1、會計畢業論文-企業賒銷財務管理對策+開題報告江西工業工程職業技術學院畢業論文江西工業工程職業技術學院畢 業 論 文 題目 企業賒銷財務管理對策 姓 名學 號 2009xxxx專 業 會計指導老師： 二O一一年 03 月07日第 1 頁 共 16 頁江西工業工程職業技術學院畢業論文企業賒銷財務管理對策【摘要】賒銷也就是信用交易，自古有之，隨著經濟形式的改革，市場競爭的日益激烈，賒銷已成為商業交易中最重要的貿易方式，信用交易的應用大大降低了交易成本，擴大了市場規模。為企業帶來了更多的銷售業績壯大了企業的競爭實力。然而，由于賒銷通常是無擔保的信用，與銀行信用相比，更缺乏回收的手段。因此買方一旦違約，

2、就會給信用提供方造成巨大的損失。事實上，無論是逾期應收帳款還是壞帳，其損失都并不限于實際已發生的該筆損失，更重要的是由此而帶來的惡性連鎖反應。風險越大收益越高這是市場發展的規律。在當期的經濟條件下，賒銷是不可避免的，那么為使企業保持良性、可持續發展，任何現代企業，更大的范疇來說，任何現代社會都需要建立一整套嚴格的信用管理體系，加強賒銷管理，來審核、控制、監督信用交易、識別信用風險、減少信用損失、降低企業賒銷成本。關鍵詞：應收賬款 ；風險管理； 賒銷 ；企業成本 第 1 頁 共 16 頁江西工業工程職業技術學院畢業論文目 錄一 企業賒銷活動現狀 . 1二 賒銷的管理對策 . 12.1 管理政策的

3、制定 . 12.1.1 企業管理者應該具備強烈的信用管理意識 . 12.1.2 企業應建立明確的信用管理制度，設立信用管理部門 . 12.2 信用水平評估 . 22.2.1 顧客的信用調查 . 22.2.2 賒銷信用政策的確定 . 22.3 應收賬款的管理 . 32.3.1 賒銷成本 . 32.3.2 賒銷風險 . 42.3.3 賒銷應采取的兩點措施 . 6三 用法律的武器追回賬款 . 7參考文獻 . 9致 謝 . 10 第 2 頁 共 16 頁江西工業工程職業技術學院畢業論文一 企業賒銷活動現狀 隨著市場經濟的不斷深入發展，信用風險和信用管理問題已成為影響和制約企業發展的一個突出問題。原本應

4、該良性發展的信用交易在實際操作過程中卻截然不同，國賒銷的管理對策2.1 管理政策的制定2.1.1 企業管理者應該具備強烈的信用管理意識從供應商的角度來看，客戶是否按時付款可能涉及很多問題，例如客戶的付款能力、賒銷條款是否明確、商品或服務能否按時按質提交、貨單和發票企業應建立明確的信用管理制度，設立信用管理部門信用管理作為企業管理的一個重要組成部分，必須有詳盡、可操作的信用控制制度及程序來指引、規范相關部門的業務行為與流程。一套行之有效的信用管理制度必須包括以下幾個方面的內容：（1）明確的賒銷及其他相關術語的定義。對于專業用語的解釋必須清晰，并且得到相關部門的認同，以避免日常操作中因理解差別而導

5、致的失控。比如，對于款到發貨的定義，必須指明是指貨款實際到達企業的銀行帳戶，這樣就杜絕了日后銷售部門以客戶銀行匯款的 件作為發貨申請的要求。（2）嚴格的信用批準授權。信用批準的權限一般僅限于信用部門經理及總經理，絕不可以將信用批準權下放給銷售部門，否則，信用控制形同虛設。（3）詳細的客戶信用評定程序。信用申請一般由客戶提出，由銷售人員提交公司的信用管理部門。信用管理部門隨后展開對客戶的資信調查。調查通常有直接和第 1 頁 共 16 頁江西工業工程職業技術學院畢業論文間接兩種方式。直接的客戶拜訪是首選的方式。通過實地觀察，與客戶管理層或相關人員面對面的交談，可以獲得最真實、直觀的資料，比如，通過

6、參觀客戶的生產車間，可以了解客戶設備的陳舊程度、開工情況、生產環境情況等，據此判斷出客戶的定單獲得情況、企業的發展前景、獲利的可持續性等信息，這些信息對于判斷客戶的資信等級特別重要。但實地調查也受到許多條件限制，如時間問題，經費問題等。所以通過信用調查公司獲得客戶信用分析報告也是一個很好的途徑。信用調查公司一般有銀行、工商、稅務等背景，其獲得更全面的資料。2.2 信用水平評估確立合理的信用政策應從以下兩方面著手：2.2.1 顧客的信用調查企業部門應廣泛收集現有和潛在顧客的資料，建立信用檔案，并利用這些資料將顧客的風險量化，然后對顧客的風險進行評估。主要的渠道有：（1）行用評估機構（社會評估機構

7、、各專業銀行組織的評審機構）的評估報告。評估報告可以反映企業概況，資金應用、經濟效益、經營管理能力、企業發展前景預測、與銀行關系、與客戶關系和企業信用狀況總體評價等方面信息。（2）會計報表。會計報表是總要的信息來源之一，如未獲取經注冊會計師簽證的次啊嗚報表，企業不應該向顧客提供信息，即使提供信息也應該加倍關注（3）銀行星系咨詢銀行信息部門可以將去收集積累的與經濟金融有關的資料提供給信息征詢者。2.2.2 賒銷信用政策的確定賒銷效果的好壞和應收賬款風險的大小, 依賴于企業實行的信用政策: 即信用期間、信用標準和現金折扣政策。信用期間是企業允許顧客從購貨( 勞務) 到付款之間的時間。信用期過短,

8、會因不足以吸引顧客而使銷售額下降, 甚至失去銷售機會; 信用期過長, 其收益會因收款成本增長而減少。信用標準是企業同意向顧客提供商業信用而提出的基本要求。其過嚴和過寬也會產生上述問題。故企業應采用 5C! 評估法和信用風險量化法來合理確定信用標準。5C 評估法即企業應重點分析影響信用的以下5 個方面: 品德( Character, 顧客愿意履行償債義務的一貫作法) ; 能力( Capacity, 顧客償還貸款能力) , 根據顧客的經營規模而定, 要特別注意資產變現能力各指標與負債能力各指標及其變化; 資本( Capital, 顧客的財務狀況和財務實力) ; 抵押( Collateral, 顧客

9、為獲取商業信用提供的擔保資產) , 應分析抵押物數量、質量及變現能力, 這一點對新顧客顯得尤為重要; 情況或條件第 2 頁 共 16 頁江西工業工程職業技術學院畢業論文( Conditions, 經濟環境對企業的影響) 。通過對以上五個方面的定性分析, 基本上可以判斷顧客的信用狀況。信用風險量化法即企業在以上定性分析基礎上，再將顧客拒付應收賬款的風險量化, 以利于對風險程度進行比較; 依據影響應收賬款安全的因素, 設定領導素質、經濟實力、盈利能力、償債能力、成長能力和企業發展前景等評價指標體系; 確立對顧客信用程度測定的量值順序, 然后將顧客信用狀況進行風險排隊, 從而確定賒銷對象及賒銷限額。

10、現金折扣是企業為鼓勵顧客在一定時期應收賬款的管理2.3.1 賒銷成本前不久，新華信公司對國融資成本第 3 頁 共 16 頁江西工業工程職業技術學院畢業論文從銀行貸款是要付利息的。而企業賒銷給客戶是不能收取利息的，只能是無償地將錢借買方，給果是賣方（而非銀行）為交易提供了融資。假設賣方向買方賒銷10萬元貨物，按短期借款利率10%計算，若賒銷時間是一個月，意味著賣方的融資成本為833元，若賒銷三個月，賣方的融資成本將提高到5,000元。也就是說，如果這10萬元是賣方自有的資金，則它將損失掉這筆利息收入。從這個簡單的例子中我們可以看到賒銷給企業帶來的融資成本。（2） 機會成本如果仔細閱讀資產負債表，

11、我們會發現流動資產中相當中的一部分，而且往往是最主要的一部分，是應收帳款。企業能不能有效地利用這部分資產創造利潤，取決于企業能否及時地將應收帳款轉變為銀行存款。在我們調查過的眾多企業中，有不少企業的應收帳款長期達幾千萬元之多。如果這些企業不賒銷，而是現款交易的話，它們可以利用這筆錢做許多事情。比如頭原材料、更新設備、開發新產品、修建廠房、投資其他項目，等等。因此，如果應收帳款過大且不能及時轉變為銀行存款的話，企業就有可能喪失很多發展機會，甚至降低其市場競爭力。因此，我們稱這種由賒銷造成的成本為機會成本。（3） 管理成本企業采用賒銷銷售，必須設專門的部門或人員對應收帳款進行管理，如審查部、信用控

12、制部、信貸分析員等；為確定買方的信用額度，企業需對其資信狀況進行調查，或通過有關政府部門，或通過專業的信用資料服務機構；信用控制經理親自到買方所在地考察，了解買方情況；為了催帳，賣方有時需要派人到買方公司里長期"蹲點"，一去就是幾個月，花費了大量的差旅費，必要的時候還要請對方吃飯，甚至給對方回扣。所有的這些都增加了企業人員成本、信息成本、通訊成本和差旅成本等等，從而降低了企業的盈利能力。任何一家企業經營的目的都是為了賺錢，即獲取利潤，而獲取利潤的前提是銷售。產品質量再好，工藝再先進，用途再廣，沒有銷售就沒有意義。如擴大生產線，提高生產能力，但如果沒有足夠的定

13、單，機器設備不能達到滿負荷運轉，不但不能增加銷售額。反而會使企業遭受損失；增加投入，改善工藝，提高產品，卻使單位生產成本增加，價格相應提高，降低了競爭力；投入了大量物力、財力為商品作廣告，也并非就一定能帶來銷售額的增加，等等。由于賒銷給予買方巨大的融資利益，而且增強了產品本身的質量保證，對擴大銷售額的作用是顯而易見的。2.3.2 賒銷風險賒銷又無可避免地會增加賣方的風險。賒銷給賣方帶來的風險主要表現在以下兩個方面：（1） 現金周轉風險盡管買賣雙方在交易之前可以簽訂周密詳細的合同，對雙方的權利和義務進行約定，但是由于買賣活動中存在著許多不確定的因素，賣方可能不能按時收回第 4 頁 共 16 頁江

14、西工業工程職業技術學院畢業論文應收款，如買方公司拒絕付款，或因破產而喪失付款能力，在這種情況下，賣方卻不能因此不履行自已的義務：支付其供應商的帳款、員工工資、生產費用、稅款等等，導致其面臨現金周轉的困難。賣方必須先抽出其銀行存款支付這些費用，或從銀行貸款，導致融資成本增加，或拖欠供應商貨款，導致三角債產生。前不久破產的香港百富勤，就是一個典型的例子。據報道，就在破產前的兩個星期百富勤還在召開股東會議討論如何分配上年利潤的問題，而兩周之后，由于原本同意給其提供一筆巨額貸款的美國某銀行突然屹變決定，撤銷給它的貸款，使其現金周轉陷入癱瘓，宣告破產。百富勤的破產，并不是由于資不抵債所致，而是由于現金周

15、轉發生問題。由此可，現金周轉風險對企業的打擊有時是致命的。（2） 壞帳風險所謂壞帳，就是買方拒絕付款或已經完全喪失了付款能力，導致帳款無法收回。事實上，無論是逾期帳款還是壞帳，其損失都并不僅限于實際已發生的該筆損失，它們還會帶來惡性的連鎖反應-逾期帳款會影響企業的資金周轉，增大企業的融資成本，進而影響企業的盈利水平；壞帳則需要額外增加幾倍的銷售額才能彌補。舉例來看：假定一個企業，其盈利率為10%，售出價值1,000元的產品，可獲利潤100元。如果買方不能如期付款，企業就會因此影響到投資、購買新設備、擴大再生產等環節。如果根本收不回貨款，則企業要想彌補這1,000元壞帳的損失，就需額外完成10筆

16、等額的銷售計10,000元（1,000÷10%=10,000）-目前提是沒有任何風險，貨款得以順利收回。其結果是，這新追加的10筆銷售額以及與其相關的所有采購、生產、保管、儲存、管理等各個部門，全都等于沒有創造任何新的價值，沒有帶來絲毫利潤增長。這種惡性的連瑣反應，往往會損害企業的總體經營目標。壞帳比例過高，甚至可能影響企業正常的經營活動，對企業的生存和發展造成直接威脅。由于賒銷會給賣方帶來風險和成本，因此，當企業的信貸經理在決定是否給其客戶提供賒銷時，一定要將可能發生的成本與風險充分地加以考慮和計算，做到心中有數。企業必須考慮愿意和時間和金錢上進行多大的投資，以平衡管理成本和潛在信

17、用風險成本。國母一家出口信用保險機構經過仔細測算規定了一個風險界限-5萬美元，即不超過風險界限的信用保險申請無需對進口商（即買方）進行信用調查，只要出口商（即賣方）能提供買方的法律身份，即可獲得批準。因此他們經過測算發現，在此范圍商業欺詐和陷阱今天是一個道德和信用失常的時代，賴賬盛行、騙子猖獗。然而騙子們猖獗，首當其沖的責任在于那些被騙的企業存在多種甘于受騙的理由：行業不規范、企業間的惡性競爭、信用管理混亂、風險控制失調、法律和風險意識淡薄等等。在被騙后又諱疾忌醫、躲躲閃閃、封鎖消息，以防同行幸災樂禍、融資無望，或者引來其他騙子對其下手。有這么多理由要與騙子做生意、談合作，這次被騙了，下一次還

18、會與另一家騙子繼續合作，為什么？在財務狀況不容樂觀的情況下，有些公司同樣會以拖欠貨款的方式轉嫁風險，成為新生的騙子，繼續編織行業中更多更大的黑洞。第 5 頁 共 16 頁江西工業工程職業技術學院畢業論文號稱國賒銷應采取的兩點措施（1） 堅持以利潤和現金流為核心企業產生應收賬款的主要目的是為了擴大銷售，增強競爭力，其管理目標就是追求利潤。就其本質而言，應收賬款可以看作是企業為了擴大銷售和盈利而進行的投資。但是我們應該看到應收賬款對企業具有某些不利影響，其影響程度取決于應第 6 頁 共 16 頁江西工業工程職業技術學院畢業論文收賬款的規模，尤其是不合理部分的規模，規模越大，負面影響越大;同時賬齡越

19、長，壞賬風險就越高。所以在當前的形勢下，經營者必須克服傳統管理缺陷，不能過于注重銷售業績和賬面利潤，而應用新的管理思路和方法建立起一個以利潤和現金流導向的經營管理模式。目前比較符合我國實際情況的信用管理戰略可概括成以下公式：高質量銷售最大化+應收賬款回收最快化+壞賬最小化=現金流最大化違背這個公式的行為都可能給企業帶來危機。假如過多地關注風險，為了使壞賬最小化，采取過于保守的商業賒銷政策，容易使企業錯過很多銷售機會，造成銷售額降低;如果采用過松的銷售政策而促進銷售，銷售業績帶來的賬面利潤可能只是一個“虛胖”的數字，過大的非現金流量的應收賬款它就會擠占公司可以調配使用的現金流，增加企業債務負擔;

20、另外，如果企業對應收賬款缺乏有效管理，容易使得管理成本大幅度上升，侵蝕企業利潤。所以，企業在日常經營中必須樹立“沒有現金流量的利潤不是利潤”的應收賬款管理管理原則，始終把資金回籠放在首位，加速應收賬款回籠，減少壞賬，確保企業有效銷售和經營利潤的最終實現。在實際操作中，企業可以根據自身實際經營狀況，以年度預算的方式制定公司可以接受的信用銷售額度，從而避免單純為了增加銷售而盲目賒銷的情況，對總的賒銷額度和現金回收做好合理計劃和預測，控制公司面臨的總體信用風險。在豐富逾期賬款和壞賬處理手段在企業經營過程中，逾期賬款和壞賬的產生是難以避免的，信用風險管理的重要作用就在于能否對每筆“逾期”產生的原因進行

21、認真分析，能否在最短的時間用法律的武器追回賬款第 7 頁 共 16 頁江西工業工程職業技術學院畢業論文企業的經濟活動受法律的約束，同時，法律也會保護企業合法的經濟活動，所以，維護應收賬款的完整，我們不能離開法律這一有效的武器。首先，應規范銷售合同。銷售部門、生產部門和法律部門共同制定銷售合同，完善合同的內容，明確各方的責任和義務，尤其是違約條款的相關規定等，以避免日后糾紛。對于信用級別較低的客戶，可以采用有擔保銷售和不賒銷。其次，定期對賬催賬后要取得具有法律效力的書面文件，避免口頭承諾。最后，對于陷入債務危機的客戶，如其沒有發展潛力，應及時啟動債權人申請破產程序，以減少損失；如其有發展潛力，應

22、合理有效地利用債務重組等方式，以挽救自己的損失。如：2006 年某公司曾向內蒙古烏海某公司出售鐵路貨車兩列，共計100輛，價值1400余萬元，當時在合同中明確了分期付款的進度并約定：“貨款未全部付清前，產權仍歸該公司所有。”至1999年底，烏海公司尚欠該公司貨款500余萬元未付清，烏海公司因其他經濟糾紛被訴，內蒙古高級人民法院查封了該兩列鐵路貨車，該公司在得知這一情況后，迅速向內蒙古高級人民法院去函，說明情況。并正式以產權人的身份對其查封裁定提出異議。后又多次去人去函聯系，據理力爭。經過多方努力，終于在2000年下半年內蒙古高級人民法院撤消了對該兩列自備車的查封裁定，解除了對自備車的查封。公司

23、抓住機會，及時與烏海公司協商，以合理的價格收回其中一列共50輛車的所有權和經營權，以批項貨款500萬元。并根據當時的實際情況，很快在內蒙古當地出租給另外一家公司運營，至今已累計收回租金300余萬元，租憑合同目前尚在繼續履行。這一成功的案例充分說明，如果在合同中作了明確的產權約定，債權的實現就有了較為可靠的保障，并且還可視具體情況將產品收回再利用，使其能夠創造出新的價值，有時甚至可以實現比單純銷售產品更高的收益。另外，保理業務是一種集融資、結算、賬務管理和風險擔保于一體的綜合性服務業務，對于銷售企業來說，也能使企業免除應收賬款管理的麻煩，提高企業的競爭力。隨著我國信用知識的普及和信用體系的逐漸完備，我國企業可借鑒西方的管理經驗和管理方式，結合我國國情從應收賬款的源頭開始采取事前、事中、事后控制，盡可能降低應收賬款對企業發展帶來的風險。 第 8 頁 共 16 頁江西工業工程職業技術學院畢業論文參考文獻1.鄭祥良.企業應收賬款的成因及對策J.煤炭企業管理，2006(10)2.章之秋.民營企業如何加強應收賬款管理J.經濟論壇，2009(24)3.張軍.我國企業應收賬款管理存在的問題及對策研究J.經濟視，2009(4)4.袁文欣.論應收賬款融資J.經濟師，2010(1)5.陳斯雯.企業賒銷管理與賬款追收J.經