1、金蝶培訓(xùn)文檔期末調(diào)匯匯兌損益的賬務(wù)處理張浩2009-2-14內(nèi)容簡(jiǎn)述 本文檔案例應(yīng)用K311.0.1、專業(yè)版KIS9.1SP1應(yīng)收管理、應(yīng)付管理、總賬 本文檔通過(guò)一個(gè)實(shí)例具體闡述了外幣業(yè)務(wù)中的調(diào)匯處理版本信息文檔變動(dòng)情況文檔變動(dòng)日期文檔變動(dòng)人變動(dòng)簡(jiǎn)述新增2009-2-14張浩編制文檔,主要是外幣調(diào)匯在應(yīng)收應(yīng)付總賬中的處理Iron_smithQQ138005830目錄述語(yǔ)4匯兌損益（Exchange Gains Or Losses）4匯兌損益財(cái)務(wù)計(jì)算4（一）剔除分算法4（二）綜合差額法4外貿(mào)企業(yè)匯兌損益的應(yīng)用6(一)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)法6(二)集中結(jié)轉(zhuǎn)法6(三)匯兌損益的歸屬7金蝶匯兌損益7(一)期末調(diào)匯

2、71.總賬82.應(yīng)收應(yīng)付與總賬結(jié)合應(yīng)用16述語(yǔ)匯兌損益（Exchange Gains Or Losses）亦稱匯兌差額。企業(yè)在發(fā)生外幣交易、兌換業(yè)務(wù)和期末賬戶調(diào)整及外幣報(bào)表?yè)Q算時(shí)，由于采用不同貨幣，或同一貨幣不同比價(jià)的匯率核算時(shí)產(chǎn)生的、按記賬本位幣折算的差額。簡(jiǎn)單地講，匯兌損益是在各種外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理過(guò)程中，因采用不同的匯率而產(chǎn)生的會(huì)計(jì)記賬本位幣金額的差異匯兌損益財(cái)務(wù)計(jì)算按照折算差額產(chǎn)生的正差和負(fù)差，分為匯兌收益和匯兌損失。新企業(yè)所得稅法規(guī)定，匯兌收益要計(jì)入收入總額，而匯兌損失除已經(jīng)計(jì)入資產(chǎn)成本和向所有者進(jìn)行利潤(rùn)分配的部分外，可以在稅前扣除。匯兌損益產(chǎn)生于以下兩種情形：一種是在進(jìn)行貨幣交易（

3、即外匯兌換業(yè)務(wù)）時(shí)所產(chǎn)生的匯兌損益（例如應(yīng)收賬款）；另一種是在持有外幣貨幣性資產(chǎn)和負(fù)債期間，由于匯率變動(dòng)而引起的外幣貨幣性資產(chǎn)或負(fù)債價(jià)值發(fā)生變動(dòng)所產(chǎn)生的損益(例如銀行存款)。第一種情形下產(chǎn)生的匯兌損益，是進(jìn)行外匯兌換業(yè)務(wù)的交易發(fā)生時(shí)與確認(rèn)實(shí)現(xiàn)時(shí)匯率的變化而產(chǎn)生的匯兌損益，這種匯兌損益的計(jì)算比較簡(jiǎn)單。第二種情形下產(chǎn)生的匯兌損益計(jì)算較復(fù)雜，本文介紹此情形下會(huì)計(jì)上計(jì)算匯兌損益的兩種方法。（一） 剔除分算法即逐筆核算貨幣性外幣賬戶上匯率發(fā)生變動(dòng)的外幣金額的價(jià)值變動(dòng)額，而對(duì)匯率沒(méi)有發(fā)生變動(dòng)的外幣金額則不予考慮。其計(jì)算公式是：某個(gè)貨幣性外幣賬戶發(fā)生的匯兌損益匯兌損益該賬戶期初的外幣金額×（期末匯

4、率期初匯率）+該賬戶本期增加的外幣金額×（期末匯率業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率）該賬戶本期減少的外幣金額×（期末匯率業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率）上述結(jié)果若為正值，表示外幣貨幣性資產(chǎn)賬戶發(fā)生的是匯兌收益，外幣貨幣性負(fù)債賬戶發(fā)生的是匯兌損失；若為負(fù)值，則相反。（二） 綜合差額法這種方法須先計(jì)算出貨幣性外幣賬戶的期末余額，并按期末市場(chǎng)匯率折算為記賬本位幣金額，再將其與該外幣賬戶上的每筆外幣金額按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率折算的記賬本位幣金額進(jìn)行比較，得出的差額就是該賬戶本期發(fā)生的匯兌損益。其計(jì)算公式是：某個(gè)貨幣性外幣賬戶發(fā)生的匯兌損益匯兌損益該外幣賬戶的期末余額×期末匯率（該外幣賬戶期初的

5、外幣金額×期初匯率+該賬戶本期增加的每筆外幣金額×業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率該賬戶本期減少的每筆外幣金額×業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率）其結(jié)果若為正值，外幣貨幣性資產(chǎn)賬戶發(fā)生的是匯兌收益，外幣貨幣性負(fù)債賬戶發(fā)生的是匯兌損失；反之，則相反。【例】某企業(yè)對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的外匯匯率進(jìn)行折算，并按月計(jì)算匯兌損益。2007年5月31日的市場(chǎng)匯率為1美元7.25元人民幣，該日有關(guān)外幣賬戶期末余額如下：銀行存款10000美元，應(yīng)收賬款50000美元，應(yīng)付賬款20000美元。該企業(yè)6月份發(fā)生以下外幣業(yè)務(wù)（不考慮有關(guān)稅費(fèi)）：1. 6月10日收到某外商投入的外幣資本50000美元，并已存入

6、銀行，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元7.24元人民幣；2. 6月15日，對(duì)外銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款共計(jì)20000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元7.20元人民幣，款項(xiàng)尚未收到；3. 6月25日，以外幣存款償還5月份發(fā)生的應(yīng)付賬款20000美元，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元7.21元人民幣；4. 6月30日，收到5月份發(fā)生的應(yīng)收賬款30000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元7.20元人民幣。先用剔除分算法、后用綜合差額法計(jì)算該企業(yè)各貨幣性外幣賬戶6月份發(fā)生的匯兌損益。綜上：銀行存款賬戶發(fā)生的匯兌損失2300元剔除分算法:10000×（7.207.25）+50000×(7.207.24)20000

7、5;(7.207.21)2300（元）綜合差額法:70000×7.20(10000×7.25+50000×7.2420000×7.21+30000×7.20)2300（元）。應(yīng)收賬款賬戶發(fā)生的匯兌損失2500元剔除分算法：50000×(7.207.25)2500（元）綜合差額法:40000×7.20(50000×7.25+20000×7.2030000×7.20)2500（元）應(yīng)付賬款賬戶發(fā)生的匯兌收益為800元剔除分算法：20000×(7.207.25)-20000×(7.

8、207.21)800（元）綜合差額法: 0×7.20(20000×7.2520000×7.21)800（元）。從以上的計(jì)算過(guò)程可知，兩者的計(jì)算結(jié)果是一樣的。稅法規(guī)定計(jì)算匯兌損益時(shí)，采用的匯率為期末即期人民幣匯率中間價(jià)折算。中間價(jià)是銀行買入價(jià)與賣出價(jià)的平均價(jià)，無(wú)論是買入價(jià)還是賣出價(jià)，均是立即交付的結(jié)算價(jià)格，都是即期匯率。外貿(mào)企業(yè)匯兌損益的應(yīng)用外貿(mào)企業(yè)外幣業(yè)務(wù)按匯兌損益計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)的時(shí)間不同可以分為逐筆結(jié)轉(zhuǎn)法和集中結(jié)轉(zhuǎn)法兩種。 (一) 逐筆結(jié)轉(zhuǎn)法 逐筆結(jié)轉(zhuǎn)法是指企業(yè)每結(jié)匯一次，就計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)一次匯兌損益的方法。 采用逐筆結(jié)轉(zhuǎn)法，平時(shí)發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)通常按當(dāng)日的市場(chǎng)匯率的中間

9、價(jià)或買人價(jià)、賣出價(jià)折算，如與原賬面匯率不同時(shí)，就立即計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)該筆業(yè)務(wù)的匯兌損益。至期末，再將所有的外幣賬戶的期末原記賬本位幣金額按當(dāng)日公布的市場(chǎng)匯率的中間價(jià)折算的金額作為該外幣賬戶的記賬本位幣金額。該余額與外幣賬戶原記賬本位幣之間的差額作為匯兌損益予以轉(zhuǎn)銷。逐筆結(jié)轉(zhuǎn)法能夠分別反映各筆結(jié)匯業(yè)務(wù)發(fā)生的匯兌損益和期末因匯率變動(dòng)而發(fā)生的匯兌損益；但核算的工作量較大。這種方法適用于外幣業(yè)務(wù)不多，但每筆業(yè)務(wù)交易金額較大的企業(yè)。(二) 集中結(jié)轉(zhuǎn)法 集中結(jié)轉(zhuǎn)法是指企業(yè)平時(shí)結(jié)匯時(shí)，按當(dāng)日的市場(chǎng)匯率核銷相關(guān)的外幣賬戶，將匯兌損益集中在期末結(jié)轉(zhuǎn)的方法。 采用集中結(jié)轉(zhuǎn)法，企業(yè)平時(shí)結(jié)匯時(shí)，根據(jù)具體情況，按當(dāng)日市場(chǎng)匯率

10、的中間價(jià)或買入價(jià)、賣出價(jià)核銷相關(guān)的外幣賬戶，不計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)匯兌損益。至期末，再將所有的外幣賬戶的期末原記賬本位幣金額按當(dāng)日公布的市場(chǎng)匯率的中間價(jià)計(jì)算的金額作為該外幣賬戶的記賬本位幣余額，該余額與外幣賬戶原記賬本位幣之間的差額作為匯兌損益，予以集中一次轉(zhuǎn)銷?！纠块L(zhǎng)江電器進(jìn)出口公司“應(yīng)收外匯賬款”賬戶1月1日余額為100 000美元，匯率8.28元，人民幣為828 000元。接著發(fā)生有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下： (1)1月12日，銷售給美國(guó)密蘇里公司電器一批，發(fā)票金額為50000美元，當(dāng)日美元匯率中間價(jià)為828元。作分錄如下： 借：應(yīng)收外匯賬款(US$50 000×828) 414 000 貸：自

11、營(yíng)出口銷售收入 414 000 (2)1月18日，銀行收妥上月結(jié)欠外匯賬款100000美元，轉(zhuǎn)來(lái)收匯通知，當(dāng)日美元匯率中間價(jià)為8.27元，作分錄如下： 借：銀行存款外幣存款(US$100 000×827)827 000 貸：應(yīng)收外匯賬款(Us$100 000×827)827 000 (3)1月25日，銷售給美國(guó)芝加哥公司電器一批，發(fā)票金額為65000美元，當(dāng)日美元匯率的中間價(jià)為8.27元。作分錄如下： 借：應(yīng)收外匯賬款(US$65 000×827) 537 550貸：自營(yíng)出口銷售收入 537 550 (4)1月31日，美元市場(chǎng)匯率中間價(jià)為826元，計(jì)算匯兌損益如下

12、： 應(yīng)收外匯賬款按期末市場(chǎng)匯率計(jì)算記賬本位幣余額=(50 000+65000)×8.26=949 900(元） (50 000+65000)×8.26-(100 000*8.28+500 000*8.28+65 000*8.27-100 000*8.27)=949 900-(828 000+414 000+537 550-827 000)= 949 900-952 550=-2650結(jié)果值為負(fù)說(shuō)明外幣貨幣性資產(chǎn)賬戶發(fā)生的是匯兌損失， 借：匯兌損益 2 650 貸：應(yīng)收外匯賬款 2 650 匯兌損益是損益類賬戶，用以核算企業(yè)由于外幣匯率變動(dòng)而引起的外幣貨幣性資產(chǎn)或負(fù)債的價(jià)值發(fā)

13、生變動(dòng)而產(chǎn)生的損益。發(fā)生匯兌損失及（余額貸方）將匯兌收益結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)賬戶時(shí)記入借方；發(fā)生匯兌收益及（余額借方）將匯兌損失結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)賬戶時(shí)，記入貸方。上述案例中結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)時(shí)為借：本年利潤(rùn) 2 650 貸：匯兌損益 2 650(三) 匯兌損益的歸屬1. 因日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的匯兌損益 如日常購(gòu)進(jìn)、銷售商品和接受、提供勞務(wù)而發(fā)生的匯兌損益，入?yún)R兌損益;2. 籌資期間發(fā)生的匯兌損益 入管理費(fèi)用;3. 購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的匯兌損益 A在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的，入固定資產(chǎn)的購(gòu)建成本；B在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的，入?yún)R兌損益；4. 支付股利發(fā)生的匯兌損益 入?yún)R兌損益；金蝶匯兌損益(一

14、) 期末調(diào)匯隨著企業(yè)業(yè)務(wù)的發(fā)展，外幣業(yè)務(wù)已經(jīng)成為許多企業(yè)的重要核算內(nèi)容。由于匯率經(jīng)常波動(dòng)，因此在期末結(jié)賬前，應(yīng)當(dāng)將外幣賬戶的期末余額以期末匯率進(jìn)行折算，真實(shí)反映企業(yè)的資金情況。折算金額與賬面金額之間的差額，就是匯兌損益。在期末時(shí)進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)整和記賬。期末調(diào)匯一般調(diào)整往來(lái)科目、銀行現(xiàn)金科目的本位幣金額。1. 總賬操作流程1) 基礎(chǔ)資料科目與幣別設(shè)定2) 期末調(diào)匯操作3) 調(diào)匯記錄查看1) 基礎(chǔ)資料科目與幣別設(shè)定幣別新增在“基礎(chǔ)資料-幣別”界面，選擇編輯-新增幣別，進(jìn)入 “幣別新增”界面，在界面內(nèi)輸入幣別信息。數(shù) 據(jù) 項(xiàng)說(shuō)      

15、60;   明必填項(xiàng)（是/否）幣別代碼表示貨幣幣別的代碼，本系統(tǒng)使用3個(gè)字符表示。建議使用一般慣例編碼，如：RMB、HKD、USD。提醒：在輸入貨幣代碼時(shí)盡量不要使用“$”符號(hào)，因?yàn)樵摲?hào)在自定義報(bào)表中已有特殊含義，如果使用該符號(hào)，那么在自定義報(bào)表中定義取數(shù)公式時(shí)可能會(huì)遇到麻煩。是幣別名稱表示貨幣的名稱，如人民幣、港幣、美元等等。是記賬匯率在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的記賬匯率，期末調(diào)整匯兌損益時(shí)，系統(tǒng)自動(dòng)按對(duì)應(yīng)期間的記賬匯率折算，并調(diào)整匯兌損益額度。是折算方式本系統(tǒng)可選擇折算方法有直接匯率法和間接匯率法兩種匯率折算公式，用戶可根據(jù)實(shí)際情況選擇其中一種。系統(tǒng)默認(rèn)為直接匯率法。是金額小數(shù)

16、位數(shù)指定幣別的精確的小數(shù)位數(shù)，范圍為：04。是固定/浮動(dòng)匯率指定幣別是固定匯率還是浮動(dòng)匯率，用戶可根據(jù)實(shí)際情況選擇其中一種。系統(tǒng)默認(rèn)為固定匯率。固定匯率在憑證輸入時(shí)不可以更改系統(tǒng)默認(rèn)匯率，浮動(dòng)匯率可以在憑證輸入時(shí)更改匯率是輸入完畢后，單擊【保存】，保存新增幣別的資料，返回到“基礎(chǔ)資料-幣別”界面科目設(shè)置選擇幣別期末調(diào)匯打鉤外幣核算選擇相應(yīng)的幣別，如果該科目是多個(gè)幣別核算（如 人民幣和美元）需要選擇所有幣別期末調(diào)匯打鉤2) 期末調(diào)匯操作 操作前提：1.   只有在“會(huì)計(jì)科目”中設(shè)定為<期末調(diào)匯>的科目才會(huì)進(jìn)行期末調(diào)匯處理。2.   所

17、有涉及外幣業(yè)務(wù)的憑證和要調(diào)匯的會(huì)計(jì)科目全部錄入完畢并審核過(guò)賬。在“主控臺(tái)”界面選擇【財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)】®【總賬】®【結(jié)賬】®【期末調(diào)匯】，進(jìn)入如圖8-1“期末調(diào)匯” 向?qū)Ы缑?，該界面將引?dǎo)你進(jìn)行期末調(diào)匯操作。(1) 圖 8-1首先，系統(tǒng)將需要進(jìn)行期末調(diào)匯處理的外幣全部列出，在<當(dāng)前匯率>欄和<調(diào)整匯率>欄中可以錄入修改匯率的值，單擊【下一步】；如圖8-2:(2) 圖 8-2<按其科目方向調(diào)整> 選上此選項(xiàng)，按以下規(guī)則處理：調(diào)匯公式：匯兌損益該外幣賬戶的期末余額×期末匯率（該外幣賬戶期初的外幣金額×期初匯率+該賬戶本期

18、增加的每筆外幣金額×業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率該賬戶本期減少的每筆外幣金額×業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率）調(diào)整額     外幣科目方向       生成的憑證數(shù)據(jù)大于0       借方            以藍(lán)字顯示在該科目的借方正數(shù)大于0       貸方&

19、#160;           以藍(lán)字顯示在該科目的貸方正數(shù)小于0       借方            以紅字顯示在該科目的借方負(fù)數(shù)小于0       貸方         &

20、#160;  以紅字顯示在該科目的貸方負(fù)數(shù)不選此選項(xiàng)，系統(tǒng)處理方式如下：  如果調(diào)整額是正數(shù)，則以藍(lán)字顯示在該科目的借方正數(shù)；如果調(diào)整額是負(fù)數(shù)，則以藍(lán)字顯示在該科目的貸方正數(shù)。確定以下選項(xiàng)，單擊【完成】，系統(tǒng)自動(dòng)完成結(jié)轉(zhuǎn)損益的過(guò)程，生成一張轉(zhuǎn)賬憑證，同時(shí)生成一張調(diào)匯表，您可以看到調(diào)整匯兌損益的詳細(xì)信息資料。如表8-1:數(shù)據(jù)項(xiàng)                     &

21、#160;        說(shuō)明匯兌損益科目即發(fā)生的匯兌差異轉(zhuǎn)入的損益科目，一般為財(cái)務(wù)費(fèi)用科目。在這里輸入的匯兌損益科目必須是一個(gè)最明細(xì)級(jí)科目。生成轉(zhuǎn)賬憑證選擇后系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)生成一張轉(zhuǎn)賬憑證。如果選擇此選項(xiàng)，則在下面要錄入生成轉(zhuǎn)賬憑證的日期、憑證字及憑證摘要。生成憑證分類期末調(diào)匯可根據(jù)用戶的需要分別生成匯兌收益憑證、匯兌損失憑證或匯兌損益憑證。一般選擇匯兌損益（既有收益又有損失）。憑證日期生成轉(zhuǎn)賬憑證的日期。系統(tǒng)自動(dòng)給出，一般為會(huì)計(jì)期間末。也可以自行修改。憑證字生成轉(zhuǎn)賬憑證的憑證字。憑證摘要自動(dòng)帶出摘要為“結(jié)轉(zhuǎn)匯兌損益”，可手工

22、修改。(3) 表 8-1溫馨提醒：參與期末調(diào)匯的會(huì)計(jì)科目及核算項(xiàng)目下的匯兌差額轉(zhuǎn)入?yún)R兌損益科目，暫不實(shí)現(xiàn)下設(shè)核算項(xiàng)目的對(duì)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)。【例】某企業(yè)對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的外匯匯率進(jìn)行折算，并按月計(jì)算匯兌損益。2007年5月31日的市場(chǎng)匯率為1美元7.25元人民幣，該日有關(guān)外幣賬戶期末余額如下：銀行存款10000美元，應(yīng)收賬款50000美元，應(yīng)付賬款20000美元。該企業(yè)6月份發(fā)生以下外幣業(yè)務(wù)（不考慮有關(guān)稅費(fèi)）：5. 6月10日收到某外商投入的外幣資本50000美元，并已存入銀行，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元7.24元人民幣；6. 6月15日，對(duì)外銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款共計(jì)20000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美

23、元7.20元人民幣，款項(xiàng)尚未收到；7. 6月25日，以外幣存款償還5月份發(fā)生的應(yīng)付賬款20000美元，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元7.21元人民幣；8. 6月30日，收到5月份發(fā)生的應(yīng)收賬款30000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元7.20元人民幣根據(jù)匯兌收益匯兌損失匯兌損益按其科目方向調(diào)匯四個(gè)選項(xiàng)一般在業(yè)務(wù)中的處理A. 科目設(shè)置中 一級(jí) 財(cái)務(wù)費(fèi)用 二級(jí) 匯兌損益 余額方向 借 調(diào)匯選項(xiàng) 匯兌損益 按其科目方向調(diào)匯 科目: 匯兌損益期末調(diào)匯后生成的憑證如下-B. 科目設(shè)置 一級(jí)科目-財(cái)務(wù)費(fèi)用 二級(jí)-匯兌損益 三級(jí)-匯兌收益 余額方向 借 匯兌損失 余額方向 借為了要分別統(tǒng)計(jì)匯兌收益與匯況損失時(shí)調(diào)匯選項(xiàng) 匯

24、兌收益 科目: 匯兌收益憑證過(guò)賬調(diào)匯選項(xiàng)匯兌損失 科目:匯兌損失因?yàn)槠谀┱{(diào)匯只是外幣賬戶的期末余額以期末匯率進(jìn)行折算，所以建議在期末調(diào)匯操作時(shí)選按其科目方向調(diào)匯其結(jié)果是上述方法是在期末集中處理匯兌損益,如果要查看每筆業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯兌損益情況時(shí)，使用逐筆調(diào)匯法進(jìn)行匯兌損益處理外幣貨幣性資產(chǎn)賬戶發(fā)生的是匯兌收益是正值, 匯兌損失時(shí)是負(fù)值外幣貨幣性負(fù)債賬戶發(fā)生的是匯兌損失是正值, 匯兌收益時(shí)是負(fù)值上述案例中日常憑證處理如下最后在期末進(jìn)行期末調(diào)匯還有通常有些在結(jié)匯的情況下，也會(huì)使用直接做分錄的方法來(lái)進(jìn)行匯兌損益的操作例如 銀行存款-美元戶入賬$5000 匯率8.245 向銀行辦理結(jié)匯時(shí)匯率為 8.23

25、8 憑證分錄為 借 銀行存款 - 人民幣戶（$5000*8.238） 41 190.00 借 財(cái)務(wù)費(fèi)用- 匯兌損益 35.00 貸 銀行存款-美元戶 ($5000*8.245) 41 225.00 3) 調(diào)匯記錄表查看【總賬】【財(cái)務(wù)報(bào)表】【調(diào)匯信息記錄表】選擇幣別 會(huì)計(jì)科目 與會(huì)計(jì)期間進(jìn)行查看(只保留進(jìn)行期末調(diào)匯的科目發(fā)生額)2. 應(yīng)收應(yīng)付與總賬結(jié)合應(yīng)用一、 啟用對(duì)賬與調(diào)匯 1、 作用 (1) 啟用對(duì)賬與調(diào)匯，目的是控制往來(lái)科目的業(yè)務(wù)只在應(yīng)收應(yīng)付進(jìn)行。由于總賬系統(tǒng)和應(yīng)收應(yīng)付系統(tǒng)分屬不同的人員操作，如不對(duì)往來(lái)科目進(jìn)行授控，就會(huì)出現(xiàn)“有單無(wú)證”或“有證無(wú)單”的現(xiàn)象，造成應(yīng)收應(yīng)付與總賬對(duì)賬不平。(2

26、) 啟用對(duì)賬與調(diào)匯，授控科目只能在應(yīng)收應(yīng)付、供應(yīng)鏈系統(tǒng)使用，并對(duì)應(yīng)收應(yīng)付的單據(jù)、供應(yīng)鏈的發(fā)票生成的憑證會(huì)有比較嚴(yán)格的檢查控制，如憑證生成時(shí)控制往來(lái)科目不能修改、檢查單據(jù)金額是否與憑證金額相符、單據(jù)期間與憑證期間是否一致等。保證調(diào)匯前后，應(yīng)收應(yīng)付與總賬系統(tǒng)做到“單證相符”。 (3) 對(duì)應(yīng)收應(yīng)付和總賬調(diào)匯的先后順序都會(huì)有嚴(yán)格的控制，確保應(yīng)收應(yīng)付系統(tǒng)與總賬系統(tǒng)賬務(wù)在調(diào)匯后不產(chǎn)生尾差。2、 期末調(diào)匯的操作 (1) 單據(jù)上的往來(lái)科目在“科目”屬性中打上“期末調(diào)匯”標(biāo)記，憑證已經(jīng)過(guò)賬。(2) 最好選擇“按其科目方向調(diào)匯”，這個(gè)與生成的調(diào)匯記錄在總賬與應(yīng)收應(yīng)付的方向保持一致； (3) “匯兌損益科目”沒(méi)有進(jìn)

27、行期末調(diào)匯； (4) 只是對(duì)“截止到當(dāng)前期間期末最后一天的單據(jù)余額”進(jìn)行調(diào)匯。非記賬本位幣的單據(jù)，在調(diào)匯期間的最后一天止仍存在單據(jù)余額，包括原幣為0，本位幣不為0的單據(jù)以及原幣不為零的單據(jù)。 (5) 調(diào)匯會(huì)生成一個(gè)調(diào)匯記錄表，可以在“賬表”“調(diào)匯記錄表”進(jìn)行查看每張單的調(diào)匯前金額，調(diào)匯金額，調(diào)匯后金額； (6) 調(diào)匯是對(duì)每張單的單據(jù)體每個(gè)分錄的余額進(jìn)行調(diào)匯，生成一個(gè)單據(jù)體調(diào)匯表（數(shù)據(jù)庫(kù)表的表名叫T_rp_adjustRateEntry）以及往來(lái)科目的調(diào)匯表（k3里沒(méi)有，是數(shù)據(jù)庫(kù)表，表名叫T_rp_adjustAccount）然后將單據(jù)體每條分錄的調(diào)匯金額合計(jì)，寫到單據(jù)頭調(diào)匯表（數(shù)據(jù)庫(kù)表，T_r

28、p_adjustRate）的上“累計(jì)調(diào)匯金額”字段； (7) 往來(lái)科目下掛核算項(xiàng)目對(duì)調(diào)匯記錄表的影響，比如：“應(yīng)收賬款”下掛了“客戶、業(yè)務(wù)員”兩個(gè)核算項(xiàng)目，那么調(diào)匯生成的調(diào)匯記錄表將所有“客戶”以及“業(yè)務(wù)員”相同的單據(jù)放在一起，并有一個(gè)匯總行在調(diào)匯記錄表進(jìn)行顯示； (8) 如果在應(yīng)收應(yīng)付進(jìn)行了多次調(diào)匯，那么，就會(huì)有多個(gè)調(diào)匯記錄在調(diào)匯記錄表的反應(yīng)（他們有不同的調(diào)匯序號(hào)，可以看出來(lái)），總賬調(diào)匯的時(shí)候，以最后一次調(diào)匯的匯率，以及調(diào)匯的原幣金額進(jìn)行判斷總賬是否已經(jīng)可以調(diào)匯； (9) 總賬調(diào)匯條件的判斷應(yīng)收應(yīng)付調(diào)匯以后，會(huì)將應(yīng)收應(yīng)付每個(gè)往來(lái)科目（“且分不同的核算項(xiàng)目”）的進(jìn)行調(diào)匯的原幣傳遞到總賬，然后總

29、賬將接受到的該值與“科目余額表”（相同的核算項(xiàng)目）相同的過(guò)濾條件下進(jìn)行比較，如果不相等，它就會(huì)對(duì)不相等的部分進(jìn)行調(diào)匯。(10) 應(yīng)收應(yīng)付調(diào)匯以后，會(huì)將應(yīng)收應(yīng)付每個(gè)往來(lái)科目（“且分不同的核算項(xiàng)目”）的進(jìn)行調(diào)匯的原幣傳遞到總賬，然后總賬將接受到的該值與“科目余額表”（相同的核算項(xiàng)目）相同的過(guò)濾條件下進(jìn)行比較，如果不相等，它就會(huì)對(duì)不相等的部分進(jìn)行調(diào)匯。 舉例： a) 調(diào)匯前 應(yīng)收應(yīng)付系統(tǒng)的“應(yīng)收賬款”（下掛客戶、業(yè)務(wù)員）； b) 應(yīng)收系統(tǒng)：應(yīng)收賬款、客戶一、職員二的截止到當(dāng)前期間最后一天的所有單據(jù)的余額是原幣1000美元，匯率8.103 ,記賬本位幣8103； c) 在應(yīng)收應(yīng)付調(diào)匯后，就會(huì)將1000

30、這個(gè)值傳遞給總賬，表明應(yīng)收應(yīng)付對(duì)“應(yīng)收賬款（且是客戶一、職員二）”的1000進(jìn)行了調(diào)匯； d) 此時(shí)，如果總賬的“應(yīng)收賬款（且是客戶一、職員二）”，截止到當(dāng)期的科目余額是 1000，那么總賬調(diào)匯的時(shí)候，就不會(huì)對(duì)“應(yīng)收賬款（且是客戶一、職員二）”進(jìn)行調(diào)匯；e) 如果此時(shí)總賬的“應(yīng)收賬款（且是客戶一、職員二）”，截止到當(dāng)期的科目原幣余額是1001，本位幣余額是8185，那么總賬調(diào)匯的時(shí)候，就會(huì)對(duì)“1”進(jìn)行調(diào)匯，且調(diào)匯進(jìn)額是等于1001*調(diào)匯匯率8103。 (11) 注意：調(diào)匯的時(shí)候，會(huì)將那些單據(jù)余額原幣為0，本位幣不為0的單據(jù)，全部自動(dòng)調(diào)成原幣為0，本位幣也為0（調(diào)匯金額就等于負(fù)的調(diào)匯前單據(jù)余額本

31、位幣）因此，不建議在應(yīng)收應(yīng)付系統(tǒng)做單據(jù)類型為“期末調(diào)匯”的其他應(yīng)收/付單、收/付款單。這類單據(jù)保存時(shí)單據(jù)的原幣為0，在期末調(diào)匯的時(shí)候會(huì)將單據(jù)的本位幣也調(diào)整為0。3、 期末調(diào)匯后的處理 (1) 應(yīng)收應(yīng)付調(diào)匯后，必須在總賬里進(jìn)行調(diào)匯，才算一個(gè)完整的調(diào)匯操作，只有在總賬里進(jìn)行了調(diào)匯，基礎(chǔ)資料的匯率才會(huì)改變成調(diào)匯后的匯率。 (2) 應(yīng)收應(yīng)付調(diào)匯只針對(duì)受控應(yīng)收應(yīng)付的往來(lái)科目進(jìn)行調(diào)匯，那么，在總賬進(jìn)行調(diào)匯生成的憑證肯定沒(méi)有這些往來(lái)科目，否則，調(diào)匯就有問(wèn)題。 (3) 調(diào)匯以后，所有的關(guān)聯(lián)核銷都是以調(diào)匯的金額的匯率進(jìn)行后續(xù)處理的，比如：調(diào)匯前發(fā)票的匯率8，單據(jù)余額10，余額本位幣80，調(diào)匯匯率8.1，調(diào)匯金額

32、1，調(diào)匯后余額本位幣81，那么收款單關(guān)聯(lián)它的時(shí)候，返回到單據(jù)體的匯率就是81，而不是80。核銷界面看到該單據(jù)的“匯率”是8.1，“未核銷金額”是81。 (4) 反調(diào)匯的控制：月末結(jié)賬之前，進(jìn)行反調(diào)匯，需依次進(jìn)行：將總賬的調(diào)匯憑證與應(yīng)收應(yīng)付的調(diào)匯憑證進(jìn)行反過(guò)賬刪除總賬的調(diào)匯憑證在調(diào)匯記錄表反調(diào)匯。4、 調(diào)匯記錄在報(bào)表的反應(yīng) (1) 明細(xì)表： 將調(diào)匯記錄表的合計(jì)那一行顯示在對(duì)應(yīng)的期間以及對(duì)應(yīng)的核算項(xiàng)目下面。 (2) 往來(lái)對(duì)賬單： 1) 如：當(dāng)前期間是第3期，一張2月份的單據(jù)原幣1000，本位幣8100， 總共核銷了兩次：3月份核銷了原幣300，本位幣2400；4月份核銷了原幣250，本位幣2020

33、。 2) 3月份調(diào)匯，調(diào)匯匯率8.2，3月份的時(shí)候，該單據(jù)的單據(jù)余額原幣700，本位幣5700； 此時(shí)調(diào)匯的原幣700，調(diào)匯金額為700*8.2-5700=40，調(diào)匯后金額5740。 3) 往來(lái)對(duì)賬單查詢截止到3-31日的時(shí)候就顯示，“單據(jù)余額”原幣“700”，本位幣“5740”。 4) 往來(lái)對(duì)賬單查詢截止到4-31日的時(shí)候就顯示，“單據(jù)余額”原幣“450”，本位幣“3720”。 (3) 賬齡分析表： 和往來(lái)對(duì)賬單類似，注意“取查詢截止日期的單據(jù)余額”的影響。 (4) 月結(jié)單： 將調(diào)匯前的單據(jù)余額原幣，本位幣，以及該單的調(diào)匯金額都顯示在月結(jié)單里，比如上面的例子：?jiǎn)螕?jù)余額450，3680顯示一行

34、，然后將調(diào)匯金額40（本位幣）再顯示一行，有多次調(diào)匯就顯示多行。二、 不啟用對(duì)賬與調(diào)匯1、 不啟用對(duì)賬與調(diào)匯時(shí)： 1) 單據(jù)上的往來(lái)科目不是必錄項(xiàng)。 2) 憑證模板的不校驗(yàn)往來(lái)科目，憑證保存時(shí)也不用校驗(yàn)往來(lái)科目，只是在憑證保存時(shí)檢查單據(jù)與憑證的金額核算項(xiàng)目是否相符。 3) 沒(méi)有期間的控制。 4) 不能在應(yīng)收應(yīng)付進(jìn)行期末調(diào)匯，只能在總賬進(jìn)行期末調(diào)匯。2、 總賬期末調(diào)匯的總體原則是：“總賬對(duì)需要調(diào)匯的科目（包括往來(lái)科目）科目余額進(jìn)行調(diào)匯，同時(shí)應(yīng)收應(yīng)付系統(tǒng)對(duì)每一張單據(jù)的單據(jù)余額進(jìn)行調(diào)匯”，所以調(diào)匯后，應(yīng)收應(yīng)付的調(diào)匯金額會(huì)和總賬的調(diào)匯金額存在尾差。三、 客戶問(wèn)題分析 客戶遇到的問(wèn)題：?jiǎn)⒂脤?duì)賬與調(diào)匯，在

35、應(yīng)收應(yīng)付調(diào)匯前期末科目對(duì)賬是沒(méi)有差異的，在應(yīng)收應(yīng)付調(diào)匯后，總賬再調(diào)匯，但在總賬調(diào)匯生成的調(diào)匯憑證上卻出現(xiàn)了受控應(yīng)收應(yīng)付的科目。 原因分析：出現(xiàn)這個(gè)問(wèn)題的原因，是該核算項(xiàng)目在應(yīng)收應(yīng)付的單據(jù)余額與總賬的科目余額存在差異造成。應(yīng)收應(yīng)付系統(tǒng)的期末調(diào)匯操作是以每張單據(jù)的單據(jù)余額及其本位幣余額進(jìn)行逐張進(jìn)行的，所以如果單據(jù)余額合計(jì)數(shù)與總賬數(shù)據(jù)不符，將會(huì)導(dǎo)致期末調(diào)匯在總賬繼續(xù)進(jìn)行。因此，應(yīng)收應(yīng)付的“單”與總賬的“證”相符是保證調(diào)匯正確的前提條件。 總結(jié)客戶遇到的數(shù)據(jù)問(wèn)題，出現(xiàn)以下操作會(huì)造成總賬對(duì)往來(lái)科目繼續(xù)調(diào)匯的情況： 1) 不鉤選“預(yù)付沖應(yīng)付需要生成轉(zhuǎn)賬憑證”、“預(yù)收沖應(yīng)收需要生成轉(zhuǎn)賬憑證”選項(xiàng)，也就是說(shuō)，

36、應(yīng)收應(yīng)付系統(tǒng)發(fā)生了預(yù)付沖應(yīng)付、預(yù)收沖應(yīng)收核銷，在金額相等的情況下，應(yīng)收應(yīng)付系統(tǒng)單據(jù)的金額為0，但因未生成核銷憑證，在總賬系統(tǒng)往來(lái)科目下仍然有余額，總賬將對(duì)往來(lái)科目繼續(xù)調(diào)匯。 2) 對(duì)于同種類型的單據(jù)，分別使用了“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”，并進(jìn)行了核銷，實(shí)際也是發(fā)生了預(yù)付沖應(yīng)付業(yè)務(wù)，對(duì)于這種業(yè)務(wù)不能在應(yīng)收應(yīng)付系統(tǒng)生成核銷的轉(zhuǎn)賬憑證，如果不在總賬系統(tǒng)對(duì)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”科目手工沖銷的話，會(huì)造成總賬對(duì)這兩個(gè)科目繼續(xù)調(diào)匯。具體可參見啟用對(duì)賬與調(diào)匯，總賬調(diào)匯憑證出現(xiàn)往來(lái)科目的解決方案中的舉例說(shuō)明。 3) 應(yīng)收應(yīng)付的單據(jù)生成憑證時(shí)，在憑證上手工錄入往來(lái)科目，出現(xiàn)單據(jù)上只有一個(gè)往來(lái)科目，但憑證上有兩

37、個(gè)往來(lái)科目的情況。4) 手工在總賬增加有往來(lái)科目的憑證，造成憑證上的往來(lái)科目沒(méi)有對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)單據(jù)【例】 “應(yīng)收外匯賬款”賬戶美國(guó)密蘇里公司-往來(lái)科目 “應(yīng)收賬款”1月1日余額為100 000.00美元，匯率8.2517,記賬本位幣人民幣為￥825 170.00元 “銀行存款”外幣賬戶 -往來(lái)科目 “銀行存款”1月1日余額余額為429 000.00美元, 匯率8.2517, 記賬本位幣￥3539 979.30元“應(yīng)付外匯賬款” 美國(guó)通用公司 -往來(lái)科目 “應(yīng)付賬款”1月1日余額為500 000.00美元, 匯率8.2517, 記賬本位幣￥412 585.00元 “預(yù)收外匯賬款” 美國(guó)思科公司-往來(lái)

38、科目 “預(yù)收賬款”1月1日余額為29 000.00美元, 匯率8.2517, 記賬本位幣￥239 299.30元接著發(fā)生有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：(1)1月12日，銷售給美國(guó)密蘇里公司電器一批 -往來(lái)科目 “應(yīng)收賬款”發(fā)票金額為500 000.00美元，當(dāng)日美元匯率中間價(jià)為8.2941元,本位幣￥4147 050.00 (2)1月18日，銀行收美國(guó)密蘇里公司上月結(jié)欠外匯賬款 -往來(lái)科目 “應(yīng)收賬款”收款單金額100 000.00美元，當(dāng)日美元匯率中間價(jià)為8.2825，本位幣￥828 250.00 (3)1月25日，銷售給美國(guó)思科公司電器一批 -往來(lái)科目 “應(yīng)收賬款”發(fā)票金額為29 000.00美元，

39、當(dāng)日美元匯率的中間價(jià)為8.2764，本位幣￥240 015.60 (4) 1月26日支付美國(guó)通用公司原料采購(gòu)?fù)鈳趴?往來(lái)科目 “應(yīng)付賬款”付款單金額為250 000.00, 當(dāng)日美元匯率中間價(jià)為8.2668，本位幣￥2066 700.60 (5) 1月27日支付美國(guó)史密斯公司原料采購(gòu)預(yù)付外幣款-往來(lái)科目 “預(yù)付賬款”預(yù)付單39 410.00, 當(dāng)日美元匯率中間價(jià)為8.2641，本位幣￥325 688.18(6)1月31日，美元市場(chǎng)匯率中間價(jià)為8.2765元，計(jì)算匯兌損益如下：調(diào)匯公式：匯兌損益單據(jù)體的原幣余額×調(diào)整后匯率單據(jù)體的本位幣余額調(diào)整額A美國(guó)密蘇里公司發(fā)票O(jiān)XPP000002 調(diào)匯金額: 3080.00=0*8.2765-(-3080.00) 發(fā)生匯兌收益發(fā)票 XSPP000002 調(diào)匯金額:-880.00=50 000.00*8.2765-414 705.00 發(fā)生匯兌損失合計(jì)發(fā)生匯兌收益 ￥2200.00B美國(guó)思科公司