1、小規模納稅人小微企業納稅申報例 1：季度銷售額不超過 9 萬元的小規模納稅人企業 某米粉店為按季度申報的小規模納稅人， 2021 年 5 月 1 日至 6 月 30 日取得銷售餐飲效勞收入 41200 元不含稅收入不含稅收入 41200/1+3%=40000。7月1日至 9月30日，取得銷售餐飲效勞收入 72100元不含 稅收入 72100/ 1+3%=70000。相關政策：根據?財政部 國家稅務總局關于進一步支持小微企業增值稅和 營業稅政策的通知? 財稅 202171號、?國家稅務總局關于小微 企業免征增值稅和營業稅有關問題的公告? 國家稅務總局公告 2021 年第 57號、?財政部 國家稅

2、務總局關于繼續執行小微企業增值稅和 營業稅政策的通知?財稅202196 號規定，增值稅小規模納稅人 應分別核算銷售貨物、提供加工、修理修配勞務和銷售效勞、無形資 產的銷售額。增值稅小規模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞 務月銷售額不超過 3萬元按季納稅 9萬元，銷售效勞、無形資產月 銷售額不超過 3萬元按季納稅 9萬元的，自 2021年5月1日起至 201 7年12月31日，可分別享受小微企業暫免征收增值稅優惠政策。適用增值稅差額征收政策的增值稅小規模納稅人， 以差額前的銷售額確定是否可以享受小微企業暫免征收增值稅優惠政策報表填寫:2021年7月申報時，2021年5月、6月增值稅應稅銷售額

3、的納稅申報：本例兩個月增值稅合計應稅銷售額 40000元，屬于小微企業，填列在?增值稅納稅申報表小規模納稅人適用?第9行“免稅銷售 額相應的列次稅款所屬期：2021年5月1日至2021年6月30日増值稅纟幟申報表小規模納稅人適用納瞅識別號；納稅人名稱公章:金額單位：兀至角分稅款所屬期：年月曰至年月 日填表日期：年月計 稅 依 據頂目欄枕本年累計貨輛及勞 務整務、不動 產和無形資 產貨物圧勞 務廉務*不動 產和無林 產其中匕稅控器具開具的普通發黑 不含稅銷售額S一四免稅銷售頷9=10+11+124000Q其知力讖企業免稅幫售頷1040000未達起征點銷售劭11苴他免稅銷售額12五岀口免稅銷售額1

4、3(134)其乩稅控器具開具的昔通發票 銷售額14稅 款 計本期應*脯徹15本期應內稅額誠征頷16本期免稅額17120C其中：小褲企業免稅頷1未達起征點免稅額19應納稅頼苛-20=116本期預繳稅額21本期應補退稅額22=20-21提示：增值稅小規模納稅人既銷售貨物，提供加工、修理修配勞 務，又銷售效勞、無形資產以下簡稱兼營兩類業務，分別計算、 分別享受小微企業暫免征收增值稅優惠政策。月銷售額不超過3萬元可以享受暫免征收增值稅優惠政策， 所以5月、6月的免稅銷售額單項額度為6萬元例中免稅銷售額為5月、6月合計，假設企業5月份應稅銷售額為0 元，6月為50000元，兩月合計仍低于6萬元，仍適用小

5、微企業暫免征 收增值稅優惠政策。該納稅人7月1日至9月30日，取得銷售餐飲效勞收入 72100元不含稅收入72100/ 1+3% =70000，增值稅應稅銷售額的季度納稅申報表填寫如下:稅款所屬期：2021年7月1日至2021年9月30日増值稅纟躺申報表小規模納稅人適用纟懈人識別號t 纟鹹人名稱址章：金額單位元至角分稅歎所屬期：年月日至年月曰填表日期：年月 日1計稅依據工程欄欽住本年累計貨物圧勞 蚤效勞、不動 產和無形資 產貨物及勞 務屜務、不動 產和無形資 產其中；稅控器具開具的普通發舉 不含稅銷售額_四免稅銷售埶9=111+1270000苴機 小微企業免稅銷售頷1070000未達起征點幫皆

6、額11其也免稅銷售頷12五岀口免稅銷售頷13(1314)苴也稅控器具開具的普通發票 銷售頷14一廠稅款計算本期應納稅頷15才期應納稅頷減征額16本期免稅載172100其中.彳、微企業免稅潁21005E達起征點免稅額19應納稅額合計20=)5-16本期預規稅頷21本期應補退稅額22=20-21例2 :季度銷售額均不超過9萬元的兼營兩類業務小規模納稅人某按季申報的小規模納稅人2021年7-9月發生以下業務:1銷售商品，價稅合計銷售額9.27萬元，不含稅銷售額為9.27/(1+3% =9 萬元2銷售餐飲效勞，價稅合計銷售額 6.18萬元，不含稅銷售額為 6.18/ 1+3% =6 萬元報表填寫：本例

7、為兼營銷售貨物和銷售效勞，應分別核算銷售額，填寫在 申報表的相應列次。銷售商品應填寫在“貨物及勞務列，銷售餐飲 效勞填寫在“效勞、不動產和無形資產列。本例兩類業務銷售額均未超過 9萬元，可以分別享受小微企業 暫免征收增值稅優惠政策。稅款所屬期：2021年7月1日至2021年9月30日増直稅納稅申報表小規模納稅人適用納稅人識別號，二口匚!二口納稅人名稱齒章：金額單位：元至角分稅款所屬期：年月曰至年月曰填表日期：工月曰項欄次本期數本年黑計貨物&勞 務效勞、不動 產和無形資 產骨效勞 不動 產和無形資 產其中匚稅控器具幵具的普通發舉 不含稅銷售額8四免稅銷售額910+11+129000060000其

8、中.小微企業免稅捎售額10900006MOO云達起征點銷普額11其他免稅銷售額12五岀口免稅銷售頷其中：稅控器具開具的普通發票 銷售頷14本期應納卿15本期應納稅頷減征額托本期免稅額1727001800其中.d微企業免稅額1S270018007E達起征點免稅額19宓內稅頷合計20=15-1 百本期預墩稅額21一本期應補退稅額22=2021廠計稅依據L稅款計算提示：季度銷售額不超過 9萬元，是包含9萬元的。假設兼營兩類業務，那么兩項合計免稅銷售額最多為 18萬元。例3:兼營兩類業務，其中一類業務超過9萬元的小規模納稅人某按季申報的小規模納稅人2021年7-9月發生以下業務：1銷售商品，價稅合計銷

9、售額 6.18萬元，不含稅銷售額為6.18 1+3% =6 萬元2 銷售餐飲效勞，價稅合計銷售額 10.3萬元，不含稅銷售 額為10.3/ 1+3% =10萬元，當月應納稅額為10X 3%=3萬元。以上 收入均開具增值稅普通發票。報表填寫：該納稅人餐飲效勞季度銷售額超過9萬元，該項業務不能享受小 微企業暫免征收增值稅優惠政策，應計算繳納增值稅。銷售貨物的季 度銷售額為6萬元，可以享受小微企業暫免征收增值稅優惠政策。稅款所屬期：2021年7月1日至2021年9月30日増值稅帥稅申報表小規模納稅人話用去拯兌人識別號：獺人名稱公章：金額單位：元至角分稅款所屬期年月 日至年月曰填表日期：年月曰工程本年

10、累廿貨糊及勞喪務、不動 產和無形賈 產彎勞效勞、不動 產和無形資 產-應征增值稅不含稅1IOOQOO稅務機關代幵的増值稅 專用發票不含稅銷售額2稅控器具開具的昔通發票 不含稅銷售潁3100000四免說銷售額9=10+11+1260D0C其也小徽企業免稅銷售額1060000稅 款4算本期應納稅埶153000本期應納稅額減征頷16本期免稅額171800耳中|小微企業免稅額181800未達起征點免稅額19應納稅額合計20=15-163000本期預繳稅額21栩應補退稅瓢22=2021SOOO例4 :按季申報的小微企業，季度中間辦理了一般納稅人資格登記。需要分別進行納稅申報某按季申報的小規模納稅人， 2

11、021年 7 月發生以下業務：一銷售商品，價稅合計銷售額 2.06 萬元，不含稅銷售額為 2.06/ 1+3%=2 萬元二銷售餐飲效勞，價稅合計銷售額 3.09 萬元，不含稅銷售 額為 3.09/ 1+3%=3 萬元三申請辦理了一般納稅人資格登記， 從 2021年 8月 1日起， 為一般納稅人。相關政策：按季納稅申報的增值稅小規模納稅人，實際經營期缺乏一個季 度的，以實際經營月份計算當期可享受小微企業免征增值稅政策的銷 售額度。年應稅銷售額未超過規定標準的納稅人， 會計核算健全， 能夠提 供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關辦理一般納稅人資格登記， 成為一般納稅人。報表填寫：該納稅人所屬 7

12、月份應該按照小規模納稅人進行納稅申報，銷 售貨物，提供加工、修理修配勞務月銷售額不超過 3 萬元，銷售效勞、 無形資產月銷售額不超過 3 萬元的，仍享受小微企業暫免征收增值稅 優惠政策。9 月份征期起，按月進行納稅申報。 參考增值稅申報表 一般納稅人填報說明。增值稅纟爛申報表小規模納稅人適用獺人識別號：!口g臟人名稱公章；稅款所屬期：2021年7月1日至2021年7月31日工程欄次本期數本年卑計貨糊及勞 務慶務、不動 產和無形貿 產效勞、不動 產和無形資 產四免稅銷售頷91011+122000030000其中：小微企業免稅銷售額102000030000未達起征點銷售額11其也免稅銷售額12五出口免稅銷售額13(1314)其中：稅控器具開具的晉通發票 鞘售頷)4本期應納稅額154期應納稅額堿征額16本期免稅