1、(三)生產與倉儲循環控制測試導引表被審計單位： 索引號：SCC工程： 財務報表截止日/期間： 復核：日期： 日期：測試本循環控制運行有效性的工作包括：1 針對了解的被審計單位生產與倉儲循環的控制活動，確定擬進行測試的 控制活動。2 測試控制運行的有效性，記錄測試過程和結論。3根據測試結論，確定對實質性程序的性質、時間和范圍的影響。測試本循環控制運行有效性形成以下審計工作底稿:1. SCC - 1 :控制測試匯總表2. SCC- 2 :控制測試程序3. SCC- 3 :控制測試過程編制說明：本審計工作底稿用以記錄以下內容：(1) SCC - 1 :匯總對本循環內部控制運行有效性進行測試的主要內容

2、和經論;(2) SCC - 2 :記錄控制測試程序；(3) SCC - 3 :記錄控制測試過程。控制測試匯總表生產與倉儲循環被審計單位： 索引號：SCC-1工程： 財務報表截止日/期間： 復核：日期： 日期：1 了解內部控制的初步結論注：根據了解循環控制的設計并評估其執行情況所獲取的審計證據，注冊會計師對控制的評價結論可是：1控制設計合理，并得到執行；2控制設計合理，未得到執行；3 控制設計無效或缺乏必要的控制。2 控制測試結論編制說明：1 本審計工作底稿記錄注冊會計師測試的控制活動及結論。其中，“控制活動是否有效運行 一欄，應根據 SCC-3表中的測試結論填寫：“控制測試結果是否支持風險評估

3、結論 一欄，應根據了解和測試內部控制中獲取的審計證據分析填寫；“控制活動是否得到執行一欄，應根據 SCL-4表中的結論填寫；其余欄目的信息取自生產與倉儲循環審計工作底稿 SCL-3中所記錄的內容。2 如果注冊會計師不擬對與某些控制目標相關的控制活動實施控制測試，那么應直接執 行實質性程序，對相關交易和賬戶余額的認定進行測試，以獲取足夠的保證程度。控制目標SCL-3被審計單位的控制活動SCL-3控制活動對實 現控制目標是否有效是/否SCL-3控制活動是 否得到執行是/否SCL-4控制活動是 否有效運行是/否SCL-3控制測試結果是 否支持風險評估結論支持/不支持已驗收材料均 附有有效米購 訂單質

4、量檢驗員XXX比擬所收材料與米購訂單的要求是否相符，并檢查 其質量等級。驗收無誤后，質量檢驗員XXX簽發預先編號的的驗收 單，作為檢驗材料的依據。對于單價在人民幣XXX元以上的材料， 還需質檢經理XXX驗收簽字。是是是支持已驗收材料均已準確記錄倉庫管理員XXX負責將購入材料的米購訂單編號、驗收單編號，材 料數量、規格等信息輸入 Y系統，經倉儲經理XXX復核并以電子簽 名方式確認后，系統自動更新材料明細臺賬。是是是支持已驗收材料均已記錄驗收無誤后，質量檢驗員XXX簽發預先編號的驗收單。根據驗收單，倉庫管理員XXX負責將購入材料的米購訂單編號、驗 收單編號，材料數量、規格等信息輸入Y系統，經倉儲經

5、理XXX復核并以電子簽名方式確認后，系統自動更新材料明細臺賬。是是是支持已驗收材料均已記錄于適當期間倉庫分別于每月、每季和年度終了，對存貨進行盤點，財務部門對盤 點結果進行復盤。倉庫管理員XXX編寫存貨盤點明細表，發現差異 及時處理，經倉儲經理XXX、財務經理XXX、生產經理XXX復 核后調整入賬。是是是支持控制目標SCL-3被審計單位的控制活動SCL-3控制活動對實 現控制目標是否有效是/否SCL-3控制活動是 否得到執行是/否SCL-4控制活動是 否有效運行是/否SCL-3控制測試結果是 否支持風險評估結論支持/不支持管理層授權進行生產根據經審批的月度生產方案書，生產方案經理XXX簽發預先

6、編號的 生產通知單。是是是支持發出材料均已準確記錄倉庫管理員XXX將原材料領用申請單編號、領用數量、規格等信息輸入Y系統，經倉儲經理XXX復核并以電子簽名方式確認后，Y系統自動更新材料明細臺賬。是是是支持發出材料均記錄于適當期間倉庫分別于每月、每季和年度終了，對存貨進行盤點，財務部門對盤 點結果進行復盤。倉庫管理員XXX編寫存貨盤點明細表，發現差異 及時處理，經倉儲經理XXX、財務經理XXX、生產經理XXX復 核后調整入賬。是是是支持已記錄的生產 本錢均真實發 生且與實際成 本一致生產本錢記賬員XXX根據原材料出庫單，編制原材料領用憑證，與 Y系統自動生成的生產記錄日報表核對材料耗用和流轉信息

7、；由會計 主管XXX審核無誤后，生成記賬憑證并過賬至生產本錢及原材料明 細賬和總分類賬。每月末，第一車間、第二車間與倉庫核對原材料及半成品 /產成品轉出 /轉入記錄，如有差異，倉庫管理員XXX編制差異分析報告， 經倉儲 經理XXX、生產經理XXX簽字確認后交財務部門進行調整。是是是支持控制目標SCL-3被審計單位的控制活動SCL-3控制活動對實 現控制目標是否有效是/否SCL-3控制活動是 否得到執行是/否SCL-4控制活動是 否有效運行是/否SCL-3控制測試結果是 否支持風險評估結論支持/不支持已發生的生產 本錢均已記錄生產本錢記賬員XXX根據原材料出庫單，編制原材料領用憑證，與 Y系統自

8、動生成的生產記錄日報表核對材料耗用和流轉信息；由會計 主管XXX審核無誤后，生成記賬憑證并過賬至生產本錢及原材料明 細賬和總分類賬。每月末，第一車間、第二車間與倉庫核對原材料及半成品 /產成品轉出 /轉入記錄，如有差異，倉庫管理員XXX編制差異分析報告， 經倉儲 經理XXX、生產經理XXX簽字確認后交財務部門進行調整。是是是支持已發生的生產 本錢均記錄于 適當期間生產本錢記賬員XXX根據原材料出庫單，編制原材料領用憑證，與 Y系統自動生成的生產記錄日報表核對材料耗用和流轉信息；由會計 主管XXX審核無誤后，生成記賬憑證并過賬至生產本錢及原材料明 細賬和總分類賬。每月末，第一車間、第二車間與倉庫

9、核對原材料及半成品 /產成品轉出 /轉入記錄，如有差異，倉庫管理員XXX編制差異分析報告， 經倉儲 經理XXX、生產經理XXX簽字確認后交財務部門進行調整。是是是支持控制目標SCL-3被審計單位的控制活動SCL-3控制活動對實 現控制目標是否有效是/否SCL-3控制活動是 否得到執行是/否SCL-4控制活動是 否有效運行是/否SCL-3控制測試結果是 否支持風險評估結論支持/不支持存貨流轉均已 準確地記錄于 適當期間Y系統對生產本錢中各項組成局部進行歸集，按照預設的分攤公式和方法，自動將當月發生的生產本錢在完工產品中按比例分配；冋時，將完工產品本錢在各不冋產品類別中分配,由此生成產品本錢計算表

10、和生產本錢分配表。生產本錢記賬員XXX編制成生產本錢結轉憑證， 經會計主管XXX審核批準后進行賬務處理。每月末，生產本錢記賬員XXX根據系統內狀態為“已處理原訂單 數量，編制銷售本錢結轉憑證，結轉相應的銷售本錢，經會計主管X XX審核批準后進行賬務處理。是是是支持完工產成品均 已準確地記錄 于適當期間質量檢驗員XXX檢查并簽發預先編號的產成品驗收單，生產小組將 產成品送交倉庫。倉庫管理員XXX檢查產成品驗收單，并清點產成 品數量，填寫預先編號的產成品入庫單經質檢經理XXX、生產經理 XXX和倉儲經理XXX簽字確認后，倉庫管理員XXX將產成品入 庫單信息輸入 Y系統，Y系統自動更新產成品明細臺賬

11、并與銷售訂單 編號核對。是是是支持控制目標SCL-3被審計單位的控制活動SCL-3控制活動對實 現控制目標是否有效是/否SCL-3控制活動是 否得到執行是/否SCL-4控制活動是 否有效運行是/否SCL-3控制測試結果是 否支持風險評估結論支持/不支持產成品發運均已記錄質量檢驗員XXX檢查并簽發預先編號的產成品驗收單。倉庫管理員 xxx將產成品入庫單信息輸入Y系統，Y系統自動更新產成品明細臺賬并與銷售訂單編號核對。是是是支持產成品發運均已準確記錄倉庫管理員XXX將產成品入庫單信息輸入 Y系統，經倉儲經理XX X復核并以電子簽名方式確認后， Y系統自動更新產成品明細臺賬并 與出運通知單編號核對。

12、是是是支持已發運產成品均附有有效銷售訂單運輸經理XXX在裝運之前，需獨立檢查出庫單、銷售訂單和出運通 知單，確定從倉庫提取的成品附有經批準的銷售訂單，并且，所提取 產品的內容與銷售訂單一致。是是是支持產成品發運均 已記錄于適當 期間倉庫分別于每月、每季和年度終了，對存貨進盤點，財務部門對盤點 結果進行復盤。倉庫管理員XXX編寫存貨盤點明細表，發現差異及 時處理，經倉儲經理XXX、財務經理XXX、生產經理XXX復核 后調整入賬。是是是支持適當保管存貨根據驗收單，倉儲部門清點商品數量，對已驗收的商品進行保管。倉 儲區應相對獨立，限制無關人員接近。是是不適用不適用控制目標SCL-3被審計單位的控制活

13、動SCL-3控制活動對實 現控制目標是否有效是/否SCL-3控制活動是 否得到執行是/否SCL-4控制活動是 否有效運行是/否SCL-3控制測試結果是 否支持風險評估結論支持/不支持準確記錄存貨價值Y系統物流子系統設有存貨庫齡分析功能，對庫齡長的存貨，會進行 提示。在盤點時，盤點人員也需關注是否需要計提存貨跌價準備。是是不適用不適用存貨價值調整 已于適當期間 記錄如果出現毀損、陳舊、過時及殘次存貨，倉庫管理員XXX編制不良 存貨明細表，經倉儲經理復核后，交采購經理XXX和銷售經理XX X,他們將分析該等存貨的可變現凈值，如需計提存貨跌價準備，由 會計主管XXX編制存貨價值調整建議。存貨價值調整

14、建議經財務經理XXX復核后，報董事會審批。只有經 重事會批準前方可進仃賬務處理。是是不適用不適用存貨價值調整是真實發生的如果出現毀損、陳舊、過時及殘次存貨，倉庫管理員XXX編制不良 存貨明細表，經倉儲經理復核后，交采購經理XXX和銷售經理XX X,他們將分析該等存貨的可變現凈值，如需計提存貨跌價準備，由 會計主管XXX編制存貨價值調整建議。存貨價值調整建議經財務經理XXX復核后，報董事會審批。只有經 重事會批準前方可進仃賬務處理。是是不適用不適用續表控制目標(SCL-3)被審計單位的控制活動(SCL-3)控制活動對實 現控制目標是否有效(是/否)(SCL-3)控制活動是 否得到執行(是/否)(

15、SCL-4)控制活動是 否有效運行(是/否)(SCL-3)控制測試結果是 否支持風險評估結論(支持/不支持)存貨價值調整均已記錄如果出現毀損、陳舊、過時及殘次存貨，倉庫管理員XXX編制不良 存貨明細表，經倉儲經理復核后，交采購經理XXX和銷售經理XX X,他們將分析該等存貨的可變現凈值，如需計提存貨跌價準備，由 會計主管XXX編制存貨價值調整建議。存貨價值調整建議經財務經理XXX復核后，報董事會審批。只有經 重事會批準前方可進仃賬務處理。是是不適用不適用3相關交易和賬戶余額的審計方案(1) 對未進行測試的控制目標的匯總根據方案實施的控制測試，我們未對以下控制目標、相關的交易和賬戶余額及其認定進

16、行測試。業務循環主要業務活動控制目標相關交易和賬戶余額及其認定原因生產與倉儲存貨管理適當保管存貨存貨：存在、權利和義務在實質性程序中 測試生產與倉儲存貨管理準確記錄存貨價值存貨：計價和分攤在實質性程序中 測試生產與倉儲存貨管理存貨價值調整已記錄于適當期間存貨：計價和分攤在實質性程序中 測試生產與倉儲存貨管理存貨價值調整是真實發生的存貨：計價和分攤在實質性程序中 測試生產與倉儲存貨管理存貨價值調整均已記錄存貨：計價和分攤在實質性程序中 測試(2) 對未到達控制目標的主要業務活動的匯總根據控制測試的結果，我們確定以下控制運行無效，在審計過程中不予信賴，擬實 施實質性程序獲取充分、適當的審計證據。業

17、務循環主要業務活動控制目標相關交易和賬戶余額及其認定原因(注：如果本期執行控制測試的結果說明本循環與相關交易和賬戶余額及其認定相關的控制不能予以信賴，應重新考慮擬信賴以前審計獲取的其他循環的控制運行有效性的審計證據是否恰當。)3對相關交易和賬戶余額的審計方案編制說明：本審計工作底稿提供的審計方案例如，系以S公司財務報表層次不存在重大錯誤報風險，受本循環影響的交易和賬戶余額層次亦不存在特別風險為例，并假定不擬信賴與交易和賬戶余額列報認 定相關的控制活動，僅為說明審計方案的記錄內容。在執行財務報表審計業務時，注冊會計師應運 用職業判斷，結合被審計單位的實際情況進行適當修改，不可一概照搬。根據控制測

18、試的結果，制定以下審計方案:受影響的交 易和賬戶余 額完整性 控制測 試結果/ 需從實質 性程序中 獲取的保 證程度發生/存在 控制測試 結果/需從 實質性程 序中獲取 的保證程度準確性/計 價和分攤 控制測試 結果/需從 實質性程 序中獲取 的保證程度截止控制 測試結果/ 需從實質 性程序中 獲取的保 證程度權利和義 務控制測 試結果/需 從實質性 程序中獲 取的保證 程度分類控制 測試結果/ 需從實質 性程序中 獲取的保 證程度列報控制 測試結果/ 需從實質 性程序中 獲取的保 證程度存貨支持/低支持/低不適用不適用支持/低不適用不適用/高主宮業務成本支持/低支持/低支持/低不適用不適用支

19、持/低不適用/高4.溝通事項是否需要就已識別出的內部控制設計、執行以及運行方面的重大缺陷，與適當層次 的管理層或治理層進行溝通？控制測試程序被審計單位：工程：日期：索引號：SCC - 2財務報表截止日/期間： 復核：日期：編制說明：1 .本審計工作底稿記錄的控制測試的程序，系針對SCL-2中的例如設計，并非是對所有可能情況的全面列示。在執行財務報表審計業務時，注冊會計師應運用職業判斷，結合被審計單位的實際 情況設計和執行控制測試。2 控制測試程序包括詢問、觀察、檢查以及重新執行。需要強調的是，詢問本身并缺乏以測試 控制運行的有效性，注冊會計師應當將詢問與其他審計程序結合使用，以獲取有關控制運行

20、有效性 的審計證據。3 本審計工作底稿記錄注冊會計師對控制測試的執行情況，包括擬執行的控制測試具體程序、 有關控制的執行頻率、擬測試的樣本數量以及執行相關程序的工作底稿的索引。1 .控制測試一一與材料驗收和倉儲有關的業務活動的控制1詢問程序通過實施詢問程序，被審計單位XXX已確定以下事項：1本年度未發現任何特殊情況、錯報和異常工程；2財務部門的人員在未得到授權的情況下無法訪問或修改系統內數據;3本年度未發現以下控制活動未得到執行；4本年度未發現以下控制活動發生變化。(2)其他測試程序控制目標(CZL-3)被審計單位的控制活動(CZL-3)控制測試程序執行控制的頻率所測試的工程數量索引號已驗收材

21、料均 附有有效米購 訂單質量檢驗員XXX比擬所收材料與采購訂單的要求是否相符， 并檢查其質量等級。驗收無誤后，質量檢驗員XXX簽發預先 編號的的驗收單，作為檢驗材料的依據。對于單價在人民幣X XX元以上的材料，還需質檢經理XXX驗收簽字。抽取驗收單檢查是 否與采購訂單內容 一致。每日執行屢次XXSCC-3已驗收材料均已準確記錄倉庫管理員XXX負責將購入材料的采購訂單編號、驗收單編號，材料數量、規格等信息輸入Y系統，經倉儲經理XXX復核并以電子簽名方式確認后，系統自動更新材料明細臺賬。抽取驗收單檢查輸 入是否正確產經復 核確認。每日執行屢次XXSCC-3已驗收材料均已記錄驗收無誤后，質量檢驗員X

22、XX簽發預先編號的驗收單。根據驗收單，倉庫管理員XXX負責將購入材料的采購訂單編 號、驗收單編號，材料數量、規格等信息輸入Y系統，經倉儲經理XXX復核并以電子簽名方式確認后，系統自動更新材料明細臺賬。抽取驗收單檢查是 否已輸入系統。每日執行屢次XXSCC-3已驗收材料均已記錄于適當期間倉庫分別于每月、每季和年度終了，對存貨進盤點，財務部門 對盤點結果進行復盤。倉庫管理員XXX編寫存貨盤點明細 表，發現差異及時處理， 經倉儲經理XXX、 財務經理XXX、 生產經理XXX復核后調整入賬。抽取存貨盤點報告 并檢查是否經適當 層次復核，有關差 異是否得到處理。每月執行一次XXSCC-32控制測試一一與

23、方案和安排生產有關的業務活動的控制(1)詢問程序通過實施詢問程序，被審計單位XXX已確定以下事項：1) 本年度未發現任何特殊情況、錯報和異常工程；2) 財務部門的人員在未得到授權的情況下無法訪問或修改系統內數據;3) 本年度未發現以下控制活動未得到執行；4) 本年度未發現以下控制活動發生變化(2)其他測試程序控制目標(CZL-3)被審計單位的控制活動(CZL-3)控制測試程序執行控制的頻率所測試的工程數量索引號管理層授權進行生產根據經審批的月度生產方案書，生產方案經理XXX簽發預先編號的生產通知單。抽取生產通知單檢 查是否與月度生產 方案書中內容一 致。每日執行屢次XXSCC-33控制測試一一

24、與生產和發運有關的業務活動的控制(1)詢問程序通過實施詢問程序，被審計單位XXX已確定以下事項：1) 本年度未發現任何特殊情況、錯報和異常工程；2) 財務部門的人員在未得到授權的情況下無法訪問或修改系統內數據;3本年度未發現以下控制活動未得到執行;4本年度未發現以下控制活動發生變化2其他測試程序控制目標CZL-3被審計單位的控制活動CZL-3控制測試程序執行控制 的頻率所測試的 工程數量索引號發出材料均已 準確記錄倉庫管理員XXX將原材料領用申請單編號、領用數量、規 格等信息輸入Y系統，經倉儲經理XXX復核并以電子簽名 方式確認后，Y系統自動更新材料明細臺賬。抽取出庫及相關的原 材料領用申請單

25、，檢查 是否正確輸入并經適 當層次復核。每日執行 屢次XXSCC-3發出材料均記錄于適當期間倉庫分別于每月、每季和年度終了，對存貨進行盤點，財務 部門對盤點結果進行復盤。 倉庫管理員XXX編寫存貨盤點 明細表，發現差異及時處理，經倉儲經理XXX、財務經理 XXX、生產經理XXX復核后調整入賬。抽取存貨點盤點報告 并檢查是否經適當層 次復核，有關差異是否 得到處理。每月執行一次XXSCC-3已記錄的生產 本錢均真實發 生且與實際成 本一致生產本錢記賬員XXX根據原材料出庫單，編制原材料領用憑證，與Y系統自動生成的生產記錄日報表核對材料耗用和 流轉信息；由會計主管XXX審核無誤后，生成記賬憑證并過

26、賬至生產本錢及原材料明細賬和總分類賬。每月末，第一車間、第二車間與倉庫核對原材料及半成品/產成品轉出/轉入記錄，如有差異，倉庫管理員XXX編制 差異分析報告，經倉儲經理XXX、生產經理XXX簽字確 認后交財務部門進行調整。抽取原材料領用憑證， 檢查是否與生產記錄 日報表一致，是否經適 當審核，如有差異是否 及時處理。每日執行一次XXSCC-3已發生的生產本錢均已記錄已發生的生產 本錢均記錄于 適當期間抽取核對記錄，檢查差 異是否已得到處理。每月執行 一次XXSCC-3續表控制目標(CZL-3)被審計單位的控制活動(CZL-3)控制測試程序執行控制的頻率所測試的工程數量索引號存貨流轉均已 準確地

27、記錄于 適當期間Y系統對生產本錢中各項組成局部進行歸集，按照預設的分攤公式和方法，自動將當月發生的生產本錢在完工產品中按 比例分配；冋時,將完工產品本錢在各不冋產品類別中分配，由此生成產品本錢計算表和生產本錢分配表。生產本錢記賬員XXX編制成生產本錢結轉憑證，經會計主管XXX審核批準后進行賬務處理。利用計算機專豕的工 作。不適用不適用SCC-3抽取生產本錢結轉憑 證檢查與支持性文件 是否一致并經適當復 核。每月執行一次XXSCC-3每月末，生產本錢記賬員XXX根據系統內狀態為“已處理原訂單數量，編制銷售本錢結轉憑證， 結轉相應的銷售本錢， 經會計主管XXX審核批準后進行賬務處理。抽取銷售本錢結

28、轉憑 證檢查與支持性文件 是否一致并適當復核。每月執行一次XXSCC-3完工產成品均 已準確地記錄 于適當期間質量檢驗員XXX檢查并簽發預先編號的產成品驗收單，生產小組將產成品送交倉庫。 倉庫管理員XXX檢查產成品驗 收單，并清點產成品數量，填寫預先編號的產成品入庫單經 質檢經理XXX、 生產經理XXX和倉儲經理XXX簽字確 認后，倉庫管理員XXX將產成品入庫單信息輸入Y系統，Y系統自動更新產成品明細臺賬并與銷售訂單編號核對。抽取產成品驗收單、產成品入庫單并檢查輸 入信息是否準確。每日執行屢次XXSCC-3續表控制目標(CZL-3)被審計單位的控制活動(CZL-3)控制測試程序執行控制的頻率所

29、測試的工程數量索引號產成品發運均已記錄質量檢驗員XXX檢查并簽發預先編號的產成品驗收單。 倉 庫管理員XXX將產成品入庫單信息輸入 Y系統，Y系統自 動更新產成品明細臺賬并與銷售訂單編號核對。抽取發運通知單、出庫 單并檢查是否一致。每日執行屢次XXSCC-3產成品發運均已準確記錄倉庫管理員XXX將產成品入庫單信息輸入 Y系統，經倉儲 經理XXX復核并以電子簽名方式確認后， Y系統自動更新 產成品明細臺賬并與出運通知單編號核對。抽取出庫單檢查是否 正確輸入系統并經適 當復核。每日執行屢次XXSCC-3已發運產成品均附有有效銷售訂單運輸經理XXX在裝運之前，需獨立檢查出庫單、 銷售訂單和出運通知單

30、，確定從倉庫提取的成品附有經批準的銷售訂 單，并且，所提取產品的內容與銷售訂單一致。抽取發運單和相關銷 售訂單，檢查內容是否 一致。每日執行屢次XXSCC-3產成品發運均 已記錄于適當 期間倉庫分別于每月、每季和年度終了，對存貨進行盤點，財務 部門對盤點結果進行復盤。 倉庫管理員XXX編寫存貨盤點 明細表，發現差異及時處理，經倉儲經理XXX、財務經理 XXX、生產經理XXX復核后調整入賬。抽取存貨盤點報告并 檢查是否經適當層次 復核，有關差異是否得 到處理。每月執行一次XXSCC-3控制測試過程被審計單位： 索引號： SCC-3工程： 財務報表截止日/期間： 復核：日期： 日期：1與材料驗收和倉儲有關的業務活動的控制主要業務活動測試內容測試工程1測試工程2測試工程3測試工程4測試工程5驗收驗收單編號# 日期驗收內容相對應的米購訂單編號 # 日期驗收單與采購訂單是否一致是 /否單價在人民幣XX元以上的材料，是否經質檢 經理簽字是/否，如適用主要業務活動測試內容測試工程1測試工程2測試工程3測試工程4測試工程5倉儲米購材料信息是否已正確輸入系統是/否倉儲經理是否復核輸入信息是 /否系