1、實用文檔村集體經濟組織會計核算第一章資產的核算資產的概念和特征 資產是由過去的交易或事項形成的、并由村集體經濟組織擁有或者控制的、能給村集體經濟組織帶來經濟利益的經濟資源。根據上述定義，可以看出資產具有以下幾個方面的特征：資產是由過去的交易或事項形成的、資產是由村集體經濟組織擁有或控制的、資產能給村集體經濟組織帶來經濟利益。資產的分類村集體經濟組織資產可以按照不同標準進行分類，比較常見的是按照流動性和有無實物形態進行分類。村集體經濟組織的資產按照流動性分類，可以分為流動資產、農業資產、長期投資和固定資產。流動資產是指可以在一年或超過一年的一個營業周期內變現或耗用的資產，一般包括現金、銀行存款、

2、短期投資、應收款項、存貨等。長期投資是指村集體經濟組織不準備在一年內變現的有價證券等投資。固定資產是指村集體經濟組織使用年限在一年以上，單位價值在500元以上的房屋、建筑物、機器、設備、工具、器具和農業基本建設設施等勞動資料。有些主要生產工具和設備，單位價值雖低于規定標準，但使用年限在一年以上的也可列為固定資產。今天我們就是按村集體經濟組織資產的流動性進行分類核算的。一、現金的核算 為總括反映村集體經濟組織庫存現金的收入、支出和結存情況，村集體經濟組織應設置“現金”賬戶。該賬戶屬于資產類賬戶，借方登記現金增加的數額，貸方登記現金減少數額，期末余額在借方，反映村集體經濟組織實際持有的庫存現金的金

3、額。2、 銀行存款的核算（略 ）根據淮委農200511號文件規定，村集體經濟組織委托鄉鎮農經部門代管集體資金，代理記帳核算，實行“雙代管”制度。3、 短期投資的核算 概念：短期投資是指村集體經濟組織購入的各種能隨時變現并且持有時間不準備超過一年（含一年）的股票、債券等有價證券等投資。為詳細反映短期投資的具體情況，村集體經濟組織應按短期投資的名稱或種類設置明細科目，進行明細核算。例一某村存入到縣工業園區一年期的借支款100萬元。借：短期投資縣工業園區 1000000 貸：銀行存款三資專戶 1000000例二到期全部收回，利息是10萬元，款轉存鎮農經專用賬戶。借：銀行存款三資專戶 1100000

4、貸：短期投資縣工業園區 1000000 投資收益 100000四、應收款項的核算應收款項是指村集體經濟組織因銷售商品、提供勞務以及社區管理服務等活動，應向購貨單位和個人、接受勞務的單位和個人以及社區管理服務形成往來關系的單位和個人收取的款項。是村集體經濟組織全部資產中的一部分。因此，應加強對應收款項的管理，控制應收款項的數額及回收時間，并采取切實可行的措施積極組織催收。村集體經濟組織會計制度規定，對債務單位撤銷，確實無法追還，或債務人死亡，既無遺產可以清償，又無義務承擔人，確實無法收回的款項，應取得有關方面的證明，按規定程序（要由鎮農經部門審查，經成員大會或成員代表大會討論后）批準核銷后，記入

5、其他支出。由有關責任人造成的損失，應酌情由其賠償。任何人不得擅自決定應收款項的減免。村集體經濟組織的應收款項劃分為兩類：一類是外部應收款項，即村集體經濟組織與外部單位和個人發生的應收及暫付款項；另一類是內部應收款項，即村集體經濟組織與所屬單位和農戶發生的應收及暫付款項。(1) 應收款的核算概念：應收款是指村集體經濟組織與外單位和外部個人發生的各種應收及暫付款項。核算：為了反映和監督應收款的總體情況，村集體經濟組織應設置“應收款”科目進行核算。村集體經濟組織因銷售商品、提供勞務等而發生應收及暫付款項時，借記本科目，貸記“經營收入”、“現金”、“銀行存款”等科目；收回款項時，借記“現金”、“銀行存

6、款”等科目，貸記本科目。對確實無法收回的應收款項，按規定程序批準核銷時，借記“其他支出·等科目，貸記本科目。本科目的余額在借方，反映村集體經濟組織應收而未收回和暫付的款項。為詳細反映應收款的具體情況，村集體經濟組織應按應收款的單位和個人設置明細科目，進行明細核算。 (二)內部往來的核算概念：內部往來是指村集體經濟組織與所屬單位和農戶的經濟往來業務。核算：為了反映和監督內部往來的總體情況，村集體經濟組織應設置“內部往來”科目進行核算。村集體經濟組織與所屬單位和農戶發生應收款項和償還應付款項時，借記本科目，貸記“現金”、“銀行存款”等科目；收回應收款項和發生應付款項時，借記“現金”、“銀

7、行存款”等科目，貸記本科目；年終與承包單位和農戶結算應交未交的承包金和村(組)辦企業的應交利潤以及農戶的一事一議籌資款時，借記本科目，貸記“發包及上交收入”、“一事一議資金”等科目。本科目屬雙重性質的科目，凡是村集體經濟組織與所屬單位和農戶的經濟往來業務，都在該科目核算。借方明細科目余額合計反映村集體經濟組織所屬單位和農戶欠村款項總額，貸方明細科目余額合計反映村集體經濟組織欠所屬單位和農戶款項總額。為詳細反映內部往來的具體情況，村集體經濟組織應按所屬單位和農戶名稱設置明細科目，進行明細核算。例1：收到圩堤十年期承包款10萬元，并以每年1萬元轉作收入。(1) 收到款項 借：銀行存款三資專戶 10

8、0000 貸：內部往來圩堤承包款 90000 發包及上交收入圩堤承包款 10000(2)以后年度年終轉作收入時借：內部往來圩堤承包款 10000 貸：發包及上交收入圩堤承包 10000例2：收到土地征用費100萬元，分給社員70萬元，集體留存30萬元。(1) 收到款項 借：銀行存款三資專戶 1000000 貸：內部往來土地征用費 1000000(2)社員領取 借：內部往來土地征用費 700000 貸：銀行存款-三資專戶 700000(3)結余轉為集體 借：內部往來土地征用費 300000 貸：公積公益金土地征用費 300000五、庫存物資的核算(不時用不到，自己看一下)概念：庫存物資是指村集體

9、經濟組織庫存的各種原材料、農用材料、農產品、工業產成品等物資。計價原則：村集體經濟組織的庫存物資按照下列原則計價：購入的物資按照買價加運輸費、裝卸費等費用、運輸途中的合理損耗以及相關稅金等計價。生產入庫的農產品和工業產成品，按生產過程中發生的實際支出計價。 核算：為詳細反映庫存物資的具體情況，村集體經濟組織應按庫存物資的品名設置明細科目，進行明細核算。例1：村集體經濟組織用銀行存款購買水泥8噸，價值2000元，已驗收入庫。 借：庫存物資水泥 2000 貸：銀行存款 2000例2：村新建村部，領用水泥6噸，共計1500元。 借：在建工程村部 1500 貸：庫存物資水泥 1500六、長期投資的核算

10、概念：長期投資是指村集體經濟組織不準備在一年內(不含一年)變現的投資，包括股票投資、債券投資和村集體經濟組織舉辦企業等投資。計價原則：長期投資的計價標準與短期投資基本相同。7、 固定資產的核算概念：固定資產是指村集體經濟組織使用年限在一年以上、單位價值在500元以上的的房屋、建筑物、機器、設備、工具、器具和農業基本建設設施等勞動資料。有些主要生產工具和設備，單位價值雖低于規定標準，但使用年限在一年以上的，也可列為固定資產。設置固定資產卡片和固定資產登記簿，正確及時地記錄固定資產的增減變動情況。計價原則：（略） 為詳細反映固定資產的具體情況，村集體經濟組織應按固定資產的類別或名稱設置明細科目，進

11、行明細核算。 關于融資租入的固定資產(略)八、累計折舊的核算概念：累計折舊是指村集體經濟組織的固定資產因使用磨損而減少的價值。為了保證村集體經濟組織經營活動的順利進行，必須按一定的標準計提固定資產折舊，使損耗的價值在年度收益中得到補償。核算：為了反映和監督固定資產折舊的總體情況，村集體經濟組織應設置“累計折舊”科目進行核算。村集體經濟組織計提生產經營用固定資產的折舊時，借記“經營支出”科目，貸記本科目；計提管理用固定資產的折舊時，借記“管理費用”科目，貸記本科目；計公益性用途的固定資產的折舊時，借記“其他支出”科目，貸記本科目。本科目的余額在貸方，反映村集體經濟組織提取的固定資產折舊累計數。例

12、：某村年終前計提固定資產折舊20000元，其中生產經營用固定資產折舊15000元，管理用固定資產折舊4000元，公益性用固定資產折舊1000元。 借：經營支出折舊費 15000 管理費用折舊費 4000 其他支出 折舊費 1000 貸：累計折舊 20000九、固定資產清理的核算概念：固定資產清理是指村集體經濟組織對固定資產因出售、報廢和毀損等原因而進行的處理。包括清理的固定資產凈值及其在清理過程中所發生的清理費用和清理收入。核算：為了反映和監督固定資產清理的總體情況，村集體經濟組織應設置“固定資產清理”科目進行核算。村集體經濟組織出售、報廢和毀損的固定資產轉入清理時，按固定資產賬面凈值，借記本

13、科目，按照應由責任人和保險公司賠償的金額，借記“應收款”、“內部往來”等科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產原價，貸記“固定資產”科目。發生清理費用時，借記本科目，貸記“現金”、“銀行存款”等科目；出售殘料的殘值收入，借記“現金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。固定資產清理完畢后，發生的凈收益，借記本科目，貸記“其他收入”科目，發生的凈損失，借記“其他支出”科目，貸記本科目。本科目的余額，反映村集體經濟組織轉人清理但尚未清理完畢的固定資產凈值，以及固定資產清理過程中所發生的清理費用和變價收入等各項金額的差額。為詳細反映固定資產清理的具體情況，村集體經濟組織應按被清理的固定資產名

14、稱設置明細科目，進行明細核算。例某村因為火災燒毀房屋一棟，原值100000元，已提折舊50000元，經保險公司核實后賠償損失40000元(款未到)，以現金支付清理費用1000元，殘值變價收入3000元存人銀行。1、 發生火災后： 借：固定資產清理房屋 50000 累計折舊 50000 貸：固定資產房屋 1000002、保險公司核實賠償損失后： 借：應收款保險公司 40000 貸：固定資產清理房屋 400003、支付清理費用時： 借：固定資產清理房屋 1000 貸：現金 10004、殘值變價收入存人銀行： 借：銀行存-三資專戶 3000 貸：固定資產清理房屋 30005、將凈損失轉入其他支出：

15、借：其他支出 1000 貸：固定資產清理房屋 1000十、在建工程(略)十一、無形資產(略)第二章 負債的核算概念： 村集體經濟組織的負債是指村集體經濟組織因過去的交易、事項形成的現時義務，履行該義務預期會導致經濟利益流出村集體經濟組織。特征：1、 負債是由過去的交易或事項形成的。2、負債的清償會導致經濟利益流出。計價：村集體經濟組織的負債按實際發生的數額計價，其利息支出計人其他支出。對發生因債權人特殊原因確實無法支付的應付款項，計入其他收入。 1、 應付款的核算概念：應付款是指村集體經濟組織與村外單位和個人發生的各種應付及暫收、委托代收款項。核算：為了反映和監督應付款的總體情況，村集體經濟組

16、織應設置“應付款”科目進行核算。村集體經濟組織發生應付及暫收、委托代收款項時，借記“現金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目：償付應付及暫收、委托代收款項時，借記本科目，貸記“現金”、“銀行存歡”等科目；發生確實無法支付的應付款項時，經批準后借記本科目，貸記“其他收入”科目。本科目的余額在貸方，反映村集體經濟組織應付而未付及暫收、委托代收的款項。 為詳細反映應付款的具體情況，村集體經濟組織應按應付款的不同單位和個人分別設置有關明細科目，進行明細核算。2、 專項應付款的核算概念：專項應付款是指村集體經濟組織收到國家撥入的、具有專門用途的款項。包括財政部門和主管部門撥入的小型農田水利支出撥款、政策性

17、和社會性支出撥款等。核算：為了反映和監督專項應付款的總體情況，村集體經濟組織應設置“專項應付款”科目進行核算。村集體經濟組織收到專項應付款時，借記“現金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。專項應付款用于工程項目建設并形成固定資產時，借記“在建工程”科目，貸記“現金”、“銀行存款”等科目；工程竣工交付使用時，借記“固定資產”科目，貸記“在建工程”科目，同時，將專項撥款部分轉入集體積累，借記本科目，貸記“公積公益金”科目。專項應付款用于工程項目建設但沒有形成固定資產時，借記“在建工程”科目，貸記“現金”、“銀行存款”等科目；項目竣工交付使用時，借記本科目，貸記“在建工程”科目。專項應付款用于非工程

18、項目建設時，借記本科目，貸記“現金”、“銀行存款”等科目。本科目的余額在貸方，反映村集體經濟組織尚未使用的專項應付款總額。 為詳細反映專項應付款的具體情況，村集體經濟組織應按專項應付款的項目分別設置有關明細科目，進行明細核算。例：某村收到省政府農村道路建設專項補助撥款100000元，省水利廳泵站建設補助撥款50000元，款存銀行。 借：銀行存款三資專戶 150000 貸：專項應付款農村道路 100000 泵站 50000如果道路修建費用共16萬元，泵站建設費用是8萬元。 借：專項應付款農村道路 100000 公積公益金道路支出 60000 貸：在建工程道路 160000 借：固定資產泵站 80

19、000 貸：在建工程泵站 80000 借：專項應付款泵站 50000 貸：公積公益金 50000三、應付工資的核算概念：應付工資是指村集體經濟組織應付給其管理人員及固定員工的報酬總額。核算：為了反映和監督應付工資的總體情況，村集體經濟組織應設置“應付工資”科目進行核算。村集體經濟組織按照經過批準的金額提取工資時，根據人員崗位，分別借記“管理費用”、“林木資產”、“在建工程”等科目，貸記本科目。按規定程序批準后，實際發放工資時，借記本科目，貸記“現金”等科目。本科目的余額在貸方，反映村集體經濟組織已提取但尚未支付的工資總額。 為詳細反映應付工資的具體情況，村集體經濟組織應按照管理人員和員工的類別

20、及個人分別設置有關明細科目，進行明細核算。 村集體經濟組織應付給其管理人員及固定員工的各種工資、獎金、津貼、福利補助等，不論是否在當月支付，都應通過“應付工資”科目進行核算。村集體經濟組織應付給臨時員工的報酬，在“應付款”或“內部往來”科目中進行核算。4、 應付福利費的核算概念：應付福利費是指村集體經濟組織從收益中提取，用于集體福利、文教，衛生等方面的福利費用(不包括興建集體福利等公益設施支出)，包括照顧烈軍屬、五保戶、困難戶的支出，計劃生育支出，農民因公傷亡的醫藥費、生活補助及撫恤金等。核算：為了反映和監督應付福利費的總體情況，村集體經濟組織應設置“應付福利費”科目進行核算。村集體經濟組織按

21、照經批準的分配方案，從收益中提取福利費時，借記“收益分配各項分配”科目，貸記本科目；發生福利費用支出時，借記本科目，貸記“現金”、“銀行存款”等科目。本科目的期末貸方余額，反映村集體經濟組織已提取但尚未使用的福利費金額。如為借方余額，反映本年福利費超支數；按規定程序批準后，應按規定轉入“公積公益金”科目的借方，未經批準的超支數額，仍保留在本科目借方。 為詳細反映應付福利費的具體情況，村集體經濟組織應按應付福利費的支出項目設置明細科目，進行明細核算。例：經批準，某村年終從收益中提取福利費l0000元。 借：收益分配各項分配 10000 貸：應付福利費 10000例：某村用現金支付困難戶補助100

22、0元，五保戶房屋修理費、醫藥費等600元。 借：應付福利費困難戶補助 1000 五保戶供養 600 貸：現金 1600例：某村發放烈軍屬王玉高優撫經費 1200元。 借：應付福利費烈軍屬優撫 1200 貸：現金 1200五、長期借款及應付款的核算概念：長期借款及應付款是指村集體經濟組織從銀行、信用社和有關單位、個人借入的期限在一年以上(不含一年)的借款及償還期在一年以上(不含一年)的應付款項。核算：為了反映和監督長期借款及應付款的總體情況，村集體經濟組織應設置“長期借款及應付款”科目進行核算。村集體經濟組織借入長期借款及應付款時，借記“現金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目；歸還和償付長期借款

23、及應付款時，借記本科目，貸記“現金”、“銀行存款”等科目。本科目的余額在貸方，反映村集體經濟組織尚未償還的長期借款及應付款。 為詳細反映長期借款及應付款的具體情況，村集體經濟組織應按借款單位和個人分別設置有關明細科目，進行明細核算。 長期借款及應付款的利息在“其他支出”科目中進行核算。支付長期借款及應付款的利息時，借記“其他支出”科目，貸記“現金”、“銀行存款”等科目。村集體經濟組織發生確實無法償還的長期借款及應付款時，經批準后，借記本科目，貸記“其他收入”科目。6、 一事一議資金的核算概念：一事一議資金是指村集體經濟組織在興辦村民受益的生產、公益事業時，按照國家法規、政策的規定，以一事一議的

24、形式向村民籌集的專項資金。包括一事一議籌資和一事一議籌勞。核算：（略）第三章所有者權益所有者權益的概念 所有者權益亦稱產權，是村集體經濟組織及其投資者在村集體經濟組織資產中享有的經濟利益，其金額為村集體經濟組織全部資產減去全部負債后的余額，其會計核算主要圍繞所有者對村集體經濟組織的初始投資，以及投資后資本變動積累及經營積累。所有者權益的內容 村集體經濟組織的所有者權益主要由資本、公積公益金和未分配收益三部分內容構成。一般而言，資本是所有者直接投入的，而公積公益金其中有部分是集體經濟組織在經營過程中實現的收益留，存村集體經濟組織形成的，也有一部分是所有者直接投入的未收益分配則是純留存收益。一、資

25、本資本是投資者實際投入村集體經濟組織的各種資產的價值。它是進行生產經營活動的前提，也是投資者分享權益和承擔義務的依據。村集體經濟組織根據有關法律、法規規定，可以采取多種形式籌集資本。各投資者按投資人的資本比例分享收益和承擔風險，或者按照合同、章程、協議的規定分配收益，分擔風險。村集體經濟組織對籌集的資本依法享有經營權，投資者除依法轉讓外，一般不得隨意抽走。二、公積公益金公積公益金概念：公積公益金是村集體經濟組織從收益中提取的和其他來源取得的用于擴大生產經營、承擔經營風險及集體公益事業的專用基金。村集體經濟組織公積公益金包括公積金和公益金兩個方面，公積金一般用于發展集體生產、轉增資本，也可彌補以

26、前年度虧損。公益金一般用于集體福利等公益設施建設，包括興建農村中小學校、幼兒園、醫療站、福利院、電影院。公積公益金的來源村集體經濟組織公積公益金的來源主要有以下幾個渠道：1、從本年收益中提取。村集體經濟組織年終進行收益分配時，應按一定比例從本年收益中提取公積公益金。2、接受捐贈的資產。指村集體經濟組織接受捐贈和獎勵的財產價值。3、資產重估溢價。指村集體經濟組織在對外投資中，資產重估確認價值或者合同、協議約定價值與原賬面凈值的差額。4、土地補償費。指村集體經濟組織收到國家征用集體土地的補償費。5、轉讓土地使用權收入。指拍賣荒山、荒地、荒水、荒灘等土地使用權獲得的收入。6、一事一議籌資籌勞轉入。指

27、向農民籌集一事一議資金和籌勞用于生產、公益設施建設所形成資產的價值。三、未分配收益本年收益收益的概念 收益是指村集體經濟組織在本年度生產經營、管理和服務活動所取得的凈收入，即總收入與支出的差額，它反映村集體經濟組織一定期間的財務成果，是反映和考核村集體經濟組織生產經營和管理服務活動質量的一項綜合性財務指標。經營收益：經營收入+發包及上交收入+投資收益經營支出管理費用這里的投資收益是指投資凈收益，即投資所取得的收益扣除發生的投資損失后的余額。包括對外投資分得的利潤、現金股利和債券利息，投資到期收回或者中途轉讓取得款項高于賬面價值的差額等，以及投資到期收回或者中途轉讓取得款項低于賬面價值的差額。在

28、會計賬簿上，投資收益的余額即為“投資收益”賬戶年末貸方余額。收益的核算 會計期末結轉經營收益時，村集體經濟組織應將“經營收入”、“發包及上交收入”、“補助收入”、“其他收入”科目的余額轉入本科目的貸方，借記“經營收入”、“發包及上交收入”、“補助收人”、“其他收人”科目，貸記本科目；同時將“經營支出”、“其他支出”、“管理費用”科目的余額轉入本科目的借方，借記本科目，貸記“經營支出”、“其他支出”、“管理費用”科目?！巴顿Y收益”科目的凈收益轉入本科目，借記“投資收益”科目，貸記本科目；如為投資凈損失，借記本科目，貸記“投資收益”科目。 年度終了，村集體經濟組織應將本年收入和支出相抵后結出的本年

29、實現的收益轉入“收益分配”科目，借記本科目，貸記“收益分配未分配收益”科目；如為凈虧損，作相反會計分錄，結轉后本科目應無余額。收益分配收益分配的概念村集體經濟組織的收益分配，是指把當年已經確定的收益總額連同以前年度的未分配收益按照一定的標準進行合理分配。收益分配的順序 村集體經濟組織會計制度規定，村集體經濟組織的收益要按下列順序進行分配：提取公積公益金。村集體經濟組織的公積公益金主要用于發展生產、轉增資本和彌補虧損，也可用于集體福利等公益設施建設，還可以用于彌補福利費的不足。以上可以體現提取公積公益金的目的主要有四個：一是進行資本積累，壯大集體經濟實力，以進一步發展生產，這主要是通過公積公益金

30、轉增資本來實現。二是用于集體福利等公益設施建設，包括興建學校、醫療站、福利院、幼兒園等。三是以豐補歉。村集體經濟組織在虧損的年度，經成員大會或成員代表大會批準后，可以用公積公益金彌補虧損。四是彌補福利費的超支。村集體經濟組織本年福利費的超支數，按規定程序批準后，可以用公積公益金進行彌補。公積公益金的提取比例，可數額以及彌補虧損的數額，由村集體經濟組織根據實際情況及有關規定確定，但必須經成員大會或成員代表大會討論通過后執行，并向群眾公布。 提取福利費。村集體經濟組織的福利費主要用于集體福利、文教、衛生等方面的支出(不包括興建集體福利設施支出)，包括照顧烈軍屬、五保戶、困難戶的支出，計劃生育支出，

31、農民因公傷亡的醫藥費、生活補助及撫恤金等。福利費提取的比例可由村集體經濟組織根據實際情況，結合有關政策規定確定。福利費的使用應堅持先提后用的原則，一般情況下不得超支。向投資者分利。除上述分配項目外，村集體經濟組織還應向各投資者進行分利，以體現互惠互利的原則。分配的比例應按照合同或協議的規定，結合經營情況確定。 農戶分配。農戶是村集體經濟組織的主體。因此，村集體經濟組織在進行上述分配之后，還應對農戶進行分配，切實保障農戶的利益。其數額可由村集體經濟組織自主確定。目前，由于大部分村集體經濟組織經濟實力較弱，對農戶分配數額較小或基本上不分配，但并不是說不應該對農戶進行分配。收益分配的核算 年終，村集

32、體經濟組織應將全年實現的收益總額，自“本年收益”科目轉入本科目，借記“本年收益”科目，貸記本科目(未分配收益)，如為凈虧損，作相反會計分錄。用公積公益金彌補虧損時，借記“公積公益金”科目，貸記本科目(未分配收益)；按規定提取公積公益金、應付福利費、外來投資分利、進行農戶分配等時，借記本科目(各項分配)，貸記“公積公益金”、“應付款”、“應付福利費”、“內部往來”等科目。將本科目下的“各項分配”明細科目的余額轉入本科目“未分配收益”明細科目時，借記本科目(未分配收益)，貸記本科目(各項分配)。年度終了，本科目的“各項分配”明細科目應無余額，“未分配收益”明細科目的貸方余額表示未分配的收益，借方余

33、額表示未彌補的虧損。 本科目設置“各項分配”和“未分配收益”兩個二級科目進行明細核算。本科目的余額為歷年積存的未分配收益(或未彌補虧損)。 年終結賬后，如發現以前年度收益計算不準確，或有未反映的會計業務，需要調整增加或減少本年收益的，也在本科目(未分配收益)核算。調整增加收益時，借記有關科目，貸記本科目(未分配收益)；調整減少收益時，借記本科目(未分配收益)，貸記有關科目。分配比例一般為公積公益金60%，應付福利費15%，未分配收益25%。第四章 收入類的核算收入的概述：是村集體經濟組織在銷售商品、提供勞務及讓渡資產使用權等日常經營活動中所形成的經濟利益總流入和行使管理、服務職能所形成的經濟利

34、益的總流入。村集體經濟組織的收入一般包括經營收入、發包及上交收入、補助收入及其他收入。一、經營收入的核算 經營收入是指村集體經濟組織當年生產、服務等各項經營活動取得的收入。包括農業生產收入、林業生產收入、牧業生產收入、漁業生產收入、租賃收入、服務收入、勞務收入等。村集體經濟組織發生收入時，借記“現金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目；年終結轉時，借記本科目，貸記“本年收益”科目。本科目的平時余額在貸方，反映村集體經濟組織本年度實現的經濟收入總額。年終結轉后，本科目應無余額。為詳細反映經營收入的具體情況，村集體經濟組織應按經濟收入項目分別設置有關明細科目，進行明細核算。1、農產品銷售收入2、林業

35、收入3、租賃收入4、服務收入5、勞務收入二、 發包及上交收入的核算 發包及上交收入是指農戶和其他承包單位因承包集體耕地、林地、果園、魚塘及其他集體資源等上交的承包金及村(組)辦企業上交的利潤等。 承包金收入注：(1)房屋出租不納入核算；(2)幾年承包金一次性收取，只核算當年應取得的收入。企業上交利潤要按明細設立二級科目核算。三、 補助收入的核算補助收入是指農村稅費改革后，村集體經濟組織收到的財政等有關部門的補助資金。 村集體經濟組織收到補助資金時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。年終結轉收益時，借記本科目，貸記“本年收益”科目。本科目余額平時在貸方，反映村集體經濟組織本年度的補助收入總額。

36、年終結轉后，本科目應無余額。為詳細反映補助收入的具體情況，村集體經濟組織應按補助收入的項目分別設置有關明細科目，進行明細核算。（稅收返還、轉移支付、財政撥款）四、其他收入的核算 其他收入是指村集體經濟組織除經營收入、發包及上交收入、補助收入以外的收入，如罰款收入、存款利息收入、固定資產及庫存物資的盤盈收入等。 村集體經濟組織發生其他收入時，借記“現金”、“銀行存款等科目，貸記本科目。年終結轉時，借記本科目，貸記“本年收益”科目。本科目余額平時在貸方，反映村集體經濟組織本年度的其他收入總額。年終結轉后，本科目應無余額。 為詳細反映其他收入的具體情況，村集體經濟組織應按其他收入的項目分別設置有關明

37、細科目，進行明細核算。1、盤盈或出售的固定資產2、盤盈或出售的庫存物資3、存款利息收入4、罰沒收入5、債務的核銷6、其它五、投資收益的核算 投資收益是指村集體經濟組織對外投資取得的收益或發生的損失。村集體經濟組織取得投資收益時，借記“現金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。收回投資或轉讓、出售有價證券時，若實際取得的價款多于原賬面價值的，其差額為收益，貸記本科目，如實際取得的價款少于原賬面價值的，其差額為損失，借記本科目。年終結轉收益時，如本科目為貸方余額，借記本科目，貸記“本年收益”科目；如本科目為借方余額，借記“本年收益”科目，貸記本科目。本科目年終結轉后應無余額。 為詳細反映投資收益的具體情況，村集體經濟組織應按投資種類或項目分別設置有關明細科目，進行明細核算。第五章費用支出和成本的核算費用和成本的概念費用的概念：費用是村集體經濟組織進行生產、服務、管理等經營活動及日常經濟活動中所發生的各種耗費。村集體經濟組織的費用包括經營支