1、第二章 貨幣資產練習一 8 890元 35 460元練習二 借：其他應收款甲 5 000 貸：庫存現金 5 000 借：銀行存款 20 000 貸：主營業務收入 20 000 借：銀行存款 2 000 貸：財務費用 2 000 借：其他貨幣資金外埠存款 50 000 貸：銀行存款 50 000 借：管理費用 4 500 庫存現金 500 貸：其他應收款甲 5 000 借：原材料 48 000 銀行存款 2 000 貸：其他貨幣資金外埠存款 50 000 借：其他貨幣資金存出投資款 800 000 貸：銀行存款 800 000 借：其他貨幣資金銀行匯票存款 80 000 貸：銀行存款 80 00

2、0 借：銀行存款 50 000 貸：應收賬款 50 000練習三 借：銀行存款美元戶 （$550 000）3 949 000 貸：實收資本 3 949 000 借：應收賬款 （$650 000）4 660 500 貸：主營業務收入 4 660 500 借：應付賬款 （$20 000）143 400 貸：銀行存款 （$20 000）143 400 借：銀行存款 （$500 000）3 585 000 貸：應收帳款 （$500 000）3 585 000 借：應付賬款 2 600 財務費用 160 500 貸：銀行存款 82 600 應收賬款 80 500第三章 應收及預付款項練習一 借：資產減值

3、損失 200 000 貸：壞賬準備 200 000 借：壞賬準備 300 000 貸：應收賬款 300 000 借：資產減值損失 340 000 貸：壞賬準備 340 000 借：應收賬款 300 000 貸：壞賬準備 300 000 借：銀行存款 300 000 貸：應收賬款 300 000 借：壞賬準備 280 000 貸：資產減值損失 280 000練習二 借：應收賬款 200 000 貸：主營業務收入 200 000 借：應收票據 200 000 貸：應收賬款 200 000 借：應收賬款 200 000 貸：應收票據 200 000 借：應收票據 80 000 貸：主營業務收入 80

4、 000 借：銀行存款 81 000 貸：應收票據 80 000 財務費用 1 000 借：應收票據 50 000 貸：主營業務收入 50 000 借：銀行存款 49 750 貸：短期借款 49 750練習三 借：預付賬款 30 000 貸：銀行存款 30 000 借：原材料 40 000 貸：預付賬款 40 000 借：預付賬款 10 000 貸：銀行存款 10 000 借：應付賬款 30 000 貸：銀行存款 30 000 借：原材料 40 000 貸：應付賬款 30 000 銀行存款 10 000 借：預付賬款 30 000 貸：銀行存款 30 000 借：原材料 20 000 貸：預付

5、賬款 20 000 借：銀行存款 10 000 貸：預付賬款 10 000 借：其他應收款 50 000 貸：固定資產清理 50 000 借：其他應收款 10 000 貸：銀行存款 10 000 借：管理費用 45 000 貸：庫存現金 45 000第四章 存貨 練習一 借：原材料 48 300 貸：銀行存款 48 000 庫存現金 300 借：原材料 28 300 貸：預付賬款 28 300 借：預付賬款 8 300 貸：銀行存款 8 300 借：原材料 24 000 貸：應付票據 24 000 借：在途物資 65 000 貸：銀行存款 65 000 借：原材料 63 917 貸：在途物資

6、63 917 入庫材料負擔的運費2 0003029.51 967（元） 借：其他應收款鐵路部門 1 083 貸：在途物資 1 083 不做會計處理 借：原材料 34 600 貸：銀行存款 34 600 入庫材料成本6 80052 40020534 600（元） 借：銀行存款 1 083 貸：其他應收款鐵路部門 1 083 借：原材料 31 200 貸：銀行存款 31 200入庫材料成本6 80050.92 40020531 200（元）練習二因甲材料、乙材料單位可變現凈值低于各自單位成本，所以，期末甲材料、乙材料按可變現凈值計算，本期應計提的跌價準備為：本期應計提的跌價準備20 000（252

7、3） 16 000（1817）56 000（元）期末存貨的價值20 00023 16 00017 732 000（元）會計處理如下：借：資產減值損失計提的存貨跌價準備 56 000 貸：存貨跌價準備 56 000練習三 批準前：借：原材料甲材料 3 600貸：待處理財產損溢 3 600借：待處理財產損溢 600 貸：原材料乙材料 600 期末，甲材料按批準處理；乙材料雖未得到批準，也應先行處理。借：待處理財產損溢 3 600貸：管理費用 3 600借：原材料 240 管理費用 360 貸：待處理財產損溢 600第五章 投資練習一 2006年4月25日，購買股票時，記：借：交易性金融資產公司股票

8、（成本） 160 000 投資收益 500 應收股利 10 000 貸：銀行存款 170 500 2006年5月15日，收到現金股利時，記： 借：銀行存款 10 000 貸：應收股利 10 000 2006年6月30日，公允價值變動時，記： 借：公允價值變動損益交易性金融資產 4 000貸：交易性金融資產公司股票（公允價值變動） 4 000 2006年12月31日，公允價值變動時，記： 借：交易性金融資產公司股票（公允價值變動） 6 000貸：公允價值變動損益交易性金融資產 6 000 2007年1月15日，根據公司宣告分派現金股利時，記： 借：應收股利 5 000 貸：投資收益交易性金融資產

9、 5 000 2007年2月3日，將公司股票處置時： 借：銀行存款 （16.86 000200） 100 600貸：交易性金融資產公司股票（成本） 96 000公司股票（公允價值變動） 1 200 投資收益交易性金融資產 3 400 同時，記：借：公允價值變動損益交易性金融資產 1 200 貸：投資收益交易性金融資產 1 200練習二 填列“持有至到期投資溢價攤銷表” 計算各年應收利息年應收利息80 00012%9 600（元） 計算實際利率按11%利率試算：80 0000.5934519 6003.69589782 95784 000按10%利率試算：80 0000.6209219 6003

10、.79078986 06584 000計算實際利率：10%（11%10%）（86 06584 000）（86 06582 957）10%0.66%10.66% 填列“持有至到期投資溢價攤銷表”持有至到期投資溢價攤銷表 （實際利率法） 金額單位：元 項 目日 期應收利息利息收入溢價攤銷未攤銷溢價攤余成本債券面值票面利率（12%）上一期實際利率（10.66%）上期未攤銷溢價上一期2006. 1. 1 4 00084 0002006.12.319 6008 954 6463 354 83 3542007.12.319 6008 886 7142 640 82 6402008.12.319 6008

11、809 791 1 849 81 8492009.12.319 6008 725 875 974 80 9742010.12.319 6008 626 974 0 80 000合計 48 000 44 000 4 000按照公式計算的金額應為8 626（80 97410.66%）元，差額6元（8 632-8 626），這是由于計算時小數點保留位數造成的，在最后一年調整。 編制甲企業持有至到期投資業務的相關會計分錄 2006年1月1日，取得持有至到期投資時，記：借：持有至到期投資成本 80 000 利息調整 4 000 貸：銀行存款 84 000 2006年12月31日，計提利息并攤銷債券溢價時

12、，記：借：應收利息 9 600 貸：持有至到期投資利息調整 646 投資收益持有至到期投資 8 954 2007年1月1日，收到利息時，記：借：銀行存款 9 600 貸：應收利息 9 600 2007年12月31日，計提利息并攤銷債券溢價時，記：借：應收利息 9 600 貸：持有至到期投資利息調整 791 投資收益持有至到期投資 8 809 2008年1月1日，收到利息時，記：借：銀行存款 9 600 貸：應收利息 9 600 2008年12月31日，計提利息并攤銷債券溢價時，記：借：應收利息 9 600 貸：持有至到期投資利息調整 875 投資收益持有至到期投資 8 725 2009年1月1

13、日，收到利息時，記：借：銀行存款 9 600 貸：應收利息 9 600 2009年12月31日，計提利息并攤銷債券溢價時，記：借：應收利息 9 600 貸：持有至到期投資利息調整 974 投資收益持有至到期投資 8 626 2010年1月1日，收到利息時，記：借：銀行存款 89 600 貸：應收利息 9 600持有至到期投資成本 80 000練習三 2006年9月1日，取得可供出售金融資產投資時，記：借：可供出售金融資產成本（乙公司股票） 250 000 應收股利 2 500 貸：銀行存款 252 500 2006年10月5日，收到現金股利時，記： 借：銀行存款 2 500 貸：應收股利 2

14、500 2006年12月31日，公允價值變動時，記：借：可供出售金融資產公允價值變動（乙公司股票） 10 000 貸：資本公積其他資本公積 10 000 2007年6月30日，公允價值變動時，記：借：資本公積其他資本公積 40 000 貸：可供出售金融資產公允價值變動（乙公司股票） 40 000 2007年12月31日，確認可供出售金融資產減值損失時，記：借：資產減值損失 130 000 貸：可供出售金融資產公允價值變動（乙公司股票） 100 000資本公積其他資本公積 30 000 2008年6月30日，已確認減值損失的可供出售金融資產公允價值回升時，記：借：可供出售金融資產公允價值變動（乙

15、公司股票） 110 000 貸：資本公積其他資本公積 110 000 2007年8月30日，出售可供出售金融資產時，記：借：銀行存款 240 000可供出售金融資產公允價值變動（乙公司股票） 20 000貸：可供出售金融資產成本（乙公司股票） 250 000投資收益可供出售金融資產 10 000借：資本公積其他資本公積 110 000 貸：投資收益可供出售金融資產 110 000練習四 2006年1月1日，初始投資時，記：借：長期股權投資公司 137 500 貸：銀行存款 137 500 2006年5月2日，公司宣告分派2005年度的現金股利時，記： 借：應收股利 12 500 貸：長期股權投

16、資公司 12 500 2006年5月30日，收到現金股利時，記：借：銀行存款 12 500貸：應收股利 12 500 2007年5月1日，公司宣告分派現金股利時，記：借：應收股利 56 250 貸：投資收益長期股權投資收益 50 000 長期股權投資公司 6 250公司同時在備查簿上登記股數增加了25 000（25100 000/100）股，每股成本為0.95元。 2007年12月31日，計提長期股權投資減值準備時，記：借：資產減值損失計提的長期投資減值準備 8 750貸：長期投資減值準備公司 8 750 2008年4月10日，出售股票時，記：借：銀行存款 15 200 長期股權投資減值準備

17、1 050 貸：長期股權投資公司 14 250 投資收益長期股權投資收益 2 000練習五 2006年1月1日，購買股票時，記：借：長期股權投資公司（成本） 1 500 000 應收股利 195 000 貸：銀行存款 1 695 000 2006年12月31日，根據公司實現的凈利潤，記：借：長期股權投資公司（損益調整） 120 000 貸：投資收益長期股權投資收益 120 000 2007年3月1日，根據公司宣告現金股利時，記：借：應收股利 36 000 貸：長期股權投資公司（損益調整） 36 000 2007年5月10日，待收到現金股利時，記：借：銀行存款 36 000 貸：應收股利 36

18、000 2007年12月31日，根據公司發生的凈虧損，記：借：投資收益長期股權投資損失 384 000 貸：長期股權投資 公司（損益調整） 384 000借：資產減值損失計提的長期股權投資減值準備 200 000 貸：長期股權投資減值準備 200 000 2008年12月31日，根據公司實現的凈利潤，記：借：長期股權投資公司（損益調整） 240 000 貸：投資收益股權投資收益 240 0002008年12月31日，長期股權投資預計可收回金額1 300 000元大于長期股權投資賬面價值1 240 000元，但是，已計提的長期股權投資減值準備不得轉回。 2009年3月15日，出售股票時，記：借：

19、銀行存款 1 470 000長期股權投資減值準備 200 000長期股權投資公司（損益調整） 60 000貸：長期股權投資公司（成本） 1 500 000投資收益長期股權投資收益 230 000第六章 固定資產練習一 借：固定資產生產經營用固定資產（設備） 43 520 貸：銀行存款 43 520 借：在建工程安裝工程（機器） 19 050 貸：銀行存款 19 050 借：在建工程安裝工程（機器） 450 貸：銀行存款 450 借：固定資產生產經營用固定資產（設備） 195 000 貸：在建工程安裝工程（機器） 195 000 借：固定資產生產經營用固定資產（汽車） 54 000 貸：實收資本

20、 54 000 借：固定資產生產經營用固定資產（設備） 151 500 貸：遞延所得稅負債 37 500 營業外收入捐贈利得 112 500 銀行存款 1 500 借：固定資產生產經營用固定資產（設備） 4 900 貸：以前年度損益調整 4 900 借：以前年度損益調整 4 900 貸：盈余公積 490 利潤分配未分配利潤 4 410練習二 借：銀行存款 800 000 貸：長期借款 800 000 借：預付賬款 600 000 貸：銀行存款 600 000 借：在建工程建筑工程（廠房） 48 000 貸：長期借款 48 000 借：在建工程建筑工程（廠房） 800 000貸：銀行存款 200

21、 000 預付賬款 600 000 借：固定資產生產經營同固定資產（廠房） 848 000 貸：在建工程建筑工程（廠房） 848 000 借：工程物資專業材料 351 000 貸：銀行存款 351 000 借：工程物資專業設備 70 700 貸：銀行存款 70 700 借：在建工程建筑工程（倉庫） 350 000 貸；工程物資專業材料 350 000 借：在建工程建筑工程（倉庫） 70 700 貸；工程物資專業設備 70 700 借：在建工程建筑工程（倉庫） 6 360 貸：庫存商品 5 000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 1 360 借：在建工程建筑工程（倉庫） 57 000 貸：應付職

22、工薪酬 57 000 借：在建工程建筑工程（倉庫） 30 000 貸：生產成本輔助生產成本（供電） 20 000 （運輸） 10 000 借：在建工程建筑工程（倉庫） 5 540 貸：銀行存款 5 540 借：在建工程建筑工程（倉庫） 400 貸：工程物資專業材料 400 借：原材料 600 貸：工程物資專業材料 600 借：固定資產生產經營用固定資產（倉庫） 520 000 貸：在建工程建筑工程（倉庫） 520 000練習三 年限平均法 年折舊額 （100 0004 000） 5 19 200（元）月折舊額 19 200 12 1 600（元）年折舊率 （19 200100 000）100%

23、 19.2%月折舊率 19.2%12 1.6% 雙倍余額遞減法 雙倍直線折舊率 （25）100% 40% 第一年折舊額 100 00040% 40 000（元） 第二年折舊額 （100 00040 000）40% 24 000（元） 第三年折舊額 （100 00040 00024 000）40% 14 400（元） 第四、五年折舊額 （100 00040 00024 00014 400）4 000 2 8 800（元） 年數總和法 第一年折舊率 100% 33.33% 或 第二年折舊率 100% 26.67% 或 第三年折舊率 100% 20% 或 第四年折舊率 100% 13.33% 或 第五年折舊率 100% 6.67% 或 第一年折舊額 100 000（6 0002 000） 5/15 32 000（元）第二年折舊額 100 000（6 0002 000） 4/15 25 600（元）第三年折舊額 100 000（6 0002 000） 3/15 19 200（元）第四年折舊額 100 000（6 0002 000） 2/15 12 800（元）第五年折舊額 100 000（6 0002 000） 1/15 6 400（元）練習四 借：固定資產清理 300 000 累計折舊 100 000 貸：固定資產生產經營用固定資產（房屋） 400 00