1、言人之所言，那很容易；言人之欲言，那就不太容易；言人之不能言就更難。我就要言人之欲言，言人之不能言。馬寅初（著名經濟學家）高級財務會計考試題型和分值分布以及章節分布序號題型單小題分數每大題題量每大題分數一單項選擇題二多項選擇題三名詞解釋四簡答題五核算題前個小題，每小題分；第個小題分；第個小題分導論、第章合計分；第章（企業合并會計）合計分；第章合計分。關于全國指定教材內容的若干說明解釋或錯誤指正導論導論在實際考試時候只考分，如果你純粹為了應付本次考試，建議你簡單看看，甚至可以干脆跳過去，不需要花費太大的精力。一、會計發展的回顧和現代會計的形成、會計發展的三個階段：古代會計、近代會計和現代會計。年

2、月浙江多選和年月浙江多選單選簡單了解每個歷史階段的時間、現代會計形成的三個重要標志。二、財務會計概述（一）財務會計的基本理論和方法、財務會計理論的基本結構及其內容。（背誦名詞會計理論的基本結構）會計目標是會計基本理論結構的最高層次。、財務會計的基本方法。包括什么？（二）財務會計的特征下全單選注意看容易考特征方面的內容三、高級財務會計的產生一般了解四、高級財務會計的核算內容每個類別具體包括什么這也是導論部分容易考的地方。五、教材導論部分的第頁五、關于高級財務會計的研究不列入考試范圍。第一章 外幣會計本章年下半年考了分，年考了分，可以考各種題型。一、外幣與外幣業務（一）外幣與外匯重點掌握會計意義上

3、的外幣的特定含義（二）記賬本位幣的選擇背誦記賬本位幣的名詞，注意看第三自然段（三）外幣業務二、外幣會計的產生和發展一般了解，注意第自然段三、匯率及匯兌損益（一）匯率（注意匯率的名詞解釋）、匯率又稱“匯價”、或“外匯牌價”，是指用一國貨幣兌換成另一國貨幣時的比價或比率；或以一國貨幣所表示的另一國貨幣的價格。、匯率的標價是匯率以外國貨幣來表示本國貨幣的價格，或以本國貨幣來表示外國貨幣的價格。匯率的標價方法分為直接標價法和間接標價法。直接標價法是指以一定單位的外幣為標準折合成一定數額的本國貨幣(考生要注意一定單位與一定數額這兩個提法的區別)其特點是：外幣數固定不變，本國貨幣數隨匯率高低發生變化，本國

4、貨幣幣值大小與匯率的高低成反比。間接標價法是指以一定單位的本國貨幣作為標準，折合成一定數額的外幣，其特點是：本國貨幣數固定不變，外幣數隨匯率高低發生變化，本國貨幣價值大小與匯率高低成正比。匯率的標價下全簡答簡述匯率的標價方法和特點。我個人覺得，如果這個問題放在金融理論與實務里邊考才合適，這其實不是一個會計問題。那些老師命題之前是否認真考慮過？、銀行掛牌匯率和外匯市場匯率。匯率按外匯經營形式的不同，分為銀行掛牌匯率和外匯市場匯率。詳細分類如下：銀行掛牌匯率是由銀行掛牌公布進行外匯兌換的匯率；買入匯率是銀行買進外幣時所依據的匯率，又稱買入價。賣出匯率是銀行在賣出外匯時所依據的匯率，又稱賣出價。中間

5、價是買價和賣價的平均價。外匯市場匯率：是在外匯市場上掛牌的外匯買賣匯率，一般有買入匯率、賣出匯率和中間價。4、即期匯率和遠期匯率。按外匯付款期限不同，分為即期匯率和遠期匯率。即期匯率是外匯買賣成交后第二個工作日應交割的外匯匯率。遠期匯率是屬于預定的外匯買賣，按事先約定的將在未來一定時日，據以交割的外匯匯率。遠期匯率表示方法有兩種：A、直接標明；B、用升水(溢價)、貼水（折價）和平價間接標明的遠期匯率。5、升水與貼水。在直接標價法下，升水表示遠期外匯價格高于即期外匯價格；貼水表示遠期外匯價格低于即期外匯價格；平價表示遠期外匯價格與即期外匯價格持平。在直接標價法下，遠期匯率可按以下方法計算：升水時

6、，遠期匯率即期匯率+升水貼水時，遠期匯率+即期匯率-貼水在間接標價法下，遠期匯率可按以下方法計算：(特別關注)升水時，遠期匯率即期匯率-升水貼水時，遠期匯率即期匯率+貼水 (二)匯兌損益、匯兌損益是指企業發生的外幣業務在折合為記賬本位幣時，由于匯率的變動而產生的記賬本位幣的折算差額和不同外幣兌換發生的收付差額，給企業帶來的收益或損失。又稱“匯兌差額”。22年度已經考過名詞解釋。、匯兌損益的類型。根據匯兌損益產生的不同，可分為以下幾種常見類型：()交易匯兌損益。(2)兌換匯兌損益。(3)調整外幣匯兌損益。(4)外幣折算匯兌損益。下全多選考過類型四、外幣交易理解五、外幣交易會計的基本方法理解兩種方

7、法的核算原理及區別，重點還是兩項交易觀點。項目單一交易觀兩項交易觀含義企業發生的購貨或銷貨業務與以后的賬款結算均視為一筆業務的兩個階段企業發生的購貨或銷貨業務與以后的賬款結算視為兩筆交易交易發生日按當日匯率折合為記賬本位幣入賬按當日匯率折合為記賬本位幣入賬報表編制日若交易尚未結算，按報表日匯率反映交易發生額，調整有關賬戶。按報表日匯率折算的匯兌損益列入當期收益表或者作為遞延損益列入資產負債表。交易結算日按結算日匯率反映交易發生額，調整有關賬戶。結算日按當日匯率結算貨款，折算差額進入當期損益或者同時結轉遞延損益使用一般采用兩種交易觀如果按照一筆交易觀點（單一交易觀）在貨款結算日才能夠確定采購成本

8、或者銷售收入。六、我國外幣交易的會計核算（一）我國外幣交易會計的核算原則背誦（二）我國企業外幣交易會計的科目設置和賬務處理、科目設置如果國家允許該企業開立現匯帳戶，該企業有可能有外幣貨幣資金的有關賬戶，如外幣現金、外幣銀行存款（或者銀行存款某某戶）。如果不允許保留外幣現匯，則不會有這些賬戶。不管是否允許保留現匯賬戶，都可能會存在外幣債權債務結算賬戶，如教材涉及的應收外匯賬款等帳戶。這些科目名稱要盡可能按照教材上的去寫。（）、我國企業外幣交易的賬務處理（）收進外幣業務的賬務處理收到外幣投資的賬務處理關鍵是注意借方收到的貨幣資金科目必須用當日匯率（即使收到的是用外幣表示的非貨幣性資產也一樣），貸方

9、的實收資本有合同約定匯率和收款當日匯率兩種可能。收到外幣籌資額的賬務處理（實際就是收到外幣借款額）教材科目比較亂結匯業務的賬務處理（將企業收到的業務外匯出售給銀行）注意按照期初匯率和按照當日匯率核算的區別（）付出外幣業務的賬務處理售匯業務的賬務處理注意按照期初匯率和當日匯率核算的區別。與結匯業務一樣是復習重點。償還外匯借款本息的賬務處理教材第行應該是月日，不是日。另外，注意該例題的P33最后一個分錄中的應付利息255是根據賬面匯率登記的，與前面的一系列例題不一致，但是不要把他當作錯誤，考試還需要按照這樣編制會計分錄。（）外幣帳戶期末余額的調整（重點，必須理解）教材的例題有嚴重錯誤考慮到該例題的

10、失誤，我們另外舉例如下：例題：華豐有限公司外幣業務采用每月月初的市場匯率進行核算，按月計算匯兌損益。（）/年月日的市場匯率為美元.元人民幣.各外幣賬戶的年初余額如下:應收外匯賬款萬美元,人民幣金額為萬元;銀行存款萬美元,人民幣金額為萬元;應付外匯賬款萬美元,人民幣金額為萬元;長期外匯借款萬美元,人民幣金額為萬元(僅為購建固定資產而借入);()公司/年一月有關外幣業務如下:本月發生應收賬款萬美元。本月收回應收賬款萬美元，款項已存入銀行。以外幣銀行存款償還為購建甲固定資產的外幣借款萬美元，此固定資產正在建造中。接受投資者投入的外幣資本萬美元，作為實收資本，合同約定的匯率為美元.元人民幣。收到外幣當

11、日的市場匯率為美元.元人民幣,外幣已經存入銀行。（）月日的市場匯率為美元.元人民幣。要求：（）編制華豐公司接受外幣資本投資的會計分錄。（）分別計算/年月日各外幣賬戶的匯兌收益或損失金額。（）計算當月應計入損益的匯兌收益或損失金額。（）編制月末與匯兌損益有關的會計分錄。解答（）收到外幣資本投資借：銀行存款美元戶萬貸：實收資本萬資本公積資本折算差額萬（）應收外匯賬款：（）×.（×.×.）萬元作為收益全部計入當期財務費用銀行存款：（）×.（×.×.×.）萬元作為收益全部計入當期財務費用長期外匯借款：（）×.（×

12、.）萬元全部計入在建工程應付外匯賬款：×.萬元作為損失全部計入當期財務費用應計入損益的匯兌損益萬元借：應收外匯賬款萬銀行存款美元戶萬在建工程萬貸：應付外匯賬款萬財務費用萬長期外匯借款萬、補充下列內容：（）籌建期間發生的匯兌損益記入長期待攤費用，然后在企業開始生產經營當月一次計入當期匯兌損益；（）與購建固定資產有關的外幣專門借款產生的匯兌損益按照借款費用的處理原則處理；即符合資本化條件的，應當予以資本化，計入所購建固定資產成本；（）除上述情況外發生的匯兌損益均計入當期損益（本教材用匯兌損益科目）。以上內容2年全國統一命題考試試卷已經有所涉及。七、遠期外匯業務的核算（一）遠期外匯交易的意

13、義理解遠期外匯交易是指買賣雙方先簽訂合同，規定買賣外匯的數額、匯率、交割時間，到規定的交割日期，賣方交匯，買方付款。遠期外匯交易的目的（兩種）A、套期保值B、投機經常購買遠期外匯者有A、需用遠期外匯支付的進口商；B、不久即將到期外幣債務的持債人；C、對遠期匯率看漲的投機者。經常賣出遠期外匯者有A、有遠期外匯收入的出口商；B、持有不久到期外幣債權的債權人；C、對遠期匯率看跌的投機者。（二）遠期外匯核算的內容（三）科目設置遠期外匯業務的科目設置科目名稱核算內容“應收期匯合同款”資產類核算遠期外匯業務的債權“應付期匯合同款”負債類核算遠期外匯業務的債務貼(升)水費用（收益）資產負債類核算本期承擔的貼

14、(升)水損失或者收益“遞延貼（升）水”資產負債類核算進行套期保值導致收益或損失“遞延匯兌損益”資產類核算外幣約定套期保值業務的“應收（應付）期匯合同款”帳戶的折算差額“期匯合同損益”損益類核算遠期外匯投機業務中因匯率變動而產生的折算差額（四）外幣交易套期保值的賬務處理仔細閱讀教材的例題，估計考試即使考到，也不會和例題相差太大。出口商及進口商套期保值業務的會計處理比較日期核算內容分錄出口商進口商賒銷商品時購銷商品借：應收外匯賬款(當日匯率)貸：商品銷售收入借：商品采購貸：應付外匯賬款（當日匯率）簽定期匯合同借：應收期匯合同款-本幣(遠期固定匯率，該帳戶不屬于外幣帳戶) 遞延貼水(差額)貸：應付期

15、匯合同款-外幣(當日匯率) 遞延升水借：應收期匯合同款-外幣(當日匯率)遞延升水(差額)貸：應付期匯合同款-本幣(遠期固定匯率，該帳戶不屬于外幣帳戶) 遞延升水報表編制日調整應收(付)賬款借：匯兌損益(差額)貸：應收外匯賬款(同上)借：匯兌損益(差額)貸：應付外匯賬款(同上)(方向可相反)攤銷貼水損失或收益借：貼水費用貸：遞延貼水(按期限攤銷)借：升水費用貸：遞延升水調整期匯合同款借：應付期匯合同款(差額)貸：匯兌損益借：應收期匯合同款(差額) 貸：匯兌損益結算日攤銷貼水損失或收益借：貼水費用貸：遞延貼水(按期限攤銷)借：升水費用貸：遞延升水收到或支付商品款項借：銀行存款(當日匯率) 匯兌損益

16、貸：應收外匯賬款(賬面匯率)借：應付外匯賬款(賬面匯率) 匯兌損益貸：銀行存款(當日匯率)期匯合同的收付借：應付期匯合同款-外幣(賬面匯率)貸：銀行存款(當日匯率) 匯兌損益借：銀行存款(當日匯率)貸：應收期匯合同款-外幣(賬面匯率) 匯兌損益借：銀行存款(遠期固定匯率)貸：應收期匯合同款-本幣借：應付期匯合同款-本幣貸：銀行存款(遠期固定匯率)（五）外幣約定套期保值的賬務處理外幣約定套期保值是指在商品購銷合同已經簽訂，商品在合同約定期交貨并以外幣結算貨款的業務中，為避免可能發生的外匯風險，向銀行買進或賣出遠期外匯套期保值的業務活動。外幣約定套期保值與交易套期保值的差異在于期匯合同簽定之日，一

17、般套期保值業務進行了商品的交割，故要對購銷業務進行處理；而外幣約定套期保值業務承諾在未來進行交易，故不做購銷業務會計分錄。教材關于外幣約定套期保值的業務分錄，不少內容前后矛盾，違背會計原理.（六）投機性遠期外匯業務的賬務處理參見年考題八、外幣會計報表折算的意義注意名詞解釋九、外幣報表折算的主要方法（一）流動與非流動項目法它是把它資產負債表上的資產和負債分為流動與非流動兩大類進行折算。流動資產和流動負債按會計報表編制日的現行匯率折算；非流動資產和非流動負債項目，按資產獲得時和負債確立匯率(即歷史匯率)進行折算。收益表的各項目中，折舊和攤銷費用按其相關資產取得時的歷史匯率進行折算，其它收入和費用項

18、目均按會計期內的平均匯率進行折算。(二)貨幣性與非貨幣性項目法它是指將資產負債表的項目分為貨幣和非貨幣兩大類，折算時，對的貨幣性項目，按報表編制日的現行匯率折算；對非貨幣性項目及業主權益項目，按原入帳的歷史匯率折算。折舊、攤銷費用、銷貨成本項目均按歷史匯率折算，其它費用則按會計期內的平均匯率折算。(三)現行匯率法它是將列在資產負債表中的所有外幣資產項目和外幣負債項目，均根據編制報表日的現行匯率(即期末匯率)進行折算，因而它是一種單一匯率法。收益表中的收入和費用，則按會計上對其確認日的匯率折算，也可按編報表期內的平均匯率折算。(四)時態法時態法要求現金應收和應付項目(包括流動與非流動的)按資產負

19、債表編制日當時現行匯率換算，其它資產和負債項目則依其特性分別按現行匯率和歷史匯率換算。下全名詞解釋報表項目現行匯率法流動與非流動項目法貨幣性與非貨幣性項目法時態法現金現行匯率現行匯率現行匯率現行匯率應收賬款現行匯率現行匯率現行匯率現行匯率存貨以成本計價現行匯率現行匯率歷史匯率歷史匯率以市價計價現行匯率現行匯率歷史匯率現行匯率投資以成本計價現行匯率歷史匯率歷史匯率歷史匯率以市價計價現行匯率歷史匯率歷史匯率現行匯率固定資產現行匯率歷史匯率歷史匯率歷史匯率無形資產現行匯率歷史匯率歷史匯率歷史匯率應付賬款現行匯率現行匯率現行匯率現行匯率長期負債現行匯率歷史匯率現行匯率現行匯率實收資本歷史匯率歷史匯率歷

20、史匯率歷史匯率未分配利潤平衡數平衡數平衡數平衡數十、外幣報表折算差額的會計處理、概念指在報表折算過程中，對表上不同項目采用不同匯率折算而產生的差額。又稱外幣報表折算損益。、會計處理的方法一是作為遞延損益處理；二是作為當期損益處理。十一、我國外幣會計報表的折算（一）外幣資產負債表的折算規定、所有資產、負債類項目 合并會計報表決算日的市場匯率（現行匯率）2、所有者權益類項目除“未分配利潤”項目外 發生時的市場匯率（歷史匯率）3、“未分配利潤”項目 折算后的利潤分配表中該項目的數額作為其數額列示。4、折算后資產類項目與權益項目合計數的差額 報表折算差額在“未分配利潤”項目后單列5、年初數按照上年折算

21、后的資產負債表的數額列示。(二)外幣損益及其分配表的折算規定、損益及其分配表中有關反映發生額的項目應當按照合并會計報表的會計期間的平均匯率折算為母公司記賬本位幣，也可以采用合并報表決算日的市場匯率折算。在采用合并會計報表決算日市場匯率折算為母公司記賬本位幣時，應當在合并會計報表附注中說明。2、表中“凈利潤”項目，按折算后損益表該項目的數額列示。3、表中“年初未分配利潤”項目，以上一年折算后的期末的“未分配利潤”項目的數額列示。4、表中“未分配利潤”項目，按折算后表中的其他各項數額計算列示。5、表中上年實際數按照上期折算后的損益及其分配表的數額列示。教材例題存在的錯誤：、的表格倒數第行應該是減：

22、營業外支出、的第行應該是、第行應該是、第行改為所有者權益合計元、第行改為折算差額元甲股份有限公司外幣業務采用業務發生時的市場匯率進行折算，并按月計算匯兌損益。年月日，市場匯率為美元.元人民幣。有關外幣帳戶的期末余額見表。項目外幣帳戶金額匯率記賬本位幣金額（人民幣元）銀行存款.應收賬款.應付賬款.甲股份有限公司月份發生如下外幣業務（假設不考慮有關稅費）（）月日，對外賒銷產品件，每件單價美元，當日的市場匯率為美元.元人民幣；（）月日，從銀行借入短期外幣借款美元，當日的市場匯率為美元.元人民幣；（）月日，從國外購進原材料一批，價款共計美元，款項用外幣存款支付，當日的市場匯率為美元.元人民幣；（）月日

23、，賒購原材料一批，價款共計美元，款項尚未支付，當日的市場匯率為美元.元人民幣；（）月日，受到月日賒銷貨款美元，當日的市場匯率為美元.元人民幣；（）月日，償還借入的短期外幣借款美元，當日的市場匯率為美元.元人民幣；處理如下：第一、日常處理（）借：應收賬款美元戶（美元）貸：主營業務收入（）借：銀行存款美元戶（美元）貸：短期借款（美元）（）借：原材料貸：銀行存款美元戶（美元）（）借：原材料貸：應付賬款美元戶（美元）（）借：銀行存款美元戶（美元）貸：應收賬款美元戶（美元）（）借：短期借款（美元）貸：銀行存款美元戶（美元）第二、期末調整（）應收賬款賬戶匯兌損益×.（×.×.

24、）×.元（）應付賬款賬戶匯兌損益×.（×.×.）元（）銀行存款賬戶匯兌損益×.（×.×.×.）（×.×.）元（）短期借款賬戶匯兌損益×.×.元該公司月份匯兌損益元第三、會計分錄借：應收賬款應付賬款財務費用貸：銀行存款短期借款第二章所得稅會計本章年考過分，年考分。今年估計會有一個分的核算題，整體分值還會在分左右。第一節所得稅會計概述一、所得稅會計的概念、財務會計與稅法的區別、所得稅會計、會計收益、應稅收益的概念財務會計和稅法遵循不同的原則，服務于不同的目的，體現著不同的經濟關系

25、。財務會計要遵循一般會計原則，符合會計的有關概念以及會計準則對實務的要求；其目的是為了全面、真實、公允地反映企業的財務狀況、經營業績以及資金變動情況，為會計報表的使用者提供有用的財務信息，為投資者、債權人、企業管理者進行決策提供可靠的依據。稅法是以征稅為目的，根據經濟合理、公平稅負、促進競爭的原則，依據有關稅法，確定一定時期內納稅人的應納稅所得額，并據以征稅。財務會計和稅法的根本差別在于確認收入實現和費用支出的時間,以及費用支出的范圍和標準不同。按照財務會計方法計算的會計收益與按照稅法規定計算的應稅收益之間結果不一定相同。一般說來，所得稅會計是指研究處理會計收益與應稅收益差異的會計理論和方法。

26、所得稅會計是以會計為工具，以稅法和會計原則為理論和方法體系，將應稅所得和會計所得通過帳簿加以科學核算和協調的會計程序和方法。所謂會計收益，是指按照會計準則計算出來的稅前會計利潤；而應稅收益，則是指按照稅法規定計算出來的應納稅所得額。二、所得稅會計的產生和發展二者最主要的差異是：.目標不同所得稅會計依據公平稅負，方便經營的要求，根據國家政治權力的需要確立納稅所得范疇，對可供選擇的會計方法必須有所約束和控制，在所計算的企業利潤中超過稅法扣減成本、費用范圍規定的支出要依法納稅。而財務會計按照會計的收入和成本的實現原則，配比原則，客觀性原則和資產所有者的要求，著重反映企業的獲利能力和經營績效，反映某一

27、時期收支相抵后的利潤總額。因而二者在確認會計收益上存在差異。2.計量所得的標準不同所得稅會計和財務會計的最大差異在于確認收益的實現時間和費用的可扣減性不同。稅法是按照收付實現制和權責發生制混合計量所得,對某些依照會計原則而確認的收益允許在納稅時予以扣減。而財務會計計算收益的原則主要采用權責發生制。由此而產生的收益確認的概念和標準不同，成為所得稅會計和財務會計的又一分歧點。3.核算依據不同所得稅會計依現行稅法規定計算納稅所得，財務會計以會計準則計算會計所得。所得稅會計和財務會計的關系問題實質上就是稅法與會計的關系問題，核心也就是納稅所得與會計所得的關系問題。三、所得稅會計的基本內容（一）永久性差

28、異、企業確認為當期會計收益，但按稅法規定不作為當期應納稅所得額而產生的差異。例如：購買國債的利息收入；分回稅后利潤；（）；這種情況會導致會計收益大于應稅收益。、按稅法規定計入當期應納稅所得額而企業不確認為當期收益。例如：企業將產產品用于投資；企業接受現捐贈。這種情況會導致會計收益小于應稅收益。、按會計準則核算確認的費用和損失，在計算應稅所得時不允許扣除。例如：違法經營的罰款和被沒收財物的損失；各項稅收的滯納金和罰款；各種非公益救濟性捐贈和贊助支出；超標的各項支出。E.短期投資跌價準備、存貨跌價準備、長期投資減值準備、固定資產減值準備、在建工程減值準備、無形資產減值準備；這種情況會導致會計收益小

29、于應稅收益。注意：違約金無論在稅法上還是在會計上都屬于可以扣除項目，因此不會形成永久性差異。、按會計制度規定核算時不確認為費用或損失，在計算應稅所得時則允許扣減。這種情況會導致會計收益大于應稅收益。例如：以前年度可以用稅前利潤彌補的虧損。（二）時間性差異、本期稅前會計利潤大于應稅所得（應納稅時間性差異）、本期稅前會計利潤小于應稅所得（可抵減時間性差異）學習這個問題時候，如果你對相關稅法不熟悉，可以參考稅法方面的教材。四、所得稅會計的前提及其核算的方法（一）所得稅會計的前提所得稅屬于費用，不屬于利潤分配；（二）核算方法核算方法定義當期計列法也稱應付稅款法，是將稅前會計利潤與應稅所得之間的差異對所

30、得稅的影響數額，在本期作為應付項目處理，直接計入本期損益而不遞延到以后各期。跨期所得稅分攤法將本期稅前會計利潤與應稅所得之間的時間性差異造成的影響納稅的金額分別確認為負債或資產，遞延和分配到以后各期，確認為各期的所得稅費用第二節所得稅會計的核算一、應付稅款法、科目設置所得稅科目、應交稅金應交所得稅科目、核算年考題：請參看附錄二、納稅影響會計法、科目設置“遞延稅款”屬于雙重性質的科目；可以將“遞延稅款”科目的使用總結如表2-5所示() 本期發生的遞延稅款借項（可抵減時間性差異）()本期發生的遞延稅款貸項（應納稅時間性差異）(2) 本期轉銷的遞延稅款貸項（應納稅時間性差異）(2)本期轉銷的遞延稅款

31、借項（可抵減時間性差異）余額：期末遞延稅款借項大于遞延稅款貸項的差額（遞延所得稅資產）余額：期末遞延稅款貸項大于遞延稅款借項的差額（遞延所得稅負債）、遞延法賬務處理注意糾正教材例題的錯誤例題：華豐有限責任公司所得稅采用遞延法核算，適用的所得稅稅率為。年度實現利潤總額為萬元，其中：（）采用權益法核算確認的投資收益為萬元，被投資單位適用的所得稅稅率為，被投資單位實現的凈利潤未分配給投資者。（）國債利息收入萬元。（）因違反合同支付違約金萬元。（）補貼收入萬元。（）計提壞賬準備萬元，其中可以在應納稅所得額前扣除的金額為萬元。（）計提存貨跌價準備萬元，不允許在應納稅所得額前扣除。要求：（）計算華豐公司年

32、的應交所得稅、發生的遞延稅款金額（注明方向）、所得稅費用。（）編制有關所得稅的會計分錄。（）計算華豐公司年度的凈利潤。解答本題壞賬準備和存貨跌價準備作為時間性差異，其余均作為永久性差異。違反合同支付的違約金無論在稅法上還是在會計上都屬于扣除項目，不存在差異。（）年度應交所得稅（）××（萬元）遞延稅款金額（借方）（）×.（萬元）所得稅費用.（萬元）（）借：所得稅.萬遞延稅款.萬貸：應交稅金-應交所得稅對教材例題的錯誤糾正和思路剖析第年：時間性差異會計折舊稅法折舊萬元發生可抵減時間性差異第一步應交所得稅（）×萬元第二步時間性差異影響的所得稅×萬元第

33、三步所得稅費用萬元借：所得稅萬遞延稅款萬貸：應交稅金應交所得稅萬第、年和第年會計分錄相同第年時間性差異會計折舊稅法折舊萬元轉回可抵減時間性差異第一步應交所得稅（）×萬元第二步時間性差異影響的所得稅×萬元第三步所得稅費用萬元借：所得稅萬貸：遞延稅款萬應交稅金應交所得稅萬第、年同上。對教材例題的錯誤糾正和思路剖析前年分錄同例第五年時間性差異會計折舊稅法折舊萬元發生可抵減時間性差異第一步應交所得稅（）×萬元第二步時間性差異影響的所得稅×萬元第三步所得稅費用萬元借：所得稅萬遞延稅款萬貸：應交稅金應交所得稅萬第年時間性差異會計折舊稅法折舊萬元轉回可抵減時間性差異第

34、一步應交所得稅（）×萬元第二步轉回的時間性差異影響的所得稅×萬元（用發生時候的稅率）第三步所得稅費用萬元借：所得稅萬貸：遞延稅款萬應交稅金應交所得稅萬第、年同第年第年時間性差異會計折舊稅法折舊萬元轉回可抵減時間性差異第一步應交所得稅（）×萬元第二步轉回的時間性差異影響的所得稅×萬元（用發生時候的稅率）第三步所得稅費用萬元借：所得稅萬貸：遞延稅款萬應交稅金應交所得稅萬、債務法賬務處理例題：某企業采用債務法對所得稅進行核算，997年前適用的所得稅率為33，從997年 月日起適用的所得稅率調整為3該企業997年度實現的利潤總額為3萬元997年年初遞延稅款賬面余

35、額貸方）33萬元，本年度發生的應納稅時間性差異2萬元，可抵減時間性差異3萬元 本年度支付非廣告性質的贊助費5萬元，支付違法經營罰款萬元，國債利息收入之萬元，支付廣告費萬元要求：（）計算該企業997年度應交的所得稅（2）計算該企業由于所得稅率變更而調整的遞延稅款金額（注明借方或貸方）（3）計算該企業997年度計人損益的所得稅費用（4）計算該企業997年2月3日遞延稅款的賬面余額（注明借方或貸方）（要求列出計算過程，答案中的金額單位用萬元表示）解答()997年應交所得稅(3+5+-2)-2+3×39.5（萬元）(2)由于所得稅稅率變更而調整的遞延稅款借方金額33÷33×

36、;33（萬元）；(3)997年計入損益的所得稅費用(3+5+-2)×3-388.2（萬元）或9.5+(2×3)-(3×3)-388.2（萬元）；(4)997年2月3日遞延稅款貸方余額(33-3)+(2×3)-(3×3)29.7（萬元）或(33÷33+2-3)×329.7（萬元）注意所得稅業務的思路：先定應交所得稅，再定遞延稅款，倒擠所得稅費用遞延法和債務法大案例（供學有余力的同學參考）某企業年月日購入一臺設備，原價元，預計凈殘值元。按稅法規定可以按年數總和法計提折舊，折舊年限年；會計上采用直線法計提折舊，折舊年限年。在其他因

37、素不變的情況下，假設該企業每年實現的稅前會計利潤為元（無其他納稅調整事項），所得稅稅率為，年至年會計折舊和稅收折舊如表：項目會計折舊稅收折舊計算有關數據如下：項目稅前會計利潤時間性差異（）（）（）（）應納稅所得額所得稅稅率應交所得稅（.）（.）（.）（.）（.）（.）（.）（.）時間性差異影響的所得稅（.）（.）（.）（.）.所得稅費用、年（）本年應交所得稅（）××.元（）本年發生的應納稅時間性差異影響的所得稅×.元貸方（）本年所得稅費用.元借：所得稅貸：遞延稅款.應交稅金應交所得稅.、年（）本年應交所得稅（）××.元（）本年發生的應納稅時間性

38、差異影響的所得稅×.元貸方（）本年所得稅費用.元借：所得稅貸：遞延稅款.應交稅金應交所得稅.、年（）本年應交所得稅（）××.元（）本年發生的應納稅時間性差異影響的所得稅×.元貸方（）本年所得稅費用.元借：所得稅貸：遞延稅款.應交稅金應交所得稅.、年（）本年應交所得稅（）××.元（）本年發生的應納稅時間性差異影響的所得稅×.元貸方（）本年所得稅費用.元借：所得稅貸：遞延稅款.應交稅金應交所得稅.、年（）本年應交所得稅（）××.元（）本年轉回的應納稅時間性差異影響的所得稅×.元借方（）本年所得稅費用

39、.元借：所得稅遞延稅款.貸：應交稅金應交所得稅.、年（）本年應交所得稅（）××.元（）本年轉回的應納稅時間性差異影響的所得稅×.元借方（）本年所得稅費用.元借：所得稅遞延稅款.貸：應交稅金應交所得稅.、年（）本年應交所得稅（）××.元（）本年轉回的應納稅時間性差異影響的所得稅×.元借方（）本年所得稅費用.元借：所得稅遞延稅款.貸：應交稅金應交所得稅.、年（）本年應交所得稅（）××.元（）本年轉回的應納稅時間性差異影響的所得稅×.元借方（）本年所得稅費用.元借：所得稅遞延稅款.貸：應交稅金應交所得稅.如果假

40、設所得稅稅率從年起改為，其他資料不變化，則遞延法和債務法有關處理如下：、遞延法的處理，如表：計算有關數據如下：項目稅前會計利潤時間性差異（）（）（）（）應納稅所得額所得稅稅率應交所得稅（.）（.）（.）（.）（.）（.）（.）（.）時間性差異影響的所得稅（.）（.）（.）（.）.所得稅費用.（）年本年應交所得稅（）××.元本年發生的應納稅時間性差異影響的所得稅×.元貸方本年所得稅費用.元借：所得稅貸：遞延稅款.應交稅金應交所得稅.（）年本年應交所得稅（）××.元本年發生的應納稅時間性差異影響的所得稅×.元貸方本年所得稅費用.元借：所得稅貸：遞延稅款.應交稅金