1、分銷配送業務財務管理分銷配送業務財務管理和會計核算辦法和會計核算辦法講解講解 主講人：朱秋慧 中國郵政集團公司財務部 電話E-mail：一、總則一、總則二、財務管理和核算要求二、財務管理和核算要求三、會計核算三、會計核算四、主要會計事項分錄舉例四、主要會計事項分錄舉例 主要內容主要內容孰最善醫孰最善醫 魏文王問名醫扁鵲：“你們兄弟三人，到底哪一位醫術最好呢？” 孰最善醫孰最善醫 扁鵲答說：“大哥最好，二哥次之，我最差。” 孰最善醫孰最善醫 文王再問： “那為什么你最出名呢？” 孰最善醫孰最善醫 扁鵲答：“我大哥治病，是治病于病癥發作之前。由于普通人不知道他事先能鏟除

2、病因，所以他的名氣無法傳出。” 孰最善醫孰最善醫 “我二哥治病，是治病于病癥初起之時。一般人以為他只能治輕微的小病，所以他的名氣只及于本鄉里。” 孰最善醫孰最善醫 “而我扁鵲治病，是治病于病癥嚴重之時。一般人都看到我在經脈上穿針放血，在皮膚上敷藥等大動作，所以以為我醫術高明，名氣因此響遍全國。” 孰最善醫孰最善醫 啟示：、防勝于治、能力：良醫治未病、管理者的價值取向、過程控制一、總則一、總則二、財務管理和核算要求二、財務管理和核算要求三、會計核算三、會計核算四、主要會計事項分錄舉例四、主要會計事項分錄舉例 主要內容主要內容總總 則則 依據依據 適用適用 對象對象 各級企業應制定實施細則各級企業

3、應制定實施細則 研究和利用稅收政策研究和利用稅收政策總總 則則 依據：依據：中華人民共和國會計法中華人民共和國會計法，企企業會計制度等有關財務法律、法規業會計制度等有關財務法律、法規，郵郵政企業有關財務管理規章制度政企業有關財務管理規章制度、會計核算會計核算辦法辦法。總總 則則 適用適用：各級財務獨立核算的郵政企業各級財務獨立核算的郵政企業總總 則則 對象對象：郵政企業通過連鎖加盟方式，組織郵政企業通過連鎖加盟方式，組織銷售和配送農業生產資料、消費品和農產銷售和配送農業生產資料、消費品和農產品等商品的業務。品等商品的業務。總總 則則 各級郵政企業應制定實施細則各級郵政企業應制定實施細則 各級郵

4、政企業應依據本辦法制定本單位分各級郵政企業應依據本辦法制定本單位分銷配送業務的財務管理與會計核算實施細銷配送業務的財務管理與會計核算實施細則，進一步明確分銷配送業務的核算流程、則，進一步明確分銷配送業務的核算流程、庫存管理、監督檢查等工作，并嚴格組織庫存管理、監督檢查等工作，并嚴格組織實施。實施。總總 則則 研究和利用稅收政策研究和利用稅收政策財稅財稅2001113號號財稅財稅200856200856號號一、總則一、總則二、財務管理和核算要求二、財務管理和核算要求三、會計核算三、會計核算四、主要會計事項分錄舉例四、主要會計事項分錄舉例 主要內容主要內容財務管理和核算要求財務管理和核算要求（一）

5、強化資金管理（一）強化資金管理 （二）規范結算流程（二）規范結算流程（三）強化庫存管理和核算（三）強化庫存管理和核算（四）建立內控制度（四）建立內控制度 （五）嚴格價格管理（五）嚴格價格管理 （六）準確核算和反映業務收入（六）準確核算和反映業務收入 （七）加強檔案管理（七）加強檔案管理 財務管理和核算要求財務管理和核算要求（一）強化資金管理（一）強化資金管理 （二）規范結算流程（二）規范結算流程（三）強化庫存管理和核算（三）強化庫存管理和核算（四）建立內控制度（四）建立內控制度 （五）嚴格價格管理（五）嚴格價格管理 （六）準確核算和反映業務收入（六）準確核算和反映業務收入 （七）加強檔案管理（

6、七）加強檔案管理 強化資金管理強化資金管理u分銷配送業務具有較強的商品性和流通性，分銷配送業務具有較強的商品性和流通性，其經營資金是郵政企業資金的重要組成部其經營資金是郵政企業資金的重要組成部分，必須強化對該項資金的管理。分，必須強化對該項資金的管理。1、嚴格銷售終端營收資金的管理、嚴格銷售終端營收資金的管理 2、嚴格加盟店和代辦點的信用管理、嚴格加盟店和代辦點的信用管理 3、實行客戶分級管理、實行客戶分級管理 4、嚴格應收賬款管理、嚴格應收賬款管理 1、嚴格銷售終端營收資金的管理、嚴格銷售終端營收資金的管理 郵政直營店（支局）零售商品實行郵政直營店（支局）零售商品實行“現現金交易、貨款兩清金

7、交易、貨款兩清”，不得賒銷；向加，不得賒銷；向加盟店和代辦點批銷商品，要依照協議或盟店和代辦點批銷商品，要依照協議或合同規定按期結算，及時收回資金，不合同規定按期結算，及時收回資金，不得過期拖欠。對化肥、種子、除草劑類得過期拖欠。對化肥、種子、除草劑類商品不得賒銷。按照省對市資金收支兩商品不得賒銷。按照省對市資金收支兩條線管理要求，各級郵政網點當日預收條線管理要求，各級郵政網點當日預收貨款（押金）、現金交易的貨款以及收貨款（押金）、現金交易的貨款以及收回的用戶欠費，要及時通過銀行系統逐回的用戶欠費，要及時通過銀行系統逐級歸集到省郵政公司財務部門。級歸集到省郵政公司財務部門。 2 2、嚴格加盟店

8、和代辦點的信用管理、嚴格加盟店和代辦點的信用管理 建立完善的客戶信用管理制度及詳細檔案，建立完善的客戶信用管理制度及詳細檔案，新客戶一律現款現貨，原則上考察新客戶一律現款現貨，原則上考察3 3個月以個月以上方能成為信用客戶。要根據加盟店和代上方能成為信用客戶。要根據加盟店和代辦點經營狀況，每半年進行一次信用資格辦點經營狀況，每半年進行一次信用資格和信用額度的調整，必要時代辦點要提供和信用額度的調整，必要時代辦點要提供擔保或抵押。擔保或抵押。 3、實行客戶分級管理、實行客戶分級管理 對經營規模小，資信狀況一般且不穩定的，對經營規模小，資信狀況一般且不穩定的，要實行帶款要數；對經營規模較大，資信要

9、實行帶款要數；對經營規模較大，資信狀況良好且穩定的，可采取延期付款、分狀況良好且穩定的，可采取延期付款、分期付款等結算方式；運用商業折扣，鼓勵期付款等結算方式；運用商業折扣，鼓勵加盟店、代辦點由現行的貨到付款逐步向加盟店、代辦點由現行的貨到付款逐步向帶款要數或預交部分保證金的方式轉變。帶款要數或預交部分保證金的方式轉變。 4、嚴格應收賬款管理、嚴格應收賬款管理 按照按照“誰經手、誰負責誰經手、誰負責”的原則，實行用戶欠費第一責的原則，實行用戶欠費第一責任人制和終身負責制。業務部門負責應收賬款的催繳，任人制和終身負責制。業務部門負責應收賬款的催繳，同時，對用戶欠費的發生和收回按照規定的信用額度和

10、同時，對用戶欠費的發生和收回按照規定的信用額度和信用期執行情況進行監督、分析，每月編制賬齡分析表信用期執行情況進行監督、分析，每月編制賬齡分析表提供給財務部門。財務部門負責對應收賬款的管理情況提供給財務部門。財務部門負責對應收賬款的管理情況進行監督、檢查、通報、考核。商品銷售欠費率不得超進行監督、檢查、通報、考核。商品銷售欠費率不得超過過30%，30天內回款率要達到天內回款率要達到80%以上，以上，60天內回款天內回款率要達到率要達到90%以上，以上，90天內回款率要達到天內回款率要達到100%。在資。在資產負債表日，財務人員應按照會計規定正確計提壞賬準產負債表日，財務人員應按照會計規定正確計

11、提壞賬準備。備。財務管理和核算要求財務管理和核算要求（一）強化資金管理（一）強化資金管理 （二）規范結算流程（二）規范結算流程（三）強化庫存管理和核算（三）強化庫存管理和核算（四）建立內控制度（四）建立內控制度 （五）嚴格價格管理（五）嚴格價格管理 （六）準確核算和反映業務收入（六）準確核算和反映業務收入 （七）加強檔案管理（七）加強檔案管理 規范結算流程規范結算流程u結算方式結算方式u結算流程結算流程u結算要求結算要求結算方式結算方式預付款預付款/帶款要數帶款要數 貨到付款貨到付款/現款現貨現款現貨 賬期付款賬期付款 信用付款信用付款 郵政企業應根據供應商、客戶（加盟店、郵政企業應根據供應商

12、、客戶（加盟店、代辦點）和內部各級郵政企業等不同的結代辦點）和內部各級郵政企業等不同的結算對象以及管理要求，確定結算方式算對象以及管理要求，確定結算方式。結算方式結算方式預付款預付款/帶款要數帶款要數 貨到付款貨到付款/現款現貨現款現貨 賬期付款賬期付款 信用付款信用付款 結算方式結算方式直營店（支局）直營店（支局） 省速遞物流公司省速遞物流公司 省郵政公司省郵政公司 市郵政局市郵政局 供應商供應商 縣郵政局縣郵政局 中國郵政速遞物流公司統結流程中國郵政速遞物流公司統結流程中國郵政速遞物流公司中國郵政速遞物流公司 直營店（支局）直營店（支局） 省速遞物流公司省速遞物流公司 省郵政公司省郵政公司

13、 市郵政局市郵政局 供應商供應商 縣郵政局縣郵政局 省速遞物流公司統結流程省速遞物流公司統結流程 結算要求結算要求（1）現階段全國統簽和省統簽項目由省速遞）現階段全國統簽和省統簽項目由省速遞物流公司向供應商進行結算。經批準已引進物流公司向供應商進行結算。經批準已引進的市簽項目由市郵政局向供應商進行結算，的市簽項目由市郵政局向供應商進行結算，合同執行完畢后，市郵政局應按上述結算流合同執行完畢后，市郵政局應按上述結算流程支付貨款；縣郵政局不得對供應商進行項程支付貨款；縣郵政局不得對供應商進行項目資金結算。待條件成熟后，再由中國郵政目資金結算。待條件成熟后，再由中國郵政速遞物流公司集中結算。速遞物流

14、公司集中結算。 （2 2）省速遞物流公司根據簽收到貨的實際數量和省速遞物流公司根據簽收到貨的實際數量和金額以及合同規定的結算方式和日期，填制金額以及合同規定的結算方式和日期，填制“分銷分銷配送付款通知單配送付款通知單”交市級業務部門一式二份，雙方交市級業務部門一式二份，雙方進行核對。市級業務部門核對無誤后一份留存，一進行核對。市級業務部門核對無誤后一份留存，一份交市級財務部門一份；市級財務部門根據業務部份交市級財務部門一份；市級財務部門根據業務部門提供的門提供的“分銷配送付款通知單分銷配送付款通知單”填制填制“分銷配送分銷配送付款申請單付款申請單”一式兩份，一份留存，一份交省郵政一式兩份，一份

15、留存，一份交省郵政公司財務部門；省郵政公司財務部門根據所屬市郵公司財務部門；省郵政公司財務部門根據所屬市郵政局財務部門提交的政局財務部門提交的“付款申請單付款申請單”，向省速遞物，向省速遞物流公司撥付應結算貨款；省速遞物流公司業務部門流公司撥付應結算貨款；省速遞物流公司業務部門根據合同或協議約定向供應商付款時填制根據合同或協議約定向供應商付款時填制“分銷配分銷配送付款單送付款單”。財務部門根據業務部門提供的。財務部門根據業務部門提供的“分銷分銷配送付款單配送付款單”，向供應商結算貨款。，向供應商結算貨款。 結算要求結算要求 （3）速遞物流公司要積極爭取供應商給與郵）速遞物流公司要積極爭取供應商

16、給與郵政信用額度或賬期付款經營政策。對預付賬政信用額度或賬期付款經營政策。對預付賬款要履行嚴格的審批與管控手續，實行價格款要履行嚴格的審批與管控手續，實行價格保底，即：如果出廠價格高于保底價，以保保底，即：如果出廠價格高于保底價，以保底價與供應商進行結算；如果出廠價格低于底價與供應商進行結算；如果出廠價格低于保底價，以出廠價格進行結算。保底價，以出廠價格進行結算。財務管理和核算要求財務管理和核算要求（一）強化資金管理（一）強化資金管理 （二）規范結算流程（二）規范結算流程（三）強化庫存管理和核算（三）強化庫存管理和核算（四）建立內控制度（四）建立內控制度 （五）嚴格價格管理（五）嚴格價格管理

17、（六）準確核算和反映業務收入（六）準確核算和反映業務收入 （七）加強檔案管理（七）加強檔案管理 強化庫存管理和核算強化庫存管理和核算 l會計的計量會計的計量l清查和對賬清查和對賬l盤盈和盤虧盤盈和盤虧 強化庫存管理和核算強化庫存管理和核算 對分銷配送商品采取對分銷配送商品采取售價售價核算和管理，發出核算和管理，發出分銷配送商品的計量采用分銷配送商品的計量采用個別計價法個別計價法。資產。資產負債表日，當分銷配送商品的成本低于可變負債表日，當分銷配送商品的成本低于可變現凈值時，按成本計量；當分銷配送商品成現凈值時，按成本計量；當分銷配送商品成本高于可變現凈值時，按可變現凈值計量，本高于可變現凈值時

18、，按可變現凈值計量，同時按照成本高于可變現凈值的差額計提存同時按照成本高于可變現凈值的差額計提存貨跌價準備，計入當期損益。貨跌價準備，計入當期損益。 強化庫存管理和核算強化庫存管理和核算 各級郵政企業要建立分銷配送商品各級郵政企業要建立分銷配送商品定期盤點定期盤點清查制度和業財對賬制度清查制度和業財對賬制度。每月末庫管與業。每月末庫管與業務管理部門要對庫存商品進行盤點，每季末務管理部門要對庫存商品進行盤點，每季末庫管、業務與財務部門要對庫存商品共同進庫管、業務與財務部門要對庫存商品共同進行盤點，及時調劑余缺，對滯銷商品要及時行盤點，及時調劑余缺，對滯銷商品要及時反饋到上級部門，按照權限與合作企

19、業協調，反饋到上級部門，按照權限與合作企業協調，防止積壓損失。要按月進行業財對賬，保證防止積壓損失。要按月進行業財對賬，保證賬實、賬賬、賬證相符，確保分銷配送商品賬實、賬賬、賬證相符，確保分銷配送商品的安全與完整。的安全與完整。 強化庫存管理和核算強化庫存管理和核算 發生庫存分銷配送商品盤虧，查明原因后，發生庫存分銷配送商品盤虧，查明原因后，屬于庫存短少，由責任人按銷售價格進行賠屬于庫存短少，由責任人按銷售價格進行賠償，作為銷售處理；屬于企業管理不善造成償，作為銷售處理；屬于企業管理不善造成的盤虧或毀損，應先扣除殘料價值、可以收的盤虧或毀損，應先扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和過失人賠償，將

20、凈損失計入回的保險賠償和過失人賠償，將凈損失計入管理費用；發生自然災害等非常原因造成的管理費用；發生自然災害等非常原因造成的分銷配送商品盤虧或損毀，審批后，應先扣分銷配送商品盤虧或損毀，審批后，應先扣除處置收入（如殘料價值）、可以收回的保除處置收入（如殘料價值）、可以收回的保險賠償和過失人賠償，將凈損失計入營業外險賠償和過失人賠償，將凈損失計入營業外支出。支出。財務管理和核算要求財務管理和核算要求（一）強化資金管理（一）強化資金管理 （二）規范結算流程（二）規范結算流程（三）強化庫存管理和核算（三）強化庫存管理和核算（四）建立內控制度（四）建立內控制度 （五）嚴格價格管理（五）嚴格價格管理 （

21、六）準確核算和反映業務收入（六）準確核算和反映業務收入 （七）加強檔案管理（七）加強檔案管理 建立內控制度建立內控制度 各級郵政企業應建立分銷配送業務的內控制各級郵政企業應建立分銷配送業務的內控制度，嚴格執行度，嚴格執行“錢據分管、錢賬分管、賬實錢據分管、錢賬分管、賬實分管、業財對賬分管、業財對賬”等內部牽制管理制度。每等內部牽制管理制度。每年要組織一次業財會審，定期或不定期對所年要組織一次業財會審，定期或不定期對所屬單位進行會計檢查和內部審計，保證企業屬單位進行會計檢查和內部審計，保證企業內部控制制度的全面落實。內部控制制度的全面落實。財務管理和核算要求財務管理和核算要求（一）強化資金管理（

22、一）強化資金管理 （二）規范結算流程（二）規范結算流程（三）強化庫存管理和核算（三）強化庫存管理和核算（四）建立內控制度（四）建立內控制度 （五）嚴格價格管理（五）嚴格價格管理 （六）準確核算和反映業務收入（六）準確核算和反映業務收入 （七）加強檔案管理（七）加強檔案管理 嚴格價格管理嚴格價格管理 地市以上的商品進貨管理部門，在向下逐級發地市以上的商品進貨管理部門，在向下逐級發出商品時，不得層層加價。原則上全省統一制出商品時，不得層層加價。原則上全省統一制定各類商品的銷售指導價格，地市級業務主管定各類商品的銷售指導價格，地市級業務主管部門可以參照本區域市場價格和企業預計發生部門可以參照本區域市

23、場價格和企業預計發生的成本費用及收益等情況來調整零售價格（即的成本費用及收益等情況來調整零售價格（即按照成本加成法確定）。郵政直營店（支局）按照成本加成法確定）。郵政直營店（支局）要按照市局制定的統一銷售價格進行銷售，在要按照市局制定的統一銷售價格進行銷售，在向加盟店、代辦點和集團客戶批銷商品時，可向加盟店、代辦點和集團客戶批銷商品時，可以根據實際情況確定批銷價格，給與一定的折以根據實際情況確定批銷價格，給與一定的折扣，但批銷商品的定價應保證一定的利潤扣，但批銷商品的定價應保證一定的利潤。 財務管理和核算要求財務管理和核算要求（一）強化資金管理（一）強化資金管理 （二）規范結算流程（二）規范結

24、算流程（三）強化庫存管理和核算（三）強化庫存管理和核算（四）建立內控制度（四）建立內控制度 （五）嚴格價格管理（五）嚴格價格管理 （六）準確核算和反映業務收入（六）準確核算和反映業務收入 （七）加強檔案管理（七）加強檔案管理 準確核算和反映業務收入準確核算和反映業務收入 郵政直營店（支局）向加盟店、代辦點郵政直營店（支局）向加盟店、代辦點批銷批銷配送商品時，其業務收入配送商品時，其業務收入按批銷價與郵政企按批銷價與郵政企業進價之間的差價計列業進價之間的差價計列；郵政直營店（支局）；郵政直營店（支局）零售零售商品時，其業務收入商品時，其業務收入按零售價與郵政企按零售價與郵政企業進價之間的差價計列

25、業進價之間的差價計列。要配合稅收優惠政。要配合稅收優惠政策的執行，按照有關要求，通過利用財務管策的執行，按照有關要求，通過利用財務管理信息系統的輔助核算功能或設置明細科目理信息系統的輔助核算功能或設置明細科目的方式，分類核算免稅收入和應稅收入。的方式，分類核算免稅收入和應稅收入。財務管理和核算要求財務管理和核算要求（一）強化資金管理（一）強化資金管理 （二）規范結算流程（二）規范結算流程（三）強化庫存管理和核算（三）強化庫存管理和核算（四）建立內控制度（四）建立內控制度 （五）嚴格價格管理（五）嚴格價格管理 （六）準確核算和反映業務收入（六）準確核算和反映業務收入 （七）加強檔案管理（七）加強

26、檔案管理 加強檔案管理加強檔案管理 分銷配送業務的會計檔案和庫房管理資料檔分銷配送業務的會計檔案和庫房管理資料檔案應納入企業檔案進行管理。會計人員因工案應納入企業檔案進行管理。會計人員因工作變動或離職，必須按照國家有關規定，辦作變動或離職，必須按照國家有關規定，辦理交接手續。理交接手續。 一、總則一、總則二、財務管理和核算要求二、財務管理和核算要求三、會計核算三、會計核算四、主要會計事項分錄舉例四、主要會計事項分錄舉例 主要內容主要內容一、總則一、總則二、財務管理和核算要求二、財務管理和核算要求三、會計核算三、會計核算四、主要會計事項分錄舉例四、主要會計事項分錄舉例 主要內容主要內容分銷配送業

27、務的會計核算分銷配送業務的會計核算u存貨核算的變化存貨核算的變化u會計科目設置及使用規范會計科目設置及使用規范u賬務處理賬務處理會計核算會計核算u存貨核算存貨核算u會計科目設置及使用規范會計科目設置及使用規范u賬務處理賬務處理u存貨核算存貨核算核算方法 進價 售價和進銷差價庫存材料、低值易耗品、庫存商品、加工集郵品、商品采購、出租商品 集郵郵票、集郵商品、報刊、定制型郵資封片卡、省版銷售型賀卡 l存貨的發出采用先進先出法進行核算 分銷配送商品分銷配送商品個別計價法個別計價法會計核算會計核算u存貨核算存貨核算u會計科目設置及使用規范會計科目設置及使用規范u賬務處理賬務處理u會計科目設置及使用規范

28、會計科目設置及使用規范1、庫存商品、庫存商品-分銷配送商品分銷配送商品科目設置：科目設置：在原在原“庫存商品庫存商品”下設置下設置“分銷配分銷配送商品送商品”二級科目，本科目下設二級科目，本科目下設“農資商品農資商品”、“消費類商品消費類商品”、“農產品農產品”和和“其他其他”四個四個三級明細科目。三級明細科目。核算內容：核算內容：核算各級郵政企業組織銷售和配送核算各級郵政企業組織銷售和配送的農業生產資料、消費品和農產品等庫存商品的農業生產資料、消費品和農產品等庫存商品的售價總額。的售價總額。u會計科目設置及使用規范會計科目設置及使用規范庫存商品庫存商品分銷配送商品分銷配送商品農產品農產品農資

29、商品農資商品其他其他消費類商品消費類商品種子農藥肥料農機農膜等種子農藥肥料農機農膜等 酒飲料日用品食品等酒飲料日用品食品等 蔬果、土特產等蔬果、土特產等 u會計科目設置及使用規范會計科目設置及使用規范2、商品進銷差價、商品進銷差價分銷配送商品進銷差價分銷配送商品進銷差價 科目設置：科目設置：在原在原“商品進銷差價商品進銷差價”下設置下設置“分分銷配送商品進銷差價銷配送商品進銷差價 ”二級科目。本科目下二級科目。本科目下設設“農資商品農資商品”、“消費類商品消費類商品”、“農產品農產品”和和“其他其他”四個三級明細科目。四個三級明細科目。核算內容：核算內容：核算各級郵政企業組織銷售和配送核算各級

30、郵政企業組織銷售和配送的農業生產資料、消費品和農產品等庫存商品的農業生產資料、消費品和農產品等庫存商品的進銷差價的進銷差價 。u會計科目設置及使用規范會計科目設置及使用規范商品進銷差價商品進銷差價分銷配送商品分銷配送商品進銷差價進銷差價農產品農產品農資商品農資商品其他其他消費類商品消費類商品u會計科目設置及使用規范會計科目設置及使用規范 3、商品采購、商品采購科目設置：科目設置： 在原在原“商品采購商品采購”科目中核算企業科目中核算企業購進分銷配送商品的采購成本。購進分銷配送商品的采購成本。核算要求：核算要求：本科目以支付貨款為入賬基礎，企本科目以支付貨款為入賬基礎，企業為了銷售給外單位或個人

31、而購入的各種商品，業為了銷售給外單位或個人而購入的各種商品，不論是否進入本企業倉庫，凡是通過本企業結不論是否進入本企業倉庫，凡是通過本企業結算貨款的，都在本科目核算。算貨款的，都在本科目核算。本科目應按部門本科目應按部門進行輔助核算。進行輔助核算。u會計科目設置及使用規范會計科目設置及使用規范4、受托代銷商品、受托代銷商品受托代銷分銷商品受托代銷分銷商品科目設置：科目設置：在原在原“受托代銷商品受托代銷商品”科目下設置科目下設置“受托代銷分銷商品受托代銷分銷商品”二級科目，按二級科目，按“庫存庫存”和和“發出發出”設置兩個三級科目，并分別下設設置兩個三級科目，并分別下設“農資商品農資商品”、“

32、消費類商品消費類商品”、“農產品農產品”和和“其他其他”四個四級明細科目。四個四級明細科目。核算內容：核算內容：核算企業接受其他單位委托代銷的核算企業接受其他單位委托代銷的分銷配送商品。分銷配送商品。u會計科目設置及使用規范會計科目設置及使用規范受托代受托代銷商品銷商品 受托代銷受托代銷分銷商品分銷商品 農產品農產品農資商品農資商品其他其他消費類商品消費類商品庫存庫存 發出發出 省專業公司進價省專業公司進價省專業公司進價省專業公司進價地市郵政局售價地市郵政局售價代銷商品款代銷商品款u會計科目設置及使用規范會計科目設置及使用規范 5、代銷商品款、代銷商品款 科目設置及核算內容：科目設置及核算內容

33、：在原在原“代銷商品款代銷商品款”科科目中核算目中核算省速遞物流公司省速遞物流公司接受分銷配送商品的接受分銷配送商品的進價進價和地（市）郵政局、地（市）速遞物流公和地（市）郵政局、地（市）速遞物流公司及省速遞物流公司營業部門接受分銷配送商司及省速遞物流公司營業部門接受分銷配送商品的售價。品的售價。 u會計科目設置及使用規范會計科目設置及使用規范 6、其他應收款省際、其他應收款省際/省內往來應收分銷配省內往來應收分銷配送款送款 科目設置及核算內容：科目設置及核算內容：在原在原“其他應收款省其他應收款省際際/省內往來省內往來”下設置下設置“應收分銷配送款應收分銷配送款”三三級明細科目，核算省際、省

34、內各單位之間應收級明細科目，核算省際、省內各單位之間應收分銷配送款。分銷配送款。 u會計科目設置及使用規范會計科目設置及使用規范 7、其他應付款省際、其他應付款省際/省內往來應付分銷配省內往來應付分銷配送款送款 科目設置及核算內容：科目設置及核算內容：在原在原“其他應付款省其他應付款省際際/省內往來省內往來”下設置下設置“應付分銷配送款應付分銷配送款”三三級明細科目，核算省際、省內各單位之間應付級明細科目，核算省際、省內各單位之間應付分銷配送款。分銷配送款。 u會計科目設置及使用規范會計科目設置及使用規范 8、郵政業務收入商品銷售收入分銷配送、郵政業務收入商品銷售收入分銷配送商品銷售收入商品銷

35、售收入 科目設置：科目設置：在原在原“郵政業務收入商品銷售收郵政業務收入商品銷售收入入”科目下設置科目下設置“分銷配送商品銷售收入分銷配送商品銷售收入”三三級科目。本科目下設級科目。本科目下設“收入收入”和和“成本成本”兩個兩個四級明細科目。并分別按四級明細科目。并分別按“農資商品農資商品”、“消消費類商品費類商品”、“農產品農產品”和和“其他其他”設置五級設置五級明細科目。明細科目。 核算內容：核算內容：核算企業銷售和配送農業生產資料、核算企業銷售和配送農業生產資料、消費品和農產品等商品取得的進銷差價總額。消費品和農產品等商品取得的進銷差價總額。u會計科目設置及使用規范會計科目設置及使用規范

36、一級科目一級科目二級科目二級科目三級科目三級科目四級科目四級科目五級科目五級科目郵政業務收入郵政業務收入商品銷售收入商品銷售收入分銷配送分銷配送商品銷售商品銷售收入收入收入收入農資商品農資商品消費類商品消費類商品農產品農產品其他收其他收成本成本農資商品農資商品消費類商品消費類商品農產品農產品其他其他u會計科目設置及使用規范會計科目設置及使用規范 9、管理費用、管理費用存貨盤虧及毀損存貨盤虧及毀損 科目設置及核算內容：科目設置及核算內容：在在“管理費用管理費用-存貨盤存貨盤虧及毀損虧及毀損”科目中核算經批準盤虧、毀損及銷科目中核算經批準盤虧、毀損及銷毀的分銷配送商品的損失。毀的分銷配送商品的損失

37、。 u會計科目設置及使用規范會計科目設置及使用規范 10、營業外支出、營業外支出非常損失非常損失 科目設置及核算內容：科目設置及核算內容：在在“營業外支出營業外支出-非常非常損失損失”科目中核算經批準屬于自然災害等非正科目中核算經批準屬于自然災害等非正常原因造成的分銷配送商品的損失。常原因造成的分銷配送商品的損失。 會計核算會計核算u存貨核算存貨核算u會計科目設置及使用規范會計科目設置及使用規范u賬務處理賬務處理分銷配送業務會計用單式分銷配送業務會計用單式序號名稱序號名稱1分銷配送付款申請單10分銷配送商品出庫匯總表2分銷配送付款單11分銷配送商品調價單3分銷配送結算通知單12分銷配送商品調價

38、匯總表4分銷配送商品入庫單13分銷配送商品調貨單5分銷配送商品入庫匯總表14分銷配送商品盤盈盤虧報告單6分銷配送營業繳款單15分銷配送商品盤點損失核銷單7分銷配送營業日報單16分銷配送商品結算保底通知單8分銷配送營業日報單（匯總）17分銷配送付款通知單（非記賬用）9分銷配送商品出庫單18分銷配送商品銷售反利單(非記賬用)賬務處理賬務處理u進貨進貨 經銷經銷/代銷代銷/價格保底價格保底/銷售返利銷售返利u銷售銷售u價格調整價格調整u退貨、調貨、換貨退貨、調貨、換貨u盤盈、盤虧和毀損盤盈、盤虧和毀損分銷配送商品進貨的核算分銷配送商品進貨的核算經銷商品經銷商品 業務部門根據合同規定預付賬款時，財務業

39、務部門根據合同規定預付賬款時，財務部門根據合同及業務部門提供的部門根據合同及業務部門提供的“分銷配分銷配送付款單送付款單”，借記，借記“預付帳款預付帳款”科目，貸科目，貸記記“銀行存款銀行存款”科目。科目。分銷配送商品進貨的核算分銷配送商品進貨的核算經銷商品經銷商品 業務部門購入分銷配送商品后，向財務部業務部門購入分銷配送商品后，向財務部門提供門提供發票及清單等發票及清單等。財務部門核對無誤。財務部門核對無誤后，按進價借記后，按進價借記“商品采購商品采購”科目，按其科目，按其發生的各項進貨費用和稅金等，借記發生的各項進貨費用和稅金等，借記“郵郵政業務成本政業務成本”、“應交稅金應交稅金”等科目

40、，按等科目，按所支付的全部價款，貸記所支付的全部價款，貸記“現金現金”、“銀銀行存款行存款”、“預付帳款預付帳款”、“其他應收其他應收款款”、“應付賬款應付賬款”等科目。等科目。 分銷配送商品進貨的核算分銷配送商品進貨的核算經銷商品經銷商品 商品到達時，如果收貨方與簽約方一致商品到達時，如果收貨方與簽約方一致，財務部門根據業務部門提供的財務部門根據業務部門提供的“分銷配送分銷配送商品入庫單商品入庫單”和和”分銷配送商品入庫匯總分銷配送商品入庫匯總表表”，按售價借記，按售價借記“庫存商品庫存商品-分銷配送商分銷配送商品品-農資商品農資商品/消費類商品消費類商品/農產品農產品/其他其他”科科目，按

41、進價貸記目，按進價貸記“商品采購商品采購”科目，按售科目，按售價與進價的差額，貸記價與進價的差額，貸記“商品進銷差價商品進銷差價-分分銷配送商品進銷差價銷配送商品進銷差價-農資商品農資商品/消費類商品消費類商品/農產品農產品/其他其他”科目。科目。分銷配送商品進貨的核算分銷配送商品進貨的核算經銷商品經銷商品 商品到達時，如果收貨方與簽約方不一致，收貨商品到達時，如果收貨方與簽約方不一致，收貨方財務部門方財務部門根據業務部門提供的根據業務部門提供的“分銷配送商品分銷配送商品入庫單入庫單” 和和”分銷配送商品入庫匯總表分銷配送商品入庫匯總表”，按售，按售價借記價借記“庫存商品庫存商品-分銷配送商品

42、分銷配送商品-農資商品農資商品/消費消費類商品類商品/農產品農產品/其他其他”科目，按進價貸記科目，按進價貸記“其他其他應付款應付款-省內往來省內往來-應付分銷配送款應付分銷配送款”科目，按售科目，按售價與進價的差額，貸記價與進價的差額，貸記“商品進銷差價商品進銷差價-分銷配送分銷配送商品進銷差價商品進銷差價-農資商品農資商品/消費類商品消費類商品/農產品農產品/其他其他”科目；科目；簽約方財務部門簽約方財務部門根據業務部門提供的根據業務部門提供的“分分銷配送結算通知單銷配送結算通知單”借記借記“其他應收款其他應收款-省內往來省內往來-應收分銷配送款應收分銷配送款”科目，貸記科目，貸記“商品采

43、購商品采購”科目。科目。賬務處理賬務處理u進貨進貨 經銷經銷/代銷代銷/價格保底價格保底/銷售返利銷售返利u銷售銷售u價格調整價格調整u退貨、調貨、換貨退貨、調貨、換貨u盤盈、盤虧和毀損盤盈、盤虧和毀損分銷配送商品進貨的核算分銷配送商品進貨的核算代銷商品代銷商品 企業根據合同為供應商代銷商品，代銷商企業根據合同為供應商代銷商品，代銷商品到達時，品到達時，如果收貨方與簽約方一致如果收貨方與簽約方一致，財，財務部門根據業務部門提供的務部門根據業務部門提供的“分銷配送商分銷配送商品入庫單品入庫單”和和”分銷配送商品入庫匯總分銷配送商品入庫匯總表表”，按，按售價售價借記借記“受托代銷商品受托代銷商品-

44、受托代受托代銷分銷商品銷分銷商品-庫存庫存”科目，貸記科目，貸記“代銷商品代銷商品款款”科目。科目。分銷配送商品進貨的核算分銷配送商品進貨的核算代銷商品代銷商品 企業根據合同為其他單位代銷商品，代銷商品到企業根據合同為其他單位代銷商品，代銷商品到達時，達時，如果收貨方與簽約方不一致，收貨方財務如果收貨方與簽約方不一致，收貨方財務部門部門根據業務部門提供的根據業務部門提供的“分銷配送商品入庫單分銷配送商品入庫單” 和和”分銷配送商品入庫匯總表分銷配送商品入庫匯總表”，按，按售價售價借記借記“受托代銷商品受托代銷商品-受托代銷分銷商品受托代銷分銷商品-庫存庫存”科目，科目，貸記貸記“代銷商品款代銷

45、商品款”科目；科目；簽約方財務部門簽約方財務部門根據根據“分銷配送結算通知單分銷配送結算通知單”，按，按進價進價借記借記“受托代受托代銷商品銷商品-受托代銷分銷商品受托代銷分銷商品-庫存庫存”科目，貸記科目，貸記“代銷商品款代銷商品款”科目，同時借記科目，同時借記“受托代銷商品受托代銷商品-受托代銷分銷商品受托代銷分銷商品-發出發出”科目，貸記科目，貸記“受托代銷受托代銷商品商品-受托代銷分銷商品受托代銷分銷商品-庫存庫存”科目。科目。分銷配送商品進貨的核算分銷配送商品進貨的核算 如果商品已經驗收入庫，但尚未收到相關如果商品已經驗收入庫，但尚未收到相關憑據，貨款尚未支付的，可暫不作賬務處憑據，

46、貨款尚未支付的，可暫不作賬務處理。理。月終，如尚未收到相關憑據，尚未付月終，如尚未收到相關憑據，尚未付款，應先暫估入賬款，應先暫估入賬，借記，借記“庫存商品庫存商品-分銷分銷配送商品配送商品-農資商品農資商品/消費類商品消費類商品/農產品農產品/其其他他”科目，貸記科目，貸記“應付賬款應付賬款”科目；科目；下月下月初用紅字沖回，付款時，再按正常程序進初用紅字沖回，付款時，再按正常程序進行賬務處理。行賬務處理。賬務處理賬務處理u進貨進貨 經銷經銷/代銷代銷/價格保底價格保底/銷售返利銷售返利u銷售銷售u價格調整價格調整u退貨、調貨、換貨退貨、調貨、換貨u盤盈、盤虧和毀損盤盈、盤虧和毀損分銷配送商

47、品進貨的核算分銷配送商品進貨的核算價格保底價格保底 對于以預付款方式進行結算的淡儲項目，對于以預付款方式進行結算的淡儲項目，省速遞物流公司要與供應商協商確定保底省速遞物流公司要與供應商協商確定保底價格。在運行中，如果出廠價格高于保底價格。在運行中，如果出廠價格高于保底價格，以保底價格與供應商進行結算；如價格，以保底價格與供應商進行結算；如果出廠價格低于保底價格，以出廠價格進果出廠價格低于保底價格，以出廠價格進行結算。行結算。商品到貨時，先以出廠價格作為商品到貨時，先以出廠價格作為庫存商品的進價。庫存商品的進價。與供應商結算時，如果與供應商結算時，如果出廠價格高于保底價格，財務部門應根據出廠價格

48、高于保底價格，財務部門應根據業務部門提供的業務部門提供的“分銷配送商品結算保底分銷配送商品結算保底通知單通知單”進行相關賬務處理。進行相關賬務處理。 分銷配送商品進貨的核算分銷配送商品進貨的核算價格保底價格保底 對于未銷售的庫存商品，對于未銷售的庫存商品，按保底價格結算時，調按保底價格結算時，調整庫存商品的進銷差價，借記整庫存商品的進銷差價，借記“應付賬款應付賬款-應付商應付商品款品款”，貸記，貸記“應交稅金應交稅金應交增值稅（進項應交增值稅（進項稅額）稅額）”，貸記，貸記“商品進銷差價商品進銷差價-分銷配送商品進分銷配送商品進銷差價銷差價-農資商品農資商品/消費類商品消費類商品/農產品農產品

49、/其他其他”科目。科目。 對于已經銷售出庫的商品，直接沖減商品的銷售對于已經銷售出庫的商品，直接沖減商品的銷售成本成本，借記，借記“應付賬款應付賬款-應付商品款應付商品款”，貸記，貸記“應應交稅金交稅金應交增值稅（進項稅額轉出）應交增值稅（進項稅額轉出）”，貸，貸記記“郵政業務收入郵政業務收入-商品銷售收入商品銷售收入-分銷配送銷售分銷配送銷售收入收入-成本成本-農資商品農資商品/消費類商品消費類商品/農產品農產品/其他其他”科科目。目。 賬務處理賬務處理u進貨進貨 經銷經銷/代銷代銷/價格保底價格保底/銷售返利銷售返利u銷售銷售u價格調整價格調整u退貨、調貨、換貨退貨、調貨、換貨u盤盈、盤虧

50、和毀損盤盈、盤虧和毀損分銷配送商品進貨的核算分銷配送商品進貨的核算銷售返利銷售返利現金現金 省速遞物流公司根據合同或協議約定收到省速遞物流公司根據合同或協議約定收到現金返利時，應將現金返利通過省郵政公現金返利時，應將現金返利通過省郵政公司返至市郵政局，地市郵政局收到返利時，司返至市郵政局，地市郵政局收到返利時，借記借記“銀行存款銀行存款”或或“其他應收款其他應收款省內省內往來往來應收調度款（省公司）科目，貸記應收調度款（省公司）科目，貸記“應交稅金應交稅金-應交增值稅（進項稅轉出）應交增值稅（進項稅轉出）”科目，貸記科目，貸記“郵政業務收入郵政業務收入-商品銷售收入商品銷售收入-分銷配送銷售收

51、入分銷配送銷售收入-成本成本-農資商品農資商品/消費類消費類商品商品/農產品農產品/其他其他”科目。科目。分銷配送商品進貨的核算分銷配送商品進貨的核算銷售返利銷售返利實物實物 省速遞物流公司根據合同或協議約定收到省速遞物流公司根據合同或協議約定收到實物返利時，應將實物下撥至市（地）郵實物返利時，應將實物下撥至市（地）郵政局。政局。 市（地）郵政局收到實物返利時市（地）郵政局收到實物返利時開具增值稅專用發票 不開具增值稅專用發票 分銷配送商品進貨的核算分銷配送商品進貨的核算銷售返利銷售返利實物實物，借記借記“庫存商品庫存商品”相關科目，借記相關科目，借記“應交稅應交稅金金應交增值稅（進項稅額）應

52、交增值稅（進項稅額）”，貸記，貸記“商品進銷差價商品進銷差價-分銷配送商品進銷差價分銷配送商品進銷差價-農農資商品資商品/消費類商品消費類商品/農產品農產品/其他其他”科目，貸科目，貸記記“郵政業務收入郵政業務收入-商品銷售收入商品銷售收入-分銷配送分銷配送銷售收入銷售收入-成本成本-農資商品農資商品/消費類商品消費類商品/農產農產品品/其他其他”科目。科目。 分銷配送商品進貨的核算分銷配送商品進貨的核算銷售返利銷售返利實物實物，借記借記“庫存商品庫存商品”相關科目，貸記相關科目，貸記“商品進銷商品進銷差價差價-分銷配送商品進銷差價分銷配送商品進銷差價-農資商品農資商品/消消費類商品費類商品/

53、農產品農產品/其他其他”科目，科目，按最近一次按最近一次進貨價進貨價貸記貸記“郵政業務收入郵政業務收入-商品銷售收入商品銷售收入-分銷配送銷售收入分銷配送銷售收入-成本成本-農資商品農資商品/消費類消費類商品商品/農產品農產品/其他其他”科目。科目。賬務處理賬務處理u進貨進貨 經銷經銷/代銷代銷/價格保底價格保底/銷售返利銷售返利u銷售銷售u價格調整價格調整u退貨、調貨、換貨退貨、調貨、換貨u盤盈、盤虧和毀損盤盈、盤虧和毀損分銷配送商品銷售的核算分銷配送商品銷售的核算 營業部門（直營店或支局）出售分銷配送營業部門（直營店或支局）出售分銷配送商品或收取預存款、押金，收回用戶欠費商品或收取預存款、

54、押金，收回用戶欠費等，應按日填寫等，應按日填寫“分銷配送營業繳款單分銷配送營業繳款單”，并向財務部門繳款報賬。財務部門收取款并向財務部門繳款報賬。財務部門收取款項并審核項并審核“分銷配送營業繳款單分銷配送營業繳款單”無誤后，無誤后，借記借記“現金現金”或或“銀行存款銀行存款”科目，貸記科目，貸記“營業款結算營業款結算”科目。科目。分銷配送商品銷售的核算分銷配送商品銷售的核算 月末，財務部門對業務部門提供的月末，財務部門對業務部門提供的“分銷分銷配送營業日報單配送營業日報單”（匯總）進行核對，核（匯總）進行核對，核對無誤后結轉郵政業務收入、用戶欠費等，對無誤后結轉郵政業務收入、用戶欠費等，借記借

55、記“營業款結算營業款結算”、“應收賬款應收賬款-用戶欠用戶欠費費”、“預收賬款預收賬款-用戶預存款用戶預存款”、“其他其他應付款（押金）應付款（押金）”等科目，貸記等科目，貸記“郵政業郵政業務收入務收入-商品銷售收入商品銷售收入-分銷配送銷售收入分銷配送銷售收入-收入收入-農資商品農資商品/消費類商品消費類商品/農產品農產品/其他其他”、“應收賬款應收賬款-用戶欠費用戶欠費”、“預收賬款預收賬款-用戶用戶預存款預存款”、“其他應付款（押金）其他應付款（押金）”等科等科目。同時目。同時分銷配送商品銷售的核算分銷配送商品銷售的核算 財務部門依據業務部門提供的財務部門依據業務部門提供的“分銷配送商品

56、出分銷配送商品出庫單庫單”、“分銷配送商品出庫匯總表分銷配送商品出庫匯總表”，減少分，減少分銷配送商品的庫存，結轉相應成本。按已實現銷銷配送商品的庫存，結轉相應成本。按已實現銷售的分銷配送商品的進價借記售的分銷配送商品的進價借記“郵政業務收入郵政業務收入-商商品銷售收入品銷售收入-分銷配送銷售收入分銷配送銷售收入-成本成本-農資商品農資商品/消消費類商品費類商品/農產品農產品/其他其他”科目，按進銷差價借記科目，按進銷差價借記“商品進銷差價商品進銷差價-分銷配送商品進銷差價分銷配送商品進銷差價-農資商農資商品品/消費類商品消費類商品/農產品農產品/其他其他”科目，按售價貸記科目，按售價貸記“庫

57、存商品庫存商品-分銷配送商品分銷配送商品-農資商品農資商品/消費類商品消費類商品/農產品農產品/其他其他”科目。科目。經銷經銷分銷配送商品銷售的核算分銷配送商品銷售的核算 對于分銷配送代銷商品，財務部門依據業對于分銷配送代銷商品，財務部門依據業務部門提供的務部門提供的“分銷配送商品出庫單分銷配送商品出庫單”、 “分銷配送商品出庫匯總表分銷配送商品出庫匯總表”，減少分銷，減少分銷配送代銷商品的庫存，并計算應付供應商配送代銷商品的庫存，并計算應付供應商的貨款。的貨款。 代銷代銷收貨方與簽收貨方與簽約方一致約方一致 收貨方與簽約收貨方與簽約方不一致方不一致 分銷配送商品銷售的核算分銷配送商品銷售的核

58、算 按售價借記按售價借記“代銷商品款代銷商品款”科目，貸記科目，貸記“受托代銷商品受托代銷商品-受托代銷分銷商品受托代銷分銷商品-庫存庫存”科目，并按應付供應商的貨款借記科目，并按應付供應商的貨款借記“郵政郵政業務收入業務收入-商品銷售收入商品銷售收入-分銷配送銷售收入分銷配送銷售收入-成本成本-農資商品農資商品/消費類商品消費類商品/農產品農產品/其他其他”科目，貸記科目，貸記“應付賬款應付賬款-應付商品款應付商品款”。 代銷代銷收貨方與簽收貨方與簽約方一致約方一致 分銷配送商品銷售的核算分銷配送商品銷售的核算 如果收貨方與簽約方不一致，如果收貨方與簽約方不一致，收貨方收貨方按應按應付供應商

59、的貨款借記付供應商的貨款借記“郵政業務收入郵政業務收入-商品商品銷售收入銷售收入-分銷配送銷售收入分銷配送銷售收入-成本成本-農資商農資商品品/消費類商品消費類商品/農產品農產品/其他其他”科目，貸記科目，貸記“其他應付款其他應付款-省內往來省內往來-應付分銷配送款應付分銷配送款”科目，同時，按售價借記科目，同時，按售價借記“代銷商品款代銷商品款”科目，貸記科目，貸記“受托代銷商品受托代銷商品-受托代銷分銷受托代銷分銷商品商品-庫存庫存”科目科目 代銷代銷收貨方與簽約收貨方與簽約方不一致方不一致 分銷配送商品銷售的核算分銷配送商品銷售的核算 簽約方簽約方應根據業務部門提供的應根據業務部門提供的

60、“分銷配送分銷配送結算通知單結算通知單”，借記，借記“代銷商品款代銷商品款”科目，科目，貸記貸記“受托代銷商品受托代銷商品-受托代銷分銷商品受托代銷分銷商品-發發出出”科目，并按應付供應商的貨款借記科目，并按應付供應商的貨款借記“其他應收款其他應收款-省內往來省內往來-應收分銷配送款應收分銷配送款”科目，貸記科目，貸記“應付賬款應付賬款-應付商品款應付商品款”科目。科目。 代銷代銷簽約方賬務處理簽約方賬務處理分銷配送商品銷售的核算分銷配送商品銷售的核算 企業售出的商品由于質量、品種不符合要企業售出的商品由于質量、品種不符合要求等原因而發生銷售退貨，應分別不同情求等原因而發生銷售退貨，應分別不同