制一張。 匯總收款憑證應根據現金和銀行存款收款憑證，分別按“現金”、“銀行存款”的借方設置，按對應貸方科目進行歸類匯總。月末，結算出匯總收款憑證的合計數，分別記入現金、銀行存款總分類賬的借方以及其各對應賬戶總分類賬的貸方。 匯總付款憑證應根據現金和銀行存款付款憑證，分別按“現金”、

6、“銀行存款”的貸方設置，按對應借方科目進行歸類匯總。月末，結算出匯總付款憑證的合計數，分別記入現金、銀行存款總分類賬的貸方以及其各對應賬戶總分類賬的借方。 匯總轉賬憑證應根據轉賬憑證中有關賬戶的貸方設置，按對應借方科目進行歸類匯總。月末，結算出匯總轉賬憑證的合計數，分別記入該匯總轉賬憑證所開設的應貸賬戶總分類賬的貸方，以及其各對應賬戶總分類賬的借方。三、總記賬憑證賬務處理程序的基本內容 記記 賬賬 憑憑 證證收收款款付付款款轉轉賬賬匯總記匯總記賬憑證賬憑證總賬總賬報表報表現金、銀行現金、銀行存款日記賬存款日記賬明細賬明細賬原始原始憑證憑證匯總匯總原始憑證原始憑證 第四節第四節 科目匯總表賬務處

7、理程序科目匯總表賬務處理程序一、科目匯總表賬務處理程序的設計要求 在科目匯總表賬務處理程序下，要求定期將記賬憑證編制成科目匯總表，然后根據科目匯總表登記總分類賬。 采用科目匯總表賬務處理程序時，其賬簿設置、各種賬簿的格式以及記賬憑證的種類和格式基本上與記賬憑證賬務處理程序相同。但應增設科目匯總表，以作為登記總分類賬的依據。 二、科目匯總表的填制方法 科目匯總表的填制方法是：先將匯總期內各項經濟業務所涉及到的會計科目填列在科目匯總表的“會計科目”欄內，填列的順序最好與總分類賬上會計科目的順序相同，以便于登記總分類賬；然后，依據匯總期內所有的記賬憑證，按照相同的會計科目歸類，分別計算各會計科目的借

8、方發生額和貸方發生額，并將其填入科目匯總表的相應欄內；最后，進行本期發生額試算平衡。試算無誤后，據以登記總分類賬。 科目匯總表可以每月匯總一次編制一張，也可視業務量大小每5天或10天匯總一次，每月編制一張。為便于編制科目匯總表，所有的記賬憑證可采用單式記賬憑證來填制 ，這樣便于匯總計算其借貸方發生額，不易出錯。 記記 賬賬 憑憑 證證收收款款付付款款轉轉賬賬 原始原始憑證憑證匯總匯總原始憑證原始憑證明細賬明細賬總賬總賬現金、銀行現金、銀行存款日記賬存款日記賬報報表表三、科目匯總表賬務處理程序的基本內容 第五節第五節 日記總賬賬務處理程序日記總賬賬務處理程序一、日記總賬賬務處理程序的設計要求 在

9、日記總賬賬務處理程序下，要求把所有賬目都在日記總賬中進行登記。 采用日記總賬賬務處理程序，其賬簿設置、各種賬簿的格式以及記賬憑證的種類和格式基本上與記賬憑證賬務處理程序相同。但應開設日記總賬，以代替總分類賬。 二、日記總賬的填制方法 日記總賬是將全部會計科目集中在一張賬頁上，根據記賬憑證，將發生的經濟業務逐筆進行登記，最后按各科目進行匯總，分別計算出借、貸方發生額和期末余額。它既是日記賬，又是總分類賬。 日記總賬的填制方法是：根據收款憑證、付款憑證和轉賬憑證逐日、逐筆登記日記總賬，對每一筆經濟業務的借貸方發生額，都應分別登記到同一行對應科目的借方欄或貸方欄內。月終，結算出各科目本期借貸方發生額

10、和余額，并核對相符。 記記 賬賬 憑憑 證證收收款款付付款款轉轉賬賬 原始原始憑證憑證匯總匯總原始憑證原始憑證明細賬明細賬總賬總賬現金、銀行現金、銀行存款日記賬存款日記賬報報表表三、日記總賬賬務處理程序的基本內容 第六節第六節 多欄式日記賬賬務處理程序多欄式日記賬賬務處理程序一、多欄式日記賬賬務處理程序的設計要求 在多欄式日記賬賬務處理程序下，要求現金日記賬和銀行存款日記賬都采用多欄式日記賬，并據以登記總賬。對于轉賬業務，則根據轉賬憑證逐筆登記總賬，或根據轉賬憑證編制科目匯總表，據以登記總賬。 采用這種賬務處理程序時，除需設置多欄式現金日記賬和多欄式銀行存款日記賬及其過賬方法外，所設置的賬簿、

11、各種賬簿的格式以及記賬憑證的種類和格式基本上與記賬憑證賬務處理程序相同。二、多欄式現金、銀行存款日記賬的填制方法 多欄式現金、銀行存款日記賬是根據收款憑證和付款憑證逐筆登記的。 現金和銀行存款日記賬都按對應賬戶設置專欄，具有科目匯總表的作用，月終可根據多欄式日記賬借方、貸方合計欄的本月發生額，記入現金及銀行存款總分類賬的借方和貸方。采用這種程序時要注意現金和銀行存款之間的劃轉業務，避免重復計算。 記記 賬賬 憑憑 證證收收款款付付款款轉轉賬賬 原始原始憑證憑證匯總匯總原始憑證原始憑證明細賬明細賬總賬總賬現金、銀行現金、銀行存款日記賬存款日記賬報報表表三、多欄式日記賬賬務處理程序的基本內容 第七

12、節第七節 通用日記賬賬務處理程序通用日記賬賬務處理程序一、通用日記賬賬務處理程序的設計要求 通用日記賬賬務處理程序是指對所有的經濟業務都不填制記賬憑證，而是直接以分錄的形式登入通用日記賬，并以此來登記總分類賬的一種會計賬務處理程序。其主要特點是：不填制記賬憑證，將所有的經濟業務以分錄的形式直接登記通用日記賬，并據以登記總分類賬。 在通用日記賬賬務處理程序下，可根據原始憑證或原始憑證匯總表直接登入通用日記賬，而不需設置記賬憑證。賬簿般設置明細分類賬、總分類賬和通用日記賬三種，不需設現金日記賬和銀行存款日記賬。二、通用日記賬賬務處理程序的基本內容三、通用日記賬賬務處理程序的優缺點及適用范圍 在通用日記賬賬務處理程序下，由于只需按經濟業務發生