1、供銷社社有資產監管的現狀及建議 社有資產是供銷社社有企業生存和發展的重要物質基礎，完善和加強社有資產監管工作，建立科學的社有資產管理、監督和運營體系，對于深化社有企業改革，確保社有資產保值增值、增強為“三農”服務能力、促進供銷合作事業的健康快速發展，有著重要作用。此項工作是當前和今后一個時期深化社有企業改革和社有資產管理體制改革的重要內容。一、社有資產現狀及監管存在的主要問題（一）社有資產的涵義 社有資產是指供銷合作社控制并擁有的各種形式的資產，供銷合作社對企業的各種形式的投資和投資所形成的權益，以及依法認定為供銷合作社所有的其他權益。廣義的社有資產應包括各級供銷合作社的非經營性社有資產及經營

2、性社有資產；社有資產與國有資產不同，社有資產屬于供銷合作社集體所有，從供銷合作社建社50多年的發展過程中，供銷合作社的組織機構與國營商業“三合三分”，財務管理體制幾經變化，供銷合作社是集體所有制性質始終沒有改變。（二）我縣供銷社社有資產的現狀 我縣供銷社從計劃經濟向市場經濟轉型的過程中，由于體制和機制不適應市場經濟的要求，曾經在城鄉流通發揮主渠道作用的供銷社背負了沉重的歷史包袱。近年來，通過深化改革，社有企業經濟實力和資產質量有了明顯提高，但總體來說仍存在以下問題：一是社有資產總體質量不高，營運效率低。全縣系統因執行政府指令性商品經營造成的政策性虧損掛賬近4千萬元，這部分虧損掛賬未能及時解決嚴

3、重影響了資產的質量；二是資產過于分散，呈散、弱、小狀態。由于我縣現有的社有資產，主要是通過社有企業改制、破產后余留下來的資產，一般都是偏、遠、散、小資產，價值相對較低，使用率不高，發展前景不明，營運效率十分低下，不能充分發揮其作用。三是供銷社經營了幾十年，各種經濟利益關系錯綜復雜，存在的問題形形色色，已經完成了改制或破產的企業，仍然有部分遺留問題需要處理，有可能要影響社有資產減少或流失。四是各級財政把縣級以上供銷社納入財政預算后，對供銷社社有企業和社有資產的性質存在爭議，雖然有中央和省級政府的相關文件規定，但在地方政府和地方財政部門仍然存在爭議，有將之納入國有資產管理的趨勢。（三）我縣供銷社社

4、有資產監管存在的主要問題 近年來，我省供銷社系統積極推進社有企業改革并取得了重大進展，相當部分社有企業初步建立了現代企業制度，適應市場經濟要求的社有資產管理體制和機制正在形成。但是，供銷社資產管理體制從計劃經濟體制轉向市場經濟體制過程中，總體來說仍存在以下問題亟待解決。一是規范的現代企業制度尚未完全建立。現代企業制度的基本特征是“產權明晰, 責權明確，政企分開,管理科學”。長期以來，供銷社實行社企合一的資產管理制度，仍未完全按照現代企業制度要求建立社有資產管理體制，所有權和企業的法人財產權沒有完全分離，出資人與企業之間權利義務與職責界限仍不明確；二是企業法人治理結構尚不完善。供銷社企業的法人治

5、理結構不完善，有效制衡的股東會、董事會、監事會和經理層“三會一層”制度尚未建立；三是社企不分、多頭管理沒有得到根本改變。供銷社職能定位不清晰，未能擺脫社企不分，多頭管理的困境。供銷社社有企業既承擔部分政府職能服務“三農”的職責，又作為自負盈虧、追求利潤最大化的經營實體，以效益最大化和為“三農”服務等多重目標對社有企業進行監督管理，造成社企不分。若干內設機構仍是以行政化的手段管理企業，未能站在出資人的角度以價值化、市場化操作方式管理企業，難以對社有資產進行全面、協調的管理，難以有效行使出資人的職責；四是出資人缺位、有效監管制度不完善。供銷社理事會作為依照公務員管理的事業單位，在履行出資人職責時往

6、往出現缺位或錯位的現象。社有企業在改制過程中缺乏科學的操作程序、方法以及監管制度不完善，導致集體社有資產流失的情況時有發生；五是經營者激勵與約束機制不夠健全。未能建立科學的經營者業績考核體系，缺乏對經營者促進企業持續經營能力的剛性約束，經營者激勵不足，約束不力。六是觀念落后，仍然停留在計劃經濟時期的固有觀念上，出資人、經營者、職工各自的身份，職責、權利、義務沒有轉變過來，工作思路、工作方法仍然停留在計劃經濟時期。根據經營者的個體特征，存在著兩極分化的情況，一種是完全由出資人說了算，大小事情包括日常管理都由出資人（供銷社）決定；一種是經營者不服從出資人管理，大小事情不請示、不報告，完全由經營者自

7、己決定，有些經營者有化公為私、中飽私囊，將企業變為自己的私有財產。二、加強社有資產監管的必要性和重要性（一）加強社有資產監管，是深化供銷社改革的需要。近年來，我縣供銷社認真貫徹落實中央、國務院和省政府關于深化供銷合作社改革的精神，積極推進社有企業的改革并取得重大進展，經濟實力和資產運營質量有了明顯提高。在深化社有企業改革中，如何進一步加強社有資產的監管，建立適應社會主義市場經濟需要的社有資產監督管理體制，促進供銷合作事業發展，增強為“三農”服務能力，既是當前供銷社搞好社有資產監管，防止社有資產流失的一項重要任務，也是為確保供銷合作社深化改革取得成功的迫切需要。（二）加強供銷社社有資產監管，有利

8、于維護供銷社合法權益。國發200940號文件明確規定：“依法維護供銷合作社權益。各級供銷合作社聯合社理事會是本級社集體財產和所屬企事業單位財產的所有權代表，任何部門和單位不得隨意侵占、平調其財產，不得隨意改變供銷合作社及其所屬企事業單位的隸屬關系，保持供銷合作社組織體系的完整性。”但是，近年來，仍有一些地方違反中央和省的有關政策規定損害供銷社合法權益，侵占供銷社社有資產的違法行為時有發生，有的甚至將供銷社的資產劃歸國資部門管理，有的社有企業在改革過程中不評估、低估社有資產量化給職工等現象時有發生。因此，要按照中央和省的有關政策規定，加大社有資產的監管力度，維護好供銷合作社合法權益。（三）加強供

9、銷社社有資產監管，有利于完善法人治理結構，建立現代企業制度。國發200940號文件要求“強化社有資產監管，切實行使出資人職責，落實資產保值增值責任。推進社有企業健全現代企業制度。不斷健全法人治理結構”。建立現代企業制度是供銷合作社社有企業改革的方向，其目標主要是完善有效的法人治理結構，通過建立健全股東會、董事會、監事會和經理層相互制衡機制，依法履行社有資產出資人職責。加快供銷社社有企業的公司制改革步伐，實現投資主體多元化，形成完善有效的法人治理結構。（四）加強社有資產監管，有利于提高社有資產運營效益，實現社有資產保值增值。社有資產的營運目的，不僅要實現保值，而且更重要的是在營運中創造新價值，實

10、現增值。為實現社有資產保值增值，必須通過加強供銷合作社社有資產的監管來優化社有資產結構，推進社有資產結構的戰略性調整，推動企業之間的兼并、聯合、重組，促進社有資產合理流動，發展和壯大合作經濟，提高社有資產的運營效益，增強為“三農”服務能力。（五）加強供銷社社有資產監管，有利于從源頭上防止腐敗，防止社有資產流失。近年來，供銷合作社系統發生腐敗方面的問題，都與財務制度的監管漏洞有關，針對產生腐敗的原因，采取預防性措施，著眼于制度上的一些缺陷，建立完善一系列監管制度。加強供銷社社有資產監管，將防止腐敗與制度建設結合起來，通過制度建設、制度創新抑制各類腐敗的產生，減少“制度真空”和“管理真空”，規范行

11、為，約束權力，從源頭上抑制腐敗的發生，防止社有資產流失。三、加強供銷社社有資產監管的途徑和措施（一）構建新的社有資產管理體制建立新的社有資產管理體制，就是要根據社會主義市場經濟體制的要求，從構建社有資產的出資人職能機構入手，著眼于理順社有產權的委托代理關系，依據委托代理理論，參照國資委管理國有資產的做法以及國外國有資產管理的成功經驗，按照社企分開、所有權與經營權相分離的原則，構建“供銷合作社理事會，社有資產運營機構，全資、控股、參股企業”三個層次的社有資產管理新體制。使三個層次逐級負責，彼此之間又具有明確的權責劃分，完成社有資產的管理目標。1.第一層次：供銷社理事會。供銷社理事會是本級社有資產

12、所有者代表，行使本級社有資產出資人代表職能，并按出資額依法享有所有者的資產受益、重大決策和選擇管理者的權利。供銷社理事會的主要職責是依照國家法律、法規履行出資人職責、貫徹執行國家有關方針政策，指導推進供銷社改革與發展，制訂社有資產規章制度，長遠戰略和發展規劃，對所出資企業社有資產的保值增值進行監管。2.第二層次：社有資產運營機構。為解決長期以來社有資產管理存在社企不分的問題，使供銷社理事會從管實物資產到管資本、管產權轉變，依法將社有資產委托給社有資產經營公司進行資產運營，實現社有資產所有權與企業經營權的分離。社有資產經營公司按照供銷社理事會授權委托行使所有者職責，通過資本運營、重組整合等資本化

13、管理促進資本的增值，負責對所出資企業派駐產權代表和財務總監等加強資本監管。3.第三層次：全資、控股、參股企業。經過產權制度改革后的供銷社與社有企業的關系，由原行政隸屬關系變成社有資產經營公司與企業的出資人與企業法人的關系。實現出資人權力與企業法人財產權的分離，促使企業依法自主經營、自負盈虧、自我發展、自我約束，建立起產權清晰、責任明確、社企分開、管理科學的現代企業制度。（二）建立和完善企業法人治理結構建立和完善企業法人治理結構是加強供銷社社有資產監管的重要內容，國內外成功的企業都有一套完善的治理制度，而目前供銷社許多企業雖然初步建立了公司制，但普遍存在“形似而神不似”的問題，股東會流于形式，董

14、事會責任淡化，監事會功能弱化，因此必須采取有效措施建立健全權責統一、運作協調、有效制衡的企業法人治理結構，按照現代企業制度的要求，規范股東會、董事會、監事會和經理層的權責，使其互相制衡，各司其職，實行有效的監管。建立完善現代企業治理結構的主要途徑：一是積極推進社有企業公司制改革，引進戰略投資者，實現投資主體多元化，讓不同利益背景的股東參與監督企業的運作和規范企業的行為；二是轉變管理理念，真正做到出資人到位、不越位。加強重大戰略和重大投資決策的管理、重要經營事項的監管和資產收益管理，堅持以“德才兼備”標準選擇經營者，建立社有資本經營制度，切實管好社有產權；三是加快建立完善董事會的職能，以保證董事

15、會真正代表股東利益。要優化董事會成員機構，推行外部董事和獨立董事制度，并逐步提高他們在董事會成員的比重；四是堅持完善監事會制度，強化監事會功能，堅持監督與服務并重，事前、事中、事后監督相結合，充分發揮監事會對企業財務活動和經營管理行為的監督作用。（三）建立健全經營者業績考核體系和激勵約束機制激勵與約束機制是法人治理結構有效運轉的關鍵，也是加強社有資產監管的有效方式。長期以來，供銷社社有企業實行的是大集體所有制，激勵不足，約束不力，難以調動經營者的積極性。建立健全經營者業績考核體系和激勵約束機制成為深化社有企業改革的重要內容。1.建立健全業績考核體系和合理的激勵機制。堅持先考核后分配、考核與獎罰

16、相結合的原則，把業績考核與企業發展戰略、財務預算管理、企業負責人任用等結合起來，完善業績考核各項配套制度；建立和完善企業負責人及其員工的業績考核制度，實現出資人負責董事會或產權代表的考核、董事會負責經營層的考核，建立健全業績考核體系，探索企業經營者年薪制、持有股權、增量持股等激勵方式。通過完善業績考核體系和合理的激勵機制，激發經營者的積極性和創造性。2.建立風險機制和約束機制。經營者承擔的風險主要包括經濟風險和職業風險。經濟風險可以用風險抵押金和年薪預留抵押金來約束經營者行為；職業風險是讓不善經營的管理者要承擔失去管理職位的風險，防止“在其位，不謀其政”的現象發生。經營者約束機制是指通過對經營

17、者行為監控、結果核查、并依此給予獎懲，從而起到規范經營者行為，維護企業正常經濟秩序的功能。通過建立社有產權代表報告制度和財務總監制度，發揮審計等監督作用，加大對經營者違法行為的懲處力度等約束機制。3.建立經營者聲譽機制和職業經理人的競爭機制。通過建立經營者聲譽機制，依據聲譽信息對經營者進行獎懲，體現聲譽機制對經營者行為的激勵約束作用；建立職業經理人的競爭機制，職業經理人作為特殊的人力資本，其價值取決于市場評價，企業通過充分競爭的經理人才市場，選擇聲譽好、有能力的優秀職業經理人，并將企業經營管理權交給優秀的職業經理人，真正建立起“能者上，庸者下”的用人機制。（四）建立和完善以財務管理為核心的社有

18、資產監管制度財務管理對于企業的生存和發展至關重要，要以財務制度建設為突破口，建立和完善以財務管理為核心的社有資產監管制度，推進社有資產監管工作法制化、制度化、規范化。1.建立社有資本經營預算制度。建立社有資本經營預算制度是供銷社履行社有資產出資人職責的重要內容。供銷社理事會或授權社有資產經營機構負責組織實施社有資本經營預算，落實經營責任制，規范企業財務預算管理，把財務預算由軟約束變成硬約束，企業把財務預算作為制定和落實內部經濟責任制的依據，建立財務預算執行分析制度。規范社有資產收益收繳和使用管理，建立供銷社發展風險資金，促進供銷社事業的發展。2.建立企業重大財務事項報告制度。建立企業重大財務事

19、項報告制度，對影響企業經營成果和財務狀況的重大財務事項，如財務預結算、重要財務會計制度的修訂及變更、重大涉稅事項、重大投融資、重大資產處置、資產減值和歷史潛虧的處理等，要求企業及時上報。定期舉行專題分析，研究存在癥結，找出整改措施，有效地提高企業應對市場變化的能力，進一步強化出資人監管力度。3.加強社有資產基礎管理，規范會計核算，防范財務風險。加強社有資產監管的關鍵是財務基礎管理，重點是建立完善企業產權管理和監督機制，規范產權登記制度、產權改革中清產核資和資產評估行為、資產使用轉讓行為。建立健全成本費用內部控制制度，全面執行財政部頒發的企業會計制度，建立統一的會計核算制度，規范企業會計核算行為，真實反映企業財務狀況和經營成果，有效防范財務風險。（五）強化內外監督機制強化內外監督機制，是加強社有資產監管的有效途徑。供銷社理事會依法向所出資企業派出監事，強化監事會的職能，依法向所出資企業派出財務總監，建立健全內部監督制度，建立和完善內審機構，充分利用社會審計監督的作用。做到內部監管和外部監管相結合，事前、事中和事后監管相結合，各種監管手段有效協調、相互配合的社有資產監管機制，確保社有資產的保值增值。 1.強化監事會的監督功能。監事會以財務監督為