1、電影企業會計核算辦法 一、為了統一規范電影企業的會計核算，真實、完整地提供企業的會計信息，根據*會計法、企業財務會計報告條例、企業會計制度和國家有關法律、法規，并結合電影企業的實際情況，特制定電影企業會計核算辦法（以下簡稱“本辦法”）。二、*境內從事營業*電影片的制片、洗印、進口、出口、發行和放映等業務活動的電影企業（以下簡稱“電影企業”），在執行企業會計制度的同時，執行本辦法。電影機械制造企業、電影專用器材（物資）供銷企業、電影設備安裝施工企業和電影雜志、刊物出版企業，以及電影企業所屬專業技術、藝術院校等單位，不執行本辦法。三、本辦法所稱電影片，包括電影企業擁有或控制的各種形式、不同載體和長

2、、寬度的電影片，也包括電視劇片及其他電視專題片等（以下簡稱“影片”）。四、電影企業所擁有或控制的影片（包括影片著作權、使用權等），在法定或合同約定的有效期內，均作為流動資產核算。五、本辦法由“電影制片、洗印企業會計核算辦法”和“電影發行、放映企業會計核算辦法”組成。各電影企業應當根據自身業務特點，執行相應的核算辦法。六、電視制片企業的會計核算可參照本辦法執行。附件：電影制片、洗印企業會計核算辦法一、說明（一）電影企業中從事影片制片、洗印業務活動的企業，在執行企業會計制度的同時，執行本辦法。、電影制片企業，指從事故事片（含藝術片、舞臺片、戲劇片等）、紀錄片（含風光旅游片等）、科教片（含雜志片）、

3、美術片（含動畫片、木偶片、剪紙片等）、譯制片、專題片和其他電視劇片、廣告片等各種影片生產的企業。、電影洗印企業，指專門從事影片的拷貝、播映帶或其他載體物的沖印、制作、加工、字幕印制等生產活動的企業。母公司、制片企業內部專門從事影片洗印生產業務的后期制作部門、車間等，應視同電影洗印企業進行有關會計核算。（二）企業除自制拍攝影片外，從事與境內外其他單位合作攝制影片業務的，應按以下規定和方法執行：、從事合作攝制影片的形式：（）聯合攝制，指企業與其他投資方共同出資（含現金、勞務、實物或以廣告時段作價等），并按各自出資比例或按合同約定分享利益及分擔風險的攝制業務。（）受托攝制，指企業接受其他單位的全額出

4、資，代為制作影片的攝制業務。（）委托攝制，指企業全額出資，委托其他制片單位代為制作影片的攝制業務。（）協作攝制，指由其他制片單位全額出資，企業僅以提供設備、器材、場地、勞務等方式給予協助的攝制業務。企業在受托或協作攝制業務中，如雙方在合同中約定按該片銷售收入的一定比例充抵受托或協作價款的，應視同聯合攝制方式進行核算。、合作攝制中收到的制片款的處理：（）聯合攝制業務中，企業負責攝制成本核算的，在收到合作方按合同約定預付的制片款項，應先通過“預收制片款”科目進行核算；當影片完成攝制結轉入庫時，再將該款項轉作影片庫存成本的備抵，并在結轉銷售成本時予以沖抵。其他合作方負責攝制成本核算的，企業按合同約定

5、支付合作方的拍片款，參照委托攝制業務處理。（）受托攝制業務中，企業收到委托方按合同約定預付的制片款項，應先通過“預收制片款”科目進行核算。當影片完成攝制并提供給委托方時，將該款項沖減該片的實際成本。（）在委托攝制業務中，企業按合同約定預付給受托方的制片款項，應先通過“預付制片款”科目進行核算；當影片完成攝制并收到受托方出具的經審計或雙方確認的有關成本、費用結算憑據或報表時，按實際結算金額將該款項轉作影片庫存成本。（）企業的協作攝制業務，按租賃、收入等會計準則中相關規定進行會計處理。（三）企業在影片完成攝制前采取全部或部分賣斷，或者承諾給予影片首（播）映權等方式，預售影片發行權、放（播）映權或其

6、他權利所取得的款項，不屬于合作攝制*質。企業在此類預售業務活動中已收到的預售款項，應先記入“預收賬款”科目；待影片完成攝制并按合同約定提供給預付款人使用時，再將預售款項轉作銷售收入。同時具備以下特征的應當視為預售業務：、付款人的目的是以買斷方式取得合同約定時期和范圍內的影片使用權；、付款人不享有或不承擔該影片在前款規定時期和范圍以外的經濟收益或經濟損失；、付款人的預付款項與影片攝制成本無直接關聯，制片方無須向付款人提供影片攝制成本的結算憑據或報表。（四）企業在影片的創作生產活動中，接受有關方面、企事業單位、社會團體、個人所提供的，給予指定影片專項資助的款項，應先作為負債，記入“制片資助款”科目

7、，在結轉入庫時，將該款項轉作影片庫存成本的備抵，并在結轉銷售成本時予以沖抵。企業應當在會計報表附注中披露影片接受資助的片名、資助方、資助金額以及該款項的當期使用情況等相關信息。ldq0012011-03-17 00:52:00生產成本一、本科目核算企業在影片制片、譯制、洗印等生產過程所發生的各項生產費用。二、企業發生的各項生產費用，應按成本核算對象的名稱和成本項目進行歸集與核算。本科目按成本項目應當設置的明細科目為：、故事片的成本項目：“劇本費及酬金”用于歸集攝制組所用文學劇本的成本，以及分鏡頭劇本等所發生的有關費用和酬金。“基本人員工資及勞務”用于歸集攝制組支付給導演、翻譯、攝影、制片、劇（

8、場）務、錄音、照明、置景、道具、服裝、美術、化妝、煙火、剪接、會計（核算）等人員的工資、勞務費和酬金。“演員勞務及酬金”用于歸集攝制組支付給主、配角演員，以及其他臨時、群眾、特技、替身、武打、舞蹈、配音等演員的工資、勞務費和酬金。“臨時協助人員費”用于歸集攝制組臨時聘用的輔助工，以及向社會管理部門、場景提供單位臨時外請協助人員所支付的各種津貼、報酬等。“食宿費”用于歸集攝制組在拍片期間，為演職人員提供的伙食、或者按規定辦法和標準發放伙食費補貼、津貼和防暑防寒所需飲料，以及住宿等費用。“差旅費”用于歸集攝制組在拍片期間，演職人員因采景、體驗生活、拍攝、送審等發生的各種交通、住宿、補貼等費用。“膠

9、片”用于歸集攝制組拍片耗用的彩色與黑白底片、正片、聲片等各類膠片費用。“磁片及磁帶”用于歸集攝制組磁片及制作中耗用的各類磁片、磁帶等費用。“化妝費”用于歸集攝制組直接購買或領用所消耗的化妝用材料、用品、工器具，以及造型作業等發生的費用。“服裝費”用于歸集攝制組為拍片所需服裝進行設計、加工、購置、租賃、損耗等發生的費用。“道具費”用于歸集攝制組為拍片所需，進行道具設計、制作、加工、維修、購置、租賃、損耗等所發生的費用。“布景費”用于歸集攝制組為拍片所需，進行布景和場景設計、搭置、加工、維修等所發生各種費用。“煙火槍械費”用于歸集攝制組為拍片所需耗用的煙火材料與彈藥以及租賃、維修、賠償槍械等所發生

10、的費用。“車輛運輸費”用于歸集攝制組在拍片期間，因運輸而發生的各種費用。“場租費”用于歸集攝制組為拍片所需，租（借）用各種場所、場地所發生的各種費用。“攝影費”用于歸集攝制組使用各類攝影專用的器材及消耗物品等所發生的各種費用。“錄音費”用于歸集攝制組在攝制期間使用的錄音場地和錄音用器材、設備、音頻工作站、材料消耗物品等所發生的費用。“剪接費”用于歸集攝制組使用各類剪接器材、設備、材料、視頻工作站、膠轉磁設備和消耗物品等所發生的費用。“照明費”用于歸集攝制組在拍攝現場使用各類照明器材、設備、發電車、材料和消耗物品等所發生的費用。“常規特技費”用于歸集攝制組拍攝常規特技（非電腦數碼制作）鏡頭而使用

11、的有關攝影器材、設備、材料（不包括膠片、磁片和特技煙火材料）、場棚和消耗物品等所發生的費用。“數碼特技費”用于歸集攝制組委托電腦數碼制作單位加工影片數碼特技鏡頭所支付的各種費用。“音樂費”用于歸集攝制組為影片作詞作曲、配制音樂、聘請樂隊、指揮、獨奏演員、歌唱演員，以及取得音樂作品使用權等所發生的費用。“放映費”用于歸集攝制組因觀摩學習和后期制作審查樣片、雙片、完成片放映所支付的放映費用。“劇照費”用于歸集攝制組為拍片選景和制作劇照所耗用的照相器材、設備、膠卷，以及沖印、放擴照片所發生的費用。“字幕費”用于歸集攝制組為所拍攝的影片加工、制作片頭和片中字幕所發生的費用。“洗印費”用于歸集攝制組為洗

12、印彩色和黑白的底片、正片、聲片、中間片等發生的各種洗印加工費用。“軍事費”用于歸集攝制組經申報批準，由軍隊、武警部隊提供人員、武器、彈藥、軍車（艦、機）、軍械、場地和器材設備等協助拍攝，按劇用軍事預算所支付的費用。“劇雜費”用于歸集攝制組在拍片期間，所發生的文具用品、資料打印和復印、郵電通訊、書報雜志、學習觀摩等各種費用。“賠償費”用于歸集攝制組因影片拍攝需要，導致所租用的場所、場地、設備、器材、服裝、道具、物品等發生毀損或失滅，經協商支付的各種賠（補）償費用。“其他費用”用于歸集攝制組在拍片期間，所發生的不屬于以上各明細科目核算的其他費用。、譯制片、紀錄片、科教片、專題片的成本項目，企業可以

13、結合自身片種的譯、攝制業務特點，參照故事片成本項目選擇確定。、美術片的成本項目，企業除參照故事片成本項目進行選用外，可增加以下項目：“外加工費”用于歸集攝制組委托外單位或個人進行部分動畫片段、木偶等設計、繪制、制作、加工，按合同規定所支付的各種費用。“繪制費”用于歸集動畫、描線、上色、木偶和剪紙等制作（含電腦制作）車間等，為攝制組提供的各種勞務費用。“輔助材料費”用于歸集攝制組在美術片攝制中，為制作人物、服裝、道具、布景等，購入和耗用的紙張、顏料、布料、木料、五金零配件等所發生的各種費用。、影片洗印的成本項目：“工資及附加”用于歸集支付給直接從事印制影片及其拷貝生產人員的工資、加班工資和津貼、

14、職工福利費等工資*附加的各種費用。“膠片及磁帶”用于歸集印制影片底片、正片、聲片、發行拷貝等所耗用的各種彩色、黑白膠片，以及磁片、磁帶等所發生的費用。“藥料”用于歸集影片印制生產中，耗用的各種化學藥料所發生的費用（可采用分攤方法計入產品成本）。“燃料及動力”用于歸集影片印制生產中，消耗的水、電和各種燃料、動力所發生的費用。“制造費用”用于歸集影片印制生產中，消耗的清潔用具和物品、零配部件等各種輔助物料等，每月按規定分配方法計算后，轉入應由產品成本承擔的各種費用。三、企業發生各項生產費用的核算：、制片企業，按發生的實際金額，借記本科目，貸記“現金”、“銀行存款”、“應付工資”、“原材料”、“低值

15、易耗品”、“制片備用金”、“影視劇本”等有關科目。、洗印企業，按發生的實際金額，借記本科目（基本生產成本、輔助生產成本），貸記“現金”、“銀行存款”、“應付工資”、“原材料”、“低值易耗品”等有關科目。為影片洗印提供環保處理、水電動力、機械維修，以及化學藥品、膠片供應等輔助生產車間或部門發生的直接費用，應當在本科目“輔助生產成本”明細科目核算后，再轉入本科目“基本生產成本”明細科目。各輔助生產車間或部門，為基本生產車間、企業管理部門和其他部門提供的物品和勞務等，月度終了，按照一定的分配標準分配給各受益對象時，借記本科目（基本生產成本）、“管理費用”、“其他業務支出”、“在建工程”等科目，貸記本

16、科目（輔助生產成本）。、企業在影片拷貝（載體）銷售過程中，所需的片箱、片盒、片夾、片軸、塑料（紙）袋等包裝物，不應計入影片的生產成本中。隨同影視片拷貝（載體）銷售且不單獨計價的包裝物，按實際成本，借記“營業費用”科目，貸記“包裝物”科目。企業單獨計價出售的包裝物，則應按收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“其他業務收入”科目。同時，按出售包裝物的實際成本，借記“其他業務支出”科目，貸記“包裝物”科目。、企業在影片創作生產或影片拷貝洗印過程中，已經耗用和計入生產成本的膠片，以及從電影洗印廢水（定影液）中電解而提取的白銀等，其出售處理所回收的款項，可以采用直接或分攤方法沖減生產成本，借記“現金”

17、、“銀行存款”等科目，貸記本科目或本科目（輔助生產成本）。四、企業攝制完成并已取得許可證的影片，按實際成本結轉入庫。結轉時，借記“庫存商品”科目，貸記本科目。五、制片企業在影片投產開拍后，中途因故停拍且以后不再續拍，以及影片已經攝制完成，經審查后未通過的，須將該影片作報廢處理。經核準報廢時，按其賬面價值，借記“營業外支出影視片損失”科目，貸記本科目。六、本科目所補充的明細科目期末借方余額，反映企業尚未完成影片的各種成本。主營業務收入一、本科目補充設置“電影片收入”、“電視片收入”、“劇本轉讓收入”、“拷貝洗印收入”、“影視基地服務收入”、“其他媒體業務收入”、“音像制品收入”、“影片后產品收入

18、”等明細科目。用于核算企業在影片發行和銷售、劇本轉讓、洗印加工、影視基地服務和其他與電影主業有關的業務中形成的收入。“電影片收入”核算企業在電影片發行和銷售活動中取得的收入。“電視片收入”核算企業在電視劇片發行和銷售活動中取得的收入。“劇本轉讓收入”核算企業在向外單位出售或有償轉讓影視劇本中取得的收入。“拷貝洗印收入”核算企業在提供電影底片、正片、聲片、發行拷貝印制、加工等經營和勞務活動中取得的收入。“影視基地服務收入”核算企業附屬影視基地在提供器材、場地租賃或人員勞務服務等活動中取得的收入。“其他媒體業務收入”核算企業在電影頻道和互聯網絡業務中，提供廣告制作、插播，影片的收費點播和下載，以及

19、接受其他網站鏈結等相關銷售、服務活動中取得的收入。“音像制品收入”核算企業銷售錄像帶、等音像制品所取得的收入。“影片后產品收入”核算企業銷售除音像制品外，與影片相關的電影形象產品等取得的收入。二、企業主營業務收入的核算：、符合確認條件的本期主營業務收入，應按實際收到或應收的金額，借記“銀行存款”、“應收賬款”、“應收票據”、“預收賬款”、“待結算業務收入”等科目，貸記本科目。、企業委托其他制作（代理）方銷售的影片收入，應當根據受托（代理）方出具的有關結算憑據和清單，按應實現的收入，借記“銀行存款”、“應收賬款”科目，貸記本科目；按應承擔的銷售費用，借記“營業費用”科目，貸記有關科目。主營業務成

20、本一、本科目補充設置“電影片成本”、“電視片成本”、“劇本轉讓成本”、“拷貝洗印成本”、“影視基地服務成本”、“其他媒體業務成本”、“音像制品成本”、“影片后產品成本”等明細科目，用于核算企業在影片發行、劇本轉讓、洗印加工、影視基地服務和其他與電影主業有關的業務中發生的實際成本。“電影片成本”核算企業在電影片劇目、電影廣告片等發行和銷售活動中發生的實際成本。“電視片成本”核算企業在電視片劇目、電視廣告片等發行和銷售活動中發生的實際成本。“劇本轉讓成本”核算企業轉讓的影視劇本的實際成本。“拷貝洗印成本”核算企業在提供電影底片、正片、聲片、發行拷貝印制、加工等經營和勞務活動中發生的實際成本。“影視

21、基地服務成本”核算企業在提供影視基地服務中發生的實際成本。“其他媒體業務成本”核算企業在電影頻道和互聯網絡業務中，提供廣告制作、插播，影片的收費點播和下載，以及接受其他網站鏈結等銷售、服務活動中發生的實際成本。“音像制品成本”核算企業因出售各種音像制品而發生的實際成本。“影片后產品成本”核算企業銷售除音像制品外，與影片相關的電影形象產品等發生的實際成本。二、期末，企業應當根據本月影片和其他產品的銷售收入，以及提供影片制作、洗印、加工的各種勞務等的實際成本，計算出應結轉的主營業務成本，借記本科目，貸記“待結算業務支出”、“庫存商品”、“影視劇本”、“生產成本”、“勞務成本”等科目。企業委托其他制

22、片（代理）方銷售的影片成本和銷售費用，應當根據受托方出具的有關結算憑據或報表，按應實現的收入，借記“銀行存款”、“應收賬款”科目，貸記“主營業務收入”科目；按應承擔的銷售費用，借記“營業費用”科目，貸記有關科目；同時，按本辦法有關影片銷售成本結轉的規定，計算出應結轉的銷售成本，借記本科目，貸記“庫存商品”科目。三、報表項目補充編制說明（一）“制片備用金”科目余額應列入資產負債表中的“存貨”項目。（二）“預付制片款”科目余額應列入資產負債表中的“預付賬款”項目。（三）“影視劇本”科目余額應列入資產負債表中的“存貨”項目。（四）“預收制片款”科目余額應列入資產負債表中的“預收賬款”項目。（五）“制

23、片資助款”科目余額應列入資產負債表中的“存貨”項目的減項。ldq0012011-03-17 00:53:00附件：電影發行、放映企業會計核算辦法一、說明（一）電影企業中從事影片進口、出口、發行、放映業務活動的企業，在執行企業會計制度的同時，執行本辦法。、電影發行企業，指以分賬、買斷、代理等方式取得境內外影片的發行權，并在規定時期和范圍內從事為放映企業或電視臺等放（播）映單位提供影片的拷貝、播映帶（硬盤、光碟）、網絡傳輸等業務活動的企業。、電影放映企業，指擁有符合國家規標準的電影放映設備和相應的放映場所，從事營業*電影放映業務的企業。包括采取向社會公眾售票或包場方式進行電影放映的專業電影院、兼映

24、的影劇院、文化宮（館）以及對外開放的禮堂、俱樂部等單位。（二）企業通過發行、放映影片，影片后產品開發與銷售，以及轉讓除發行權、放映權、播映權、網絡傳播權、后產品開發權以外的其他著作權等方式形成的與電影主業有關的收入均為發行放映企業的主營業務收入。、發行收入是指以影片發行權、放映權、播映權、網絡傳播權等為銷售對象而取得的各種收入，包括分賬收入、賣斷收入、片租收入、代理費收入、播映權轉讓收入、網絡傳播權轉讓收入等。、放映收入是指直接公開再現影片而取得的各種收入，包括影院票房收入以及其他直接以社會公眾為受眾的收入。不包括影片在電視、網絡等媒介上的播映收入。企業的廣告收入、附設的“小商店”銷售收入、出

25、租場地收入等與電影沒有直接關系的收入通過“其他業務收入”核算。（三）企業按以下規定進行影片片款的結算：、與提供影片的制作方、發行權方及其他權利方（統稱“供片方”）進行影片片款的結算方式：（）分賬結算，指企業按合同、協議約定的比例，將影片發行、放映業務中取得的收入和發生的費用進行分配，與供片方共同分享和分擔的結算方式。（）片租結算，指企業按合同、協議約定的租價或定額，向供片方交付片款的結算方式。（）買斷結算，指企業按合同、協議約定的價款，向供片方買取一定時期和范圍內的影片發行權、放映權，取得的收入無需與他人分享的結算方式。包括：發行權交易結算，即企業僅買取影片的發行權、放映權，所需拷貝等載體由企

26、業自行定制并承擔費用的結算方式。單拷貝交易結算，即企業按包括發行權和放映權在內的單個電影拷貝計價，向供片方購買電影拷貝的結算方式。（）代理結算，指企業僅收取固定代理費，影片的收益和費用均由供片方享有和承擔的結算方式。、企業以分賬、片租及代理結算方式取得的片款或發生的支出，按合同、協議約定需與供片方進行分配或分擔的，應先在“待結算業務收入”和“待結算業務支出”科目中歸集，然后再按合同、協議的約定，在本企業與供片方之間進行結算。發行企業應當依據放映企業提供的營業報表和每部影片結算單（簡稱“片結單”），或者依據接受供片的發行企業提供的影片發行收入結算表，辦理有關影片收入的結算。（四）放映企業采用電影

27、卡、兌換券等方式預售電影票的，出售卡、券取得的收入，應先記入“預收賬款”科目，待卡、券持有人兌換電影票時，再確認收入，并進行有關款項的結轉；已售卡、券期滿，尚未用以兌換電影票的卡、券收入，應全額轉入當期主營業務收入。（五）企業以買斷結算方式取得影片成本的結轉應當遵循配比原則和謹慎*原則。、合同、協議約定了發行、放映期限的，從符合收入確認條件之日起，在剩余合同、協議約定期限和個月孰短的期間內，采用零毛利法、計劃收入比例法、固定比例法將其全部實際成本逐筆（期）結轉銷售成本。采用零毛利法時，如果取得的收入大于剩余成本，應將剩余成本一次結轉完畢，如果預計在成本結轉期內不能完全轉銷該影片的庫存成本，則應

28、在到期前最后一次結轉時將剩余成本全部結轉計入銷售成本。采用計劃收入比例法、固定比例法時，企業應按謹慎*原則進行會計估計，合理確定預計收入總額、成本結轉比例，按期結轉銷售成本。以上方法和結轉比例一經確定，不得隨意變更，如需變更，應當在會計報表附注中予以披露。、合同、協議未約定發行、放映期限的，應從符合收入確認條件之日起個月內，按照上述方法和原則結轉銷售成本。、企業以單拷貝交易結算方式購入的影片，再以單拷貝交易結算方式向其他發行、放映企業出售的，應當在確認收入的同時將其購入的實際成本一次*結轉銷售成本。如果采用分期收款銷售方式的，按照企業會計制度的規定執行。企業以單拷貝交易結算方式購入的影片，如有

29、規定場次定額的，可依據所購電影拷貝或其他載體的場次定額，采取按實際放映場次計算、結轉銷售成本的方法。、企業在尚擁有影片著作權時，可在“庫存商品”中象征*保留元余額。 （六）企業按照國家規定提取并上繳的國家電影事業發展專項資金，通過“電影專項資金”和“應交電影專項資金”兩個科目核算。（七）企業改建、裝修電影院發生的支出，應區別以下情況進行核算：、企業對自有電影院（廳）進行裝修所發生的固定資產裝修費用，符合資本化條件的，應當在“固定資產”科目下單設“固定資產裝修”明細科目核算，并在兩次裝修期間與固定資產尚可使用年限兩者孰短的期間內，采用年限平均法單獨計提折舊。、企業以經營租賃方式租入房屋或場地，改

30、建、裝修為電影院（廳）發生的租入固定資產改良支出，應單獨設置“經營租入固定資產改良”科目進行核算，并在剩余租賃期與租賃資產尚可使用年限兩者孰短的期間內，采用年限平均法計提折舊。企業在改建或裝修電影院（廳）的過程中，用于電影放映專用設備（包括電影放映設備、舞臺設備、空調設備、座椅等）的支出，應單獨作為固定資產核算和管理，并按照企業會計制度和本辦法附錄電影企業固定資產折舊方法和折舊年限表的有關規定執行。二、會計科目的補充及使用說明（一）本辦法在企業會計制度的基礎上，增設了“待結算業務支出”、“應交電影專項資金”、“待結算業務收入”、“電影專項資金”、“影片業務支出”等科目。并對“庫存商品”、“固定

31、資產”、“經營租入固定資產改良”、“主營業務收入”、“主營業務成本”等科目的明細科目設置和核算作了補充規定。（二）增設的會計科目及使用說明待結算業務支出一、本科目核算企業采用分賬結算、片租結算、代理結算等方式發行或放映的影片，款項已經支付，但尚需按合同、協議約定與供片方結算和分擔的各種支出。企業以買斷結算方式取得的影片，所發生的各種無需由其他單位承擔的支出，不在本科目核算。二、本科目應當設置“影片發行支出”、“影片放映支出”、“電視劇片發行支出”、“稅金及附加支出”、“電影專項資金支出”等明細科目，并按影片的片名進行歸集和核算。三、企業發生按合同、協議約定需要與供片方分別承擔的費用支出時，按實

32、際支付的金額，借記本科目，貸記“現金”、“銀行存款”科目。企業依據有關規定計提稅金及附加時，按應交稅金及附加的金額，借記本科目（稅金及附加支出），貸記“應交稅金”、“其他應交款”等科目。企業按規定計提國家電影事業發展專項資金時，借記本科目（電影專項資金支出），貸記“應交電影專項資金”科目。四、月度終了，企業應將本科目中各明細科目的合計發生額，依據合同、協議的約定，計算出由本企業和供片方各自應承擔的金額，并進行相應的結轉。結轉時，按本企業應承擔的金額，借記“主營業務成本”、“主營業務稅金及附加”、“電影專項資金”、“營業費用”等科目，按供片方應承擔的金額，借記“應收賬款××供

33、片方”科目，按本科目當月合計發生額，貸記本科目。五、本科目期末結轉后，應無余額。應交電影專項資金一、本科目核算企業按國家規定提取并應繳納的國家電影事業發展專項資金。二、提取應繳納的國家電影事業發展專項資金時，借記“電影專項資金”或“待結算業務支出”科目，貸記本科目。三、繳納時，按實際金額借記本科目，貸記“銀行存款”科目。四、本科目期末貸方余額，反映企業提取的尚未繳納的國家電影事業發展專項資金。待結算業務收入一、本科目核算企業采用分賬結算、片租結算、代理結算方式發行或放映的影片，已經取得但尚需按合同、協議約定與供片方結算和分享的各種收入。企業以買斷結算方式取得的影片，所發生的各種無需由供片方分享

34、的收入，不在本科目核算。二、本科目應當設置“影片發行收入”、“影片放映收入”、“電視劇片發行收入”等明細科目，并按影片的片名進行歸集和核算。三、企業取得電影發行或放映收入時，應對發行或放映企業提供的營業報表或片結單，按影片的片名進行核對、歸集和匯總，計算和確認待結算業務收入。按確認的收入，借記“銀行存款”、“應收賬款××單位”等科目，貸記本科目。四、月度終了，企業應將本科目中各明細科目的合計發生額，依據合同、協議的約定，計算出由本企業和供片方各自應分享的收入，并進行相應的結轉。結轉時，按本科目當月合計發生額，借記本科目，按本企業應得的金額，貸記“主營業務收入”科目，按供片方

35、應得的金額，貸記“應付賬款××供片方”科目。五、本科目期末結轉后，應無余額。電影專項資金一、本科目核算企業應交納的按國家規定提取的國家電影事業發展專項資金。二、企業應當按照國家電影事業發展專項資金管理辦法的規定，進行有關款項的核算：企業提取國家電影事業發展專項資金時，借記本科目或“待結算業務支出”科目，貸記“應交電影專項資金”科目。月度終了，在結轉“待結算業務支出”科目發生額時，應將其中依據合同約定由本企業承擔的金額，借記本科目，由供片方應承擔的金額，借記“應收賬款××供片方”科目，貸記“待結算業務支出”科目。期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結

36、轉后本科目應無余額。影片業務支出一、本科目核算企業在發行、放映業務中發生的首映活動費、宣傳推介費、宣傳品制作費，以及在上述活動中發生的勞務費、交通費等支出。本科目核算內容不包括企業為自身形象宣傳所發生的費用。企業為出售而制作的電影形象商品成本在“庫存商品”科目核算。二、本科目按影片名稱、支出項目設置明細科目，進行明細分類核算。三、企業實際發生上述支出時，借記本科目，貸記“現金”、“銀行存款”科目。四、期未，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。ldq0012011-03-17 00:53:00（三）企業會計制度有關會計科目的補充及使用說明庫存商品一、本科目補充設置“庫存影

37、視”、“音像制品”、“影片后產品制品”等明細科目，并按影片的片名、各種產品的名稱等進行歸集和核算。“庫存影視片”核算企業以買斷結算方式購入的影片的實際成本。采用發行權交易結算方式所支付給供片方的影片節目發行權費，應當與企業定制的電影拷貝（或其他載體）的成本合并后計入本科目。“音像制品”核算企業購入影片的錄像帶、等可供播映的音像制品，所支付給制作方或供貨方的實際成本。“影片后產品制品”核算企業在電影促銷業務中，定制或購入的各種電影形象產品等的實際成本。二、企業購入的影片或商品到達驗收入庫后，按供片或供貨方開具的發票，并經倉庫管理人員驗收、核準的實際支付（進價）成本，借記本科目，貸記“銀行存款”、

38、“應付賬款”等科目。三、企業在結轉影片發行、放映或銷售商品等業務活動的實際成本時，借記“主營業務成本”科目，貸記本科目。四、企業購入的影片在合同、協議約定的發行放映期限內未實現銷售，應在期滿之日作資產損失處理。在處理時，購入影片的實際成本，借記“管理費用”科目，貸記本科目。五、如果影片被禁止發行或放（播）映，企業應當將該影片作報廢處理。在處理時，按該影片實際庫存的賬面價值，借記“營業外支出-影視片損失”科目，貸記本科目。固定資產一、本科目補充設置“固定資產裝修”明細科目，核算企業自有電影院（廳）所發生的裝修、裝飾工程的實際成本。二、企業發生裝修、裝飾等工程支出時，應先將有關款項通過“在建工程”

39、科目進行歸集和核算，待固定資產達到預定可使用狀態時，再將全部工程成本結轉本科目。結轉時，按固定資產裝修、裝飾所發生的實際成本，借記本科目（固定資產裝修），貸記“在建工程”科目。三、企業發生的固定資產裝修支出，應在兩次裝修期間與固定資產尚可使用年限兩者孰短的期間內，采用年限平均法計提折舊。計提折舊時，借記“營業費用”、“管理費用”、“其他業務支出”等科目，貸記“累計折舊”科目。如果企業重新對固定資產進行裝飾、裝修并符合資本化條件時，相關“固定資產裝修”明細科目尚有余額的，將該余額一次全部計入當期損益，借記“營業外支出”科目，貸記本科目。再將裝修工程的完工成本轉入本科目。經營租入固定資產改良一、本

40、科目核算企業以經營租賃方式租入房屋或場地，為改建、裝修電影院（廳）所發生的改建、裝修等改良工程的實際支出。二、經營租賃固定資產改良工程，在施工過程中發生的各項改良支出，應先通過“在建工程”科目進行歸集和核算，待改良工程完工交付使用時，再結轉到本科目。三、企業經營租賃方式租入的固定資產發生的改良支出，轉入本科目核算后，應當在剩余租賃期與租賃資產尚可使用年限兩者孰短的期間內，采用年限平均法計提折舊。計提折舊時，借記“營業費用”、“管理費用”、“其他業務支出”等科目，貸記本科目。如果企業在經營租賃期內重新對租入電影院（廳）進行全面裝修、改良時，應將本科目尚未攤完的余額，一次*全部計入當期損益，借記“營業外支出”科目，貸記本科目。再將發生的改良工程支出轉入本科目，并在剩余租賃期與租賃資產尚可使用年限兩者孰短的期間內，采用年限平均