1、稅務內控機制與企業結合摘要:企業內部控制作為企業實現其戰略目標的一種手段,在企業內部管理監控系統中發揮著舉足輕重的作用.隨著我國稅收環境的不斷完善,對于國內大多數企業來說,整體稅負在逐年下降.稅負下降給企業帶來的實惠的同時,也導致企業的稅務稽查風險越來越高,這種外部環境對企業稅務內控水平提出了更高的要求,這就要求企業在加強內控的同時,提高防范稅務風險的意識,把稅務內控體系融入到企業的整體內控體系中.關鍵詞:稅務內控 企業內部控制 目標 實施 管控體系參考文獻:1內控的“落地”選擇J. 新理財, 2008, (12) .2 李章. 內控先控高管J. 新理財, 2008, (08) .3 張智東.

2、 企業集團內控目標的多元化J. 冶金財會, 2008, (10) . 4 金玉輝. 企業銷售內控存在的問題及對策J. 冶金財會, 2008, (08) .5 李彥斌. 以事前控制為主J. 中國電力教育, 2010, (08) :73我國目前的稅收環境正處于不斷完善的階段，所得稅、營業稅，以及新增的稅種，如社保稅、環保稅，資源稅的調整，整個大的稅收環境的變化，給企業帶來了新的機遇與挑戰。對于國內企業來說，稅務下降是有利因素，但也應該看到，近年來稅務主管部門不斷加強對企業稅務稽查，對企業稅務內控水平提出了更高的要求。外部稅務環境的變化導致稅務風險越來越高，這就要求企業必須加強稅務內控，提高防范稅務

3、風險的意識。企業內部控制作為企業實現其戰略目標的一種手段，在企業內部管理監控系統中發揮著舉足輕重的作用。企業管理者應該制定適合與本企業的內部控制制度，切實保證內部控制制度的有效運行，更好地加強企業管理，提高企業的經濟效益。為了加強和規范企業內部控制,提高企業經營管理水平和風險防范能力,促進企業的可持續發展,維護社會主義市場經濟秩序和社會公眾利益,財政部會同證監會等部門制定的企業內部控制基本規范自2009年7月1日起在上市公司范圍內施行,并且鼓勵非上市的大中型企業執行,可見內部控制制度在企業管理中的重要性,作為內部控制制度一個重要組成部分的稅務內控,也越來越多的被企業所重視，并且把稅務內控體系融

4、入到企業的整體內控體系中。一、稅務內控的概念稅務內部控制是指由企業董事會等管理、治理機構、和全體員工共同實施的,旨在合理保證企業實現“在防范稅務風險的基礎上,創造稅務價值”這一目標的一系列控制活動,具體體現就是實施有效的稅務管理。二、稅務風險控制的意義有效地控制稅務風險能夠提升企業價值,第一，它是有形價值,企業通過稅務管理在合法的前提下進行納稅籌劃,合理避稅,行成可以量化的有形資產；第二是企業通過稅務風險控制可以降低稅務稽查風險,幫助企業形成良好的聲譽,提升企業的社會形象,有助于企業吸引人才、在資本市場更好地表現等。三、企業內部控制目標內部控制是由企業治理層、管理層及其員工共同實施的、旨在實現

5、控制目標的過程。內部控制的最終目標是促進企業實現發展戰略。其中,促進企業提高經營效率和效果的目標,是要求企業結合自身所處的經營、行業和經濟環境,通過健全有效的內部控制,不斷提高營運活動的贏利能力和管理效率;促進企業提高信息報告質量的目標,是指為企業管理層提供適合其既定目的的準確而完整的信息,以支持管理層的決策和對營運活動及業績進行監控;促進企業維護資產安全的目標,是指為資產安全提供扎實的制度保障;促進企業經營管理合法合規的目標,是將發展置于國家法律法規允許的框架之下,在守法的基礎上實現企業自身的發展。四、稅務內控的實施（一） 稅務內控的時間點事前。稅務風險控制應該在納稅義務產生之前就充分考慮,

6、而不是交稅已成事實時才引起關注。因為一旦合同已經簽訂或者納稅義務已經產生,在稅法層面上各種稅負就已經確定,此時往往已無回旋余地。企業經營部門簽訂和執行合同的過程才是真正產生稅務事項的過程。等到了財務部門,能做的就只是按照稅法規定繳納稅款了。在實踐中,往往如此,但此時風險已經失控了。就像水龍頭里的水在嘩嘩地流,財務部門不斷地堵,還是堵不住,真正應該做的是要關緊水龍頭。由此可見，稅務風險的控制環節需要提前。有許多當事人因為不懂稅法，不知道在事前控制稅務風險，糊里糊涂合同就簽了。發現問題時往往都是在幾年以后，稅務主管機關根據合同來審核納稅情況時，但已無力回天了。而一旦出現問題，企業就面臨著補稅、繳納

7、滯納金、罰款等，甚至還要承擔刑事責任，同時，也成為企業商業信譽的一個污點，還會被稅務主管部門列入黑名單，成為重點稽查對象。（二） 稅務內控的參與者全體員工。稅務內控需要企業全員參與,企業領導充分重視。企業領導的管理思想是整個企業管理的核心,只有自上而下的執行管控,才能真正有效的實現稅務內控。同時,企業從成立到正常經營環節,很多部門都會涉及到稅務事項的不同處理。例如:稅務機關對建筑安裝企業的營業稅采取勞務發生地征收的方式,經營部門在簽訂合同時就應充分了解勞務地稅務機關所征收的除營業稅以外的各項稅種和相關政策,有的地方征收地方附加費或者要求異地施工企業必須在合同簽訂后到稅務局辦理登記或備案,沒有登

8、記備案的征收附加費等,如果經營人員沒有及時了解這些信息,可能會給企業增加稅負,同時帶來稅務風險。再如采購部門在采購過程中是否能夠取得合法的票據等等,都可能給企業帶來稅務風險,所以企業應該要求業務部門也多多了解稅收的法律、法規、政策等。實際操作中諸如采購部門為了降低采購成本，沒有取得采購發票，導致成本無法列支而多繳稅；股東借款購入寫字樓，租給公司使用，借款跨年度導致需要繳納個人所得稅；股東為內籍自然人的，公司改制用稅后利潤增資，導致產生個人所得稅；研發部門沒有取得合法票據，不能加計扣除導致多繳稅；公關部門捐款，沒有取得相關部門出據的票據導致不能稅前列支等情況比比皆是，對此企業需要引起足夠的重視。

9、（三） 建立稅務管控體系。企業需要建立健全稅務風險管控體系,幫企業抵御各種稅務風險,通過一系列相關的規范、流程、控制、應對等措施,搭起一個有效地稅務風險管控體系。進行有效的稅務管理,企業內部稅務組織的建設至關重要,包括稅務部門與涉稅崗位。有條件的企業應該設置高度集成的專業化稅務部門,如果企業沒有條件設置稅務部門,可以設置專業的涉稅專員。稅務部門應該由公司的“一把手”直接管理,稅務部門的主管往往會參與公司各項業務的決策,甚至是公司級別的決策。只有得到管理層的支持才能有效地推動公司稅務部門和其他部門之間的溝通和合作。建立統一的內部稅務管理標準,企業通過建立科學的內部涉稅事務管理組織與標準,即建立“計劃、執行、控制、分析、評價”的一整套管理體系,以完善各環節涉稅鏈條,加強稅務工作的事前籌劃和過程控制,實現企業稅務價值的最大化。公司可以根據情況,建立適合自身的各種涉稅業務流程,包括管理層面與業務層面。管理層面包括稅務目標的制定、稅務計劃的制定,納稅申報的流程標準等;業務層面包括采購環節、生產環節、銷售環節等的涉稅事項處理流程。完善內部風險匯報及測評體。明確各級涉稅人員的責任,提高公司對涉稅風險的反應速度。內部稅務風險測評體系,是稅務內控中最核心的環節。包括:建立風險測評制度,設定風險預警指標