1、第3次作業一、計算題（本大題共50分，共 5 小題，每小題 10 分）1. 某公司下年度的預算資料如下： 銷售收入 125 000元 變動成本總額 100 000元 固定成本總額 10 000元 要求：（1）計算下年度預期獲得多少利潤？ （2）下列各種情況下，計算該公司將獲利多少？ A貢獻毛益增加10% B.貢獻毛益減少10% C.銷售量增加10% D.銷售量減少10% E.變動成本增加10% F.變動成本減少10% G.固定成本增加8% H.固定成本減少8% 2. 已知某企業的設備維修費屬于混合成本，2006年各月的實際資料，如表2所示：3. 已知：某企業上個月的保本額為50 000元，假定

2、本月的固定成本增加5 000元，其他指標不變，為實現保本，本月需要增加銷售額8 000元。 要求計算以下指標： （1）上個月的固定成本； （2）貢獻邊際率； （3）變動成本率。 4. 西發公司專門生產彩色電視機顯像管，而決定顯像管銷售量的主要因素是彩色電視機的銷售量。假設近五年全國彩色電視機的實際銷售量的統計資料和西發公司彩色電視機顯像管的實際銷售量資料如表4.1.2-1所示。 要求：（1）用算術平均法預測2008年西發公司彩色電視機顯像管的銷售量。 （2）假設各年的權數依次是0.1，0.1，0.2，0.2，0.4，用加權平均法預測2008年西發公司彩色電視機顯像管的銷售量。 （3）假設預測期

3、2008年全國彩色電視機的銷售量預測為200萬臺，用最小二乘法預測2008年西發公司彩色電視機顯像管的銷售量。 5. 已知：某企業本期有關資料如下：單位直接材料成本10元，單位直接人工成本5元，單位變動性制造費用7元，固定性制造費用總額4000元，固定性銷售與管理費用1000元。期初存貨量為0，本期生產量1000件，銷售量600件，單位售價40元。 要求分別按兩種成本法的有關公式計算下列指標： （1）單位產品成本。 （2）期間成本。 （3）銷貨成本。 （4）營業利潤。二、簡答題（本大題共50分，共 10 小題，每小題 5 分）1. 成本預測的步驟主要有哪些？2. 簡述資金需要量預測的意義。3.

4、 什么是增值作業和不增值作業，二者有什么區別。4. 簡述成本計劃評審法的基本要點。5. 作業成本計算法下的成本計算程序。6. 簡述零基預算的主要優缺點。7. 作業管理的實施步驟。8. 什么是付現成本和沉沒成本？這種成本分類有什么作用？9. 簡述變動成本法的缺點10. 簡述采用賬戶分析法分解混合成本的基本做法及其適用范圍。答案：一、計算題（50分，共 5 題，每小題 10 分）1. 參考答案：預期獲利公式為=銷售收入-變動成本總額-固定成本總額 =貢獻毛益-固定成本總額 （1） 下年度預期獲利=125 000-100 000-10 000=15 000元 （2）根據，得A：17500元；B：12

5、500元； 單位貢獻毛益不變，V增加10%，即貢獻毛益增加10%，同上，得C：17500元，D：12500元 根據，得E：5000元，F：25000元 根據，得G：14200元，H：15800元 解題方案：評分標準：2. 參考答案：解題方案：評分標準：3. 參考答案：由（1）（2）解得FC=31250元，貢獻邊際率=0.625，由（3）解得變動成本率=0.375解題方案：評分標準：4. 參考答案：（1）26.2萬只；（2）40.7萬只；（3）56.29萬只解題方案：評分標準：5. 參考答案：解題方案：評分標準：二、簡答題（50分，共 10 題，每小題 5 分）1. 參考答案：1、根據企業的經營

6、總目標，提出初選的目標成本。 2、初步預測在當前生產經營條件下成本可能達到的水平，并找出與初選目標成本的差距。 3、提出各種降低成本方案，對比、分析各種成本方案的經濟效果。4、選擇成本最優方案并確定正式目標成本。解題方案：評分標準：2. 參考答案：1.進行經營決策的主要依據；2.提高經濟效益的重要手段；3.編制資金預算的必要步驟解題方案：評分標準：3. 參考答案：增值作業是指滿足客戶需求所必需的作業。此類作業，客戶愿意支付其價格，如生產工藝中的各項作業。凡增值作業企業必須保持，不能消除，否則會降低企業的價值。非增值作業是指客戶不需要而不能形成價值增值的作業。此類作業，為企業的過剩作業，客戶不愿

7、意支付其價格，在不降低產品質量、企業價值的前提下可以消除。增值作業與非增值作業的判斷標準是：如果去掉某項作業，仍然能夠為客戶提供與以前同樣的效果，則該項作業為非增值作業，否則為增值作業。解題方案：增值作業與非增值作業的區分是作業管理中非常重要的一環。評分標準：4. 參考答案：成本計劃評審法的基本要點是：（1）將一項工程或生產項目分解為前后連接的若干作業，繪制網絡圖；（2）計算各作業的正常時間、趕工時間、正常成本和趕工成本；（3）找出關鍵路線，計算各步驟成本斜率，首先安排成本斜率低的工作，得到新的關鍵路線，如此重復；（4）當成本斜率高于提前完成整個項目一天的得益額時停止趕工，成本計劃評審法應用結

8、束。解題方案：將一項工程或生產項目分解為前后連接的若干作業，并預計它們所需的正常時間、趕工時間、正常成本和趕工成本，以求在趕工安排中提高經濟效益。評分標準：5. 參考答案：作業成本法可歸納為“作業消耗資源，產品消耗作業”，因此其基本程序就是把資源耗費價值予以分解并分配給作業，再將各作業匯集的價值分配給最終產品或服務。包括：（1）劃分作業中心；（2）確認和計量各類資源耗費；（3）歸集作業成本；（4）依據成本動因計算作業成本分配率；（5）計算產品成本。解題方案：作業成本法可歸納為“作業消耗資源，產品消耗作業”，因此其基本程序就是把資源耗費價值予以分解并分配給作業，再將各作業匯集的價值分配給最終產品

9、或服務。包括：（1）劃分作業中心；（2）確認和計量各類資源耗費；（3）歸集作業成本；（4）依據成本動因計算作業成本分配率；（5）計算產品成本。評分標準：6. 參考答案：零基預算不是以承認現實的基本合理性為出發點，而是以零點為起點，從而避免了原來不合理的費用開支對預算期費用的影響，因而具有能夠充分合理、有效地配置資源，減少資金浪費的優點，特別適用于那些較難分辨其產出的服務性部門。但零基預算的方案評級和資源分配具有較大的主觀性，容易引起部門間的矛盾。解題方案：評分標準：7. 參考答案：實施作業管理應圍繞著作業及作業鏈的分析來進行，并與傳統成本控制的一般程序相結合。實施作業管理的基本步驟如下：（1）

10、分析客戶的需求；（2）分析作業鏈的構成；（3）區分增值作業與非增值作業；（4）分析作業預算執行的結果；（5）采取措施，改善企業的生產經營。解題方案：實施作業管理應圍繞著作業及作業鏈的分析來進行，并與傳統成本控制的一般程序相結合。評分標準：8. 參考答案：付現成本是需要動用本期現金、有價證券等流動資產的成本，是可以由現在或將來的任何決策來改變其支出數額的成本；沉沒成本是不需要運用現金等流動資產的成本，涉及的是以前發生的付現成本，與決策無關。其分類有利于明確哪些成本是已經支出的，哪些是將要支出的以及哪些成本與決策無關，哪些相關。解題方案：評分標準：9. 參考答案：1.按變動成本法計算的產品成本目前不合乎稅法的有關要求；2.將成本劃分為固定成本與變動成本本身具有局限性，因為這是假設的結果；3.當面臨長期決策時，變動成本法的作用會隨著決策期的延長而延長。解題方案：評分標準：10. 參考答案：賬戶分析法是根據各個成本費用項目（包括明細賬戶）