1、【精品文檔】如有侵權(quán)，請(qǐng)聯(lián)系網(wǎng)站刪除，僅供學(xué)習(xí)與交流哪些員工福利費(fèi)需計(jì)入工資總額.精品文檔.哪些員工福利費(fèi)需計(jì)入工資總額2014-10-29 11:40:06來(lái)源： 博客轉(zhuǎn)載作者：【大中小】核心內(nèi)容：企業(yè)職工福利費(fèi)是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎(jiǎng)金、津貼、納入工資總額管理的補(bǔ)貼、職工教育經(jīng)費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)(年金)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)及住房公積金以外的福利待遇支出，包括發(fā)放給職工或?yàn)槁毠ぶЦ兜母黜?xiàng)現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性集體福利。一、可以免征個(gè)人所得稅的福利費(fèi)項(xiàng)目。中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法規(guī)定，凡符合該法第四條第四項(xiàng)規(guī)定的福利費(fèi)，免征個(gè)人所得稅。中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第十四條

2、進(jìn)一步解釋道：稅法第四條第四項(xiàng)所說(shuō)的福利費(fèi)，是指根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)。國(guó)稅發(fā)(1998)155號(hào)文解釋說(shuō)，生活補(bǔ)助費(fèi)是指由于某些特定事件或原因而給納稅人本人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國(guó)家規(guī)定從提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中向其支付的臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助。如，按規(guī)定從企業(yè)福利費(fèi)中支付給職工的困難補(bǔ)助、救濟(jì)金、醫(yī)療補(bǔ)貼、職工療養(yǎng)費(fèi)、工傷補(bǔ)償費(fèi)、喪葬費(fèi)、撫恤金、獨(dú)生子女費(fèi)、職工異地安家費(fèi)等，均可免征個(gè)人所得稅。二、不可以免征個(gè)人所得稅的福利費(fèi)項(xiàng)目。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于生活補(bǔ)助費(fèi)范圍確定問(wèn)題的通知(國(guó)稅發(fā)199815

3、5號(hào)文)規(guī)定下列收入不屬于免稅的福利費(fèi)范圍，應(yīng)當(dāng)并入納稅人的“工資、薪金”所得計(jì)征個(gè)人所得稅：(一)從超出國(guó)家規(guī)定的比例或基數(shù)計(jì)提的福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的各種補(bǔ)貼、補(bǔ)助；(二)從福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給本單位職工的人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助；(三)單位為個(gè)人購(gòu)買(mǎi)汽車、住房、電子計(jì)算機(jī)等不屬于臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助性質(zhì)的支出。如，企業(yè)從福利費(fèi)中按符合國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定發(fā)放給職工的供暖費(fèi)補(bǔ)貼、防寒費(fèi)、防暑費(fèi)等，應(yīng)并入職工當(dāng)月的工資薪金一并計(jì)征個(gè)人所得稅；企業(yè)從福利費(fèi)中發(fā)放給職工的實(shí)物，如中秋節(jié)的月餅、端午節(jié)的粽子等非貨幣性集體福利應(yīng)該按市場(chǎng)價(jià)、購(gòu)買(mǎi)價(jià)或者其他價(jià)格折合成等額的貨幣額，并入職工當(dāng)月的工資薪

4、金一并計(jì)征個(gè)人所得稅；企業(yè)自辦食堂或固定在某個(gè)餐廳午餐，由企業(yè)與飲食店結(jié)算，應(yīng)當(dāng)把餐費(fèi)分解至每個(gè)職工名下并入職工當(dāng)月的工資薪金一并計(jì)征個(gè)人所得稅。另外，企業(yè)給職工發(fā)放的節(jié)日補(bǔ)助、未統(tǒng)一供餐而按月發(fā)放的午餐費(fèi)、補(bǔ)貼，按月按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放或支付的已實(shí)現(xiàn)貨幣化的住房補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼、車改補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)貼不再作為福利費(fèi)開(kāi)支，應(yīng)納入工資總額管理，并計(jì)征個(gè)人所得稅。企業(yè)職工福利費(fèi)包括什么企業(yè)職工福利費(fèi)是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎(jiǎng)金、津貼、納入工資總額管理的補(bǔ)貼、職工教育經(jīng)費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)(年金)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)及住房公積金以外的福利待遇支出，包括發(fā)放給職工或?yàn)槁毠ぶЦ兜母黜?xiàng)現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性集體

5、福利，具體如：(1)為職工衛(wèi)生保健、生活等發(fā)放或支付的各項(xiàng)現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括職工因公外地就醫(yī)費(fèi)用、暫未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、職工療養(yǎng)費(fèi)用、自辦職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼或未辦職工食堂統(tǒng)一供應(yīng)午餐支出、符合國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定的供暖費(fèi)補(bǔ)貼、防暑降溫費(fèi)等；(2)職工困難補(bǔ)助，或者企業(yè)統(tǒng)籌建立和管理的專門(mén)用于幫助、救濟(jì)困難職工的基金支出；(3)按規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、職工異地安家費(fèi)、獨(dú)生子女費(fèi)、探親假路費(fèi)以及符合企業(yè)職工福利費(fèi)定義但沒(méi)有包括在本通知各條款項(xiàng)目中的其他支出。不繳冤枉稅首先就要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理2014-11-5 10:10:32來(lái)源：

6、搏實(shí)資本作者：【大中小】稅收，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，和其它各種費(fèi)用一樣，都是企業(yè)的一種支出，在法律充許的情況下，當(dāng)然是繳的?為此，有的企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃以節(jié)稅，更有的企業(yè)通過(guò)偷稅等違法手段少繳稅款，但是卻有不少的企業(yè)由于對(duì)稅法理解不深，因財(cái)務(wù)管理不符合規(guī)定的要求，對(duì)于稅法賦予的權(quán)利也沒(méi)能很好的利用，以至于糊里糊涂的多繳了稅款。 其實(shí)要想不繳冤枉稅，首先就要從加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，只有這樣，用足用好稅法規(guī)定的各項(xiàng)權(quán)利。這是每個(gè)企業(yè)必須具備基本功。有些企業(yè)可能連本身應(yīng)該享受的權(quán)利都沒(méi)有享受到，但卻采取違法手段進(jìn)行偷稅等活動(dòng)。最終卻可能因自己的違法行為而受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰。 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得企業(yè)所得稅條例及細(xì)則

7、規(guī)定：納稅人每一納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目后的余額為應(yīng)納稅所各額。即：應(yīng)納稅所各額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額。這里所說(shuō)的準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目，是指與納稅人取得收入有關(guān)的成本、費(fèi)用和損失。這里要特別注意，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以從收入總額中扣除的內(nèi)容是準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的金額，而不是實(shí)際發(fā)生的金額。 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得企業(yè)所得稅條例還規(guī)定：納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理辦法同國(guó)家有關(guān)稅收的規(guī)定有抵觸的，應(yīng)當(dāng)依照國(guó)家有關(guān)稅收的規(guī)定計(jì)算納稅。 比如有些費(fèi)用雖然是企業(yè)的實(shí)際支出，但并不能在企業(yè)所得稅前進(jìn)行扣除，象違法經(jīng)營(yíng)的罰款支出，企業(yè)支付給投資者的分紅等是不充許稅前扣除的。還有目前有

8、扣除限額的項(xiàng)目，如工資、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)，只能在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)扣除。另外，象固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等支出，要按法定的使用期限扣除，而不能在投入使用時(shí)一次扣除。這些都是需要企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中加以注意的。 在這里重點(diǎn)要說(shuō)的是，由于企業(yè)對(duì)稅法的不準(zhǔn)確的理解或財(cái)務(wù)制度不健全，使企業(yè)本該享有的權(quán)利而因種種原因沒(méi)有享受到。這主要有以下幾個(gè)方面： 發(fā)生商品購(gòu)銷行為沒(méi)有取得符合要求的發(fā)票 比如，企業(yè)發(fā)生購(gòu)入商品行為，而沒(méi)有取得發(fā)票，只是以白條或其它無(wú)效的憑證入帳。或者企業(yè)是增值稅一般納稅人，而在購(gòu)進(jìn)原材料等商品時(shí)，沒(méi)有取得增值稅專用發(fā)票，或只取得了普通發(fā)票。，在沒(méi)有取得發(fā)票的情況下，那么你所發(fā)生的此項(xiàng)支出

9、，就是不能在企業(yè)所得稅前扣除。如果你是增值稅一般納稅人，即使取得了普通發(fā)票，你也無(wú)法按規(guī)定可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。因?yàn)榘匆?guī)定只有取得了注明增值稅稅額的增值稅專用發(fā)票才能計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 費(fèi)用支出沒(méi)有取得憑證或沒(méi)有取得符合規(guī)定的憑證 如企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)招待支出，而沒(méi)有索取發(fā)票。企業(yè)發(fā)生運(yùn)費(fèi)支出，而沒(méi)有向運(yùn)輸業(yè)主索要運(yùn)費(fèi)發(fā)票。這些都是企業(yè)經(jīng)常發(fā)生的，尤其是一些以家庭為單位投資的企業(yè)容易發(fā)生這類情況，在他們看來(lái)，反正是自己花錢(qián)，要不要票無(wú)所謂，其不知，只因?yàn)椴灰l(fā)票，就失去了在所得稅前扣除的條件。 還有，公益性捐贈(zèng)是企業(yè)可能發(fā)生的行為，企業(yè)的公益性捐贈(zèng)，如果按照規(guī)定的程序，渠道進(jìn)行捐贈(zèng)，并取得相關(guān)的憑證是

10、可以按不同捐助對(duì)象按1.5%、3%、10%、30%或全部稅前扣除的了。這就是要符合如下規(guī)定：1、要通過(guò)中國(guó)境內(nèi)的非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向受贈(zèng)單位進(jìn)行捐贈(zèng)。而不是企業(yè)直接向受贈(zèng)單位進(jìn)行捐贈(zèng)。2、要取得接受捐贈(zèng)或辦理轉(zhuǎn)贈(zèng)的非營(yíng)利的社團(tuán)和國(guó)家機(jī)關(guān)，按照隸屬關(guān)系分別使用由中央或省級(jí)財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一負(fù)責(zé)（監(jiān)）制的捐贈(zèng)票據(jù)，并加蓋接受捐贈(zèng)或轉(zhuǎn)贈(zèng)單位的財(cái)務(wù)專用印章。稅務(wù)機(jī)關(guān)才能據(jù)此對(duì)捐贈(zèng)單位和個(gè)人的捐贈(zèng)進(jìn)行稅前扣除。 應(yīng)該扣除而沒(méi)有及時(shí)扣除的費(fèi)用  很多的費(fèi)用扣除都有一些規(guī)定，有一條原則是配比原則，即納稅人發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)在費(fèi)用應(yīng)配比或應(yīng)分配的當(dāng)期申報(bào)扣除。納稅人某一納稅年度應(yīng)申報(bào)的可扣除費(fèi)用不得提前

11、或滯后申報(bào)扣除。比如，現(xiàn)行的企業(yè)的固定資產(chǎn)大多數(shù)都實(shí)行直線法扣除，即在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)平均扣除。如果在應(yīng)申報(bào)扣除的年限內(nèi)，而不申報(bào)扣除。在以后年度是不充許補(bǔ)扣的。類似的還有無(wú)形資產(chǎn)攤銷，開(kāi)辦費(fèi)攤銷的等。 應(yīng)該提取而沒(méi)有提取的費(fèi)用 稅前扣除的確認(rèn)還有一條重要原則，權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。即納稅人應(yīng)在費(fèi)用發(fā)生時(shí)而不是在實(shí)際支付時(shí)確認(rèn)扣除。象企業(yè)因經(jīng)濟(jì)情況等原因，實(shí)際以經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用，當(dāng)期可能支付不了，但以后是必需要支付的。比如企業(yè)的工資。借款利息等。都應(yīng)在費(fèi)用發(fā)生時(shí)確認(rèn)扣除。如果不按規(guī)定提取扣除，到實(shí)際支付時(shí)按規(guī)定就不能再扣除了。 合格的財(cái)務(wù)管理是享受稅收優(yōu)惠的必要條件 很多的稅收優(yōu)惠政策都對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)核算有比

12、較嚴(yán)格的要求。稅收減免管理辦法規(guī)定：納稅人同時(shí)從事減免項(xiàng)目與非減免項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算，獨(dú)立計(jì)算減免項(xiàng)目的計(jì)稅依據(jù)以及減免稅額度。不能分別核算的，不能享受減免稅；核算不清的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按合理方法核定。 核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法（國(guó)稅發(fā)200038號(hào)）規(guī)定：納稅人具有下列情形之一的，應(yīng)采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅：一是依照稅收法律法規(guī)規(guī)定可以不設(shè)賬簿的或按照稅收法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；二是只能準(zhǔn)確核算收入總額，或收入總額能夠查實(shí)，但其成本費(fèi)用支出不能準(zhǔn)確核算的；三是只能準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用支出，或成本費(fèi)用支出能夠查實(shí)，但其收入總額不能準(zhǔn)確核算的；四是收入總額及成本費(fèi)用支出均不能正確核算，

13、不能向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供真實(shí)、準(zhǔn)確、完整納稅資料，難以查實(shí)的；五是賬目設(shè)置和核算雖然符合規(guī)定，但并未按規(guī)定保存有關(guān)賬簿、憑證及有關(guān)納稅資料的；六是發(fā)生納稅義務(wù)，未按照稅收法律法規(guī)規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的。關(guān)健是納稅人實(shí)行核實(shí)征收方式的，不得享受企業(yè)所得稅各項(xiàng)優(yōu)惠政策。納稅人按規(guī)定在享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策期間或優(yōu)惠政策到期后3年內(nèi)，如出現(xiàn)第二條規(guī)定情形之一的，一經(jīng)查實(shí)，應(yīng)追回因享受優(yōu)惠政策而減免的稅款，其中，按規(guī)定執(zhí)行優(yōu)惠政策尚未到期的，還應(yīng)按核定征收的方式恢復(fù)征稅。 其實(shí)，企業(yè)如果符合規(guī)定，享受稅收優(yōu)惠政策是最好的節(jié)稅方法。但即使你符合規(guī)定的享受稅收優(yōu)惠政策

14、的條件，也可能因?yàn)槟愕呢?cái)務(wù)不符合要求而不能享受本可以享受的稅收優(yōu)惠。 增值稅對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理狀況也有很高的要求，財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知（財(cái)稅2005165號(hào)）規(guī)定：納稅人一經(jīng)認(rèn)定為正式一般納稅人，不得再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人；雖然納稅人一經(jīng)認(rèn)定為正式一般納稅人，不得再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，好象納稅人的身份有了保障。 但其實(shí)會(huì)計(jì)核算不健全對(duì)增值稅一般納稅人的損害更嚴(yán)重。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理工作的通知（國(guó)稅發(fā)199515號(hào)）規(guī)定：對(duì)年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能夠向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的一般納稅人，經(jīng)縣級(jí)以上國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)，停止其抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，按銷售額依

15、照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。同時(shí)取消其專用發(fā)票使用權(quán)，并收繳結(jié)存的專用發(fā)票。待納稅人完善會(huì)計(jì)核算，能保證向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供準(zhǔn)確的稅務(wù)資料后，方可準(zhǔn)許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，重新批準(zhǔn)其專用發(fā)票的使用權(quán)。 納稅人在停止抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額期間所購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額，以及按規(guī)定抵扣的期初存貨的已征稅款，不得結(jié)轉(zhuǎn)到經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)抵扣。 以上是財(cái)務(wù)核算狀況直接的影響企業(yè)利益的情況，其實(shí)更多的對(duì)企業(yè)進(jìn)行的節(jié)稅籌劃的前提都是企業(yè)要有符合規(guī)定的財(cái)務(wù)核算。所以，我們說(shuō)加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)核算實(shí)在是企業(yè)節(jié)稅的基本前提。企業(yè)要想節(jié)稅，就必需從加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算入手。【相關(guān)鏈接】企業(yè)財(cái)務(wù)管理五大重要性財(cái)務(wù)管理(Financial Ma

16、nagement)是在一定的整體目標(biāo)下，關(guān)于資產(chǎn)的購(gòu)置（投資），資本的融通（籌資）和經(jīng)營(yíng)中現(xiàn)金流量（營(yíng)運(yùn)資金），以及利潤(rùn)分配的管理。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的一個(gè)組成部分，它是根據(jù)財(cái)經(jīng)法規(guī)制度，按照財(cái)務(wù)管理的原則，組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。簡(jiǎn)單的說(shuō)，財(cái)務(wù)管理是組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。企業(yè)財(cái)務(wù)管理五大重要性包括：企業(yè)財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的基礎(chǔ)財(cái)務(wù)管理是組織資金運(yùn)動(dòng)，處理同有關(guān)方面財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。它是一種價(jià)值管理，滲透和貫穿于企業(yè)一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之中。企業(yè)的資金籌集、使用和分配，一切涉及資金的業(yè)務(wù)活動(dòng)都屬于財(cái)務(wù)管理的范圍。企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、進(jìn)、銷、

17、調(diào)、存每一環(huán)節(jié)都離不開(kāi)財(cái)務(wù)的反映和調(diào)控，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)核算、財(cái)務(wù)監(jiān)督，更是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效制約和檢查。財(cái)務(wù)管理是一切管理活動(dòng)的共同基礎(chǔ)，它在企業(yè)管理中的中心地位是一種客觀要求。企業(yè)財(cái)務(wù)管理占有越來(lái)越重要的地位隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立，財(cái)會(huì)工作在企業(yè)管理中越來(lái)越占有重要的地位。必須堅(jiān)持一手抓生產(chǎn)發(fā)展，一手抓財(cái)務(wù)管理，既要向生產(chǎn)要效益，又要向管理要效益，管理也是生產(chǎn)力。財(cái)務(wù)管理與經(jīng)濟(jì)效益有著密切的聯(lián)系。企業(yè)的中心目標(biāo)就是圍繞著如何以較小的消耗取得盡量大的經(jīng)濟(jì)效益，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理能夠促進(jìn)企業(yè)節(jié)約挖潛、控制費(fèi)用、降低消耗；通過(guò)資金的籌集調(diào)度，合力運(yùn)用資金，提高資金的使用效果，防止資金的浪費(fèi)；通過(guò)

18、對(duì)存活的管理可以優(yōu)化庫(kù)存結(jié)構(gòu)，減少存貨積壓，做到經(jīng)濟(jì)庫(kù)存；通過(guò)價(jià)格的拉動(dòng)，可以增加企業(yè)的收入；通過(guò)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的管理可以促使企業(yè)合理有效地使用國(guó)有資產(chǎn)，并且做到國(guó)有資產(chǎn)的保值、增值。因此充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的龍頭作用，就能更加有效地提高經(jīng)濟(jì)效益。財(cái)務(wù)管理是實(shí)現(xiàn)企業(yè)和外部交往的橋梁通過(guò)會(huì)計(jì)核算，對(duì)原始數(shù)據(jù)進(jìn)行收集、傳遞、分類、登記、歸納、總結(jié)、儲(chǔ)存、將其處理成有用的經(jīng)濟(jì)管理信息；然后開(kāi)展財(cái)務(wù)分析，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的過(guò)程和結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)和分析，并對(duì)未來(lái)財(cái)務(wù)活動(dòng)及其結(jié)果作出預(yù)計(jì)和測(cè)試。通過(guò)這一系列財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)，使企業(yè)能夠向外界提供準(zhǔn)確、真實(shí)的信息，從而有助于國(guó)家宏觀調(diào)控，使投資人進(jìn)行合理投資，銀行做出信貸決策

19、以及稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征稅。企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為中心，財(cái)務(wù)管理以資金管理為中心加強(qiáng)資金管理，提高資金的營(yíng)運(yùn)效益是財(cái)務(wù)管理的首要任務(wù)。資金是企業(yè)的“血液”，企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的特點(diǎn)是循環(huán)往復(fù)地流動(dòng)，資金的生命在于“活”，資金活，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)就活，一“活”帶百“活”，如果資金不流動(dòng)，就會(huì)“沉淀”或“流失”，得不到補(bǔ)償增值。只有提高資金使用效率，才能確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，正因?yàn)槿绱耍Y金管理成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的中心是一種客觀必然。強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理可以找出企業(yè)問(wèn)題的根源財(cái)務(wù)部門(mén)通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的經(jīng)常性的計(jì)算、預(yù)測(cè)、整理、分析、肯定成績(jī)、揭露問(wèn)題、尋找原因，提出改進(jìn)措施，促使企業(yè)不斷提高經(jīng)濟(jì)效益。十條稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)2014-1

20、0-27 10:03:48來(lái)源： 博客轉(zhuǎn)載作者：【大中小】1、增值稅專用發(fā)票用量變動(dòng)異常1、計(jì)算公式：指標(biāo)值=一般納稅人專票使用量-一般納稅人專票上月使用量。2、問(wèn)題指向：增值稅專用發(fā)票用量驟增，除正常業(yè)務(wù)變化外，可能有虛開(kāi)現(xiàn)象。3、預(yù)警：納稅人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票超過(guò)上月30%（含）并超過(guò)上月10份以上檢查重點(diǎn)：檢查納稅人的購(gòu)銷合同是否真實(shí)，檢查納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況是否與簽訂的合同情況相符并實(shí)地檢查存貨等。主要檢查存貨類“原材料”、“產(chǎn)成品”以及貨幣資金“銀行存款”、“現(xiàn)金”以及應(yīng)收帳款、預(yù)收帳款等科目。對(duì)于臨時(shí)增量購(gòu)買(mǎi)專用發(fā)票的還應(yīng)重點(diǎn)審查其合同履行情況。2、期末存貨大于實(shí)收資本差異幅度異常

21、1、計(jì)算公式：納稅人期末存貨額大于實(shí)收資本的比例。2、問(wèn)題指向：納稅人期末存貨額大于實(shí)收資本，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不正常，可能存在庫(kù)存商品不真實(shí)，銷售貨物后未結(jié)轉(zhuǎn)收入等問(wèn)題。檢查重點(diǎn)：檢查納稅人的“應(yīng)付賬款”、“其它應(yīng)付款”“預(yù)收帳款”以及短期借款、長(zhǎng)期借款等科目期末貸方余額是否有大幅度的增加，對(duì)變化的原因進(jìn)行詢問(wèn)并要求納稅人提供相應(yīng)的舉證資料，說(shuō)明其資金的合法來(lái)源；實(shí)地檢查存貨是否與帳面相符。3、增值稅一般納稅人稅負(fù)變動(dòng)異常1、計(jì)算公式：指標(biāo)值=稅負(fù)變動(dòng)率；稅負(fù)變動(dòng)率=（本期稅負(fù)-上期稅負(fù)）/上期稅負(fù)*100%；稅負(fù)=應(yīng)納稅額/應(yīng)稅銷售收入*100%。2、問(wèn)題指向：納稅人自身稅負(fù)變化過(guò)大，可能存在賬外經(jīng)

22、營(yíng)、已實(shí)現(xiàn)納稅義務(wù)而未結(jié)轉(zhuǎn)收入、取得進(jìn)項(xiàng)稅額不符合規(guī)定、享受稅收優(yōu)惠政策期間購(gòu)進(jìn)貨物不取得可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)票或虛開(kāi)發(fā)票等問(wèn)題。3、預(yù)警值：±30%檢查重點(diǎn)：檢查納稅人的銷售業(yè)務(wù)，從原始憑證到記帳憑證、銷售、應(yīng)收帳款、貨幣資金、存貨等將本期與其他各時(shí)期進(jìn)行比較分析，對(duì)異常變動(dòng)情況進(jìn)一步查明原因，以核實(shí)是否存在漏記、隱瞞或虛記收入的行為。檢查企業(yè)固定資產(chǎn)抵扣是否合理、有無(wú)將外購(gòu)的存貨用于職工福利、個(gè)人消費(fèi)、對(duì)外投資、捐贈(zèng)等情況4、納稅人期末存貨與當(dāng)期累計(jì)收入差異幅度異常1、計(jì)算公式：指標(biāo)值=（期末存貨-當(dāng)期累計(jì)收入）/當(dāng)期累計(jì)收入。2、問(wèn)題指向：正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人期末存貨額與當(dāng)期累計(jì)收

23、入對(duì)比異常，可能存在庫(kù)存商品不真實(shí)，銷售貨物后未結(jié)轉(zhuǎn)收入等問(wèn)題。3、預(yù)警值：50%檢查重點(diǎn)：檢查“庫(kù)存商品”科目，并結(jié)合“預(yù)收賬款”、“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)付款”等科目進(jìn)行分析，如果“庫(kù)存商品”科目余額大于“預(yù)收賬款”、“應(yīng)收帳款”貸方余額、“應(yīng)付賬款”借方且長(zhǎng)期掛賬，可能存在少計(jì)收入問(wèn)題。實(shí)地檢查納稅人的存貨是否真實(shí)，與原始憑證、賬載數(shù)據(jù)是否一致。5、進(jìn)項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額控制額1、計(jì)算公式：指標(biāo)值=（本期進(jìn)項(xiàng)稅額/進(jìn)項(xiàng)稅額控制額-1）*100；進(jìn)項(xiàng)稅額控制額=(本期期末存貨金額-本期期初存貨金額+本期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本)*本期外購(gòu)貨物稅率+ 本期運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)。2、問(wèn)題指向：納稅人申報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅額與

24、進(jìn)項(xiàng)稅額控制額進(jìn)行比較，若申報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額控制額，則可能存在虛抵進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)重點(diǎn)核查納稅人購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)是否抵扣；用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利、個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)及非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物是否按照規(guī)定做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；是否存在取得虛開(kāi)的專用發(fā)票和其他抵扣憑證問(wèn)題。3、預(yù)警值：10%檢查重點(diǎn)：檢查納稅人“在建工程”、“固定資產(chǎn)”等科目變化，判斷是否存在將外購(gòu)的不符合抵扣標(biāo)準(zhǔn)的固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣，結(jié)合“營(yíng)業(yè)外支出”、“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”等科目的變化，判斷是否將存貨損失轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額；結(jié)合增值稅申報(bào)表附表二分析運(yùn)費(fèi)、農(nóng)產(chǎn)品等變化情況，判讀是否虛假抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額問(wèn)題。實(shí)地檢查原材

25、料等存貨的收發(fā)記錄，確定用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的存貨是否作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出；檢查是否存在將外購(gòu)存貨用于職工福利、個(gè)人消費(fèi)、無(wú)償贈(zèng)送等而未轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額問(wèn)題；檢查農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票的開(kāi)具、出售人資料、款項(xiàng)支付情況，判斷是否存在虛開(kāi)問(wèn)題。6、預(yù)收賬款占銷售收入20%以上1、計(jì)算公式：評(píng)估期預(yù)收賬款余額/評(píng)估期全部銷售收入。2、問(wèn)題指向：預(yù)收賬款比例偏大，可能存在未及時(shí)確認(rèn)銷售收入行為。3、預(yù)警：20%檢查重點(diǎn)：檢查重點(diǎn)納稅人合同是否真實(shí)、款項(xiàng)是否真實(shí)入賬。深入了解企業(yè)的行業(yè)規(guī)律判斷其是否存在未及時(shí)確認(rèn)銷售收入的情況。7、納稅人銷售額變動(dòng)率與應(yīng)納稅額變動(dòng)率彈性系數(shù)異常1、計(jì)算公式：指標(biāo)值=銷售額變動(dòng)率/應(yīng)納稅額變動(dòng)率；銷售

26、額變動(dòng)率=(本期銷售額-上期銷售額)/上期銷售額；應(yīng)納稅額變動(dòng)率=(本期應(yīng)納稅額-上期應(yīng)納稅額)/上期應(yīng)納稅額。2、問(wèn)題指向：判斷企業(yè)是否存在實(shí)現(xiàn)銷售收入而不計(jì)提銷項(xiàng)稅額或擴(kuò)大抵扣范圍而多抵進(jìn)項(xiàng)的問(wèn)題。正常情況下兩者應(yīng)基本同步增長(zhǎng)，彈性系數(shù)應(yīng)接近1。若彈性系數(shù)>1且二者都為正數(shù)行業(yè)內(nèi)納稅人可能存在本企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品或外購(gòu)貨物用于集體福利、在建工程等，不計(jì)收入或未做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出等問(wèn)題；當(dāng)彈性系數(shù)<1且二者都為負(fù)數(shù)可能存在上述問(wèn)題；彈性系數(shù)小于1，二者都為正時(shí)，無(wú)問(wèn)題；二者都為負(fù)時(shí)，可能存在上述問(wèn)題；當(dāng)彈性系數(shù)為負(fù)數(shù)，前者為正后者為負(fù)時(shí)，可能存在上述問(wèn)題；后者為正前者為負(fù)時(shí)，無(wú)問(wèn)題。3、

27、預(yù)警值：1檢查重點(diǎn)：檢查企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)范圍，查看營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記、經(jīng)營(yíng)方式以及征管范圍界定情況，以及是否兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)稅貨物；查閱倉(cāng)庫(kù)貨物收發(fā)登記簿，了解材料購(gòu)進(jìn)、貨物入庫(kù)、發(fā)出數(shù)量及庫(kù)存數(shù)量，并于申報(bào)情況進(jìn)行比對(duì)；審核企業(yè)明細(xì)分類賬簿，重點(diǎn)核實(shí)“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”、“在建工程”等明細(xì)帳，并與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、應(yīng)納稅金明細(xì)核對(duì)，審核有無(wú)將收入長(zhǎng)期掛往來(lái)帳、少計(jì)銷項(xiàng)稅額以及多抵進(jìn)項(xiàng)稅等問(wèn)題；審核進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證、檢查有無(wú)將購(gòu)進(jìn)的不符合抵扣標(biāo)準(zhǔn)的固定資產(chǎn)、非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目進(jìn)行稅額申報(bào)抵扣的情況。8、納稅人主營(yíng)業(yè)務(wù)收入成本率異常1、計(jì)算公式：指標(biāo)值=（收入成本率-全市行業(yè)收入成本率）/全市行業(yè)收入成本率；收入成本率=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。一般而言，企業(yè)處于自身利益的考慮以及擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模的需要，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本都會(huì)呈現(xiàn)增長(zhǎng)的趨勢(shì)，所以成本變動(dòng)率一般為正值。如果主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率超出預(yù)警值范圍，可能存在銷售未計(jì)收入，多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問(wèn)題。預(yù)警值：工業(yè)企業(yè)-20%20%，商業(yè)企業(yè)-10%10%2、問(wèn)題指向：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入成本率明顯高于同行業(yè)平均水平的，應(yīng)判斷為異常，需查明納稅人有無(wú)多轉(zhuǎn)成本或虛增成本。檢查重點(diǎn)：檢查企業(yè)原材料的價(jià)格是否上漲，企業(yè)是否有新增設(shè)備、或設(shè)備出現(xiàn)重大變故以致影響產(chǎn)