1、第三節(jié)第三節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程的主要業(yè)務(wù)核算生產(chǎn)過(guò)程的主要業(yè)務(wù)核算一、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)二、主要核算賬戶二、主要核算賬戶三、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)三、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 舉例核算舉例核算上講知識(shí)網(wǎng)絡(luò)圖：上講知識(shí)網(wǎng)絡(luò)圖：費(fèi)用分類費(fèi)用分類成本項(xiàng)目成本項(xiàng)目主要賬戶典型分錄|制造企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各種耗費(fèi) 費(fèi)費(fèi)用用生產(chǎn)費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用期間費(fèi)用期間費(fèi)用直接費(fèi)用直接費(fèi)用間接費(fèi)用間接費(fèi)用: :1.直接材料直接材料2.直接人工直接人工銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用1,2,3構(gòu)成產(chǎn)構(gòu)成產(chǎn)品成本項(xiàng)目品成本項(xiàng)目 3.3.制造費(fèi)用制造費(fèi)用直接直接間接間接入庫(kù)入庫(kù)銀行存款銀行存款原材料原材料應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬累

2、計(jì)折舊累計(jì)折舊生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本制造費(fèi)用制造費(fèi)用庫(kù)存商品庫(kù)存商品管理費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用產(chǎn)品生產(chǎn)主要業(yè)務(wù)核算程序產(chǎn)品生產(chǎn)主要業(yè)務(wù)核算程序分分配配 第四節(jié)第四節(jié) 產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的核算產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的核算本次課程：本次課程：主要內(nèi)容：主要內(nèi)容：一、銷售商品收入的確認(rèn)和計(jì)量二、產(chǎn)品銷售過(guò)程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)三、主要核算賬戶四、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算舉例 學(xué)習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)目標(biāo) 銷售過(guò)程核算的主要內(nèi)容 銷售過(guò)程核算應(yīng)設(shè)置的賬戶 銷售過(guò)程核算的賬務(wù)處理舉例 教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn)教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn) 銷售過(guò)程核算應(yīng)設(shè)置的賬戶及主要賬銷售過(guò)程核算應(yīng)設(shè)置的賬戶及主要賬務(wù)處理務(wù)處理 一、銷售商品收入的確認(rèn)和計(jì)量一、銷售商品收入的確認(rèn)和計(jì)

3、量（一）銷售商品收入確認(rèn)的條件（一）銷售商品收入確認(rèn)的條件 （二）銷售商品收入的計(jì)量( (一一) )銷售商品收入確認(rèn)的條件銷售商品收入確認(rèn)的條件 銷售銷售商品商品收入同時(shí)滿足下列條件的，才能予以確收入同時(shí)滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：認(rèn)： 1.1.企業(yè)已將商品企業(yè)已將商品所有權(quán)所有權(quán)上的上的主要風(fēng)險(xiǎn)主要風(fēng)險(xiǎn)和和報(bào)酬報(bào)酬轉(zhuǎn)移轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；給購(gòu)貨方； 2.2.企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制；理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制； 3.3.收入的金額能夠可靠地計(jì)量；收入的金額能夠可靠地計(jì)量； 4.4.相關(guān)的經(jīng)濟(jì)

4、利益很可能流入企業(yè)；相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)； 5.5.相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。參考參考:企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)號(hào)是指商品可能發(fā)生的減是指商品可能發(fā)生的減值或毀損等形成的損失值或毀損等形成的損失是指商品增值或是指商品增值或通過(guò)使用商品所通過(guò)使用商品所形成的經(jīng)濟(jì)利益形成的經(jīng)濟(jì)利益（二）銷售商品收入的計(jì)量 通常情況下，企業(yè)應(yīng)按從購(gòu)貨方已收通常情況下，企業(yè)應(yīng)按從購(gòu)貨方已收或應(yīng)收的或應(yīng)收的合同合同或或協(xié)議價(jià)款協(xié)議價(jià)款確定銷售商品收確定銷售商品收入金額。入金額。二、產(chǎn)品銷售過(guò)程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)二、產(chǎn)品銷售過(guò)程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（一）銷

5、售過(guò)程的主要業(yè)務(wù)銷售產(chǎn)品回籠貨款( (二二) )銷售業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容銷售業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容 正確確認(rèn)和核算營(yíng)業(yè)收入; 正確核算營(yíng)業(yè)成本和銷售費(fèi)用; 正確核算增值稅和營(yíng)業(yè)稅; 正確核算應(yīng)收賬款等。教材：教材：P181 如何運(yùn)用借貸記賬如何運(yùn)用借貸記賬法原理核算銷售業(yè)務(wù)法原理核算銷售業(yè)務(wù)?參考借貸記參考借貸記 法法三、主要核算賬戶 （一）“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”; （二）“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”; （三）“銷售費(fèi)用”; （四）“營(yíng)業(yè)稅金及附加”; （五）“應(yīng)收賬款”;主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(損益類損益類收入收入) -按主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算按主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算企業(yè)銷售產(chǎn)品或提供勞企業(yè)銷售產(chǎn)品或提供

6、勞務(wù)所實(shí)現(xiàn)的收入務(wù)所實(shí)現(xiàn)的收入.期末結(jié)轉(zhuǎn)期末結(jié)轉(zhuǎn) “本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶的數(shù)額賬戶的數(shù)額.本期發(fā)生額本期發(fā)生額本期發(fā)生額本期發(fā)生額 結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額;（一）（一）“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶賬戶: :核算企業(yè)確認(rèn)的核算企業(yè)確認(rèn)的銷售商品銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)的收入；、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)的收入；(P182)(P182) 主要分錄: 借借: :銀行存款銀行存款 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 貸貸: :主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅( (銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額) ) 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(損益類費(fèi)用損益類費(fèi)用) -按主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算按主

7、營(yíng)業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算期末期末結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn) “本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶的成本總額賬戶的成本總額.本期本期 銷售各種商品銷售各種商品、提供各種勞務(wù)等實(shí)際提供各種勞務(wù)等實(shí)際成本成本.本期發(fā)生額本期發(fā)生額本期發(fā)生額本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額 （二）（二）“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶賬戶: :核算企業(yè)確認(rèn)核算企業(yè)確認(rèn)銷售商銷售商品品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本.(P182).(P182) 主要會(huì)計(jì)分錄主要會(huì)計(jì)分錄: : 借借: :主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸貸: :庫(kù)存商品庫(kù)存商品 （三）（三）“營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶核算

8、企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生賬戶核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)(P182)(P182)營(yíng)業(yè)稅金及附加（損益類費(fèi)用）營(yíng)業(yè)稅金及附加（損益類費(fèi)用）期末結(jié)轉(zhuǎn)期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶數(shù)。賬戶數(shù)。企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)。相關(guān)稅費(fèi)。 結(jié)轉(zhuǎn)后期末無(wú)余額結(jié)轉(zhuǎn)后期末無(wú)余額;本期發(fā)生額本期發(fā)生額本期發(fā)生額本期發(fā)生額 主要會(huì)計(jì)分錄主要會(huì)計(jì)分錄: : 借借: :營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸貸: :應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅（等）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅（等）（四）“

9、銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用”賬戶賬戶(P182)(P182) 屬損益類費(fèi)用賬戶；屬損益類費(fèi)用賬戶； 核算企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用，包括保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu) (含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用； 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用（損益類費(fèi)用）（損益類費(fèi)用） 按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。期末結(jié)轉(zhuǎn)期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶數(shù)。賬戶數(shù)。企業(yè)在企業(yè)在銷售商品過(guò)程中銷售商品過(guò)程中發(fā)發(fā)生的包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展生的包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)運(yùn)輸費(fèi)、裝覽費(fèi)和廣告費(fèi)運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等；以及卸費(fèi)等；以

10、及銷售機(jī)構(gòu)銷售機(jī)構(gòu) 的的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用.本期發(fā)生額本期發(fā)生額本期發(fā)生額本期發(fā)生額賬戶的結(jié)構(gòu)賬戶的結(jié)構(gòu): :結(jié)轉(zhuǎn)后期末無(wú)余額結(jié)轉(zhuǎn)后期末無(wú)余額; 主要會(huì)計(jì)分錄主要會(huì)計(jì)分錄: : 借借: :銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算 貸貸: :庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款銀行存款應(yīng)收賬款（資產(chǎn)類）應(yīng)收賬款（資產(chǎn)類） 按債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算按債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算企業(yè)實(shí)際收回的款項(xiàng)企業(yè)實(shí)際收回的款項(xiàng)。 應(yīng)收而未收的款項(xiàng)和企業(yè)應(yīng)收而未收的款項(xiàng)和企業(yè)代購(gòu)貨單位，墊支的包裝代購(gòu)貨單位，墊支的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。本期發(fā)生額本期發(fā)生額

11、本期發(fā)生額本期發(fā)生額 （五）（五）“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”賬戶核算企業(yè)因銷售商品、賬戶核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)；提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)；(P183)(P183)反映企業(yè)尚未收回的反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款。反映企業(yè)預(yù)收的賬款反映企業(yè)預(yù)收的賬款。 四、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算舉例四、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算舉例 【例例6 6一一3333】 12 12月月2 2日，向本市宏偉公日，向本市宏偉公司銷售甲產(chǎn)品司銷售甲產(chǎn)品9090件，每件售價(jià)件，每件售價(jià)2 3002 300元，計(jì)元，計(jì)207 000207 000元，產(chǎn)品已發(fā)出。貨款及增值稅款元，產(chǎn)品已發(fā)出。貨款及增值稅款( (稅

12、率稅率17%)17%)已受到存入銀行已受到存入銀行 教材P183187增值稅增值稅:35 190元元 會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄: 借借 : 銀行存款銀行存款 242 190 貸貸 : 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 207 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額) 35 190應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅銷項(xiàng)稅)207 000242 19035 190注意注意 分錄分錄書寫格式書寫格式主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入銀行存款銀行存款受影響賬戶受影響賬戶賬戶類別賬戶類別金額變化金額變化借借貸貸銀行存款銀行存款主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)資產(chǎn)資產(chǎn)收入收入負(fù)債負(fù)債增

13、加增加增加增加增加增加242 190 207 000 35 190會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄:借借 : 銀行存款銀行存款 242 190 貸貸 : 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 207 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額) 35 190注意分錄注意分錄書寫格式書寫格式對(duì)這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)也可分析如表對(duì)這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)也可分析如表: 【例6一34】 12月12日,向本市東方公司銷售乙產(chǎn)品100件,每件售價(jià) 1 900元,計(jì)190 000元,產(chǎn)品已發(fā)出, 貨款及增值稅款(稅率17%)尚未收到 。 增值稅32 300元(190 00017%) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅銷項(xiàng)

14、稅)222 80032 30019 000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入思思 路？路？借借 :應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 222 800 貸貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 190 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額) 32 300 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款受影響賬戶受影響賬戶賬戶類別賬戶類別金額變化金額變化借借貸貸應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)資產(chǎn)資產(chǎn)收入收入負(fù)債負(fù)債增加增加增加增加增加增加222 800 190 000 32 300 會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄: 借借 : 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 222 800 貸貸 : 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 190 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅

15、費(fèi)-應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額) 32 300 注意分錄注意分錄書寫格式書寫格式正確使用正確使用會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目對(duì)這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可分析如表對(duì)這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可分析如表: 【例例6 6一一3737】1212月月3030日日 ，以銀行存，以銀行存款支付本月廣告費(fèi)用款支付本月廣告費(fèi)用25002500元和商品展元和商品展覽費(fèi)覽費(fèi)25002500元。（要求：編制分錄，登元。（要求：編制分錄，登記記“丁丁”字賬）字賬） 課堂練習(xí)課堂練習(xí) 答案：答案： 借:銷售費(fèi)用廣告費(fèi) 2 500 展覽費(fèi) 2 500 貸:銀行存款 5 000 銀行存款銀行存款銷售費(fèi)用廣告費(fèi)銷售費(fèi)用廣告費(fèi)5 0002 500有借必

16、有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等銷售費(fèi)用展覽費(fèi)銷售費(fèi)用展覽費(fèi)2 500 【例例6 6一一3838】1212月月3131日日 ，結(jié)轉(zhuǎn)己銷，結(jié)轉(zhuǎn)己銷售甲售甲 、乙產(chǎn)品的銷售成本。、乙產(chǎn)品的銷售成本。 甲產(chǎn)品銷售成本甲產(chǎn)品銷售成本:147 408:147 408元元 乙產(chǎn)品銷售成本乙產(chǎn)品銷售成本:179 960:179 960元元 本期銷售的本期銷售的9090件甲產(chǎn)品件甲產(chǎn)品成本為：成本為： 147 408147 408（30301 6001 60060601 656.81 656.8）元，）元， 本期本期銷售銷售120120（1001002020）件乙產(chǎn)品）件乙產(chǎn)品的成本為：的成本為： 17

17、9 960179 960（40 40 1 5001 50080801 499.5)1 499.5)元。元。 借借: :主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 327 368327 368 貸貸: :庫(kù)存商品甲產(chǎn)品庫(kù)存商品甲產(chǎn)品 147 408 147 408 乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品 179 960179 960 庫(kù)存商品庫(kù)存商品 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主主營(yíng)業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)務(wù)收入銀行存款銀行存款一方面登記一方面登記營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入一方面結(jié)轉(zhuǎn)一方面結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)成本 【例6一】12月31日 ，乙產(chǎn)品屬于應(yīng)交消費(fèi)稅的產(chǎn)品,適用的消費(fèi)稅率為3%，企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出本月銷售乙產(chǎn)品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅 6 840(228 0003%

18、)元。借借: :營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加 68406840 貸貸: :應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 68406840 【例6一】12月31日，經(jīng)計(jì)算應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加計(jì) 3 434.60元(本題給出的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7% 、教育費(fèi)附加費(fèi)率為3%)注：城市維護(hù)建設(shè)稅注：城市維護(hù)建設(shè)稅2 404.22元元 教育費(fèi)附加教育費(fèi)附加 1 030.38元（）元（） 未上交前按規(guī)定形成企業(yè)負(fù)債：未上交前按規(guī)定形成企業(yè)負(fù)債： 借借: :營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加 3 434.603 434.60 貸貸: :應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 2 404.222 404.22 - -教育費(fèi)附加教育費(fèi)附加 1 030.381 030.38 上交：上交： 借：應(yīng)交稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 2 404.22 -教育費(fèi)附加教育費(fèi)附加 1 030.38 貸：銀行存款貸：銀行存款 3 434.60123典型分錄典型分錄1.1.確認(rèn)銷售收入確認(rèn)銷售收入借：銀行存款借：銀行存款 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款公司公司 貸貸: :主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2.2.結(jié)轉(zhuǎn)已銷售商品的成本結(jié)轉(zhuǎn)已銷