1、 財(cái)政與稅收 7財(cái)政與稅收課程論文論中國(guó)特色社會(huì)主義財(cái)政和稅收財(cái)政是以國(guó)家為主體，為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)利，強(qiáng)制、無償?shù)貐⑴c社會(huì)產(chǎn)品的分配和再分配的活動(dòng)。中國(guó)是社會(huì)主義人民民主專政國(guó)家，但是稅收也是必不可少的。沒有稅收，國(guó)家就沒有財(cái)政這個(gè)有力的宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控工具。有人說，為什么要把自己所得的一部分無償交給國(guó)家，自己留著用不行，社會(huì)主義也要交稅？其實(shí)不然，沒有稅收就沒有社會(huì)主義國(guó)家人民民主專政的重要依靠。軍隊(duì)、建設(shè)、人民福利、社會(huì)公益，無所不需要資金。一個(gè)個(gè)大的國(guó)家性項(xiàng)目，一個(gè)個(gè)國(guó)家性質(zhì)的公民福利性項(xiàng)目，投資從哪來？無不是以財(cái)政稅收為主力，再加上融資，合資等一系列各方渠道才得以達(dá)成。對(duì)于那些長(zhǎng)

2、期的國(guó)家性的投資項(xiàng)目，對(duì)某個(gè)或者一系列的企業(yè)來說，如果光靠他們投資，收益周期未免太長(zhǎng)了。而政府國(guó)家卻不然，有了財(cái)政這個(gè)重要的手段，政府就有能力通過財(cái)政杠桿投資一些企業(yè)所不愿意投資的項(xiàng)目，比如公民的福利性項(xiàng)目，如醫(yī)療保險(xiǎn)的初級(jí)投資等等。甚至一些注定虧本項(xiàng)目也靠財(cái)政來主導(dǎo)，社會(huì)福利資金為輔。如福利院、敬老院等等。更多的例子就不用多舉了。這只是財(cái)政稅收支出作用的一個(gè)很小的方面而已。更多的，財(cái)政稅收作為一種國(guó)家性行為，用來干預(yù)市場(chǎng)，而中國(guó)特色社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)也不例外。有了稅收保證才有了財(cái)政的基礎(chǔ)，才有了政府干預(yù)自由市場(chǎng)的能力。當(dāng)自由市場(chǎng)發(fā)生了在其自身運(yùn)行中發(fā)生的而又不能由市場(chǎng)本身矯正的弊端時(shí)，市場(chǎng)無法

3、有效的分配商品和勞務(wù)情況（這就是所謂的金融危機(jī)），財(cái)政的作用就體現(xiàn)出來了。而財(cái)政的基礎(chǔ)就是稅收。為了建設(shè)我們的中國(guó)特色社會(huì)主義國(guó)家，稅收絕對(duì)是必不可少的一個(gè)環(huán)節(jié)，并且是最重要的環(huán)節(jié)之一。資本主義社會(huì)國(guó)家曾經(jīng)經(jīng)常性的提倡沒有政府監(jiān)管的所謂完全的自由市場(chǎng)理論，并且經(jīng)常指責(zé)中國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不是自由的，受到了過多的政府干預(yù)。甚至有少數(shù)國(guó)家不承認(rèn)當(dāng)今中國(guó)的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度。但是呢，如今當(dāng)全球金融危機(jī)蔓延之時(shí)，這些之前一直提倡所謂完全不受政府監(jiān)管的“自由市場(chǎng)”理論的國(guó)家又紛紛由國(guó)家注資，挽救那些關(guān)系多數(shù)公民福利的大型企業(yè)，而這時(shí)他們才意識(shí)到?jīng)]有任何監(jiān)管的所謂自由市場(chǎng)是有天生缺陷的，需要國(guó)家政府的監(jiān)管和調(diào)

4、控。而政府監(jiān)管調(diào)控市場(chǎng)最重要的手段則就是財(cái)政支出以及稅收。舉個(gè)例子說，當(dāng)市場(chǎng)發(fā)生危機(jī)時(shí)，如果某一個(gè)市場(chǎng)領(lǐng)域發(fā)展過快、投資過熱，則政府通過多征稅來宏觀調(diào)控過熱的市場(chǎng)環(huán)節(jié)，防止泡沫經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步上升，以至防止出現(xiàn)不受控的現(xiàn)象發(fā)生金融危機(jī)。再者，如果某一個(gè)投資領(lǐng)域發(fā)展過冷，甚至影響了總體經(jīng)濟(jì)的成長(zhǎng)，政府就可以通過少征稅來刺激該行業(yè)的發(fā)展，甚至不收稅，更有甚者，可以加大財(cái)政投入，以及多方面的政策優(yōu)惠等等。還有，公共產(chǎn)品的投入也是以政府財(cái)政投資為主導(dǎo)。對(duì)于那些基礎(chǔ)性的公共設(shè)施，幾乎沒有任何利益回報(bào)。政府的投入決定了基礎(chǔ)設(shè)施的發(fā)展，決定了該地吸引外資的能力和未來發(fā)展的潛力。比如南京江寧高新技術(shù)開發(fā)區(qū)，浦口工

5、業(yè)園區(qū)，都是按照中國(guó)特色的工業(yè)園區(qū)打造的由政府先動(dòng)用財(cái)政出錢投資建設(shè)工業(yè)園的基礎(chǔ)設(shè)施，改善該地的水、電、運(yùn)輸環(huán)境等，甚至頒布稅收優(yōu)惠等一系列條件，吸引國(guó)內(nèi)的、國(guó)外的資金投資辦廠，同時(shí)達(dá)到帶動(dòng)該地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展、促進(jìn)民眾的就業(yè)生活水平提高等一系列效果。如果沒有財(cái)政稅收都是紙上空談。中國(guó)的財(cái)政目的是以增進(jìn)社會(huì)福利，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)所追求的經(jīng)濟(jì)福利和效用最大化。財(cái)政稅收取之于民，用之于民。這是中國(guó)的財(cái)政制度的根本原則。人民的錢還是要用在人民身上。中國(guó)的基尼系數(shù)高于所有發(fā)達(dá)國(guó)家和大多數(shù)發(fā)展中國(guó)家，也高于中國(guó)的歷史高點(diǎn)。在中國(guó)大陸的億人口中，有大約億千百萬人生活在國(guó)際公認(rèn)的貧困線以下，每天的生活費(fèi)用不到兩美元

6、，其中更有至少兩億人每天的生活費(fèi)用連美元都不到。而據(jù)清華大學(xué)教授孫立平的說法，僅僅是城市居民的基尼系數(shù)，也在以上，基本在左右；這還不包括農(nóng)民，如果加上廣大農(nóng)村居民，這個(gè)數(shù)字會(huì)大很多。 中國(guó)居民收入差距已超過合理限度。在當(dāng)下的中國(guó)，占社會(huì)的富人，擁有的財(cái)富占國(guó)民財(cái)富的，甚至更多。而對(duì)其他的人來說，教育、醫(yī)療、住房，“新三座大山”是生活中每天都不能不面對(duì)的現(xiàn)實(shí)，包括筆者在內(nèi)的有著固定收入的工薪階層都無時(shí)無刻不在感受生存的痛苦和壓力。 這也是現(xiàn)階段中國(guó)財(cái)政稅收所要面對(duì)的主要問題之一。簡(jiǎn)單的說就是多收富人的錢、少收窮人的，再通過福利、保險(xiǎn)、教育等一系列福利措施將社會(huì)資源盡可能公平的分配給社會(huì)的每一個(gè)成

7、員。當(dāng)今階段國(guó)內(nèi)的主要矛盾之一就是貧富差距之大，并且有拉大的趨勢(shì)。如何動(dòng)用稅收杠桿來盡可能的達(dá)到一個(gè)公平的社會(huì)主義民主社會(huì)是如今政府的主要議題之一。舉個(gè)例子來說，當(dāng)今中國(guó)的稅收制度存在很多不足之處。公務(wù)員等一些列社會(huì)中高層階級(jí)反而不用承受高額的醫(yī)療費(fèi)用教育費(fèi)用等等，國(guó)家政府向他們提供高比例的醫(yī)療報(bào)銷比例。常常優(yōu)良的各種社會(huì)資源也被他們所占用。而相對(duì)的，處在社會(huì)中下層的底層民眾和占中國(guó)人口數(shù)60%的廣大農(nóng)民卻并沒有享受到政府提供的良好的醫(yī)療、教育資源，還反而要承擔(dān)高額的醫(yī)療費(fèi)用，有病也只能在家捱著，如果是大病就只能等死了。可以說，中國(guó)財(cái)政稅收的杠桿并沒有體現(xiàn)出它應(yīng)有的功效社會(huì)財(cái)富資源的公平分配。

8、財(cái)政稅收還有一個(gè)重要的功能就是國(guó)際收支的平衡。相對(duì)這一項(xiàng)的稅種就是關(guān)稅。關(guān)稅是保護(hù)一個(gè)國(guó)家的國(guó)內(nèi)市場(chǎng)體系穩(wěn)定的最重要的屏障。最好的例子，中國(guó)的農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)在世界上相對(duì)來說，幾乎純手工業(yè)的種植，生產(chǎn)力低下，成本高。如果完全打開中國(guó)進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品的限制，國(guó)外廉價(jià)的農(nóng)產(chǎn)品就會(huì)傾銷中國(guó)國(guó)內(nèi)的市場(chǎng)，造成占中國(guó)人口一半以上的農(nóng)民破產(chǎn)，對(duì)中國(guó)社會(huì)和國(guó)家的穩(wěn)定造成巨大沖擊。第一產(chǎn)業(yè)農(nóng)業(yè)是國(guó)家的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，農(nóng)業(yè)破產(chǎn)了工業(yè)和服務(wù)業(yè)都會(huì)受到不同程度的影響。而這一切都靠關(guān)稅的保護(hù)。而最近世界糧食價(jià)格飛漲，如果沒有關(guān)稅，中國(guó)國(guó)內(nèi)的糧食必然會(huì)大量出口，國(guó)內(nèi)的糧價(jià)也會(huì)隨著大漲，底層老百姓的生活就會(huì)受到巨大影響。在國(guó)際上，國(guó)家的關(guān)稅

9、不僅是一個(gè)國(guó)家財(cái)政收入的重要來源之一，也是調(diào)整宏觀經(jīng)濟(jì)政策的重要手段。比如中國(guó)改革開放之初外匯奇缺，國(guó)家就通過關(guān)稅出口退稅來刺激出口，為國(guó)家換取緊缺的外匯。而不久前中國(guó)的外匯儲(chǔ)備資源已達(dá)到世界第一的兩萬億美元，國(guó)家又通過減少關(guān)稅的出口退稅來平衡進(jìn)出口。但是如今金融危機(jī)，出口企業(yè)面臨巨大壓力時(shí)國(guó)家又調(diào)高了關(guān)稅出口退稅率為出口型企業(yè)減壓。從經(jīng)濟(jì)總體來說，稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展之間存在著密切的關(guān)系,這是不爭(zhēng)的事實(shí),但關(guān)于稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用,不同的學(xué)派卻有不同的看法。但可以肯定的是稅收對(duì)一個(gè)國(guó)家來說的經(jīng)濟(jì)效益巨大。稅收在經(jīng)濟(jì)方面有稅收的收入效應(yīng)、稅收的替代效應(yīng)，可以在社會(huì)資源公平分配上發(fā)揮該有的效果。稅收對(duì)勞動(dòng)供給者、居民儲(chǔ)蓄者、投資、社會(huì)公平分配都有很重要的影響。當(dāng)今中國(guó)稅收還面臨許多很重要的問題，那就是各級(jí)財(cái)政稅收的浪費(fèi)和偷逃稅現(xiàn)象嚴(yán)重。中國(guó)很多級(jí)地方政府都有所謂的公關(guān)費(fèi)，駐京辦等形式各異的支出。全國(guó)每年各級(jí)政府安排吃喝的花費(fèi)就有好幾十個(gè)億，可以說這是一種巨大的稅收浪費(fèi)。相信很多人都有這樣的社會(huì)經(jīng)驗(yàn)，當(dāng)你到商場(chǎng)時(shí)都有兩種價(jià)，開票價(jià)和不開票價(jià)，不開票價(jià)往往便宜不少，像這樣的偷逃稅現(xiàn)象已經(jīng)見怪不怪，隨之流失的是大量的稅源。財(cái)政支出比例也有不少問題，比如用在教育和醫(yī)療的財(cái)政支出比例過低，比如很多發(fā)達(dá)國(guó)家甚至發(fā)展中國(guó)家用在國(guó)民教育上的財(cái)政支出一般都有6%-7%，日本甚