1、財務報表分析實務實訓指導書(56課時)實訓目的和基本要求:一、實訓目的：在學生吸取理論知識的基礎上，通過實際技能操作，進一步加深對其專業知識的了解、鞏固其所學習的知識；切實提高學生的動手分析能力。實訓結束后，學生具體應達到如下要求：1）具有熟練閱讀企業財務報表的能力；2）根據給出的財務報表案例資料，能夠獨立運用所學知識，實地撰寫財務分析報告，達到教學目標要求。二、實訓要求 通過對企業財務報表的分析實訓，要求學生系統掌握以下內容：1）掌握財務報表編制的基本知識，熟悉企業財務報表的特點，學習并能夠掌握財務報表分析技能的一些非常重要的理論及其具體操作知識；2）能夠較為熟練的閱讀資產負債表，熟悉相關項

2、目，能進行相關比率和指標的計算分析； 3）能夠獨立的完成對資產負債表的流動資產分析、長期資產分析、負債分析、所有者權益分析、資本結構分析及償付能力分析等；4）能夠較為熟練的閱讀利潤表，熟悉相關項目，能進行相關比率和指標的計算分析；5）能夠獨立的完成對利潤表的盈利能力、利潤構成情況、經營狀況、發展能力等的分析；6）能夠較為熟練的閱讀現金流量表并進行獨立分析；7）能運用綜合分析理論，對企業財務報表進行初步的綜合分析。實訓的原理與方法：配備實訓指導老師，組織和指導實訓全過程，并根據學生完成實訓的質量給予評分。由于財務報表分析實務實訓課是會計、證券及相關專業重要的實踐性教學環節，是學生在進行了會計基本

3、理論知識的學習后的一種強化專業技能的實訓，它要求教師在進行具體授課過程中，理論結合實際，突出重點，詳略得當，以切實提高學生的動手分析能力為最終目標。根據教學計劃安排，采取校內集中實訓方式，課時數為56學時。實訓場地：主要安排在多媒體教室完成實訓過程。實訓設備及軟件： 為保證實訓課程的正常教學，多媒體教室應配備如下設備和軟件：1.每位學生一臺計算機，計算機設備應配備主流機型，學生有必要的存儲設備；2.每個教室一臺高清晰度大屏幕投影儀,一套麥克風；3.保證每臺計算機內部聯網正常；4.用友ERP-U8軟件系統（網絡版）的總賬、報表及財務分析模塊。實訓案例資料：一、 某企業的資產負債表資料某企業比較資

4、產負債表金額單位：萬元項目2003年2004年2005年流動資產：貨幣資金45,402.1721,415.9123,474.87短期投資9,082.9614,857.760.00應收票據8.003.00 應收股利   應收利息   應收帳款5,427.082,839.883,454.37壞帳準備1,120.600.000.00應收帳款凈額4,582.60  預付貸款1,965.962,126.654,067.06應收補貼款 77.48 其他應收款276.12520.45537.72內部

5、應收款   待攤費用12.6044.651,295.91存貨12,047.9616,784.1322,479.66準備存貨變動損失準備185.700.000.00存貨凈額   待轉其他業務支出   待處理流動資產損失 0.000.00一年內到期的長期債券投資   其他流動資產 0.000.00流動資產合計72,605.7258,669.8955,309.60長期投資：長期股權投資1,249.241,249.241,254.97長期債權投資 

6、60; 長期投資減值準備 0.000.00長期投資1,249.240.000.00合并價差   固定資產：固定資產原價69,541.8770,873.7873,333.54累計折舊32,712.8936,251.3439,794.24固定資產凈值36,828.9834,622.4433,539.30工程物資2.474.081.17在建工程1,785.218,747.1413,046.16固定資產清理   待處理固定資產凈損失 0.000.00其他   固定資產合計38,597

7、.8143,354.8246,567.78無形資產及其他資產：無形資產  遞延資產開辦費長期待攤費用無形資產及遞延資產合計其他長期資產  遞延稅款借項  資產總計112,452.76103,273.95103,132.35流動負債短期借款   應付帳款4,489.325,411.869,876.45應付票據   應付工資210.8920.49116.84應付福利費207.61251.77320.55預收帳款485.82736.521,152.82其他應付款977.561,19

8、1.801,608.19內部應付款   未交稅金1,290.42-140.04-1,051.91未付股利   其他未交款39.6538.0223.80預提費用 10.503.32待扣稅金   住房周轉金 0.000.00一年內到期的長期負債   其他流動負債 0.000.00流動負債合計7,701.267,520.9112,050.06長期負債：長期負債  應付債券  長期應付款  其他

9、長期負債待轉銷匯稅收益  長期負債合計  遞延稅項：遞延稅款貸項  負債合計7,701.267,520.9112,050.06股東權益：少數股東權益91.27429.42435.97股本34,200.0034,200.0034,200.00資本公積33,245.6233,245.6233,902.61盈余公積11,746.1412,917.8013,240.78其中：公益金3,915.384,305.934,413.59未分配利潤8,840.9315,472.859,859.37外幣報表折算差額   股東

10、權益合計104,660.2395,323.6290,646.32負債與股東權益合計112,452.76103,273.95103,132.35二、 某企業的利潤及利潤分配表資料某企業比較利潤及利潤分配表金額單位： 萬元項 目2003年2004年2005年一、主營業務收入4087275563582115.8953495261.48 其中：出口產品（商品）銷售收入00 進口產品（商品）銷售收入00 減：折扣與折讓00二、主營業務收入凈額4087275563582115.8953495261.48 減：（一）主營業務成本26054212.4243617864.3438235672.52其中：出口產品

11、（商品）銷售成本00 （二）主營業務稅金及附加206199.19239029.44215444.85 （三）經營費用4173054.097333478.828443255.45 （四）其他00 加：（一）遞延收益00 （二）代購代銷收入00 （三）其他00三、主營業務利潤（虧損以“”號填列）10439289.312391743.296600888.66 加：其他業務利潤（虧損以“”號填列）-215770.98-48559.83-45882.52 減：（一）營業費用00 （二）管理費用5556341.964221463.996841585.41 （三）財務費用1176423.844323497.

12、54895485.62 （四）其他00四、營業利潤（虧損以“”號填列）3490752.523798221.97-5182064.89 加：（一）投資收益（損失以“”號填列）0-692.1 （二）期貨收益00 （三）補貼收入743646.92772117.04725346.14其中：補貼前虧損企業補貼收入00 （四）營業外收入2183.764172545 其中：處置固定資產凈收益683.760 非貨幣性交易收益00 減：（一）營業外支出81762.1123764898.56456887.82 其中：處置固定資產凈損失77229.7911873.17456887.82 債務重組損失00 罰款支出7

13、32.32811.07 捐贈支出380016000自然災害損失023736214.320五、利潤總額（虧損總額以“”號填列）4154821.07-17191079.65-4913061.57 減：所得稅503094.740 * 少數股東損益00 加：* 未確認的投資損失00六、凈利潤（凈虧損以“”號填列）3651726.33-17191079.65-4913061.57 加：（一）年初未分配利潤21797010.924961106.77770027.05 （二）盈余公積補虧00 （三）其他調整因素0七、可供分配的利潤25448737.237770027.052856965.48 減：（一）單項

14、留用的利潤00 （二）補充流動資本00 （三）提取法定盈余公積285087.020 （四）提取法定公益金142543.510（五）提取職工獎勵及福利基金00 （六）提取儲備基金00 （七）提取企業發展基金00八、可供投資者分配的利潤25021106.77770027.052856965.48 減：（一）應付優先股股利00 （二）提取任意盈余公積00 （三）應付普通股股利 600000 （四）轉作股本的普通股股利00九、未分配利潤24961106.77770027.052856965.48三、 某企業的現金流量表資料某企業比較現金流量表金額單位：萬元項目2003年2004年2005年一、經營活動

15、產生的現金流量銷售商品、提供勞務收到的現金63,533.8371,859.4570,232.79收到的租金 0.000.00收到的增值稅銷項稅額和退回的增值稅款 0.000.00收到的除增值稅以外的其他稅費返還   收到的其他與經營活動有關的現金756.95629.67413.51經營活動現金流入小計64,290.7872,918.1871,058.57購買商品、接受勞務支付的現金39,556.6950,694.7155,840.72經營租賃所支付的現金 0.000.00支付給職工以及為職工支付的現金3,827.804,520.185

16、,201.37支付的增值稅款 0.000.00支付的所得稅款 0.000.00支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費   支付的其他與經營活動有關的現金3,146.004,892.894,820.08經營活動現金流出小計51,922.5464,382.9968,948.69經營活動產生的現金凈額12,368.248,535.192,109.87二、投資活動產生的現金流量收回投資所收到的現金494.6910,823.3718,836.25分得股利或利潤所收到的現金 0.000.00取得債券利息收入所收到的現金 0.000.00處

17、置固定資產、無形資產和其他長期資產而所收到的現金凈額38.9694.11214.04收到的其他與投資活動有關的現金 0.000.00投資活動現金流入小計599.8911,006.6419,407.00購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金3,172.068,917.537,927.12權益性投資所支付的現金 0.000.00債權性投資所支付的現金 0.000.00支付的其他與投資活動有關的現金 0.000.00投資活動現金流出小計3,172.0625,762.4011,905.61投資活動產生的現金流量凈額-2,572.16-14,755.75

18、7,501.39三、籌資活動產生的現金流量吸收權益性投資所收到的現金 124.03 投資活動產生的現金流量凈額 0.000.00借款所收到的現金   收到的其他與籌資活動有關的現金 10.000.000.00籌資活動現金流入小計10.00124.03 償還債務所支付的現金 11,000  發生籌資費用所支付的現金 0.000.00分配股利或利潤所支付的現金 0.000.00償付利息所支付的現金 526.790.000.00融資租賃所支付的現金 0

19、.000.00減少注冊資本所支付的現金 0.000.00支付的其他與籌資活動有關的現金 0.000.00籌資活動現金流出小計11,526.7917,885.217,524.00籌資活動產生的現金流量凈額-11,516.79-17,761.18-7,524.00四、匯率變動對現金的影響額-3.10-4.52-21.75五、現金及現金等價物凈增加額-1,723.82-23,986.272,065.51現金及現金等價物凈增加額-1,723.82-23,986.272,065.51以固定資產償還債務 0.000.00以投資償還債務 0.000.00以固定資產進行

20、投資 0.000.00以存貨償還債務 0.000.00凈利潤8,002.137,803.582,233.50少數股東權益-64.11-28.91-5.74計提的壞帳準備或轉銷的壞帳   固定資產折舊4,763.484,137.724,231.38無形資產攤銷   待攤費用的減少-3.48-32.04-1,251.22預提費用的增加 -10.50-7.18處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失-0.29-2.3713.16固定資產報廢損失 0.21-26.59財務費用  &

21、#160;投資損失-32.41-153.30-342.64遞延稅款貸項   存貨的減少-17.36-4,572.95-6,248.76經營性應收項目的減少462.221,167.25-65.45經營性應付項目的增加-875.20359.963,431.77增值稅增加凈額 0.000.00其他不減少現金的費用、損失 -40.20 經營活動產生的現金流量凈額12,368.248,535.192,109.87現金的期末余額45,402.1721,415.9123,474.87現金的期初余額47,125.9945,402.1721,409.3

22、6現金等價物的期末余額   現金等價物的期初余額   現金及現金等價物凈增加額-1,723.82-23,986.272,065.51實訓課時分配：序號實訓課題內容實訓課時講課課時合計1財務報表分析概論442資產負債表及其分析6283利潤表及其分析6284現金流量表及其分析6285成本會計報表及其分析4266合并會計報表4267會計報表附注3148會計報表綜合分析6289考核44合計391756實訓一 財務報表分析概論學時：4課時目的與要求：通過本次講解，使學生了解和掌握什么是財務會計報告，為什么要編制財務會計報告，為什么要分析財務會計

23、報告以及如何分析等基本問題。實訓內容：  1. 講解財務會計報告的概念與作用；2. 講解財務會計報告的編制規范；3. 講解財務會計報告分析的作用與程序；4. 講解會計報表分析的技術方法。步驟與方法：1. 財務會計報告的概念與作用；1) 財務會計報告的概念2) 會計報表的分類3) 會計報表的作用2.財務會計報告的編制規范；1) 財務會計報告編制前的操作準備2) 財務會計報告的編制要求3.財務會計報告分析的作用與程序；1) 會計報表分析的作用2) 會計報表分析的程序4.會計報表分析的技術方法。1) 比較分析法2) 比率分析法3) 趨勢分析法4) 因素分析法實訓二 資產負債表及其分析學時：

24、8課時目的與要求：通過實訓使學生明確資產負債表各項目的含義及其數據來源，要求學生在掌握資產負債表基本結構以及編制方法的基礎上，著重于對資產負債表進行分析；能夠以資產負債表為基礎，分析評價企業的短期償債能力、長期償債能力和營運能力。實訓內容：  1. 講解資產負債表的概念與作用；2. 資產負債表要素及其平衡關系；3. 資產負債表的編制；4. 財務狀況分析。步驟與方法：1.講解資產負債表的概念與作用；1)資產負債表的概念與結構2)資產負債表的作用2.資產負債表要素及其平衡關系；1) 資產2) 負債3) 所有者權益3.資產負債表的編制；1) 資產負債表的編制2) 資產負債表附表的編制4.財

25、務狀況分析。1) 融資結構分析2) 短期償債能力及其可靠性分析3) 長期償債能力及其安全性分析4) 營運能力及其效率分析實訓三 利潤表及其分析學時：8課時目的與要求：本章在詳細介紹利潤表各構成要素的基礎上，著重于利潤表的編制與分析。要求學生掌握利潤的計算過程，在讀懂利潤表的基礎上，從利潤表的分析中評價企業的獲利能力。實訓內容： 1. 講解利潤表的概念與作用；2. 利潤表要素與利潤的計算；3. 利潤表的編制；4. 財務成果分析。步驟與方法：1. 講解利潤表的概念與作用；1) 利潤表的概念2) 利潤表的作用2. 利潤表要素與利潤的計算；1) 收入2) 費用3) 各步利潤及其計算3. 利潤

26、表的編制；1) 利潤表的編制2) 利潤表附表的編制5. 財務成果分析。1) 財務成果及其盈利性分析2) 利潤構成情況及其因素分析3) 發展能力及其持續性分析實訓四 現金流量表及其分析學時：8課時目的與要求：通過實訓使學生掌握現金流量的概念、現金流量表編制的方法，并在此基礎上對現金流量表進行深入分析，以評價企業的現金支付能力及各類現金流量的結構比重。實訓內容：  1. 講解現金流量表的概念與作用；2. 講解現金流量的分類與現金凈流量的形成；3. 現金流量表的編制；4. 現金流量分析。步驟與方法：1. 講解現金流量表的概念與作用；1) 現金流量表的概念2) 現金流量表的作用2. 講解現金

27、流量的分類與現金凈流量的形成；1) 現金流量的分類2) 現金凈流量的形成3. 現金流量表的編制；1) 直接法2) 間接法3) 工作底稿法4) T型帳戶法 4. 現金流量分析。1) 現金流量比率分析2) 收益質量分析3) 現金流量結構分析實訓五 成本會計報表及其分析學時：6課時目的與要求：通過實訓使學生了解企業成本會計報表的種類、格式及其編制方法,掌握對成本會計報表的分析方法。實訓內容：  1. 講解成本會計報表的概念與作用；2. 講解費用要素與成本項目；3. 成本會計報表的編制；4. 成本費用分析。步驟與方法：1. 講解成本會計報表的概念與作用；1) 成本會計報表的概念2) 成本會計

28、報表的分類3) 成本會計報表的作用2. 講解費用要素與成本項目；1)費用要素2)成本項目3. 成本會計報表的編制；1)商品產品成本表2)主要產品單位成本表3)制造費用明細表4)管理費用或銷售費用名細表5)其他內部成本會計報表4. 成本費用分析。1) 成本費用分析的內容2) 全部商品產品總成本計劃完成情況的分析3) 可比產品成本降低任務完成情況的分析4) 產品單位成本計劃完成情況的分析5) 生產費用預算完成情況的分析實訓六 合并會計報表學時：6課時目的與要求：通過實訓要求學生了解合并會計報表的編制目的、編制要求，掌握合并會計報表的概念、特點及其編制方法，尤其是合并資產負債表、合并利潤表有關抵消會計分錄的編制。實訓內容：  1. 講解合并會計報表的概念與作用；2. 合并會計報表的編制規范與操作