1、第六章第六章 金融企業（機構）往來核算金融企業（機構）往來核算第一節第一節 金融機構往來概述金融機構往來概述1、什么是金融機構往來？、什么是金融機構往來？P1392、商業銀行與中央銀行的往來、商業銀行與中央銀行的往來（1）中國人民銀行的含義）中國人民銀行的含義（2）商業銀行中國人民銀行（央行）往來）商業銀行中國人民銀行（央行）往來3、商業銀行之間的往來、商業銀行之間的往來系統內往來系統內往來 聯行往來聯行往來跨系統往來跨系統往來 同業往來同業往來第三節第三節 商業銀行與中央銀行往來核算商業銀行與中央銀行往來核算1、主要內容（、主要內容（P140）2、主要會計科目、主要會計科目（1）存放中央銀行

2、款項（）存放中央銀行款項（P140）（2）向中央銀行借款）向中央銀行借款（3）貼現負債（再貼現）貼現負債（再貼現） 3、向中央銀行存取款項、向中央銀行存取款項（1）存取現金核算）存取現金核算存入存入: 借：存放中央銀行款項（借：存放中央銀行款項（基本戶基本戶） 貸：現金貸：現金支取：支取：借：現金借：現金 貸：放中央銀行款項貸：放中央銀行款項資產資產類類負債類負債類央行央行?（2）資金調撥、資金清算核算）資金調撥、資金清算核算4、繳存存款核算、繳存存款核算（1）繳存存款的規定）繳存存款的規定P143商業銀行繳存存款準備金（目前大型金融商業銀行繳存存款準備金（目前大型金融機構法定存款準備金率機構

3、法定存款準備金率20.5%），目的調），目的調節信用規模和貨幣供應量。節信用規模和貨幣供應量。主要繳存：財政性存款主要繳存：財政性存款100%上繳上繳 法定存款準備金法定存款準備金 存放中央銀行款項存放中央銀行款項基本戶基本戶 存放中央銀行款項存放中央銀行款項財政性存款財政性存款 準備金存款準備金存款 備付金備付金法定準備金法定準備金繳存繳存（2）繳存存款的賬務處理）繳存存款的賬務處理首次繳存：首次繳存： 借：存放中央銀行款項借：存放中央銀行款項財政性存款財政性存款 存放中央銀行款項存放中央銀行款項準備金存款準備金存款 貸：存放中央銀行款項（基本戶）貸：存放中央銀行款項（基本戶）（央行控制）（

4、央行控制）調增與調減調增與調減(城市分支行按旬城市分支行按旬,縣支行按月調整縣支行按月調整)欠繳存款的處理欠繳存款的處理調增調增：借：存放中央銀行款項：借：存放中央銀行款項財政性存款財政性存款 存放中央銀行款項存放中央銀行款項準備金存款準備金存款 貸：存放中央銀行款項（基本戶）貸：存放中央銀行款項（基本戶）調減調減：借：存放中央銀行款項（基本戶）：借：存放中央銀行款項（基本戶） 貸：存放中央銀行款項貸：存放中央銀行款項財政性存款財政性存款 存放中央銀行款項存放中央銀行款項準備金存款準備金存款罰息？罰息？P145借：營業外支出借：營業外支出 貸：存放中央銀行款項貸：存放中央銀行款項例一例一工商銀

5、行某支行資料如下：工商銀行某支行資料如下：要求：計算本期應調整的繳存存款的金額要求：計算本期應調整的繳存存款的金額并編制會計分錄。并編制會計分錄。解：解：繳存財政性存款繳存財政性存款=1200000930000=270000繳存一般性存款繳存一般性存款=（2100000019600000）8% =112000會計分錄為：會計分錄為：借：存放中央銀行款項借：存放中央銀行款項存放中央銀行財政性存款存放中央銀行財政性存款270000 存放中央銀行款項存放中央銀行款項準備金存款準備金存款 112000 貸：存放中央銀行款項貸：存放中央銀行款項 3820005、向中央銀行借款核算、向中央銀行借款核算P1

6、48商業銀行向央行申請再貸款和再貼現。商業銀行向央行申請再貸款和再貼現。再貸款分為：再貸款分為：年度性貸款年度性貸款（一般（一般1年最長年最長2年）、年）、季節性貸款季節性貸款（1-2月、最長月、最長4個月）個月）日拆性貸款日拆性貸款（7-10天，最長天，最長20天）天）、再貼現。再貼現。 （1）年度性貸款）年度性貸款貸款發放：貸款發放： 借：存放中央銀行款項借：存放中央銀行款項 貸：向中央銀行借款貸：向中央銀行借款 貸款歸還：貸款歸還：借：向中央銀行借款借：向中央銀行借款 利息支出利息支出央行貸款利息支出央行貸款利息支出 貸：存放中央銀行款項貸：存放中央銀行款項（2）季節性、日拆性貸款）季節

7、性、日拆性貸款（3 3）再貼現）再貼現(P149)(P149)再貼現是商業銀行以未到期的已貼現商業匯票再貼現是商業銀行以未到期的已貼現商業匯票向中國人民銀行辦理貼現的行為。向中國人民銀行辦理貼現的行為。再貼現利息再貼現利息=商業匯票票面額商業匯票票面額再貼現率再貼現率貼現貼現期期實付再貼現額實付再貼現額=再貼現票據金額再貼現票據金額再貼現利息再貼現利息辦理再貼現時：辦理再貼現時： 借：存放中央銀行款項借：存放中央銀行款項 利息支出利息支出再貼現利息支出再貼現利息支出 貸：向中央銀行借款貸：向中央銀行借款再貼現再貼現 （貼現負債貼現負債） （票據融資）（票據融資）再貼現到期時：再貼現到期時： 借

8、：向中央銀行借款借：向中央銀行借款再貼現再貼現 （貼現負債貼現負債） 貸：存放中央銀行款項貸：存放中央銀行款項例二（見例二（見P150）例三例三某工商銀行某工商銀行6月月20日，將一批尚未到期的已貼現日，將一批尚未到期的已貼現商業匯票商業匯票9800000元向中央銀行申請再貼現，再元向中央銀行申請再貼現，再貼現利率為貼現利率為5.4%,商業匯票的到期日為商業匯票的到期日為10月月20日。日。解：解：再貼現利息再貼現利息=98000005.4%4/12=176400元元再貼現金額再貼現金額=9800000176400=9623600元元借：存放中央銀行款項借：存放中央銀行款項 9623600 利

9、息支出利息支出 176400 貸：向中央銀行借款貸：向中央銀行借款再貼現再貼現 980000010月月20日再貼現票據到期時：日再貼現票據到期時：借：向中央銀行借款借：向中央銀行借款再貼現再貼現 9800000 （貼現負債）貼現負債） 貸：存放中央銀行款項貸：存放中央銀行款項 98000006、通過中央銀行辦事大額匯劃、通過中央銀行辦事大額匯劃P151 基本形式基本形式（P152）先橫后直？）先橫后直？商業銀行系統內商業銀行系統內5050萬元及以上，商業銀行萬元及以上，商業銀行跨系統跨系統1010萬元及以上款項劃撥為大額匯劃，萬元及以上款項劃撥為大額匯劃，需通過人民銀行轉匯和清算。需通過人民銀

10、行轉匯和清算。（貼現負債）貼現負債）7、同城票據交換同城票據交換 P127同城票據交換是由當地人民銀行設立票據同城票據交換是由當地人民銀行設立票據交換所，參加票據交換的銀行持代收、代交換所，參加票據交換的銀行持代收、代付的票據按規定時間和次數在票據交換所付的票據按規定時間和次數在票據交換所進行交換及資金清算。進行交換及資金清算。由當地人民銀統一組織和管理。由當地人民銀統一組織和管理。產生票據交換的原因：同城結算中產生票據交換的原因：同城結算中收款單位收款單位與與付款單位付款單位雙方不在同一行處開戶，銀行為雙方不在同一行處開戶，銀行為它們辦理轉賬，必然涉及銀行之間的匯劃往它們辦理轉賬，必然涉及銀

11、行之間的匯劃往來和銀行間的資金清算。來和銀行間的資金清算。兩家銀行是同系統行的由轄內聯行系統清算差額兩家銀行是同系統行的由轄內聯行系統清算差額兩家銀行是不同系統行的通過存放在人民銀行的資兩家銀行是不同系統行的通過存放在人民銀行的資金賬戶進行清算。金賬戶進行清算。票據交換的當事者：票據交換的當事者：（1）提出票據行：）提出票據行：提出代收票據提出代收票據（應付款）（應付款） 提出代付票據提出代付票據（應收款）（應收款）（2）提入票據行：）提入票據行：提入代收票據提入代收票據（應收款）（應收款） （收回票據）（收回票據） 提入代付票據提入代付票據（應付款）（應付款）參加票據交換的各銀行既是參加票據

12、交換的各銀行既是提出票據行提出票據行又又是是提入票據行提入票據行提出票據行提出票據提出票據行提出票據=提入票據行收回的票據提入票據行收回的票據提出票據行提出的代收票據提出票據行提出的代收票據=提入票據行收回的代收票據提入票據行收回的代收票據提出票據行提出的代付票據提出票據行提出的代付票據=提入票據行收回的代付票據提入票據行收回的代付票據各行的應收差額合計各行的應收差額合計=各行的應付差額合計各行的應付差額合計（3）票據清算所（資金清算）票據清算所（資金清算） 舉例說明舉例說明2009年年3月月2日某市第一場票據交換發生以下清算業務日某市第一場票據交換發生以下清算業務（1）工商銀行某支行向農行提

13、出代付票據）工商銀行某支行向農行提出代付票據15張，金張，金額額322000元，提出代收票據元，提出代收票據14張，金額張，金額272300元。元。（2）農行某支行向工商銀行提出代付票據）農行某支行向工商銀行提出代付票據10張，金張，金額額126000元，提出代收票據元，提出代收票據11張，金額張，金額186200元。元。工商銀行某支行清算總表工商銀行某支行清算總表 2009年年3月月2日日項目項目合計合計筆數筆數金額金額應收差額應收差額項目項目筆數筆數金額金額應付差額應付差額141024272300126000398300109900提出代付款提出代付款提入代收款提入代收款合合計計15112

14、6322000186200508200清算單位：工商銀行某支行清算單位：工商銀行某支行 清算號：清算號：提出代付款提出代付款提入代收款提入代收款項項目目筆數筆數金金額額項目項目筆數筆數金額金額10126000111862001532200014272300合計合計2624508200合計合計398300應收差額應收差額應付差額應付差額109900清算單位：農業銀行某支行清算單位：農業銀行某支行 清算號：清算號：農業銀行某支行清算總表農業銀行某支行清算總表 2009年年3月月2日日賬務處理（資金清算）賬務處理（資金清算）同城票據交換為應收差額：同城票據交換為應收差額： 借：存放中央銀行款項借：存

15、放中央銀行款項備付金存款備付金存款109900 貸：清算資金往來貸：清算資金往來同城票據清算同城票據清算 109900同城票據清算為應付差額：同城票據清算為應付差額：借：清算資金往來借：清算資金往來同城票據清算同城票據清算109900 貸：存放中央銀行款項貸：存放中央銀行款項備付金存款備付金存款109900工商工商農行農行第四節第四節 同業往來核算同業往來核算1、同業拆借核算、同業拆借核算何謂同業拆借何謂同業拆借P158同業拆借設置的科目同業拆借設置的科目“拆放同業拆放同業”（拆出資金）（拆出資金）向同業借出短期資向同業借出短期資金（金（資產類資產類）“同業拆入同業拆入”（拆入資金）（拆入資金

16、）向同業借入短期資向同業借入短期資金（金（負債類負債類）同業拆借賬務處理同業拆借賬務處理例四例四（1）工商銀行紅橋支行營業部向同城農行拆借）工商銀行紅橋支行營業部向同城農行拆借1500000元，解決季節性資金需要，通過央行元，解決季節性資金需要，通過央行辦理拆借。辦理拆借。（2）上述拆借資金到期，紅橋支行營業部將拆入）上述拆借資金到期，紅橋支行營業部將拆入資金資金1500000元及利息元及利息30000元一并簽發中國人民元一并簽發中國人民銀行轉賬支票，歸還農行。銀行轉賬支票，歸還農行。P154解：解：（1）借：存放中央銀行款項）借：存放中央銀行款項 1500000 貸：同業拆入貸：同業拆入農行

17、天津分行農行天津分行 （拆入資金）（拆入資金）（2）借：同業拆入）借：同業拆入農行天津分行農行天津分行 利息支出利息支出同業拆借利息支出同業拆借利息支出30000 貸：存放中央銀行款項貸：存放中央銀行款項 1530000上述紅橋銀行為上述紅橋銀行為拆入行拆入行拆出行的處理？利息收入與應收利息拆出行的處理？利息收入與應收利息2、商業銀行系統內調撥資金核算、商業銀行系統內調撥資金核算P161科目：科目：存放同業？存放同業？ 同業存放？同業存放？P160例例6-4！3、異地跨系統轉匯核算、異地跨系統轉匯核算P155商業銀行間辦理異地結算，如轉匯等所形商業銀行間辦理異地結算，如轉匯等所形成的資金賬務往

18、來。成的資金賬務往來。 異地兩個不同性質銀行間資金清算，通過異地兩個不同性質銀行間資金清算，通過中國人民銀行備付金賬戶中國人民銀行備付金賬戶清算。清算。異地轉匯的異地轉匯的3種方式：種方式：A匯出地為雙設機構地區（匯出地為雙設機構地區（既有商業銀行又有既有商業銀行又有中國人民銀行分支機構）中國人民銀行分支機構）B B匯出地為單設機構地區（匯出地為單設機構地區（匯出行所在地沒有匯出行所在地沒有中國人民銀行分支機構）中國人民銀行分支機構）C C匯出、匯入地均為單設機構（匯出、匯入地均為單設機構（兩地方均沒有兩地方均沒有中國人民銀行分支機構）中國人民銀行分支機構）A匯出地為雙設機構地區匯出地為雙設機

19、構地區甲地中央銀行甲地中央銀行乙地中央銀行乙地中央銀行 甲地商業銀行甲地商業銀行（匯出行匯出行）如農行）如農行 乙地商業銀行乙地商業銀行（匯入行匯入行）如工行）如工行匯款匯款123匯出行：匯出行：借：活期存款等借：活期存款等匯款人戶匯款人戶 貸：存放中央銀行款項貸：存放中央銀行款項匯入行：匯入行：借：存放中央銀行款項借：存放中央銀行款項 貸：活期存款等貸：活期存款等收款人戶收款人戶（兩地均為兩地均為 雙設機構雙設機構）B匯出地為單設機構地區匯出地為單設機構地區甲地商業銀行甲地商業銀行（匯出行匯出行）如）如農行農行乙地商業銀行乙地商業銀行如如農行農行乙地中央銀行乙地中央銀行乙地商業銀行乙地商業銀

20、行（匯入行匯入行）如工行如工行1231甲乙兩地為聯行！甲乙兩地為聯行！甲地匯出行：借：活期存款甲地匯出行：借：活期存款-匯款入戶匯款入戶 貸：清算資金往來貸：清算資金往來匯款匯款（代收款）（代收款）乙地轉匯行：借：清算資金往來乙地轉匯行：借：清算資金往來 貸：存放中央銀行款項貸：存放中央銀行款項乙地匯入行：借：存放中央銀行款項乙地匯入行：借：存放中央銀行款項 貸：活期存款貸：活期存款收款人戶收款人戶C C匯出、匯入地均為單設機構匯出、匯入地均為單設機構匯出行和匯入行都為單設地區，可通過匯出行和匯入行都為單設地區，可通過第第三地三地雙設機構地區轉匯。雙設機構地區轉匯。甲地甲地A商業銀行商業銀行（

21、匯出行匯出行）乙地乙地A商業銀行商業銀行乙地中央銀行乙地中央銀行乙地乙地B商業銀行商業銀行丙地丙地B商業銀行商業銀行（匯入行匯入行）1234匯款匯款甲地甲地A商業銀行（匯出行）商業銀行（匯出行）: 借：活期存款借：活期存款付款入戶付款入戶 貸：清算資金往來（聯行往賬）貸：清算資金往來（聯行往賬）乙地乙地A商業銀行商業銀行: 借：清算資金往來（聯行來賬）借：清算資金往來（聯行來賬） 貸：存放中央銀行款項貸：存放中央銀行款項乙地商業銀行：乙地商業銀行： 借：存放中央銀行款項借：存放中央銀行款項 貸：清算資金往來（聯行往賬）貸：清算資金往來（聯行往賬）丙地商業銀行（匯入行）：丙地商業銀行（匯入行）：

22、 借：清算資金往來（聯行來賬）借：清算資金往來（聯行來賬） 貸：活期存款貸：活期存款收款人戶收款人戶異地跨系統轉匯核算舉例異地跨系統轉匯核算舉例甲銀行（本地工商銀行）開戶單位紡織廠甲銀行（本地工商銀行）開戶單位紡織廠電匯電匯150000元，收款單位是中國銀行丙市元，收款單位是中國銀行丙市支行開戶的技術進出口公司，通過工商銀支行開戶的技術進出口公司，通過工商銀行丙市支行轉匯。行丙市支行轉匯。甲銀行（工行）：甲銀行（工行）：借：活期存款借：活期存款紡織廠紡織廠 150000 貸：清算資金往來（聯行往賬）貸：清算資金往來（聯行往賬） 150000工行丙市支行：工行丙市支行：借：清算資金往來（聯行來賬

23、）借：清算資金往來（聯行來賬）150000 貸：存放中央銀行款項貸：存放中央銀行款項 150000中國銀行丙市支行：中國銀行丙市支行：借：存放中央銀行款項借：存放中央銀行款項 150000 貸：活期存款貸：活期存款技術公司技術公司 1500004、轉貼現、轉貼現P165（含義！）（含義！）1、工商銀行天津市分行、工商銀行天津市分行4月月30日調整繳存日調整繳存存款時，調增一般性存款存款時，調增一般性存款500000元。元。2、2011年年3月月20日農行紅橋支行向其分行日農行紅橋支行向其分行借入資金借入資金500萬元，期限萬元，期限2個月。分別做拆入個月。分別做拆入行與拆出行的會計分錄。行與拆

24、出行的會計分錄。3、2011年年3月月21日工商銀行紅橋支行營業日工商銀行紅橋支行營業部同城票據交換，經計算對某商業銀行為應部同城票據交換，經計算對某商業銀行為應收差額。做資金清算的會計分錄。收差額。做資金清算的會計分錄。4、某工商銀行、某工商銀行5月月20日，將一批尚未到期的日，將一批尚未到期的已貼現商業匯票已貼現商業匯票1000000元向中央銀行申請再元向中央銀行申請再貼現，再貼現利率為貼現，再貼現利率為6%,商業匯票的到期日商業匯票的到期日為為8月月20日。做辦理再貼現的會計分錄（利息日。做辦理再貼現的會計分錄（利息處理可以簡化）。處理可以簡化）。本章習題本章習題一、思考題一、思考題1、

25、什么是金融企業往來？金融企業往來有哪些、什么是金融企業往來？金融企業往來有哪些內容？內容？2、試述中國人民銀行的含義以及商業銀行與央、試述中國人民銀行的含義以及商業銀行與央行往來的業務內容。行往來的業務內容。3、簡述繳存存款的意義、簡述繳存存款的意義、范圍范圍和比例和比例。財政性。財政性存款存款?4、簡述同城票據交換的定義和基本做法。、簡述同城票據交換的定義和基本做法。5、什么是再貼現？再貼現有何意義？、什么是再貼現？再貼現有何意義？6、什么是同業拆借？、什么是同業拆借？同業拆借的意義是什么？同業拆借的意義是什么？ 7 7、試述開展聯行往來的意義。、試述開展聯行往來的意義。8 8、試述我國現行

26、的聯行往來管理體制。、試述我國現行的聯行往來管理體制。9 9、全國聯行往來使用哪些聯行報單？、全國聯行往來使用哪些聯行報單？1010、什么是發報行？主要任務是什么？、什么是發報行？主要任務是什么？1111、什么是收報行？主要任務是什么？、什么是收報行？主要任務是什么？1212、什么是分行轄內往來？試述它的主要、什么是分行轄內往來？試述它的主要核算方法。核算方法。1313、什么是聯行匯差？不同的聯行匯差是、什么是聯行匯差？不同的聯行匯差是如何表示的？如何表示的？1414、聯行匯差資金是如何清算的？、聯行匯差資金是如何清算的？二、業務題二、業務題1、工商銀行天津市分行、工商銀行天津市分行6月月10日調整繳存存款時，日調整繳存存款時，通過計算應調減財政性存款通過計算應調減財政性存款58000元，調增一般性元，調增一般性存款存款218000元，軋差后凈調增繳存存款元，軋差后凈調增繳存存款160000元，元，但其在中國人民銀行的存款只有但其在中國人民銀行的存款只有120000元，暫時欠元，暫時欠繳繳40000元。元。2、6月月14日，工商銀行天津市分行將資金調入中國日，工商銀行天津市分行將資金調入中國