1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上被審計(jì)單位管理當(dāng)局對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的五大認(rèn)定：1、存在或發(fā)生的認(rèn)定：（1）、對(duì) “資產(chǎn)負(fù)債表”各項(xiàng)目認(rèn)定： -如項(xiàng)目有數(shù)據(jù)：在資產(chǎn)負(fù)債表日（年未）是存在的、確實(shí)有這么多、沒有虛增。如：存貨3000萬(wàn)元，表明：企業(yè)確實(shí)有這么多存貨、真的有這么多存貨，我們沒有虛增或高估。 -如項(xiàng)目無(wú)數(shù)據(jù)：確實(shí)是零。（2）、對(duì)“損益表”各項(xiàng)目認(rèn)定： - 如項(xiàng)目有數(shù)據(jù)：在本會(huì)計(jì)年度內(nèi)確實(shí)發(fā)生了這些交易，確實(shí)產(chǎn)生了這些數(shù)據(jù)、沒有虛增。如：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3000萬(wàn)元，表明企業(yè)確實(shí)發(fā)生了這么多銷售交易，真的有這么多主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，我們沒有虛增或高估。- 如項(xiàng)目無(wú)數(shù)據(jù)：確實(shí)是零。

2、2、完整性的認(rèn)定： -會(huì)計(jì)報(bào)表中每一個(gè)項(xiàng)目金額都是完整的，企業(yè)在本年度內(nèi)所有的項(xiàng)目或所有的交易都已全部反映在報(bào)表中，我們沒有隱瞞或遺漏。（1）、如果項(xiàng)目有數(shù)據(jù)：如：存貨3000萬(wàn)元，表明：企業(yè)所有的存貨就只有這么多、我們沒有隱瞞或遺漏。如：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3000萬(wàn)元，表明企業(yè)所有的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入就只是這么多，我們沒有隱瞞或遺漏。（2）、如果項(xiàng)目無(wú)數(shù)據(jù)：如：無(wú)形資產(chǎn)期末余額為零，表明：企業(yè)確實(shí)沒有無(wú)形資產(chǎn)，我們沒有隱瞞或遺漏。3、權(quán)利和義務(wù)的認(rèn)定：-會(huì)計(jì)報(bào)表中資產(chǎn)類各項(xiàng)目的金額都是本企業(yè)自已所擁有的，本企業(yè)都擁有所有權(quán)；-會(huì)計(jì)報(bào)表中負(fù)債類各項(xiàng)目的金額都是本企業(yè)自已所欠的，都是本企業(yè)應(yīng)該承擔(dān)

3、的償還義務(wù)。（1）、如果項(xiàng)目有數(shù)據(jù)：如：存貨3000萬(wàn)元，表明：報(bào)表中3000萬(wàn)元存貨都是自已的，企業(yè)對(duì)其都擁有所有權(quán)。我們沒有將不屬于本企業(yè)的資產(chǎn)計(jì)入會(huì)計(jì)報(bào)表中。如：短（長(zhǎng)）期借款項(xiàng)目1000萬(wàn)元，表明：企業(yè)對(duì)銀行有1000萬(wàn)元的債務(wù)，企業(yè)要承擔(dān)支付利息和償還本金的義務(wù)。（2）、如果項(xiàng)目無(wú)數(shù)據(jù)：如：存貨項(xiàng)目期末余額為零，表明企業(yè)沒有任何存貨的權(quán)利；如：短（長(zhǎng)）期借款項(xiàng)目期末余額為零，表明企業(yè)對(duì)銀行沒有任何債務(wù)。4、估價(jià)和分?jǐn)偟恼J(rèn)定： -會(huì)計(jì)報(bào)表各個(gè)項(xiàng)目的金額都是會(huì)計(jì)人員計(jì)算出來(lái)的（來(lái)源于憑證、帳本）。 -本單位會(huì)計(jì)人員在計(jì)算這些數(shù)據(jù)時(shí)：估價(jià)、計(jì)量、分?jǐn)偂⒂?jì)算等都是正確的。

4、5、表達(dá)與披露的認(rèn)定： -本單位會(huì)計(jì)報(bào)表中都恰當(dāng)?shù)胤从沉藥粲囝~和相應(yīng)的披露要求。 -不存在應(yīng)披露而沒有披露的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和相關(guān)說(shuō)明。二、舉例說(shuō)明： 如：A公司2007年度資產(chǎn)負(fù)債表中存貨項(xiàng)目是3000萬(wàn)元 A公司管理當(dāng)局自已的認(rèn)定（明示和暗示）是：1、本公司存貨這項(xiàng)資產(chǎn)是存在的；（明示）2、本公司存貨的期未余額是3000萬(wàn)；（明示）3、本公司2007年度所有的存貸只有3000萬(wàn)，都已全部反映在會(huì)計(jì)報(bào)表中。（暗示：沒有隱瞞或遺漏）4、企業(yè)對(duì)這些存貨都擁有所有權(quán)。（暗示：這些存貨都是我單位自已的）5、這些存貨的使用不受任何限制。（暗示：這些存貨的質(zhì)量是好的、也

5、無(wú)抵押或凍結(jié)等；暗示我們之所以沒有在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作任何說(shuō)明是因?yàn)槲覀兊拇尕浭菦]有問題的）。注意：被審計(jì)單位對(duì)外公布的任何一張會(huì)計(jì)報(bào)表，只要是單位負(fù)責(zé)任人簽了字、蓋了公章，即表明該單位管理當(dāng)局對(duì)報(bào)表中任何一個(gè)項(xiàng)目都作了類似上述的認(rèn)定。 四、審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位管理當(dāng)局以上五大認(rèn)定的懷疑：-審計(jì)人員當(dāng)然不會(huì)相信被審計(jì)單位管理當(dāng)局自已對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的五大認(rèn)定，所以審計(jì)人員就要審核檢查，以便確認(rèn)這些項(xiàng)目數(shù)據(jù)是否合法、公允或形成這些數(shù)據(jù)的會(huì)計(jì)處理過程和方法是否保持一貫性。1、審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位“存在或發(fā)生的認(rèn)定”，主要是懷疑被審計(jì)單位是否將不存在的項(xiàng)目金額（也可能雖然存在但沒有那么多的金額）或

6、沒有發(fā)生過的業(yè)務(wù)交易金額（也可能發(fā)生了，但沒有那么多的金額）編入會(huì)計(jì)報(bào)表中。防止被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表中有關(guān)項(xiàng)目的金額虛增、高估。2、 審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位“完整性的認(rèn)定”，主要是懷疑被審單位是否將已存在的項(xiàng)目金額或已經(jīng)發(fā)生過的業(yè)務(wù)交易金額隱瞞或遺漏了，而沒有編入會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目中。防止被審單位對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表中有關(guān)項(xiàng)目的金額虛減、低估。3、審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位“權(quán)利和義務(wù)的認(rèn)定”，主要是懷疑被審單位所有資產(chǎn)類項(xiàng)目金額是否都擁有所有權(quán)；所有負(fù)債類項(xiàng)目金額是否確實(shí)應(yīng)該由企業(yè)承擔(dān)的債務(wù)。防止被審單位將不屬于本單位的資產(chǎn)或負(fù)債計(jì)入會(huì)計(jì)報(bào)表中。4、審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位“估價(jià)和分?jǐn)偟恼J(rèn)定”，主要是懷疑被審計(jì)單位會(huì)計(jì)

7、報(bào)表中各項(xiàng)目的金額在匯總、估價(jià)、計(jì)量、分?jǐn)偂⒂?jì)算等會(huì)計(jì)處理過程中存在差錯(cuò)，或會(huì)計(jì)處理方法前后不一致等現(xiàn)象。5、審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位“表達(dá)與披露”的認(rèn)定，主要是懷疑被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中各項(xiàng)目的核算內(nèi)容和范圍不正確，各項(xiàng)核算內(nèi)容的分類不恰當(dāng)，還可能存在應(yīng)披露而沒有披露出來(lái)的會(huì)計(jì)信息。五、 審計(jì)的具體目標(biāo)：   審計(jì)人員當(dāng)然不會(huì)相信被審計(jì)單位管理當(dāng)局自已對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的五大認(rèn)定，正因?yàn)閷徲?jì)人員對(duì)被審單位管理當(dāng)局的認(rèn)定有懷疑，所以審計(jì)人員就要審核檢查，以便確認(rèn)這些項(xiàng)目數(shù)據(jù)是否合法、公允或形成這些數(shù)據(jù)的會(huì)計(jì)處理過程和方法是否保持一貫性。   審計(jì)人員在審計(jì)工作中就是針對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表中每一個(gè)具體的項(xiàng)目進(jìn)行審查。   審計(jì)人員運(yùn)用各種審計(jì)方法，對(duì)被審單位的帳、證、表進(jìn)行審查，通過收集審計(jì)證據(jù)來(lái)驗(yàn)證被審單位管理當(dāng)局這些認(rèn)定是否真實(shí)（是否存在？是否完整？