1、第3次作業(yè)一、計(jì)算題（本大題共50分，共 5 小題，每小題 10 分）1. 某公司下年度的預(yù)算資料如下： 銷售收入 125 000元 變動(dòng)成本總額 100 000元 固定成本總額 10 000元 要求：（1）計(jì)算下年度預(yù)期獲得多少利潤(rùn)？ （2）下列各種情況下，計(jì)算該公司將獲利多少？ A貢獻(xiàn)毛益增加10% B.貢獻(xiàn)毛益減少10% C.銷售量增加10% D.銷售量減少10% E.變動(dòng)成本增加10% F.變動(dòng)成本減少10% G.固定成本增加8% H.固定成本減少8% 2. 已知某企業(yè)的設(shè)備維修費(fèi)屬于混合成本，2006年各月的實(shí)際資料，如表2所示：3. 已知：某企業(yè)上個(gè)月的保本額為50 000元，假定

2、本月的固定成本增加5 000元，其他指標(biāo)不變，為實(shí)現(xiàn)保本，本月需要增加銷售額8 000元。 要求計(jì)算以下指標(biāo)： （1）上個(gè)月的固定成本； （2）貢獻(xiàn)邊際率； （3）變動(dòng)成本率。 4. 西發(fā)公司專門生產(chǎn)彩色電視機(jī)顯像管，而決定顯像管銷售量的主要因素是彩色電視機(jī)的銷售量。假設(shè)近五年全國(guó)彩色電視機(jī)的實(shí)際銷售量的統(tǒng)計(jì)資料和西發(fā)公司彩色電視機(jī)顯像管的實(shí)際銷售量資料如表4.1.2-1所示。 要求：（1）用算術(shù)平均法預(yù)測(cè)2008年西發(fā)公司彩色電視機(jī)顯像管的銷售量。 （2）假設(shè)各年的權(quán)數(shù)依次是0.1，0.1，0.2，0.2，0.4，用加權(quán)平均法預(yù)測(cè)2008年西發(fā)公司彩色電視機(jī)顯像管的銷售量。 （3）假設(shè)預(yù)測(cè)期

3、2008年全國(guó)彩色電視機(jī)的銷售量預(yù)測(cè)為200萬(wàn)臺(tái)，用最小二乘法預(yù)測(cè)2008年西發(fā)公司彩色電視機(jī)顯像管的銷售量。 5. 已知：某企業(yè)本期有關(guān)資料如下：?jiǎn)挝恢苯硬牧铣杀?0元，單位直接人工成本5元，單位變動(dòng)性制造費(fèi)用7元，固定性制造費(fèi)用總額4000元，固定性銷售與管理費(fèi)用1000元。期初存貨量為0，本期生產(chǎn)量1000件，銷售量600件，單位售價(jià)40元。 要求分別按兩種成本法的有關(guān)公式計(jì)算下列指標(biāo)： （1）單位產(chǎn)品成本。 （2）期間成本。 （3）銷貨成本。 （4）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。二、簡(jiǎn)答題（本大題共50分，共 10 小題，每小題 5 分）1. 成本預(yù)測(cè)的步驟主要有哪些？2. 簡(jiǎn)述資金需要量預(yù)測(cè)的意義。3.

4、 什么是增值作業(yè)和不增值作業(yè)，二者有什么區(qū)別。4. 簡(jiǎn)述成本計(jì)劃評(píng)審法的基本要點(diǎn)。5. 作業(yè)成本計(jì)算法下的成本計(jì)算程序。6. 簡(jiǎn)述零基預(yù)算的主要優(yōu)缺點(diǎn)。7. 作業(yè)管理的實(shí)施步驟。8. 什么是付現(xiàn)成本和沉沒(méi)成本？這種成本分類有什么作用？9. 簡(jiǎn)述變動(dòng)成本法的缺點(diǎn)10. 簡(jiǎn)述采用賬戶分析法分解混合成本的基本做法及其適用范圍。答案：一、計(jì)算題（50分，共 5 題，每小題 10 分）1. 參考答案：預(yù)期獲利公式為=銷售收入-變動(dòng)成本總額-固定成本總額 =貢獻(xiàn)毛益-固定成本總額 （1） 下年度預(yù)期獲利=125 000-100 000-10 000=15 000元 （2）根據(jù)，得A：17500元；B：12

5、500元； 單位貢獻(xiàn)毛益不變，V增加10%，即貢獻(xiàn)毛益增加10%，同上，得C：17500元，D：12500元 根據(jù)，得E：5000元，F(xiàn)：25000元 根據(jù)，得G：14200元，H：15800元 解題方案：評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：2. 參考答案：解題方案：評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：3. 參考答案：由（1）（2）解得FC=31250元，貢獻(xiàn)邊際率=0.625，由（3）解得變動(dòng)成本率=0.375解題方案：評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：4. 參考答案：（1）26.2萬(wàn)只；（2）40.7萬(wàn)只；（3）56.29萬(wàn)只解題方案：評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：5. 參考答案：解題方案：評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：二、簡(jiǎn)答題（50分，共 10 題，每小題 5 分）1. 參考答案：1、根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)

6、總目標(biāo)，提出初選的目標(biāo)成本。 2、初步預(yù)測(cè)在當(dāng)前生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)條件下成本可能達(dá)到的水平，并找出與初選目標(biāo)成本的差距。 3、提出各種降低成本方案，對(duì)比、分析各種成本方案的經(jīng)濟(jì)效果。4、選擇成本最優(yōu)方案并確定正式目標(biāo)成本。解題方案：評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：2. 參考答案：1.進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策的主要依據(jù)；2.提高經(jīng)濟(jì)效益的重要手段；3.編制資金預(yù)算的必要步驟解題方案：評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：3. 參考答案：增值作業(yè)是指滿足客戶需求所必需的作業(yè)。此類作業(yè)，客戶愿意支付其價(jià)格，如生產(chǎn)工藝中的各項(xiàng)作業(yè)。凡增值作業(yè)企業(yè)必須保持，不能消除，否則會(huì)降低企業(yè)的價(jià)值。非增值作業(yè)是指客戶不需要而不能形成價(jià)值增值的作業(yè)。此類作業(yè)，為企業(yè)的過(guò)剩作業(yè)，客戶不愿

7、意支付其價(jià)格，在不降低產(chǎn)品質(zhì)量、企業(yè)價(jià)值的前提下可以消除。增值作業(yè)與非增值作業(yè)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是：如果去掉某項(xiàng)作業(yè)，仍然能夠?yàn)榭蛻籼峁┡c以前同樣的效果，則該項(xiàng)作業(yè)為非增值作業(yè)，否則為增值作業(yè)。解題方案：增值作業(yè)與非增值作業(yè)的區(qū)分是作業(yè)管理中非常重要的一環(huán)。評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：4. 參考答案：成本計(jì)劃評(píng)審法的基本要點(diǎn)是：（1）將一項(xiàng)工程或生產(chǎn)項(xiàng)目分解為前后連接的若干作業(yè)，繪制網(wǎng)絡(luò)圖；（2）計(jì)算各作業(yè)的正常時(shí)間、趕工時(shí)間、正常成本和趕工成本；（3）找出關(guān)鍵路線，計(jì)算各步驟成本斜率，首先安排成本斜率低的工作，得到新的關(guān)鍵路線，如此重復(fù)；（4）當(dāng)成本斜率高于提前完成整個(gè)項(xiàng)目一天的得益額時(shí)停止趕工，成本計(jì)劃評(píng)審法應(yīng)用結(jié)

8、束。解題方案：將一項(xiàng)工程或生產(chǎn)項(xiàng)目分解為前后連接的若干作業(yè)，并預(yù)計(jì)它們所需的正常時(shí)間、趕工時(shí)間、正常成本和趕工成本，以求在趕工安排中提高經(jīng)濟(jì)效益。評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：5. 參考答案：作業(yè)成本法可歸納為“作業(yè)消耗資源，產(chǎn)品消耗作業(yè)”，因此其基本程序就是把資源耗費(fèi)價(jià)值予以分解并分配給作業(yè)，再將各作業(yè)匯集的價(jià)值分配給最終產(chǎn)品或服務(wù)。包括：（1）劃分作業(yè)中心；（2）確認(rèn)和計(jì)量各類資源耗費(fèi)；（3）歸集作業(yè)成本；（4）依據(jù)成本動(dòng)因計(jì)算作業(yè)成本分配率；（5）計(jì)算產(chǎn)品成本。解題方案：作業(yè)成本法可歸納為“作業(yè)消耗資源，產(chǎn)品消耗作業(yè)”，因此其基本程序就是把資源耗費(fèi)價(jià)值予以分解并分配給作業(yè)，再將各作業(yè)匯集的價(jià)值分配給最終產(chǎn)品

9、或服務(wù)。包括：（1）劃分作業(yè)中心；（2）確認(rèn)和計(jì)量各類資源耗費(fèi)；（3）歸集作業(yè)成本；（4）依據(jù)成本動(dòng)因計(jì)算作業(yè)成本分配率；（5）計(jì)算產(chǎn)品成本。評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：6. 參考答案：零基預(yù)算不是以承認(rèn)現(xiàn)實(shí)的基本合理性為出發(fā)點(diǎn)，而是以零點(diǎn)為起點(diǎn)，從而避免了原來(lái)不合理的費(fèi)用開(kāi)支對(duì)預(yù)算期費(fèi)用的影響，因而具有能夠充分合理、有效地配置資源，減少資金浪費(fèi)的優(yōu)點(diǎn)，特別適用于那些較難分辨其產(chǎn)出的服務(wù)性部門。但零基預(yù)算的方案評(píng)級(jí)和資源分配具有較大的主觀性，容易引起部門間的矛盾。解題方案：評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：7. 參考答案：實(shí)施作業(yè)管理應(yīng)圍繞著作業(yè)及作業(yè)鏈的分析來(lái)進(jìn)行，并與傳統(tǒng)成本控制的一般程序相結(jié)合。實(shí)施作業(yè)管理的基本步驟如下：（1）

10、分析客戶的需求；（2）分析作業(yè)鏈的構(gòu)成；（3）區(qū)分增值作業(yè)與非增值作業(yè)；（4）分析作業(yè)預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果；（5）采取措施，改善企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。解題方案：實(shí)施作業(yè)管理應(yīng)圍繞著作業(yè)及作業(yè)鏈的分析來(lái)進(jìn)行，并與傳統(tǒng)成本控制的一般程序相結(jié)合。評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：8. 參考答案：付現(xiàn)成本是需要?jiǎng)佑帽酒诂F(xiàn)金、有價(jià)證券等流動(dòng)資產(chǎn)的成本，是可以由現(xiàn)在或?qū)?lái)的任何決策來(lái)改變其支出數(shù)額的成本；沉沒(méi)成本是不需要運(yùn)用現(xiàn)金等流動(dòng)資產(chǎn)的成本，涉及的是以前發(fā)生的付現(xiàn)成本，與決策無(wú)關(guān)。其分類有利于明確哪些成本是已經(jīng)支出的，哪些是將要支出的以及哪些成本與決策無(wú)關(guān)，哪些相關(guān)。解題方案：評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：9. 參考答案：1.按變動(dòng)成本法計(jì)算的產(chǎn)品成本目前不合乎稅法的有關(guān)要求；2.將成本劃分為固定成本與變動(dòng)成本本身具有局限性，因?yàn)檫@是假設(shè)的結(jié)果；3.當(dāng)面臨長(zhǎng)期決策時(shí)，變動(dòng)成本法的作用會(huì)隨著決策期的延長(zhǎng)而延長(zhǎng)。解題方案：評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：10. 參考答案：賬戶分析法是根據(jù)各個(gè)成本費(fèi)用項(xiàng)目（包括明細(xì)賬戶）