1、方式一:各基本步驟說明:根據原始憑證或原始憑證匯總表編制收款憑證、付款憑證和轉賬憑證;根據收款憑證、付款憑證登記現金日記賬、銀行存款日記賬;根據原始憑證或原始憑證匯總表或記賬憑證登記各種明細賬;關資料編制會計報表。方式二:業務發生->根據發生的經濟業務填制記賬憑證 (將相關的原始憑證附于其后 ->根據該 憑證填制現金日記賬、銀行日記賬、 明細賬的相關賬戶(總賬可根據業務的多少, 五天或十 天匯總一次, 填入總賬相關賬戶 ->月底將所有的收入結轉至利潤分配的貸方, 將費用和 成本結轉至利潤分配的借方->將所有的賬戶結出本期發生額及余額->試算所有賬戶的 貸方及借方發

2、生額應相等->算出本期應交納的稅款->做出資產負債表及利潤表 (有的老 板可能要一份本月收支情況的報表大體上呢就是這么個流程了。估計你是剛做會計吧?在這里呢,提醒你注意以下幾點: 1、現金收款時,給對方開出相應的收據或發票(這個收據就算忘了開也沒關系;現金付 款時, 一定要讓對方給你打個收條或開出發票 (這個可別忘了,要不然到時候少了錢, 你可 不好說了。2、通常,日記賬要做到日清月結,業務不熟練的必須要天天核對保險柜里的現金,但如果 業務量不是太多的話,也可以一周一核對(俺一直就是這么做的,甚至半個月一次。 3、有人要拿發票來報銷或要向財務部門借款,一定要讓老板或財務部主任簽字

3、同意后,讓他留下相關的證明(發票或借條,再把現金給他。方式二:1. 一個企業至少應該設置幾冊賬?至少應設置四冊賬:一冊現金日記賬;一冊銀行存款日記賬;一冊總分類賬;一冊活頁明 細賬。其中,活頁明細賬主要包括:庫存材料分類賬(收、發、存數量金額式 ;庫存材 料多欄式分類賬(收、發、存數量金額式 ;低值易耗品明細分類賬(在庫、在用 ;材料采 購明細賬; 材料成本差異明細賬;分期收款發出商品明細賬; 委托加工存貨明細賬;固定資 產明細分類賬(登記設備與計算折舊 ;生產成本明細賬;制造費用明細賬;管理費用明細 賬; 銷售費用明細賬; 經營費用明細賬; 工資明細賬; 產品銷售明細賬; 應交增值稅明細賬。

4、 2. 什么是建賬?建賬的基本程序是什么?新建單位和原有單位在年度開始時,會計人員均應根據核算工作的需要設置應用 賬簿,即平常所說的“建賬” 。建賬的基本程序是:第一步:按照需用的各種賬簿的格式要求,預備各種賬頁,并將活頁的賬頁用賬 夾裝訂成冊。第二步:在賬簿的“啟用表”上,寫明單位名稱、賬簿名稱、冊數、編號、起止頁數、 啟用日期以及記賬人員和會計主管人員姓名, 并加蓋名章和單位公章。 記賬人員或會 計主管人員在本年度調動工作時, 應注明交接日期、 接辦人員和監交人員姓名, 并由交接雙 方簽名或蓋章,以明確經濟責任。第三步:按照會計科目表的順序、名稱,在總賬賬頁上建立總賬賬戶;并根據總 賬賬戶

5、明細核算的要求, 在各個所屬明細賬戶上建立二、 三級明細賬戶。 原有單位在年 度開始建立各級賬戶的同時,應將上年賬戶余額結轉過來。第四步:啟用訂本式賬簿, 應從第一頁起到最后一頁止順序編定號碼, 不得跳頁、 缺號;使用活頁式賬簿,應按賬戶順序編本戶頁次號碼。各賬戶編列號碼后,應填“賬戶目 錄” ,將賬戶名稱頁次登入目錄內,并粘貼索引紙(賬戶標簽 ,寫明賬戶名稱,以利檢索。 3. 會計憑證設計的原則是什么?會計憑證設計,就是根據被設計單位實際情況,對憑證的種類、內容、用途、格 式、傳遞程序作出科學的規劃,繪制出科學、規范的格式,以便為完整、及時、真實地記錄 經濟活動提供所需要的信息載體。同時在設

6、計會計憑證時,還需考慮憑證的整理、 審核、保 管等問題,總的來說,會計憑證設計應遵循以下原則:(1清晰性原則。原始憑證是對經濟業務的寫實, 記賬憑證是對經濟業務的科學 分類, 故清晰性原則的含義是:能全面反映經濟活動的真實情況, 例如經濟活動的發生時 間、地點、內容、責任等情況,使人們一看便知而不致產生疑問;憑證要素齊全,例如對 外原始憑證中應設計憑證名稱、填制日期、填制單位、接受單位、業務內容、數量、單價、 計量單位、 金額大寫與小寫、 填制人簽章等內容; 中心內容或主要內容應排列在憑證的重 要位置;對記賬憑證而言,科目對應關系要清楚,不僅要有總賬科目的位置,還要有明細 科目的位置;顏色顯明

7、、易于區分不同用途的聯次,如收款收據一般為三聯,第一聯給交 款人,第二聯記賬,第三聯為存根,各聯顏色應有明顯區別并標明各聯聯次。(2經濟性原則。經濟性原則要求設計者做到:盡量考慮一證兩用或多用,以 節約紙張和減少數字的轉抄。 如借款憑證代付款憑證, 銀行各種結算憑證既是原始憑證又是 記賬憑證等;憑證面積以能充分反映業務內容為原則,不宜過大或過小,過大浪費紙張, 增加了印刷成本, 過小不便于保管; 專用憑證的常用項目應事先印刷在憑證上, 以免手寫 耽誤時間且影響整潔和美觀。(3 統一性原則。 統一性原則要求, 憑證的內容和格式應盡量做到統一和標準化。 全國性使用的憑證如車船票、機票、增值稅專用發

8、票等,有關部門設計時應做到全國統一, 不能大小不一、 內容不一。 一個單位內部使用的憑證更應做到標準化, 例如收款憑證中會計 科目欄稱總賬科目, 而付款憑證中該欄又稱一級科目, 或者收款憑證面積大, 付款憑證面積 小, 都是不符合統一性原則的。 貫徹統一性原則不僅使憑證內容更清晰, 同時也便于裝訂和 歸檔保存,還有利于機械化操作和在全國范圍內傳遞及使用信息。(4有利于加強經濟核算和內部控制原則。自制的許多原始憑證是為加強經濟核算和企業內部管理服務的,設計時應充分注 意貫徹這一原則。例如職工考勤表、產品加工單、工時記錄、停工記錄、產量記錄、管理費 用分配卡等等的設計,都要便于各種核算、控制、 分

9、析和檢查,滿足管理需要和內部控制的 需要。4. 原始憑證怎樣設計?原始憑證按其來源不同,分為自制憑證和外來憑證兩種。對于外來憑證,不在企 業會計制度設計的范圍之內。因而原始憑證的設計側重于自制原始憑證的設計。在設計自制原始憑證時,應著重考慮下列幾個問題:每一類經濟業務發生時需 要記錄哪些方面的內容; 處理各類經濟業務分別需要經由哪些手續; 據以編制記賬憑證 或登記分類賬、 日記賬時各有哪些要求; 審核原始憑證應把握哪些要件等。 據此規定原始憑證設計的種類、內容、格式和聯次等。原始憑證設計的基本內容包括:原始憑證的名稱;接受憑證單位的名稱;填制憑 證的日期;經濟業務的內容摘要;經濟業務所涉及到的

10、數量、單價和金額;填制憑證單位、 人員的簽章;憑證的編號;憑證的聯次、附件等。設計原始憑證的基本步驟包括以下五個方面:第一, 確定所需原始憑證的種類。第二, 明確各種原始憑證的用途。第三, 擬定原始憑證的格式。第四, 規定原始憑證的傳遞程序。第五, 嚴格原始憑證的保管制度。在原始憑證設計過程中,還應注意遵循下列要求:第一, 要適應企業生產經營的特點, 兼顧統計部門、 業務部門以及其他有關部門 對業務管理的具體要求;第二, 要適應企業內部機構設置和人員分工情況, 貫徹內部控制制度, 加強各業 務部門和經辦人員的責任意識,防止錯誤及舞弊行為;第三, 要保證會計憑證簡便易行,促使會計信息及時、高效傳

11、遞;第四,要正確處理好借鑒與改進的關系,尤其對于有統一規范格式的原始憑證, 如非必要應盡量采用,以簡化設計工作,保證會計實務規范統一。方式三:1. 將獲得的單據粘貼在原始憑證粘貼聯上 , 并寫出所附單據張數及金額 .2. 再根據原始憑證 , 登記記賬憑證 , 并將原始憑證粘貼在記賬憑證上面 .3. 根據記賬憑證登記明細賬 .4. 根據明細賬登記總賬 .5. 根據總賬和明細賬編制會計報表 .6. 待報表審核無誤后 , 裝訂記賬憑證 .7. 將記賬憑證保存存檔 .8. 屆時向主管單位 , 稅務及股東保送報表 .方式四:1、根據審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總編制記賬憑證(收款、付款、轉賬 憑證。2

12、、根據收款憑證和付款憑證 , 登記現金日記賬和銀行存款日記賬 .3、根據記賬憑證(收、付、轉并結合原始憑證登記各種明細分類賬 .4、根據收款憑證 , 付款憑證和轉賬憑證 , 定期編制匯科目匯總表,根據科目 匯總表登記總分類賬 .科目匯總表的編制方法(1 先將匯總期內記帳憑證涉及的會計科目 , 按總分類賬上會計科目排列的前后順序填在該表的 " 會計科目 " 欄 , 然后 , 再根據匯總期內所有記賬憑證 , 做會計 科目的借方發生額和貸方發生額 , 分別進行匯總相加 , 并將數字填入各會計科目 行內的 " 借方 " 和 " 貸方 " 欄

13、. 當期內所有會計科目全部匯總完畢后 , 再將所有借方 發生額和貸方發生額進行加總 , 結出合計數 , 進行發生額的試算平衡 .(2 科目匯總表的編制時間應根據各單位的業務量多少來確定 . 業務量多的 , 可以每五日 , 十日匯總一次 , 但一般不超過 10天 , 以便及時了解和控制總分類賬 上各科目在月份內經濟業務的發生與增減變動情況 . 業務較少的 , 可以每月匯總 一次。5、 月末將現金日記賬 , 銀行存款日記賬和各種明細分類賬分別與總分類賬核 對 .6、根據總分類賬和各種明細分類賬編制會計報表 .方式五:一、出納崗工作流程(一現金收付1、收現根 據會計崗開具的收據(銷售會計開具的發票收

14、款檢查收據開具的金額正確、大 小寫一致、有經手人簽名在收據(發票上簽字并加蓋財務結算章 將收據第 聯 (或發票聯 給交款人憑記賬聯登記現金流水賬登記票據傳遞登記本 將記賬聯連同票據登記本傳相應崗位簽收制證 工資及固定資產崗(水電費、代收款項管理費用崗(其他應收款銷售核算崗(貨款成本核算崗(加工費、材料款注:(1 原則上只有收到現金才能開具收據, 在收到銀行存款或下賬時需開具收據的, 核實 收據上已寫有“轉賬”字樣,后加蓋“轉賬”圖章和財務結算章,并登記票據傳遞登記本后 傳給相應會計崗位。(2 隨工資發放時代收代扣的款項, 由工資及固定資產崗開具收據, 可以沒有交款人簽字。 2、付現(1費用報銷

15、審核各會計崗傳來的現金付款憑證金額與原始憑證一致檢查并督促領款人簽名 據記賬憑證金額付款在原始憑證上加蓋 “現金付訖” 圖章登記現金流水賬 將記賬憑證及時傳主管崗復核(2人工費、福利費發放憑人力資源部開具的支出證明單付款 (包括車間工資差額、 需以現金形式發放的兌現、 獎金 等款項 在支出證明單上加蓋 “現金付訖” 圖章登記現金流水賬登記票 據傳遞登記本將支出證明單連同票據傳遞登記本傳工資福利崗簽收制證3、現金存取及保管每天上午按用款計劃開具現金支票 (或憑建行存折 提取現金安全妥善保管現金、 準 確支付現金及時盤點現金下午 3:30視庫存現金余額送存銀行注:(1下午下班后,現金庫存應在限額內

16、。(2從銀行提取現金以及將現金送存銀行時都須通知保安人員隨從,注意保密,確保資金 安全。4、管理現金日記賬,做到日清月結,并及時與微機賬核對余額。(二銀行存款收付1、銀收(1收貨款整理銷售會計傳來支票、匯票核查和補填進賬單上午上班時交主管崗背書 送交司機進賬及取回單整理從銀行拿回的回款單據將第一聯與回執粘貼在 一起在微機中編制回款登記表并共享打印將回款登記表連同回款單傳銷售 會計(2其他項目收款收到除貨款以外項目的支票、 匯票填寫進賬單進賬回單登記票據 傳遞登記本相關崗位(3貸款收到銀行貸款上賬回單登記票據傳遞登記本傳管理費用崗位2、銀付(1日常性業務款項根據付款審批單 (計劃內費用經相關崗位

17、審核, 計劃內 10萬 元以上或計劃外費用經財務部 長或財務總監審核審核調節表中無該部門前期未報賬款項開具支票(匯票、電匯 登記支票使用登記本將支票、 匯票存根粘貼到付款審批單上(無存根的注明 支票號及銀行名稱 加蓋 “轉賬” 圖章登記單據傳遞登記本傳相關崗位制證材料核算崗(材料采購成本核算崗(外協加工、車間質保費用管理費用崗(管理部門用款銷售費用崗(銷售部門用款工資福利崗(工資兌現、福利及固定資產崗(GMP 部門費用、固定資產購建注:(1開出的支票應填寫完整,禁止簽發空白金額、空白收款單位的支票。(2開出的支票(匯票、電匯收款單位名稱應與合同、發票一致。(3有前期未報賬款項的個人及所在部門,

18、一律不辦理付款業務。(2打卡工資根據工資崗位開具的付款審批單 (經財務部長簽字 開具支票填寫進賬單連同 工資盤交司機送南湖建行登記支票使用登記本將支票存根粘貼到付款審批單 上加蓋“轉賬”圖章登記單據傳遞登記本工資福利崗注:(1 每月根據工資發放時間提前 2天將工資所需款調入南湖建行, 并按時從工行將工資 款劃入首義招行。(2打卡工資的支票須于工資發放日前 1天連同工資盤送達銀行。(3業務員兌現憑銷售會計傳來的付款審批單 (經財務部長簽字 開具支票填寫進賬單交司機 送銀行倒進賬登記支票使用登記本將支票存根粘貼到付款審批單上加 蓋“轉賬”圖章登記單據傳遞登記本工資福利崗(4還貸及銀行結算收到銀行貸

19、款還款憑證及手續費結算憑證登記單據傳遞登記本傳管理費用崗 (5交稅完稅 收到稅務崗位傳來的稅票(附付款審批單填寫劃款行銀行賬號及進單 進稅卡 憑稅務崗填寫的付款審批開具支票填寫進賬單 交司機送銀 行進賬憑回單及支票存根登記支票使用登記本傳稅務崗位編制憑證從稅卡交稅 收到稅務崗傳來的完稅票和稅卡劃款憑條登記支票使用登記本 傳稅務崗位編制憑證(6 及時將各銀行對賬單交內審崗編制銀行調節表, 對調節表上掛賬及時進行清理和查詢, 責成相關崗位進行下賬處理。3、根據銀行收付情況統計各銀行資金余額,隨時掌握各銀行存款余額,避免空頭。4、熟練掌握公司各銀行戶頭(單位名稱、開戶銀行名稱、銀行賬號 。(三工作要

20、求1、 熟悉公司各類財務管理制度。2、 了解財務部各崗位工作內容,做好與各崗位的銜接工作。3、 準確收付現金,妥善保管現金及有價證券,保證資金安全。4、 堅持每天盤點現金,及時核對現金日記賬,做到日清月結。5、 隨時掌握各銀行戶頭余額,禁止簽發空頭支票。6、 樹立良好的窗口形象。二、銷售費用崗工作流程(一部門日常費用審核原始憑證完整、 合法、 金額正確審核并更正原始憑證按規范粘貼和折疊審 核審批手續是否完備審核部門費用支出進度 (如超計劃額度, 可拒絕報銷 編 制記賬憑證借:營業費用相關明細科目(部門專項貸:現金 /銀行存款 /其他應收款 涉及現金的憑證傳出納崗,不涉及現金的憑證傳主 管崗復核

21、注:(1 非工資性費用支出原則上須取得稅務局監制的發票或收據, 填寫規范, 大小寫一致, 無涂改痕跡,增值稅票須嚴格遵守填寫規范。(2保證憑證及附件左上角整齊,附件長寬折疊以記賬憑證大小為度,不能帶有訂書釘。(3費用審核依據 2001年 費用控制辦法 、 差旅費開支范圍及標準 、 通訊費管理辦 法等,其要點有:計劃額度內費用須經部門負責人、分管領導、財務部長審批;計劃外費 用須有總 經理批示的報告;市內交通費、通訊費須經總經辦登記;固定資產須經行政事務 部登記;差旅費須附審批后的行程安排表,招待費須附經審批的招待費用明細表。(4準確使用明細科目(見科目表 ,正確選取專項。(5報銷人有前期欠款時

22、,報銷費用一律先沖抵欠款,在編制憑證時須附管理費用崗開具 的還款收據。(6支取現金的憑證編制完畢,若遇出納無現金時,應暫時保存記賬憑證,待出納取回現 金時通知領款。(二辦事處費用1、日常費用審核原始憑證完整、 合法、 金額正確審核原始憑證粘貼規范審核審批手續是否 完備編制記賬憑證借:營業費用相關明細科目(部門專項貸:現金 /銀行存款 /其他應收款 涉及現金的憑證傳出納崗,不涉及現金的憑證傳主 管崗復核2、購置固定資產審核是否附申請報告審核發票合法審核是否有行政事務部開具的固定資產調 撥單審核審批手續是否完備編制記賬憑證借:固定資產相關明細科目貸:現金 傳出納崗注:(1辦事處購置生活、辦公用品,

23、使用年限超過一年且單位價值在 1000元以上,須到 行政事務部辦理固定資產登記手續。(2記賬憑證摘要欄須注明固定資產名稱、辦事處。3、房租、倉租審核是否附租賃合同審核是否附合法收據審核簽字手續是否完備編制記賬憑證借:營業費用房租 倉租 區域房租(部門專項貸:現金 傳出納崗4、運費審核運輸發票合法, 金額正確審核無抵扣聯、 且運費金額超出 100元以上運輸發票附 在同一張支出證明單上 (以別針或回形夾住, 無需粘貼和復印 審核審批手續是否完備 編制記賬憑證借:營業費用運費市外運費 市內運費 (部門專項應交稅金應交增值稅進項稅貸:現金 傳出納崗注:(1計算抵扣金額以運費金額作為基數,不包括包裝費、

24、裝卸費、保險費、力資費等附 加費。(2抵扣聯或準予抵扣進項稅的運輸發票上須標注憑證號和抵扣金額。5、途損審核途損合法依據、途損報告審核簽字手續完整編制記賬憑證借:營業費用途損(專項貸:應收賬款注:(1途損須取得客戶單位或運輸單位出具的有效證明。(2途損報告須經辦事處主任、銷售部長、分管領導簽字,財務部長審批。(3 途損金額直接開具收據沖減對應客戶應收賬款, 不允許提取現金, 賬務處理上可以 “現 金”科目過渡。6、高開沖紅審核是否附高開沖紅表審核是否附合法收據審核是否有銷售會計審核簽名 審核審批手續是否完備編制記賬付款憑證借:營業費用高開沖紅貸:銀行存款 現金 傳出納崗注:(1沖紅、返利原則上

25、須以銀行存款支付給客戶單位,或抵減客戶單位應收賬款,確需 以現金支付,須經分管領導批準,并在支出證明單上注有“現金”字樣。(2以沖紅、返利抵減客戶單位應收賬款,須由銷售核算崗開具收據,由于業務系統核算 需要,應收賬款與沖紅、返利分開核算,以現金科目相聯系。7、返利審核是否附協議審核是否附合法收據審核是否有銷售會計審核簽名審 核審批手續是否完備編制記賬憑證借:營業費用宣傳費現款返利 品種返利 年終返利(部門專項貸:銀行存款 現金 傳出納崗8、贊助費審核是否附申請報告審核是否附合法收據審核審批手續是否完備編制 記賬憑證借:營業費用宣傳費贊助費(部門專項貸:銀行存款 現金 傳出納崗注:(1辦事處費用

26、報銷,原始憑證須分類規范粘貼。(2各項非工資性費用支出原則上須取得合法原始憑證,如不能取得合法原始憑證一律按 20%代扣個人所得稅。(3 審核具體依據 2001年費用控制辦法 、 差旅費開支范圍及標準 、 通訊費管理辦法 、 2001年銷售政策等。(4報銷人有前期欠款時,報銷費用一律先沖抵欠款,由管理費用崗開具還款收據。(5 以貨款沖抵返利款時, 以銷售會計審核金額記費用, 以對方開具收據金額記應收賬款, 差額由經辦人補足。(三廣告費用1、審核月度資金計劃每月 28日根據預付賬款、 策劃部廣告投入付款計劃及廣告合同的執行情況 審核策劃 部下月資金使用計劃匯總資金計劃報財務部長審批2、審核付款(

27、1根據月度資金計劃核查付款項目審核廣告合同、發票、照片等審核“付 款審批單”審批手續是否完備登記資金計劃出納崗付款(2簽收出納崗傳來的“付款審批單”及銀行付款憑證等編制記賬憑證借:預付賬款貸:銀行存款 在相應的廣告合同上登記付款金額、日期及憑證編號傳主管崗 復核注:(1首次付款時,需留存一份合同復印件。(2付款金額計劃內 10萬元以下的,直接傳出納崗付款,計劃內 10萬元以上或計劃外款 項須經財務部長或財務總監批準。(3 支付廣告款時須憑發票,并審核第(4項下列附件后方右辦理,即編制憑證,除發 票開出有困難的預付款除外。(4媒體廣告須審核發票、報樣及監播單等;戶外廣告(車體、墻體、廣告牌等須審

28、核 發票照片等;宣傳品、禮品須審核發票、入庫單等。3、費用報賬(1媒體及宣傳品審核策劃部相關崗位傳來的發票(媒體廣告審核策劃部相關崗位傳來的發票附收料單 (宣傳品 審核審批手續是否完備對 照合同進行編制記賬憑證借:營業費用媒體 宣傳品(部門專項貸:預付賬款 在合同上登記發票金額、收受日期及憑證編號分品種登記手工 賬傳主管崗審核注:(1 根據預付賬款余額及合同執行情況及時督促策劃部報賬, 每月與策劃部相關崗位核 對各客戶賬簿余額。(2媒體廣告包括電臺、報紙、車體、墻體、廣告牌、條幅等;宣傳品包括宣傳品、禮品的設計、制作、發送等費用。(3收到發票時與策劃部相關崗位一同確認廣告費用歸屬辦事處,不能明

29、確分配到辦事處 及企業形象宣傳廣告歸入策劃部,以便于投入產出分析。(4收到發票時與策劃部相關崗位一同確認廣告費用歸屬何產品品種,不能明確分配到具 體品種及企業形象宣傳廣告單列,并登記手工賬,以便于投入產出分析。(5宣傳品入庫時費用全額計入策劃部,部門或辦事處領用時沖減策劃部費用。(2宣傳品發出審核宣傳品倉庫明細賬審核倉庫傳來的當月宣傳品領用匯總表和領料單編制 記賬憑證借:營業費用廣告費用宣傳品(部門專項招待費(部門專項管理費用招待(部門專項貸:營業費用宣傳品(策劃部 紅字金額 傳主管崗復核(3推廣會審核推廣會申請報告及照片等相關材料審核原始憑證完整、 合法性審核審批手 續是否完備編制記賬憑證借

30、:營業費用推廣會(部門專項貸:現金 /其他應收款 分品種登記手工賬涉及現金的憑證傳出納崗, 不涉及現 金的憑證傳主管崗復核注:(1審核推廣會費用時,應查詢是否為辦事處借款支出,若為借款,則通知管理費用崗 開具還款收據,沖抵欠款。(四管理性工作1、每月 10日根據部門費用計劃額度出具費用通報,并提請超支或有超支跡象的部門注意。2、每季度結束后 15天出具費用分析報告,能為公司費用管理控制提出合理化建議。3、每季度結束后 15天出具產品投入產出分析報告。4、每季度提供需監測的廣告明細5、積極參與公司廣告招標和對廣告價格檢查。6、加強對預付賬款的管理,勤于督促報賬,及時清理廣告掛賬。7、參與制定和完

31、善公司費用控制辦法。8、參與年度費用控制計劃的制定。(五工作要求1、熟悉公司各類財務管理制度。2、了解財務部各崗位工作內容,做好與各第二部分 公司會計制度一、總則1. 會計年度自公歷 1月 1日起至 12月 31日止。2. 會計核算以公司發生的各項經濟業務為對象,記錄和反映公司本身的各項經營活動。3. 會計核算以公司持續、正常的經營活動為前提。4. 會計核算劃分會計期間, 分期結算賬目和編制會計報表。 會計期間分為年度、 半年度、 季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公歷起訖日期確定。半年度、季度和月度均稱 為會計中期。本制度所稱的期末和定期,是指月末、季末、半年末和年末。5. 會計核算以

32、人民幣為記賬本位幣。6. 會計記賬采用借貸記賬法。7. 會計記錄的文字使用中文。8. 會計核算以實際發生的經濟業務為依據,如實反映財務狀況和經營成果。9. 會計信息符合國家宏觀經濟管理的要求 , 滿足有關各方了解公司財務狀況和經營成果 的需要,滿足公司加強內部經營管理的需要。10. 會計核算按照規定的會計處理方法進行,會計指標口徑一致、相互可比。11. 會計處理方法前后各期一致,不得隨意變更。如確有必要變更,將變更的情況、變 更的原因及其對公司財務狀況和經營成果的影響,在財務報告中說明。12. 會計核算及時進行。13. 會計記錄和會計報表清晰明了,便于理解和利用。14. 會計核算以權責發生制為

33、基礎。15. 收入與其相關的成本、費用相互配比。16. 會計核算遵循謹慎原則的要求,合理核算可能發生的損失和費用。17. 各項財產物資按取得時的實際成本計價。物價變動時,除國家另有規定者外,不得 調整其賬面價值。18. 會計核算合理劃分收益性支出與資本性支出。 凡支出的效益僅與本會計年度相關的, 作為收益性支出;凡支出的效益與幾個會計年度相關的,作為資本性支出。19. 財務報告全面反映公司的財務狀況和經營成果。對于重要的經濟業務,單獨反映。 二、資 產20. 資產是公司擁有或者控制的能以貨幣計量的經濟資源,包括各種財產、債權和其他 權利。21. 資產分為流動資產、長期投資、固定資產、無形資產、

34、遞延資產和其他資產。22. 流動資產是指可以在一年或者超過一年的一個營業周期內變現或者耗用的資產,包 括現金及各種存款、短期投資、應收及預付款項、存貨等。23. 現金及各種存款按照實際收入和支出數記賬。24. 短期投資是指各種能夠隨時變現、持有時間不超過一年的有價證券以及不超過一年 的其他投資。 有價證券應按取得時的實際成本記賬。 當期的有價證券收益, 以及有價證券轉 讓所取得的收入與賬面成本的差額, 計入當期損益。 短期投資以賬面余額在會計報表中列示。25. 應 收及預付款項包括:應收票據、 應收賬款、 其他應收款、 預付貨款、 待攤費用等。 應收及預付款項按實際發生額記賬。應收賬款可以計提

35、壞賬準備金。壞賬準備金在 會計報 表中作為應收賬款的備抵項目列示。 各種應收及預付款項及時清算、 催收, 定期與對方對賬 核實。經確認無法收回的應收賬款,作為壞賬損失,計入當期損 益。待攤費用按受益期分 攤,未攤銷余額在會計報表中單獨列示。26. 存 貨是指公司在經營過程中為銷售或者耗用而儲存的各種資產, 包括商品、 產成品、半成品、在產品以及各類材料、燃料、包裝物、低值易耗品等。各種存貨按取得時 的實際 計報表中分別列 示。為購建固定資產或者對固定資產進行更新改造發生的實際支出,在會 計報表中單獨列示。 固定資產定期進行清查盤點, 對于固定資產盤盈、 盤虧的凈值以及報廢 清理所發生的凈損失計

36、入當期損益。29. 無 形資產是指公司長期使用而沒有實物形態的資產,包括專利權、非專利技術、商 標權、著作權、土地使用權、商譽等。購入的無形資產,按實際成本記賬;接受投資 取得 的無形資產, 按照評估確認或者合同約定的價格記賬; 自行開發的無形資產, 按開發過程中 實際發生的支出數記賬。各種無形資產在受益期內分期平均攤銷,未 攤銷余額在會計報表 中列示。30. 遞 延資產是指不能全部計入當年損益,在以后年度內分期攤銷的各項費用,包括開 辦費、租入固定資產的改良支出等。公司在籌建期內實際發生的各項費用,除應計入 有關 財產物資價值者外, 作為開辦費入賬。 開辦費在公司開始經營以后的一定年限內分期

37、平均攤 銷。租入固定資產改良支出在租賃期內平均攤銷。各種遞延資產的未 攤銷余額在會計報表 中列示。31. 其他資產是指除以上各項目以外的資產。三、負債32. 負債是公司所承擔的能以貨幣計量、需以資產或勞務償付的債務。33. 負債分為流動負債和長期負債。34. 流 動負債是指將在一年或者超過一年的一個營業周期內償還的債務,包括短期借 款、應付票據、應付賬款、預收貨款、應付工資、應交稅金、應付利潤、其他應付款、 預 提費用等。 各項流動負債按實際發生數額記賬。 負債已經發生而數額需要預計確定的, 合理 預計,待實際數額確定后,進行調整。流動負債的余額在會計報表中分 項列示。35. 長期負債是指償還

38、期在一年或者超過一年的一個營業周期以上的債務,包括長期借 款、應付債券、 長期應付款項等。將于一年內到期償還的長期負債。在流動負債下單列項目 反映。四、所有者權益36. 所有者權益是公司投資人對公司凈資產的所有權,包括公司投資人對公司的投入資本以 及形成的資本公積金、盈余公積金和未分配利潤等。37. 投入資本是投資者實際投入公司經營活動的各種財產物資。投入資本按實際投資數 額入賬。38. 資本公積金包括股本溢價、法定財產重估增值、接受捐贈的資產價值等。39. 盈余公積金是指按照國家有關規定從利潤中提取的公積金。盈余公積金按實際提取 數記賬。40. 未分配利潤是公司留于以后年度分配的利潤或待分配

39、利潤。41. 投入資本、資本公積金、盈余公積金和未分配利潤的各個項目,在會計報表中分項 列示。如有未彌補虧損,應作為所有者權益的減項反映。五、收入42. 收入是公司在銷售商品或者提供勞務等經營業務中實現的營業收入。 包括基本業務收入 和其他業務收入。43. 公司合理確認營業收入的實現,并將已實現的收入按時入賬。公司在發出商品、提 供勞務,同時收訖價款或者取得索取價款的憑據時,確認營業收入。44. 銷售退回、銷售折讓和銷售折扣,應作為營業收入的抵減項目記賬。六、費用45. 費用是公司在經營過程中發生的各項耗費。46. 直接為提供勞務等發生的直接人工、直接材料、商品進價和其他直接費用,直接計 入經

40、營成本;發生的各項間接費用,按一定標準分配計入經營成本。47. 公司行政管理部門為組織和管理經營活動而發生的管理費用和財務費用,為銷售和 提供勞務而發生的進貨費用、銷售費用,作為期間費用,直接計入當期損益。48. 本期支付應由本期和以后各期負擔的費用,按一定標準分配計入本期和以后各期。 本期尚未支付但應由本期負擔的費用,預提計入本期。49. 成本計算一般按月進行。50. 公司按實際發生額核算費用和成本。采用定額成本或者計劃成本方法的,合理計算 成本差異,月終編制會計報表時,調整為實際成本。51. 公司正確、及時地結轉當期損益。七、利潤52. 利潤是公司在一定期間的經營成果,包括營業利潤、投資凈

41、收益和營業外收支凈額。 53. 公司發生虧損,按規定的程序彌補。54. 利潤的構成和利潤分配的各個項目,在會計報表中分項列示。八、財務報告55. 財務報告是反映公司財務狀況和經營成果的書面文件,包括資產負債表、損益表、現金 流量表、附表及會計報表附注和財務情況說明書。56. 資產負債表是反映公司在某一特定日期財務狀況的報表。57. 損益表是反映公司在一定期間的經營成果及其分配情況的報表。58. 現金流量表是反映在一定會計期間現金收入和支出情況的會計報表。59. 會計報表可以根據需要,采用前后期對比方式編列。采取前后期對比方式編列的, 上期的項目分類和內容與本期不一致的,將上期數按本期項目和內容

42、,調整有關數字。60. 會計報表根據登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關資料編制,做到數字真實、 計算準確、內容完整、報送及時。61. 公司對外投資如占被投資公司資本總額半數以上,或者實質上擁有被投資公司控制 權的,編制合并會計報表。62. 會 計報表附注是為幫助理解會計報表的內容而對報表的有關項目等所作的解釋, 其 內容主要包括:所采用的主要會計處理方法;會計處理方法的變更情況、變更原因以 及對 財務狀況和經營成果的影響;非經常性項目的說明;會計報表中有關重要項目的明細資料; 其他有助于理解和分析報表需要說明的事項。所謂正常經營會計 , 是指企業不是剛開辦 , 也是不企業結束經營而封賬而一

43、般月份所要進行的 會計工作操作全過程。會計步驟如下 :然后跟據二條線路的終點查看,總帳簿上的各科目余額與資產負債表期末累計余額是否一 致。以驗證帳表做的是否統一。一、 首先是整理整個月內所收到的全部原始憑證:月末會計從出納處收取了當月內全部所有的原始憑證, 這些原始憑證也可以叫出 納事先代為整理后交過來。 所整理的內容是根據原始憑證的不同屬性進行分類。 原始憑證如 下幾類:1、 日常費用發票:每張日常費用發票都應有主管人員簽字確認, 付上相對應的銀行匯出單, 或付現金的應在發票上蓋上現金付訖 (用手寫也可以 或還未付款的也應備注未付款, 并盡 量能在發票背面寫明開支的用途。 總之一張發票, 要

44、么緊跟一張對應的銀行匯款單, 要么是寫上現金付訖,要么寫明未付款三種情況。2、 工資單:工作人員工資表,要有各人員的親筆簽字,并要有合計總額。3、 無發票銀行轉帳匯入單:也就是企業與外單位之間的往來賬, 外單位匯入的銀行轉賬單。 一般要求出納在轉賬單上寫明匯入款原因的有關事項。 是已銷售貨款還是末售預收貨款 (末 售單是指發票末開的或其他事項匯入款,4、 無發票銀行轉帳匯出單:也就是企業與外單位之間的往來賬, 本企業匯出給外單位的轉 賬單。 要求出納在轉帳單上寫明匯出款原因的有關事項。 是已購入貨款還是末購先付款 (末 購單是指發票未收到的或是其它事項匯款5、 稅單類:交稅款如是銀行轉賬的要付

45、上銀行匯款單, 如是現金付的要備注現金付訖 (這 情況很少6、 現金和銀行存款結轉單7、 采購時的發票:把本月進貨過程中所有的所經營商品的采購發票以及每筆相對應的入庫 單和銀行匯款單, 按日期的前后順序排列后放成一疊。 每筆庫存商品采購 (這里采購僅僅是 企業經營的商品采購,不包括企業日常費用開支的費用采購也就是每筆采購后,要把 1 對方供貨單位開的發票、 2入庫單、 3銀行匯出單(如果付的是現金而不存在銀行匯出單 的或未付款的, 都應在購貨發票上備注。 以便會計人員知道這筆采購沒有銀行匯出單的原因:是直接支付現金還是貨先入而款未到。8、 銷售時的發票:把本月銷售過程中所有的銷售發票以及各張發

46、票所對應的出庫單和轉入 的銀行匯款單,按日期的前后順序排列后放成一疊。 (如筆數不多,也可以連同銷售商品時 的出庫單,放在一起 ,也就是要每筆銷售后,要把 1本單位開出的發票、 2出庫單、 3 銀行匯入單 (如是收現金的而不存在銀行匯入單的, 備注在發票邊。 如果是未收到貨款的也 暫時沒有銀行存款匯款單的, 也同樣要備注在發票邊。 以便會計人員知道這筆銷售沒有銀行 存款匯款單的原因:是直接收現金還是貨先出而款未到。9、10、(以上工作容內, 是企業出納人員做的, 月末交給會計應是按上面的要求整理好的原始 憑證資料,會計審核無誤后接手做帳二、做會計分錄會計接到上面已整理好的五類原始憑證后,開始按

47、類先將各類的原始憑證先做會 計分錄。 會計分錄是原始憑證與賬簿之間的橋梁的過渡。 會計分錄是通過對有關企業經濟活 動的“證據”進行規則性的歸納后記入賬簿, 以便賬簿有依有據。 會計分錄是通過專門的記 賬憑證來完成的,記賬憑記接細分可分為:收入憑證、支出憑證和轉帳憑證。但一般為簡便工作只用轉賬憑也可以。記賬憑證的要填的內容有:1日期、 2編號(有了編號就能在將 來的賬簿中找到所要核查的財務原始內容 3摘要 , 經濟業務內容簡要說明 . 4做會計分錄 5 填寫人簽字 6 把原始憑證用大頭針附在記帳憑后面 . 如 :做會計分錄時,注意每做一筆分錄 , 都要在心里驗證一下 , 所做的科目中 , 是做增

48、加還是減少 . 與實際業務內容是否一致 . 這樣就能保證分錄的正確 . 再次強調 , 資產類科目 , 做在借方是增加 , 做在貸方是減少 , 而負債和權益類的科目正好相反 , 當做完分錄后 , 一定要檢查一下 , 借方總額 是否等于貸方總額 . 每做一筆會計分錄后,要把相關的原始憑用大頭針訂附在記帳憑后面。1、 做日常費用類分錄:根據費用類發票,一份一份的做分錄,分錄格式:借:企業管理費,貸:現金(發票上寫明現金付訖的借:企業管理費 貸:銀行存款 (發票有跟銀行匯款單的借:企業管理費 貸:其他應付款 (發票上寫未付款的有些企業把費用更加細化以便管理的原因,又把企業的各項費用按類別分類,形成多

49、欄式的類別費用,應在分錄企業管理費邊劃一橫寫上類別。還有為了讓企業內部便于核算, 還可把企業管理費分為:管理費、財務費用、制造費用等等細化,但都一樣,只是改變一下 借方的企業管理費科目而已,貸方的科目做法不變。2、做工資單類。一般是付現金,做分錄如下:借:企業管理費 貸:現金借:企業管理費 貸:銀行存款 (個別單位用銀行劃卡式的形式發工資工資的開支,有的企業也有要求細化各部門的工資成本,比如有的是專門有設銷售部 門費用的, 工資單上的人員也應相按部門分類,銷售部門、財務部門等等, 這樣就可以在做 分錄時把上面的原來借方的企業管理費改為相應的銷售費用、或財務費用。3、做無發票銀行轉帳匯入單:這些一般是單獨的一張銀行匯入轉賬單,可根據上面寫明的 性質分三類。1已銷售的(已開出發票并做了賬的 ,做分錄:借:銀行存款 貸:應收貨款 -某單位2屬末開發票的未銷售的,做分錄:借:銀行存款 貸:預收貨款 -某單位 (要事先在賬簿上查明該單位是否以前在帳上已設有往來賬,如有就用這個相應的科目。 3屬于其他事項匯入的轉帳單的,做分錄:借:銀行存款 貸:其他應付款某單位(同樣要事先在賬簿上查明該單位是否以 前在帳上已設有往來賬, 如有就用這個相應的科目。 (備注:在會計中, 一般是與主要業務 往來的用的是“應收賬款