1、呂軍2015/8 十六年財務工作經驗1999-20062006-20082009-2010高級財務師財務分析經理財務經理2011-20122013-20142014-現在財務副總監北京工廠國有控股CFO財務總監 八年培訓&咨詢經驗財務總監班特聘講師 多家國內企業常年財務顧問 服務過的部分知名企業&院校：從大航海到大數據p 大航海大洲的到來，打破了地理單元上的孤立，各運被廣泛的到一起。p 適應者：生存-發展-主導p 不適應者：邊緣化-被淘汰p 大數據的到來，打破了信息單元上的孤立，企業內外部的各個“信息孤島”的被廣泛的起。到一小數據：企業內部的MRP數據能夠充分的發掘和利用起來，

2、有賴于ERP的應用和相關程度流程的建立，這一點在很多 企業已經基本做到， 綜合企業內外部環 境而言，正處于大 數據運用的爆發前 夜。大數據：內部各信息環節全 部打通，同時充分 發掘企業外部數據， 以運用于企業的經ERP財務軟件CRM生產管理營與分析。聯動型產業鏈融合精準式與服務精細化企業管理p 傳統型Ø 粗略選定ü 電視ü 廣播ü 紙媒ü 現場Ø 事后總結分析p 缺憾Ø 無法精確模式的關鍵節點媒介效果信息,依靠經驗而非數據客戶和投放費用投入產出較低：“撒胡椒面”ØØ 單純依靠事后財務數據，無效的方案不調整

3、p 建立大數據平臺Ø 自有/租用ü 互聯網/APPü 電信網絡ü 客戶/訂單管理系統Ø 擁有海量級Ø 管理顆粒度由客戶行為級精細化到原子級/區域/品牌/項目/大客戶級：üü 原子級：個人（千萬、億為p 客戶行為分析）Ø 基于網民搜索行為、瀏覽行為、累積行為等進行人物畫像、人群分類等，指導投放策略Ø 電信運營商通過電信大數據 分析用戶行為，用戶偏好，及時、準確進行業務推薦，通過行為分析提前戶黏性。流失客戶，增加客p 定向p 事前分析哪件商品擺在牛奶附近能賣得？購物籃121購物籃2311購物籃34購

4、物籃462購物籃52購物籃6134購物籃711131購物籃811購物籃91251Ø 基于大數據建立價格彈性模型，優化定價機制Ø 收集的成交價格及成交數量的歷史數據Ø 建立價格彈性模型：Y=a*x + bØ Y:銷量Ø X:價格Ø a:價格彈性系數452013Actual6789101112Ø 問題：市場波動帶來供應鏈的“牛鞭效應”，供應商在層層加碼備貨的同時，即增加了自身的損 失和浪費，也不可避免的抬高整車廠的采購成本， 形成雙輸的局面。Ø 解決方案：通過GDI數據接口和彈性定價機制（將采購價與形勢大數據掛鉤），實

5、現將客戶和供應商的供應鏈系統整合起來。零配件供應商原材料供應商整車廠客戶的生產訂單需求信息（涉及到上萬個零件號，分折下來可能是數十萬的原材料編號）每周更新一次，并即時依次傳導到零配件供應商和原材料供應商，它們可以以周為頻率來調整的采購計劃，從而可以把安全庫存和每批次采購量降至原來的幾分之一。Ø 基于大數據建立成本與成本動因的回歸分析模型，對企業的重要成本進行實時，防止成本的不合理。Ø 收集企業每小時電耗與電耗動因（溫度、濕度）的歷史數據Ø 建立成本回歸分析模型：Y=a1*x1+a2*x2 + bØ Y:萬度電/小時Ø X:當月溫度Ø

6、a:當月濕度1.601.401 201.000.800.600.400 200.00Oct'07Nov'07Dec'07Jan'08Feb'08Mar'08Apr'08May'08Jun'08Jul'08Aug'08Sep'08ActualFinancial M（CPI、PPI、Ø 基于大數據建立外部宏觀商品零售總額、社平工資、競爭對手關鍵KPI.）可以支撐到的公司銷售業績支撐線。Ø 做到此支撐線以上才有績效工資，低于此支撐線，銷售 只能拿基本工資，沒有績效工資。銷售-實際銷售目

7、標-行業支撐線收入目標-董事會目標3,0002,5002,0001,5001,000500-1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月p 硬件智能化：生產線、生產設備都將配備傳感器，抓取 數據p 互動實時化：Ø 經過無線通信連接互聯網，傳輸數據，對生產本身進行實時監控。Ø 生產所產生的數據同樣經過快速處理、傳遞，反饋至生產過程中Ø 工廠升級成為可以被管理和被自適應調整的智能網絡，使得工業和管理最優化p 投入產出最大化：Ø 對有限進行最大限度使用Ø 從而降低工業和的配置成本Ø 生產過程能夠高效地進行。p HR永從p 在招聘告

8、訴你的：上更新簡歷的你，其實在“奔”p招聘事前管理Ø 與各大主流招聘建立合作關系Ø 分析員工在主流招聘ü 更新頻率ü 投放意向ü 薪資要求的行為Ø 建立員工流失模型，出具相關分析報告Ø 提前采取應對措施，改事后處理為事前布局p 他們都在往前跑！ØØ 生產Ø 物流Ø 人力p 我們怎么辦？Ø 正常的企業信息化系統都存有至少幾個TB的數據量， 包括ERP、各類專業軟件、Excel電子表格等。Ø 財務數據（包括財務軟件、電子賬簿、憑證、各類超過5%-10%。財務工作底稿）占

9、比Ø 一方面，企業急需開發“大數據”的利用率，以提能力。20%？30%？80%？（這高經營分析和意味著由傳統企業向電子商務企業?。?#216; 另一方面，這不足10%的財務數據，傳統思維下的財務部還不能善加利用，更無力系統開發利用余下的90%：業務大數據！。想想公司的公共文件夾給財務部分配了多少空間就知道了。p 大數據的到來，將對企業的組織架構、經營效率、決策風格、流程制度、配置都產生巨大影響。Ø 決策風格由式向分權式傾斜Ø 組織架構持續扁平化，矩陣化結構精英化，“普工”走專業化外包路線Øp 適應者：北京制造業企業（含合Ø 財務經營分析大有可為

10、之地（深度&廣度）。資）財務部薪資參考標準Ø 財務真正做到位高、權重、待遇好。p 不適應者：Ø 做表沒人看Ø 說話沒人聽Ø 裁員先裁你。級別財務會計類管理會計類初級財務分析員應付賬款會計8000元/月4000元/月中級財務分析師總賬會計12000元/月8000元/月中高級財務分析經理會計經理25000元/月16000元/月高級財務分析總監會計中心總監42000元/月25000元/月p 傳統價值貶值：越來越不愛看三大財報（死表）p 新興價值缺位：想看的財務分析做（活表）死表VS活表表達形式：僵硬呆板表達內容：過去式表達方法：互動性差財務分析財務核算

11、企業經營分析會情景模擬：p 銷售經理：客戶要求其收款期從60天改為70天。p 總經理作出決定前需要考慮哪3個問題？p 作為財務經理的你，能否現場回答這3個問題？性-實時性-互動性p Step 1：問題聚焦資金缺口資金缺位時間ØØ資金成本影響Øp Step 2：關鍵假設Ø 應收、應付、存貨周轉天數Ø 滾動銷售Ø 資金成本率p Step 3：模型搭建資金缺口資金缺位時間資金成本影響ØØØp Step 4：函數應用Ø If（）函數Ø Min（）函數Ø Average（）函數

12、6; 更新p Step 5：控件設計（可選）Ø 動態、動態趨勢圖Ø 數值調節拉桿Ø 宏命令按鈕p Step 6：流程1 模型復雜度2 業務認識力3EXCEL技術4部門協作力5信息化程度1 模型復雜度2 業務認識力3EXCEL技術4部門協作力5信息化程度記敘文變議過去式變未來時把死表變成活表要求工作進度p 傳統周期：Ø 一年做一次預算Ø 一結一次賬Ø 結完賬出報表Ø 出完報表做分析p 缺陷：Ø 刻舟求劍：經營分析跟著結賬周期走，無視企業經營周期Ø 步步落后：永遠趕不上一階段的事。Ø 計劃趕不上變化

13、的興奮點，在下一階段忙著上 1+11滾動預算正式發布！2.152.141+11滾動預算正式版 決策：調整經營與相關的關鍵假設2.5與各部門討論高管辦公會1+11滾動預算快報1月業績快報 快報收入=入帳收入+將入帳收入1+11滾動預算快報=1月實際數+2-12月最新2.32.6重估部門工作計劃和相關預算是否需要調整？某企業2月初財務分析報表進度實際值：3號能結完賬則是實際值，3號結，則為業績快報（Snapshot）設定預算值（A）實際值(B)差異(C=B-A)差異說明增加X客戶銷量1000臺，當月發貨730臺接受A客戶的降價要求，降價5.7%。部分原料繞開中間商，直簽廠家，采購成本直降20% 員

14、工性過大，導致報廢率達3%，高于目標值1.5%保潔、保安外包費用從6月起已漲價15%。銷量3,270臺3.50萬元4,000臺3.30萬元730臺-0.20萬元價格（不含稅）總額單臺%總額單臺%總額單臺%銷售收入材料成本附加值成本-變動性質量保修費用-變動性技術使用費-變動性變動性成本/費用小計成本-固定性固定資產折舊-固定性技術攤銷-固定性應用工程費用-固定性用-固定性固定性成本/費用小計成本/費用合計11,4453.50100%6,8902.1160.2%4,5551.3939.8%3700.113.2%4260.133.7%540.020.5%8500.267.4%6560.205.7%

15、8400.267.3%300.010.3%2530.082.2%7030.226.1%2,4830.7621.7%3,3331.0229.1%13,2003.30100%7,8001.9559.1%5,4001.3540.9%8800.226.7%5210.133.9%650.020.5%1,4670.3711.1%6560.165.0%8400.216.4%300.010.2%2530.061.9%7100.185.4%2,4890.6218.9%3,9560.9930.0%1,755-0.200%910-0.16-1.1%845-0.041.1%5100.113.4%95-0.2%12-0

16、.0%6170.113.7%-0.04-0.8%-0-0.05-1.0%-0-0.000.0%-0-0.01-0.3%7-0.04-0.8%6-0.14-2.8%623-0.030.9%息稅前利潤1,2230.3710.7%1,4440.3610.9%221-0.010.3%利息費用稅前利潤所得稅2500.082.2%9720.3014.1%2430.075.3%2500.061.9%1,1940.3015.3%2980.075.5%-0.01-0.3%2210.001.2%550.000.2%稅后凈利潤7290.226.4%8950.226.8%1660.000.4%設定1月實際2月3月4月

17、5月6月7月8月9月10月11月12月1+11滾動預算董事會下達版預算差異銷量(臺）3,2703,3502,8502,4002,9803,6003,7004,0004,5004,5504,2503,65043,10040,0003,100價格（萬元）3.503.503.503.503.503.503.403.403.403.403.403.403.443.45-0.01銷售收入材料成本附加值成本-變動性質量保修費用-變動性技術使用費-變動性變動性成本/費用小計成本-固定性固定資產折舊-固定性技術攤銷-固定性應用工程費用-固定性用-固定性固定性成本/費用小計成本/費用合計11,4456,9004

18、,54536042565850656840302537032,4833,33311,7257,0694,65736943667871656840302537032,4833,3549,9756,0143,96231437157741656840302537032,4833,2248,4005,0643,33626431248624656840302537032,4833,10710,4306,2884,14232838760775656840302537032,4833,25812,6007,5965,00439646872936656840302537032,4833,41912,5807,

19、8074,77340748174962656840302537032,4833,44513,6008,4405,160440520801,040656840302537032,4833,52315,3009,4955,805495585901,170656840302537032,4833,65315,4709,6015,870501592911,183656840302537032,4833,66614,4508,9685,483468553851,105656840302537032,4833,58812,4107,7024,70940247573949656840302537032,48

20、33,432148,38590,94157,4444,7415,60386211,2067,87610,0823603,0398,44029,79741,003138,00086,00057,4444,4005,20080010,4007,87610,5003603,0398,80030,57540,97510,3854,941-34140362806-418-360-77828息稅前利潤1,2121,3027372298841,5851,3281,6372,1522,2031,8941,27616,44116,469-28利息費用稅前利潤所得稅2509622402501,0522632504

21、87122250-21-52506341592501,3353342501,0782692501,3873472501,9024752501,9534882501,6444112501,0262573,00313,4383,3593,00313,4663,366-28-7稅后凈利潤721789365-164761,0018081,0401,4261,4651,23377010,07810,099-21p 盈虧平衡點分析p 敏感性分析p 情境分析p 風險機會分析對同一首歌曲，不同的音樂者有著不同的口味，美國鄉村風格、搖滾風格、爵士風格、POP風格、古典風格，可謂眾口難調。其方案之多可以與預算的多

22、方案情境相媲美。那么，當年的機是如何實現在一臺上實現多音樂風格的轉換呢。？而不是讓消費者為每種風格都買一臺財務模型=機數據資料=磁帶滾動條=拉桿 XX部門工作計劃設定1月實際2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月1+11滾動預算董事會下達版預算差異銷量(臺）3,2703,3502,8502,4002,9803,6003,7004,0004,5004,5504,2503,65043,10040,0003,100價格（萬元）3.503.503.503.503.503.503.403.403.403.403.403.403.443.45-0.01銷售收入材料成本附加值成本-變動性質量保修

23、費用-變動性技術使用費-變動性變動性成本/費用小計成本-固定性固定資產折舊-固定性技術攤銷-固定性應用工程費用-固定性用-固定性固定性成本/費用小計成本/費用合計11,4456,9004,54536042565850656840302537032,4833,33311,7257,0694,65736943667871656840302537032,4833,3549,9756,0143,96231437157741656840302537032,4833,2248,4005,0643,33626431248624656840302537032,4833,10710,4306,2884,1423

24、2838760775656840302537032,4833,25812,6007,5965,00439646872936656840302537032,4833,41912,5807,8074,77340748174962656840302537032,4833,44513,6008,4405,160440520801,040656840302537032,4833,52315,3009,4955,805495585901,170656840302537032,4833,65315,4709,6015,870501592911,183656840302537032,4833,66614,45

25、08,9685,483468553851,105656840302537032,4833,58812,4107,7024,70940247573949656840302537032,4833,432148,38590,94157,4444,7415,60386211,2067,87610,0823603,0398,44029,79741,003138,00086,00057,4444,4005,20080010,4007,87610,5003603,0398,80030,57540,97510,3854,941-34140362806-418-360-77828息稅前利潤1,2121,3027

26、372298841,5851,3281,6372,1522,2031,8941,27616,44116,469-28利息費用稅前利潤所得稅2509622402501,052263250487122250-21-52506341592501,3353342501,0782692501,3873472501,9024752501,9534882501,6444112501,0262573,00313,4383,3593,00313,4663,366-28-7稅后凈利潤721789365-164761,0018081,0401,4261,4651,233770 10,07810,099-211 模型

27、復雜度2 業務認識力3EXCEL技術4部門協作力5信息化程度p 傳統：p 進階：長業務形式,圖文并茂p 高級：管理駕駛艙APP/WAPp 新技能Ø 高級Excel函數Ø 表單控件Ø VBA宏的簡單錄制與運用p 新工具Ø 經典500強自動化預算模型Ø 基于大數據的成本Ø 管理駕駛艙模型p “客戶導向型”是報表設計的思路Ø 三大報表：對外Ø 管理駕駛艙：對內類別銷售KPI全年預計數(a)KPI目標(b)達成提示性指標簽訂合同金額3,0333,000銷售收入3,3053,000銷售成本2,8542,550毛利451450

28、毛利率14%15%性指標應收帳款余額1,5421,000>6的應收帳款余額569壞帳金額564應收帳款周轉天數6450財務指標市場費用8290性罰款20-40035030025020020018015010050-河北指標過程決策模擬經營分析輸入輸出損益表總銷量銷售收入總計銷售成本總計毛利潤毛利潤率管理&研發費用總計研發費用%用%息稅前利潤 息稅前利潤率利息費用稅總計稅后凈利-按中國會計準則分季度第1季度第2季度第3季度第4季度全年- #DIV/0!52,727,930 #DIV/0! #DIV/0!(52,727,930)#DIV/0!-5,980198,019,159168,

29、873,65029,145,50814.7%48,222,6054%4%(19,077,097)-9.6%8,686,267-13,120432,742,243360,511,71072,230,53216.7%34,645,0102%3%37,585,5228.7%21,112,358-20,140656,349,941535,784,542120,565,39918.4%26,443,6431%3%94,121,75614.3%26,876,667-39,2401,287,111,3421,065,169,902221,941,44017.2%162,039,1882%3%59,902,2

30、514.7%56,675,292-(52,727,930)(27,763,365)16,473,16467,245,0893,226,9591 模型復雜度2 業務認識力3 EXCEL技術4 部門協作力5 信息化程度p 預算/成本管理員制度+成本中心預算工作指引p 跨部門經營分析會（周/雙周)p 跨部門輪崗制度+業務調研流程p 成本降解的七大基本思路+成本降解計劃p 重新梳理結帳流程，快速出月度業績快報p 價值流程周期形式技能思維技能組織形式p 搞清楚一線部門對數字的業務解讀是建立管理駕駛艙的關鍵級將是2萬件，p下的銷量將如何解讀？Ø 銷售經理：2萬件*300元/件=6百萬收入。

31、16; 生產經理：2萬件*3.16小時/件=6.4萬工時需求。ü 提高生產效率ü 加人ü 加班Ø 采購經理：2萬套需求-1萬套庫存=1萬套材料采購需求Ø 產能差異率直接人工占收比40506030702080109001005%405060307020801090010021%PART VI成本效率分析加班工資標準8.62基本工資927,500加班工資326,681總人工成本（d）1,254,181銷售收入（e）6,000,000直接人工占收比（f=d/e）21%PART IV生產排班計劃直接員工人數265工作日正常上班8工作日加班2周末加班4法

32、定節假日加班0PART V生產排班結果工作日正常工時44,520工作日加班工時11,130周末加班工時10,600節假日加班工時-工時總供給（b）66,250產能差異（c=b-a）2,953產能差異率5%PART III工作天數分析工作日21周末10法定節假日-總天數31PART II產能需求轉換工時總需求 （a）63,297標準工時2.10生產效率66%實際工時3.16直接人工成本控制模板開始日期2014/3/1截止日期2014/3/31PART I最新銷售銷量20,000300p 維修部要求2015年有27人的編制。其合理性？p HR/FIN如何p 業務部門一般會有哪些理由，我們如何？崗位

33、JanFebMarAprMayJunJulAugSepOctNovDec2015維修部經理1111111111111高級維修工程師2222222222222工程師6666666666666維修工程技術員14141414141414141414141414行政助理4444444444444維修部總計27272727272727272727272727*F：病假、事假、婚假、探親假、帶薪參加培訓假等，根據公司上一年度歷史數據推算每月平均工作天數月/年法定節假日/ 年年有效工作天數平均帶薪年假平均其他理由請假扣除天數維護工時/年ABCD=A*B-CEFH=（D-E-F)*821.5121124710

34、51856序號定檢業務代碼定檢工作描述間隔（天）工時設備數量次數年總工時需要工時（小時）高級工程師維修計劃定編（人）工程師維修計劃定編（人）工程技術員維修計劃定編（人）總工時1MA-0001燃氣鍋爐檢修12.4612.461636514,3662MA-0002變電所檢修11.64113.281036511,9723MA-0003包裝生產線檢修904.27118.54842734MA-0004精生產線檢修1808.501117.001324425MA-0005粗生產線檢修18014.6011143.802622,2786MA-0006空調維護保養303.28116.5616121,2607MA-

35、0007質檢中心維護保養304.10118.2026122,5588MA-0008辦公樓電梯檢修306.5516.5510127869MA-0009工程車維護保養904.9111219.6410478610MA-0010電信傳輸設備維護保養901.641126.5644105定期檢修總工時34,826序號工作內容工作間隔（天）工時數量年度總工時（小時）職級備注1維修工單輸入10.0525456行政助理2員工考勤系統錄入10.0821628行政助理3會議日程準備71.510782行政助理4部門費用分析3016.01195行政助理5部門費用分析3016.01195高級工程師6員工培訓計劃1204.

36、021251全員培訓計劃789合計7500設備定期檢修工時事故性搶修占定期檢修工時的比例事故性搶修工時管理工時總工時OPQ=O*PRS=O+P+QW34,82620%6,9657500.0049,29127價值鏈部門人數二線 支持部門維修部27質量部1065行政部5人力部5財務部1030小計152一線 業務部門生產部1500銷售部100小計1600一、二線人數比（實際）9.5%一、二線人數比（目標）10.0%一、二線人數比（差異）0.5%p 防止不拉馬的兵出現p 長期數據積累與分析可形成競爭力地鐵之所以能成為全世界地鐵行業號稱“唯一”Ø的地鐵運營企業，靠的就是兩寶：ü 開源

37、：地鐵+物業的開發運營模式ü 節流：30多年專業運營經驗積累的運營數據庫投入時間節點把握極其精準，不用“摸著石頭過河”為風險而投入的富余費用/資產遠低于國內。4050604050602025303070307015352080208010401080%901075%90525%4501000100050營業利潤率工序2效率工序1效率2014年生產效率敏感性分析1 模型復雜度2 業務認識力3 EXCEL技術4 部門協作力5 信息化程度p 一個農民趕著羊群在草原上走，迎面碰到一個人對他說：“我可以告訴你，你的羊群有幾只羊?！彪S即，他用和網絡技術將信息發到總部的數據庫片刻后，他告訴農民羊群

38、共有1460只羊，并且要求農民給他一只羊作為，農民答應了。隨后，農民對他講：“如果我能說出你是干嘛的，你能否把羊還給我？”那人說，“行”。農民說：“你是一個咨詢顧問。”那人很驚訝，問農民是怎么知道的。農民說， “有三個理由足以讓我知道”。p 小A在某制造業公司當任成本經理后，非常盡職盡責，尤其重視了解和分析重要成本發生的及合理性，經過財務部與生產部門的長期，在這方面了解了不少：Ø 電費：分動力電和空調照明電兩塊，前期與當期的生產時間、后者當期氣溫高度正相關。Ø 維修費：分兩類，非生產線類的設備設施主要是日常定期維護， 發生水平變動較穩定，基本遵從設備的維修曲線，與產量關系

39、不大；而生產線的設備設施受當期生產量影響較大，產量越高， 設備損耗越大，故障也越多，當期投入的維修費就越高。Ø 。p 小A的這些分析你覺得有價值嗎？p 算不算財務部的價值嗎？p 無分析：簡單記帳階段，“存在即合理”，把實際成本等同于企業的真實成本p 定性分析：成本與驅動因素的關系，了解成本發生的真正措施。，尋求成本的合理化和節約p 定量分析：量化成本與驅動因素的關系Ø 構建成本分析模型Ø 形成企業競爭力p 變動成本：y=a · xp 固定成本：y=b本： y=a · x + bp混p 理論上任何兩組高度相關的數據，其內在的函數關系都可以近似的模

40、擬為一條直線： y=a·x+b（趨勢線）p y=a1·x1+a2·x2+an·xn+b成本研究案例下表為公司耗水平來各份的生產數量和電量消根據這些數據，財務部能給管理層和業務層提供哪些分析結果？電量（萬度）工作時間（小時）O ct'07356315N ov'07303292D ec'07319303Jan'08305303Feb'08274275M ar'08314301A pr'08314294M ay'08392310Jun'08386295Jul'08432303A u

41、g'08437305S ep'08399295成本研究案例 Step 1-經驗總結：與專業探討，工廠用電的受哪些因素的影響？（即對成本動因的定性分析）。生產時間：多一開就得用電，時間越長，耗電越氣溫：生產嚴格要求恒定溫度，氣溫越高，空調系統耗電越多濕度：生產對濕度同樣有著嚴格的要求，濕度越大，空調系統除濕的用電量越多其他因素均影響較小成本研究案例 Step 2-相關性分析：當月平均氣溫與濕度與小時電量單耗的相關性分別高達94%與79%。80.001.6070.001.4060.001.2050.001.0040.00當月平均氣溫（攝氏度） X130.000.80當月平均濕度（%）X2小時電量單耗（萬度/小時） Y20.000.6010.000.400.000.20-10.00-20.000.00成本研究案例電耗模型研究：如果能得出小時 Step 3-小時電耗的運行規律，則只要有下一年度的準確生產時間安排表，就能得出較為準確的下一年度工廠