1、案例研習（45）：社保和公積金問題解決之道【案例情況】一、興民鋼圈：社保問題的經典解釋【申報期間：2006-2009】從2008年開始，發行人已強制性為員工參加了龍口市當地的社會保險，包括基本養老保險、基本醫療保險、失業保險、工傷保險和生育保險。但由于客觀情況的存在，2005年-2007年發行人僅為公司管理人員、技術人員及愿意繳納社會保險的部分職工依法繳納了社會保險。2009年6月1日，發行人股東王嘉民、姜開學、鄒志強、崔積旺和劉云利為2009年4月30日登記在冊的員工補繳了自該員工入職以來以前年度未能足額繳納的社會保險費。根據社會保險費征繳暫行條例第十三條的規定：“繳費單位未按規定繳納和代扣

2、代繳社會保險費的，由勞動保險行政部門或者稅務機關責令限期繳納；逾期仍不繳納的，除補繳欠繳數額外，從欠繳之日起，按日加收千分之二的滯納金。滯納金并入社會保險基金。”,“第二十三條繳費單位未按照規定辦理社會保險登記、變更登記或者注銷登記，或者未按照規定申報應繳納的社會保險費數額的，由勞動保障行政部門責令限期改正；情節嚴重的，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員可以處1,000元以上5,000元以下的罰款；情節特別嚴重的，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員可以處5,000元以上10,000元以下的罰款。”因此，發行人2005 年度至2007 年度未足額繳納員工社保費存在被勞動保險行政部門或者稅

3、務機關責令限期繳納的可能。發行人主要股東王嘉民、姜開學、鄒志強、崔積旺和劉云利已承諾將承擔因發行人2007年度及之前員工社會保險問題而產生的所有責任和風險。龍口市勞動和社會保障局于2009年6月1日出具證明，發行人2008年之前未能足額為全部員工繳納社會保險費是由于客觀情況造成的，本局不會對其進行處罰和征收相關滯納金。發行人律師認為，發行人2007年度及之前未能為全部職工繳納社會保險不屬于重大違反社保法律法規的行為，亦不應構成本次發行上市的實質性法律障礙。1、公司2005年-2008年繳納社會保險的金額發行人2005年-2008年繳納社會保險的金額如下表所示： 發行人2005年和20

4、06年按照當年實際繳納社保費的金額計提并核算職工社保費。股份公司成立后，2007年度發行人按全員口徑計提并核算職工社保費。發行人2007年度計提社會保險費696.80萬元，其與實際繳納的社保費差額583.86萬元轉作對興民集團的負債，擬由興民集團在時機成熟時為公司員工補繳2007年度的社會保險費。后由于興民集團注銷，上述義務由興民集團原五名自然人股東王嘉民、姜開學、鄒志強、崔積旺和劉云利承繼。2、發行人2005-2007年未能足額繳納員工社保費原因分析發行人在2005年-2007年未能足額繳納員工社會保險費，主要原因如下：發行人生產工人絕大部分是來自農村的農民工，生產工人流動性比較大。我國社會

5、保險費用的繳納由員工個人與企業共同承擔，目前我國的社會保險還未實現全國統籌，各地社會保險部門都在執行根據各地實際情況制定的相關標準，地區與地區之間均存在繳費基數的差異，導致社保費不能跨地區轉移和支付，因此僅為地區統籌或省級統籌。由于公司的生產工人以農民工為主，來自不同的地區，流動性較強，在繳納基本養老保險、基本醫療保險、失業保險、工傷保險和生育保險后，如回原籍工作和生活，在當地已繳納的社保費僅部分可以自行提取且手續繁瑣；同時個人在繳納社保費后，將降低個人當月的實際收入，因此農民工沒有繳納社會保險的主觀意愿。如果公司強行辦理，存在生產工人大量流失的風險（即使自2008年1月1日起，按照新勞動法的

6、要求，發行人在強制為所有員工繳納全部社會保險費時，對于堅決不同意繳納相關社保費用的員工，發行人也只能代其繳納應由其個人承擔的社保費用）。因此，2005年至2007年，公司在尊重員工意愿的基礎上，只為生產工人辦理了工傷保險，未辦理其他社會保險。自2008年1月1日起，發行人已強行為所有職工足額繳納了全部社會保險。2005年-2008年，發行人假定按全員口徑、以各年末員工數為基數核算，有關數據如下表所示： 3、員工社會保險費的補繳情況發行人2005年和2006年按照當年實際繳納社保費的金額計提并核算職工社保費。發行人改制設立股份公司后，2007年度發行人按全員口徑計提并核算職工社保費。發

7、行人2007年度計提社會保險費696.80萬元，其與實際繳納的社保費差額583.86 萬元劃至山東興民集團有限公司，由興民集團承擔因2008年以前年度未足額繳納社會保險費所引發的相關義務和責任。后由于興民集團注銷，上述義務由興民集團原五名自然人股東王嘉民、姜開學、鄒志強、崔積旺和劉云利承繼。2009年6月1日，前述五名自然人股東為2009年4月30日登記在冊的員工補繳了自該員工入職以來以前年度未能足額繳納的社會保險費，涉及補繳金額共計310.10 萬元。本次補繳的社會保險費中除發行人應承擔的部分外，還包括以前年度本應由員工個人承擔的個人部分社會保險費。本次補繳以前年度員工社會保險費的過程中，鑒

8、于部分員工現已離職，補繳已離職員工欠繳的社保費存在困難，其存在的潛在補繳義務和相關責任仍由股東王嘉民、姜開學、鄒志強、崔積旺和劉云利繼續承擔。4、當地社保主管部門的意見龍口市勞動和社會保障局于2009年6月1日出具證明：“山東興民鋼圈股份有限公司及其控股子公司賽諾特（龍口）車輪制造有限公司為我市企業。公司主營業務為鋼制車輪的研發、生產和銷售。自設立以來，公司為城鎮居民及農村進城務工人員（以下簡稱“農民工”）提供了大量的就業機會。公司員工構成中，農民工較多、外地員工較多，員工流動性較大，且部分員工無繳納社會保險費的意愿。鑒于上述客觀情況，2008年以前年度，公司未能足額為全部員工繳納社會保險費，

9、2008 年開始，公司已強制為所有在冊員工繳納社會保險費。截至本證明出具日，公司已為目前在冊的所有員工補繳了以前年度未繳納的社會保險費。經本局研究決定，公司2008年之前未能足額為全部員工繳納社會保險費是由于上述客觀情況造成的，本局不會對其進行處罰和征收相關滯納金。”5、發行人股東承諾為妥善解決發行人以前年度欠繳的職工社會保險費問題，避免因此對發行人以后的經營造成不利影響，公司股東王嘉民、姜開學、鄒志強、崔積旺和劉云利特作出如下承諾：“本人保證承擔興民鋼圈在2007 年度及以前年度有關職工社會保險金的所有責任和義務；如果興民鋼圈因2007 年度及以前任何年度的職工社會保險金問題而遭受損失或承擔

10、任何責任（包括但不限于補繳職工社會保險金等），本人保證對興民鋼圈進行充分補償，使興民鋼圈恢復到未遭受該等損失或承擔該等責任之前的經濟狀態。”6、發行人律師意見發行人律師認為，發行人在2005-2007年度未能為所有職工足額繳納所有社會保險，違反了國家關于勞動和社會保障方面的法律法規，存在被勞動保險行政部門或者稅務機關責令限期繳納的可能。但基于：（1）發行人外地職工多，流動性大，發行人員工無繳納勞動和社會保障相關費用意愿；（2）發行人實際控制人王嘉民及其他主要股東均已承諾，將承擔因發行人2005-2007 年期間未足額繳納職工社會保險而產生的所有責任，并賠償發行人由此遭受的任何損失，因此，該等違

11、法行為不會對發行人造成重大法律后果，不應構成本次發行的實質性法律障礙。發行人律師認為，勞動和社會保障部、國家經貿委、財政部于1999年11月25日聯合下發的關于清理收回企業欠繳社會保險費有關問題的通知（勞社部發199936 號）第六條雖然規定“對經調查確認有繳費能力但不按規定繳費的企業，可采取以下行政措施：勞動保障行政部門通過新聞媒體向社會公布；證券監督管理機構不予批準企業上市”，但關于清理收回企業欠繳社會保險費有關問題的通知第六條規定的“有繳費能力但不按規定繳費的企業”，主要是指企業有能力但卻拒絕或不愿按規定繳費的情形，不應該包括因為職工本身不愿繳納的原因造成企業無法繳納社保費的情形，且發行

12、人已為所有在冊職工補繳了欠繳的社保費，因此發行人的上述行為不屬于關于清理回收企業欠繳社會保險費有關問題的通知第六條規定不予批準上市的情形。此外，考慮到龍口市勞動和社會保障局不會對發行人進行處罰和征收相關滯納金，以及發行人股東王嘉民、姜開學、鄒志強、崔積旺和劉云利等承諾將承擔因欠繳社會保險費可能給發行人造成的所有損失和責任，發行人的違法行為不會產生重大法律后果，也不應構成本次發行的實質性法律障礙。7、保薦人意見基于：（1）發行人在2005-2007年度未能為所有職工足額繳納所有社會保險，違反了國家關于勞動和社會保障方面的法律法規。根據社會保險費征繳暫行條例第十三條的規定：“繳費單位未按規定繳納和

13、代扣代繳社會保險費的，由勞動保險行政部門或者稅務機關責令限期繳納；逾期仍不繳納的，除補繳欠繳數額外，從欠繳之日起，按日加收千分之二的滯納金。滯納金并入社會保險基金。”“第二十三條繳費單位未按照規定辦理社會保險登記、變更登記或者注銷登記，或者未按照規定申報應繳納的社會保險費數額的，由勞動保障行政部門責令限期改正；情節嚴重的，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員可以處1000元以上5000 元以下的罰款；情節特別嚴重的，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員可以處5000 元以上10000 元以下的罰款。”但發行人以前年度未能為全部員工繳納社保費存在一定的客觀情況，并且發行人股東王嘉民、姜開學、

14、鄒志強、崔積旺和劉云利已于2009年6月1日補繳了2009年4月30日登記在冊的員工自該員工入職以來以前年度未能足額繳納的社會保險費，且對于已離職員工存在的潛在補繳義務和相關責任仍由股東王嘉民、姜開學、鄒志強、崔積旺和劉云利繼續承擔。（2）發行人社保主管部門龍口市勞動和社會保障局也證明，公司于2008年之前未能足額為全部員工繳納社會保險費是由于上述客觀情況造成的，并且不會對其進行處罰和征收相關滯納金。（3）發行人股東王嘉民、姜開學、鄒志強、崔積旺和劉云利承諾：“本人保證承擔興民鋼圈在2007 年度及以前年度有關職工社會保險金的所有責任和義務；如果興民鋼圈因2007 年度及以前任何年度的職工社會

15、保險金問題而遭受損失或承擔任何責任（包括但不限于補繳職工社會保險金等），本人保證對興民鋼圈進行充分補償，使興民鋼圈恢復到未遭受該等損失或承擔該等責任之前的經濟狀態。”綜上所述，保薦人認為，勞動和社會保障部、國家經貿委、財政部于1999年11月25日聯合下發的關于清理收回企業欠繳社會保險費有關問題的通知（勞社部發199936 號）第六條雖然規定“對經調查確認有繳費能力但不按規定繳費的企業，可采取以下行政措施：勞動保障行政部門通過新聞媒體向社會公布；證券監督管理機構不予批準企業上市”，但發行人以前年度未能足額為全部員工繳納社會保險存在前述客觀情況，且發行人已為所有在冊職工補繳了欠繳的社保費，因此發

16、行人的上述行為不屬于關于清理回收企業欠繳社會保險費有關問題的通知第六條規定不予批準上市的情形。此外，考慮到龍口市勞動和社會保障局不會對發行人進行處罰和征收相關滯納金，以及發行人股東王嘉民、姜開學、鄒志強、崔積旺和劉云利等承諾將承擔因欠繳社會保險費可能給發行人造成的所有損失和責任，發行人的違法行為不會產生重大法律后果，也不應構成本次發行的實質性法律障礙。二、銀河磁體：二次反饋【申報期間：2006-2009】保薦機構、律師對發行人是否為符合條件的全體員上按規定辦理社會保險贊和住房公積金的繳納手續進行核查并發表意見，律師發表了如下核查意見：根據公司提供的相關資料并經本所律師核查，發行人具有獨立的經營

17、管理人員和生產員工，發行人的人力資源管理完全獨立。發行人已經建立勞動合同制度，為符合條件的員工按照規定繳納社會保險及住房公積金。2009年12月31日，成都市高新區人事勞動和社會保障局于出具證明，證明公司在該局辦理了勞動用工登記手續，與登記在冊的員工均簽訂了勞動合同；近三年在勞動用工方面遵守國家和地方的有關法律法規，未發生違反勞動法律法規而受行政處罰的情況。2010年1月7日，成都市高新區社會保險事業管理處于出具證明，證明公司已按國務院第259號令社會保險法征繳暫行條例以及省、市人民政府的規定參加社會保險，并已足額繳納2009年12月前的社會保險費。2010年1月7日，成都住房公積金管理中心郫

18、縣管理部出具證明，證明公司嚴格執行國家住房公積金管理規定，按時、足額繳納住房公積金，自2006年1月1日起至該證明出具之日，不存在欠繳、少繳住房公積金或其他違反公積金法律、行政法規的情況，未受該部的處罰。綜上，本所律師認為，發行人已為符合條件的全體員工按規定辦理社會保險贊和住房公積金的繳納手續。中介機構的核查思路很取巧也很常規，就是以主管部門出具的證明文件作為公司已經全額繳納社保和公積金的依據，但是這顯然并沒有讓審核人員滿意，于是進行了第二次反饋：請發行人補充披露報告期內各項社會保險及住房公積金的具體繳納情況，請發行人律師、保薦機構就發行人報告期內沒有為全體員工足額繳納社會保險是否合規進行核查

19、并發表明確意見。1、根據公司提供的相關資料并經本所律師核查，發行人在報告期內沒有為全體員工足額繳納社保的原因如下：部分員工因自身未及時向公司提供有效證件，導致公司無法及時為其辦理社保繳費手續；部分員工正在與原單位辦理社保轉移手續，導致公司無法及時為其辦理社保繳費手續；部分員工由于在崗時間較短，入職后，公司尚未為其辦迄社保繳費手續，員工已離職；部分離退休返聘人員雖計算在公司員工總數內，但該等離退休人員不屬 于應參保人員，故公司不應為其繳納社保；公司在報告期內與成都市高級技工學校、成都電子機械高等專科學校實訓基地簽訂相關合作協議，由學校方選派學員至公司進行頂崗實習工作。實習學生與公司之間并非中華人

20、民共和國勞動法、中華人民共和國勞動合同法所規定的勞動關系，故公司不應為其繳納社保。2、2010年7月5日，成都市高新區社會保險事業管理處出具證明，證明公司已按國務院第259號令社會保險法征繳暫行條例以及省、市人民政府的規定參加社會保險，并已足額繳納2010年6月前的社會保險費。2010年8月18日，公司現有股東戴炎、銀河集團、張燕、吳志堅、何金洲均簽署聲明與承諾函，聲明其作為公司股東，“如銀河磁體因首次公開發行并在創業板上市完成之日前的事由，因未足額、按時為公司全體員工繳納各項社會保險，導致公司被相關行政主管機關或司法機關處以罰金、征收滯納金或被任何他方索賠的，本人/本公司將按照本聲明和承諾函

21、出具之日本人/本公司持有銀河磁體的股份比例以現金支付的方式無條件補足公司應繳差額并承擔銀河磁體因此受到的全部經濟損失”。3、根據公司提供的相關資料并經本所律師核查，發行人在報告期內為其員工繳納住房公積金的人數低于員工總數。造成上述情形產生的原因除與公司社保繳費人數不足員工總數的原因相同之外，2010年以前，公司非城鎮戶籍員工較多，由于該部分員工大多已在農村擁有住房，且公司采取了措施解決員工的休息住宿問題，因此該部分員工不愿繳納應由其承擔的住房公積金部分。為解決這一問題，經公司與該部分員工溝通協商，自2010年1月起，公司也開始為該部分員工繳納住房公積金。2010年7月7日，成都住房公積金管理中

22、心郫縣管理部出具證明，證明公司嚴格執行國家住房公積金管理規定，按時、足額繳納住房公積金，自2006年1月1日起至該證明出具之日，報告期內不存在欠繳、少繳住房公積金或其他違反公積金法律、行政法規的情況，未受該部的處罰。2010年8月18日，公司現有股東戴炎、銀河集團、張燕、吳志堅、何金洲均簽署聲明與承諾函，聲明其作為公司股東，“如銀河磁體因首次公開發行并在創業板上市完成之日前的事由，因未足額、按時為公司全體員工繳納住房公積金，導致公司被相關行政主管機關或司法機關處以罰金、征收滯納金或被任何他方索賠的，本人/本公司將按照本聲明和承諾函出具之日本人/本公司持有銀河磁體的股份比例以現金支付的方式無條件

23、補足公司應繳差額并承擔銀河磁體因此受到的全部經濟損失”。（五）綜上，公司在報告期內繳納社會保險費及住房公積金的總人數低于公司員工總數確因特殊原因造成，對此，發行人全體股東已出具書面承諾，如公司因此受到經濟損失，將無條件全額承擔；相關征管主管機關亦出具了證明，證明公司已足額繳納。經核查，本所律師認為，發行人社會保險、住房公積金繳納人數低于員工總數的情況，不屬于重大違法行為，不構成本次首發的實質性障礙。三、雙林股份：社保和公積金全面解釋【申報期間：2006-2009】發行人沒有披露繳納養老保險、醫療保險，失業保險、生育保險、工傷保險、住房公積金的具體金額。于是反饋意見中要求發行人具體披露報告期內發

24、行人參與社會保障的具體人數，沒有參與社會保障的原因，報告期內上述社會保障資金的繳納情況，并提供相關證明文件。對發行人報告期內是否違法社會保障法律法規進行核查并發表明確意見。1、根據發行人出具的承諾以及經錦天城律師核查，報告期內發行人參與社會保障的具體人數以及社會保障資金的繳納情況如下：   根據發行人出具的說明，報告期內發行人部分員工沒有繳納社保的原因如下： 根據發行人出具的說明，報告期內發行人部分員工沒有繳納住房公積金的原因如下： 2、根據發行人及其分/子公司所在地的勞動和社會保障局出具的證明，證明發行人及其分/子公司在報告期內，在社保方面已

25、按照法律、法規、規章的規定為其員工繳納了養老保險、醫療保險、失業保險、生育保險和工傷保險；在勞動保障方面已按法律、法規、規章的規定為員工提供勞動保障條件。該公司至今未因違反社保及勞動保障方面法律、法規、規章的相關規定而受到行政處罰。根據發行人及其分/子公司所在地的住房公積金中心出具的證明，證明發行人及其分/子公司在報告期內，已按國家有關住房公積金方面法律、法規的規定辦理了住房公積金繳存登記，為其員工辦理了住房公積金賬戶登記手續，并按繳費比例繳納了住房公積金。該公司至今不存在違反國家住房公積金相關條例及其他有關規定的情形，亦不存在因住房公積金繳存事宜而被追繳或被政府有關部門處罰的情形。3、根據發

26、行人說明及經錦天城律師核查，發行人在報告期內針對員工實際情況，采取了為部分員工定期繳納住房公積金、為部分員工提供廠區住宿用房等不同住房福利政策。針對發行人社保繳納及住房公積金的繳納情況，發行人控股股東雙林集團于2010年3月12日出具關于寧波雙林汽車部件股份有限公司社會保險費用事項的承諾函承諾：如果雙林股份及其控股子公司所在地有關社保主管部門在任何時候依法要求雙林股份補繳在其首次公開發行股票之前任何期間內應繳的社會保險費用(包括但不限于基本養老保險、基本醫療保險、失業保險、工傷保險、生育保險五種基本保險和住房公積金)，雙林集團將按主管部門核定的金額無償代雙林股份補繳，并承擔發行人因補繳社會保險

27、費用、住房公積金而受到的任何罰款或損失。4、核查意見經核查，發行人未因違反社保及勞動保障方面法律、法規、規章的相關規定而受到行政處罰，發行人控股股東已就上述社保及公積金出具承諾予以承擔，錦天城律師認為，發行人社保及公積金的繳納事宜不會損害發行人及中小股東的利益，不會對發行人本次公開發行股票構成實質性法律障礙。四、豫金剛石：控股股東代為繳納【申報期間：2007-2009】經核查，截至2009年12月31日，發行人及控股子公司工程中心最近三年社保、住房公積金繳納情況如下表所示： 經核查，發行人分別于2008年8月和12月開立了獨立的社會保險和公積金賬戶，之前一直通過河南華晶的相應賬戶為其

28、員工代為繳納社會保險及公積金，再將相關費用支付給河南華晶，故在此期間發行人員工的社會保險和公積金名義繳納主體是河南華晶，但實際承擔者為發行人。經核查，發行人已經與全體員工（截至2009年12月31日合計721人）簽訂了勞動合同，其中生產人員百分之七十以上為農業戶口。由于我國社會保障體系尚處于不斷完善中，尚未普遍惠及農村，且城鎮的社會保障系統與鄉村的社會保障系統尚不能對接，所以，雖經公司動員，大部分農業戶口的老員工仍然不愿繳納社會保險及公積金，并出具了自愿放棄繳納社會保險和公積金的聲明，經本所律師及保薦機構現場工作人員實地調查訪談部分不愿繳納社會險及公積金的員工，不繳納社會保險及公積金系其真實意

29、思表示。經核查，發行人控股股東河南華晶于2010年1月15日，就華晶股份員工的社會保險及公積金問題作出如下承諾：“若華晶股份被要求為其員工補繳或者被追償 2009 年 12 月之前的社會保險金及住房公積金，本公司將全額承擔該部分補繳和被追償的損失，保證華晶股份不因此遭受任何損失。同時，本公司將督促華晶股份從2010年1月起全面執行法律、法規及規章所規定的社會保險及住房公積金制度，為全體新員工建立社會保險及住房公積金賬戶，依法繳存社會保險金及住房公積金，并逐步解決老員工不愿參保的問題，最終達到為全體員工建立社會保險及住房公積金賬戶，依法繳存社會保險金及住房公積金”。經核查，鄭州市勞動和社會保障局

30、于2010年1月5日出具了證明，證明發行人及其控股子公司工程中心最近三十六個月內，均能足額為職工繳納社會保險費，目前社會保險無欠費。經核查，鄭州住房公積金管理中心于2010年1月14日出具了證明，證明發行人及其控股子公司工程中心現均為正常繳存單位，最近三年內不存在由于違反國家住房公積金法律、法規和規范性文件而遭受行政處罰的情況，亦不存在正在進行的因住房公積金糾紛或爭議引發的仲裁、訴訟程序。綜上，本所律師認為，發行人最近三年社保和公積金的繳納情況不影響發行人的持續經營，不會導致發行人因為社會保險和公積金事項而發生財產損失，不構成發行人本次發行上市的法律障礙。五、三元達：老實交代【申報期間：200

31、7-2009】公司實行全員勞動合同制，公司與員工按照有關規定簽訂勞動合同，員工根據勞動合同承擔義務和享受權利。公司為員工提供了必要的社會保障計劃，公司自2004年成立以來即為員工繳納養老保險、失業保險、生育保險和工傷保險。自2008年5月和6月開始為員工繳納醫療保險和住房公積金。1、公司繳納醫療保險具體情況公司有超過半數的員工分布于全國各地的營銷網絡，無單獨的法人賬戶，無法在當地辦理職工醫療保險。若為駐外地員工在福州辦理醫療保險，由于各地醫療保險制度執行的差異，導致員工很難實際享受相關的醫療保險保障，所以公司多數員工一直向公司表達不愿參加醫療保險。當然，公司對醫療保險管理制度和政策的重視程度不

32、夠、理解不透徹，也導致了公司未及時給職工辦理醫療保險。因此2008年4月前，公司未嚴格按照國務院和福建省的相關規定，執行職工醫療保險制度。公司于2008年5月開始為職工繳納醫療保險。2008年度和2009年度，公司及控股子公司共繳存職工醫療保險金126.92萬元和191.49萬元。2008年12月公司擬補繳職工醫療保險，福州市醫療保險管理中心于2008年12月10日出具回函：“經查，你公司經濟類型為股份有限公司，按照目前我市醫療保險擴面政策，非公企業在我中心正式投保后開始參保繳費，正式參保之前的月份不辦理補繳，待到齡退休時再審核繳費年限。”2、公司繳納住房公積金具體情況公司職工住房和經歷情況差

33、異較大，部分職工更愿意公司將個人應繳住房公積金的資金直接發給職工，加之公司對住房公積金管理制度和政策的重視程度不夠、理解不透徹，故公司2008年5月前未嚴格按照國務院和福州市相關規定，執行住房公積金制度。公司于2008年6月開始為員工繳納住房公積金，2008年度和2009年度，公司及控股子公司共繳存住房公積金64.91萬元和119.09萬元。3、公司共同控制人的有關承諾公司共同控制人于2008年12月12日出具共同控制人關于福建三元達通訊股份有限公司住房公積金、醫療保險問題的承諾函，不可撤銷地承諾：如果公司住所地住房公積金管理部門要求公司對2008年5月（含2008年5月）之前的住房公積金進行

34、補繳，共同控制人將無條件按主管部門核定的金額無償代公司補繳；如果公司因未按照規定為職工繳納住房公積金而帶來任何其他費用支出或經濟損失，共同控制人將無條件全部無償代公司承擔；如果公司住所地醫療保險管理部門要求公司對2008年4月（含2008年4月）之前的醫療保險費進行補繳，共同控制人將無條件按主管部門核定的金額無償代公司補繳；如果公司因未按規定為職工繳納醫療保險費而帶來任何其他費用支出或經濟損失，共同控制人將無條件全部無償代公司承擔。4、保薦機構意見保薦機構認為，公司報告期內住房公積金和醫療保險的繳納情況，不符合我國管理制度的相關規定。因公司已按照相關規定為全體員工按期繳存，對于以前年度未按照規

35、定繳納可能給公司帶來的風險，公司共同控制人黃國英、鄭文海、張有興、黃海峰、林大春做出負責承擔全部費用和經濟損失的書面承諾，該承諾真實、有效。公司上述未按照規定繳納的情形不會對本次發行上市構成實質性障礙。六、步步高：申報期未繳納未來承諾繳納【申報期為2006-2008】1、承諾未來補繳公司在2008年前未執行住房公積金制度，未為員工繳存住房公積金。公司已于2008年1月23日出具了承諾，“本公司將從2008年1月份起全面執行法律、法規及規章所規定的住房公積金制度，為全體在冊員工（原國有企業員工已由原單位辦理并繳存的除外）建立住房公積金賬戶，繳存住房公積金”。2、金額測算本公司2008年應繳存住房

36、公積金約933.37萬元，其中公司及員工個人各應繳存約466.67萬元。以2008年繳存基數為依據，經測算，本公司2004年、2005年、2006年及2007年應繳住房公積金分別約為301.40萬元、418.79萬元、594.92萬元、809.26萬元，其中公司及員工個人各應負擔50%，即分別為150.70 萬元、209.40萬元、297.46萬元、404.63萬元。3、實際控制人承諾公司實際控制人王填于2008年1月23日出具了承諾，“若公司被要求為其員工補繳或者被追償2008年1月之前的住房公積金，本人將全額承擔該部分補繳和被追償的損失，保證公司不因此遭受任何損失；本人將促使公司從2008

37、年1月起全面執行法律、法規及規章所規定的住房公積金制度，為全體在冊員工（原國有企業員工已由原單位辦理并繳存的除外）建立住房公積金賬戶，繳存住房公積金”。4、中介機構意見保薦人經核查認為：盡管發行人在2008 年前未為其員工繳存住房公積金，違反了住房公積金的有關規定，但發行人已承諾將執行住房公積金制度，糾正該不規范行為；發行人的實際控制人已出具承諾，將全額承擔補繳或被追償的損失，保證發行人不因此遭受任何損失。據此，我們認為，發行人此前未為其員工繳存住房公積金的行為，對發行人本次發行及上市不構成重大不利影響，不影響本次發行及上市。發行人律師認為：盡管發行人在2008 年1 月前未執行住房公積金制度

38、，未為其員工繳存住房公積金，違反了住房公積金的有關規定，但發行人已承諾將執行住房公積金制度，糾正該不規范行為；發行人的實際控制人已出具承諾，將全額承擔補繳或被追償的損失，保證發行人不因此遭受任何損失。據此，我們認為，雖然發行人此前沒有為其員工繳存住房公積金，但是該事項導致發行人未來經濟利益流出可能性極小，因此，發行人此前沒有為其員工繳存住房公積金的行為，對發行人本次發行及上市不構成重大不利影響，不影響本次發行及上市。七、網宿科技：已經繳納還問【申報期間：2007-2009】1、由于目前深圳市尚未依據住房公積金管理條例及關于住房公積金管理若干具體問題的指導意見(建金管20055號)制訂有關住房公

39、積金管理的具體辦法，按照深圳市現行有效的深圳市社會保險暫行規定（深府1992128號）、深圳市社會保險暫行規定職工養老保險及住房公積金實施細則（深府1992179號），深圳市住房公積金制度適用于深圳市常住戶口的企業固定職工和合同制職工。根據發行人的說明，經本所律師核查，發行人深圳分公司為其具有深圳市常住戶口的員工繳納了住房公積金，對于不具有深圳市常住戶口的員工沒有繳納住房公積金。發行人實際控制人劉成彥和陳寶珍共同出具了承諾函，承諾：“如深圳市有權政府部門要求或決定，上海網宿深圳分公司需要為其戶籍所在地非為深圳市的員工（以下簡稱“該等員工”）補繳住房公積金或因未為該等員工繳納住房公積金而承擔任何

40、罰款或損失，本人愿意在無需上海網宿及其深圳分公司支付對價的情況下承擔所有金錢賠付責任。”發行人承諾：“如果深圳市有權政府部門要求本公司為戶籍所在地非為深圳市的員工（以下簡稱“該等員工”）繳納住房公積金，本公司將根據有關規定從有權部門要求之日起為該等員工繳納住房公積金。”2、根據發行人提供的書面說明、相關費用繳納憑證和發行人及其下屬公司所在地社會保險及住房公積金管理部門分別出具的書面證明，經本所律師核查，除上述本補充法律意見書已披露的情況外，發行人及其他下屬公司報告期內按照國家法律法規、地方政策文件的規定和所在地政府主管部門的要求為職工繳納了社會保險和住房公積金。綜上，經核查，本所律師認為，發行

41、人在報告期內已按照國家法律法規和地方政府規范性文件的規定繳納社會保險和住房公積金；發行人深圳分公司只為深圳市戶籍員工繳納住房公積金，符合深圳市政府規范性文件的規定，且發行人及其控股股東、實際控制人均作出了承諾，故深圳分公司執行住房公積金制度的情況不會影響發行人的持續經營，不會對本次公開發行股票并上市構成實質性的法律障礙。八、鴻路鋼構：公積金核查的經典解釋【申報期間：2007-2009】1、經合肥市住房公積金管理委員會審議通過，合肥市于2007年出臺了合肥市住房公積金歸集管理辦法（合積200777號），該辦法第五條規定：本市行政區域內下列單位及其在職職工應繳存住房公積金：國家機關、事業單位；國有

42、企業、城鎮集體企業、城鎮私營企業及其他城鎮企業或經濟組織；民辦非企業單位、社會團體；外商投資企業（含港、澳、臺投資企業）和其他經濟組織常駐本市代表機構。2、根據該辦法規定，合肥市住房公積金管理中心負責本市住房公積金的歸集管理。其分支機構負責所轄行政區域內的住房公積金歸集管理業務的具體承辦。發行人所在地長豐縣的住房公積金歸集管理業務由合肥市住房公積金管理中心長豐縣管理部承辦。3、經訪談合肥市住房公積金管理中心長豐縣管理部，目前，合肥市住房公積金歸集擴面工作尚在推進之中，現階段還未能完全覆蓋到所有單位和各類就業群體，尤其是非公企業和農民工群體。合肥市及各縣區非公企業用工中，農民工所占比例較大，由于

43、農民工就業流動性強，其繳存住房公積金后，異地提取和使用較為困難，同時農民工因在城市購房而實際享受公積金貸款優惠政策的可能性小，因此，農民工群體繳存住房公積金的意愿普遍較差，公積金歸集的難度較大。目前，合肥市住房公積金管理中心已在考慮允許農民工使用公積金租房，以解決農民工的公積金利用問題。下一步，合肥市住房公積金管理中心將通過加強住房公積金政策宣傳，加大制度催建催繳力度，不斷擴大制度覆蓋面和歸集額。九、特銳德：住房補貼代替公積金【申報期間：2006年-2009】由于公司及前身特銳德有限已經建立住房補貼制度，為員工按期發放住房補貼，因此，公司未同時建立住房公積金制度，截至2009年3月末累計應繳未

44、繳員工住房公積金35.97萬元。2009年4月，公司前身建立了住房公積金制度，開始為員工繳納住房公積金，并補繳了前期欠繳的住房公積金。青島市住房公積金管理中心于2009年7月3日及2009年8月25日分別出具證明，認為公司及前身已建立關于住房補貼的企業內部制度并得到有效執行，特銳德有限自2004年3月至2009年3月在青島市住房公積金管理中心未為員工繳納住房公積金不構成重大違法行為。發行人律師意見：發行人未能在2004年3月設立至2009年3月期間為員工繳存住房公積金事項不構成重大違法行為，對本次發行上市不構成法律障礙。保薦機構核查意見：特銳德有限自2004年3月至2009年3月期間未為員工繳

45、納住房公積金，發行人及其前身自2009年4月起開始為員工繳納住房公積金。2009年8月28日發行人已向青島市住房公積金管理中心補繳公積金累計欠款。發行人曾經存在欠繳住房公積金的行為對本次發行上市不構成實質性障礙。十、大東南：大東南集團代公司繳納社保根據立信會計師事務所有限公司2008年3月10日出具的信會師報字（2008）第20346號審計報告并經本所律師適當核查，發行人的控股股東浙江大東南集團有限公司為發行人承擔了2005年度、2006年度及2007年1至10月份養老金、工傷基金和醫療保險金，分別為70.73萬元、87.03萬元、112.42萬元。發行人已經根據原會計準則將2005年至200

46、6年由股東承擔的社保基金調整增加2005年和2006年的管理費用70.73萬元和87.03萬元，同時調整增加資本公積70.73萬元和87.03萬元；根據新會計準則公司取得的捐贈利得計入營業外收入，故對2007年1至10月份由股東承擔的社保基金調整增加管理費用112.42萬元，增加營業外收入112.42萬元，并對營業外收入的捐贈利得112.42萬元作為非經常性損益處理。根據諸暨市人民政府辦公室關于推進社會保險費五費合征工作的實施意見（諸政辦發2007213號），諸暨市從2007年10月1日(費款所屬期)起，所有申報企業全面實施五項社保費自行申報繳納。在此之前，發行人（杭州高科和萬象包裝除外）的社

47、保由集團公司統一申報繳納。根據諸暨市勞動和社會保障局于2008年4月16日出具的證明，證明發行人的控股股東浙江大東南集團有限公司上述為發行人繳納社保金的行為符合諸暨市政府的相關規定；自2007年10月1日起，按照諸暨市人民政府辦公室關于推進社會保險費五費合征工作的實施意見（諸政辦發2007213號）中關于所有申報企業全面實施五項社保費自行申報繳納的規定，發行人開始自行申報繳納社會保險費，至今不存在欠繳或未繳之情形，無因違反關于勞動和社會保障等法律法規而遭受處罰的情形。發行人的控股股東浙江大東南集團有限公司也于2008年2月20日出具承諾函，承諾對上述已繳納的社會保險費今后不會要求發行人予以償還

48、；對上述已繳納的社會保險費今后不會與發行人發生任何異議、爭議、索賠或權利主張。自2007年10月1日起，發行人已按照諸暨市人民政府辦公室關于推進社會保險費五費合征工作的實施意見（諸政辦發2007213號）的規定，開始自行申報、繳納社會保險費，浙江大東南集團有限公司不再承擔發行人任何社保費用。本所律師認為，發行人的控股股東浙江大東南集團有限公司在2007年10月以前為發行人繳納社保金的行為，符合當時當地相關政策和慣例；2007年10月起發行人開始自行申報繳納社會保險費，至今不存在欠繳、未繳及因違反勞動和社會保障等法律法規而遭受處罰的情形，符合諸暨市人民政府辦公室關于推進社會保險費五費合征工作的實

49、施意見（諸政辦發2007213號）的規定；發行人控股股東浙江大東南集團有限公司已對其為發行人繳納社保金的行為作出不要求其償還的承諾，不存在損害發行人及其他股東利益的情形。同時，根據立信會計師事務所出具的信會師報字（2008）第20346號審計報告，2005年1月至2007年10月原由股東為發行人代繳的社保金分別調整計入各年的管理費用后，發行人2005年至2007年扣除非經常性損益后的凈利潤分別為73.84萬元，1,583.43萬元，5,487.35萬元，累計超過人民幣三千萬元，符合發行上市條件。因此，發行人控股股東浙江大東南集團有限公司為發行人繳納社保金的行為對本次發行上市不構成實質性障礙。【

50、案例研習】1、中國民營企業生存的環境一直很惡劣，所以只要是能省錢的方式他們都會去嘗試，既然避稅甚至偷漏稅的事情都稀松平常，那么不為員工繳納社保和公積金的問題也就更不奇怪了。2、在以前的審核實踐中，對于社保和公積金的問題也會涉及但是不會重點關注，或許是出于提高居民幸福指數建設和諧社會的需要，最近政策日益收緊。從近一兩年過會的案例來看，會里現在對于社保和公積金的問題幾乎到了每家必問的程度，甚至有的企業已經很規范的全部繳納了也會被問。但是，會里對該問題的關注程度又是千差萬別，有的只是重新核查一遍即可，有的則需要你詳細披露繳納人數、繳納基數、繳納金額并解釋原因等，就是不知道會里有如此差別的真正原因是什

51、么。3、盡管政策收緊，但是該問題從來沒有成為首發上市的障礙，當然也理應不能成為首發上市的障礙，只要是解釋合理打消審核人員的質疑就可以。最新的發行審核政策市：社保公積金問題，按照當地規定執行。但由于各地執行標準不一，因此本著歷史問題歷史看的原則，只要不影響發行條件就可以，未來的要進行制度上的合理安排進行規范。4、那么怎么解釋呢？盡管案例千差萬別，上述案例也僅是其中很少的一部分，但是從中也能夠總結出一些共性的東西。社保問題解釋的思路是：員工統計口徑有問題，如實習生或者外聘的人員在員工統計中包含但是卻不需繳納社保；員工不愿意繳納，由于現在社保統籌還存在問題，員工擔心交了不一定取得出來所以意愿不強。公

52、積金的解釋思路是：員工統計口徑也是一個原因；公司有一定比例的農民工，一來不愿因繳納公積金，二來由于他們有宅基地也無需繳納公積金。公司已經為其提供免費住宿或者發放住房補貼以代替住房公積金。當地政府有特殊規定，如深圳。還有的縣級地方政府根本還未成立住房公積金的相關管理機構，往往會出現企業想繳但卻繳交無門的情況，不但如此想要開具無需繳納的證明也找不到單位。當然，以上僅是解釋問題的一些大體思路，具體核查方式可以豐富多樣，比如鴻路鋼構通過訪談公積金中心有關負責人的方式就是一個很不錯的想法。5、社保問題的解決思路如下：披露報告期社保繳納的具體金額；解釋未能足額繳納的原因， 是否補繳了社保，當地主管部門出具

53、足額繳納和無違規證明，發行人控股股東承諾如果追繳社保或者實施處罰由其承擔全部責任，中介機構發表核查意見。公積金的解決思路類似。6、總體上來講，社保問題在擬上市公司中全部未繳納的很少見，至多像某些案例有一種保險未繳納，而公積金未繳納的情況倒是非常普遍。這或許可以驗證網友的一種判斷：就是會里對社保的審核態度還是要比公積金嚴格的多，畢竟社保可以看作是法定義務還公積金還有些福利的性質。7、上述案例的簡要評析如下：興民鋼圈：應該說給我們提供了一個解釋社保瑕疵問題的經典案例。另外，曾有人提出會里對于社保的一種意見，就是有能力繳納拒不繳納的不能上市。看來，該觀點的出處就是關于清理收回企業欠繳社會保險費有關問

54、題的通知（勞社部發199936 號）第六條的規定：“對經調查確認有繳費能力但不按規定繳費的企業，可采取以下行政措施：勞動保障行政部門通過新聞媒體向社會公布；證券監督管理機構不予批準企業上市”。不過律師對于該句話的解釋也很有意思：第六條規定的“有繳費能力但不按規定繳費的企業”，主要是指企業有能力但卻拒絕或不愿按規定繳費的情形，不應該包括因為職工本身不愿繳納的原因造成企業無法繳納社保費的情形，且發行人已為所有在冊職工補繳了欠繳的社保費，因此發行人的上述行為不屬于關于清理回收企業欠繳社會保險費有關問題的通知第六條規定不予批準上市的情形。銀河磁體：中介機構的核查思路很取巧也很常規，就是以主管部門出具的

55、證明文件作為公司已經全額繳納社保和公積金的依據。但是有時候申報和公積金的繳納是根據員工人數和基本工資水平進行估算的，如果你差距不是很大可能不會看出來，但是如果有明顯的差距那么你還是要把詳細情況解釋清楚的。銀河磁體在二次反饋中還是承認沒有為全體員工繳納社保和公積金。社保未全額繳納的原因一看就很牽強但是倒想了很多的花樣，而公積金的解釋還是常規思路就是農民工太多。后來該問題沒有再追問，或許是后來大股東補的承諾起了關鍵的作用，但是從投行實務上來講，該律師的核查意見不值得推廣。雙立股份：其實在招股說明書中不單獨披露社保和公積金金額是合乎規定的，或許是由于雙林股份子公司過多的原因，會里對其這兩個問題做了重

56、點關注。并且從披露的資料來看，2006年和2007年公司社保和公積金幾乎就是沒有繳納而是從2008年才開始規范的，這或許也是會里重點關注的一個原因吧。豫金剛石：大股東利用自己的賬戶替發行人繳納社保和公積金的做法比較特殊，值得關注；另外，公司大部分農民工員工還簽署了自愿放棄繳納公積金的聲明，盡管是真實意思的表示但是總覺得是與法律法規違背的。特銳德：以前提供住房補貼也是解釋公積金的一個思路，另外提供職工宿舍也是一個思路，很多企業也采取了上述的方式。步步高：有一點很特殊，就是公司在申報期內并沒有開始繳納公積金，而是承諾從下一年開始繳納，步步高于2008年4月14日過會，不知道公司在補一季報的時候會里

57、有沒有關注過公積金繳納的問題，不過至少可以判斷會里以前對該問題還是相對比較寬容的。【思路總結】一、IPO公司存在的住房公積金繳存問題1、從某一時點開始繳存，之前未按規定繳存條例要求新設立的單位應當自設立之日起30日內辦理繳存登記手續，錄用員工的，自錄用之日起30日內辦理繳存登記，并于每月發放職工工資之日起5日內繳存員工住房公積金。實踐中，IPO公司很少執行上述規定，大部分均是在申報材料前某一時點開始繳存。2、繳費比例低于要求的比例條例要求職工和單位住房公積金的繳存比例均不得低于職工上一年度月平均工資的5%，并允許各市適當提高繳存比例。現實中，各市通常結合當地經濟、社會發展情況，統籌兼顧各方面承

58、受能力，確定不同的住房公積金繳存比例。3、繳費范圍未包括全體員工按照條例及相關規范文件，所有國家機關、國有企業、城鎮集體企業、外商投資企業、城鎮私營企業及其它城鎮企業、事業單位、民辦非企業單位、社會團體均應建立住房公積金制度。但是，根據住房和城鄉建設部的統計，截止2008年底，全國應繳住房公積金職工人數11,184.05萬人，實際繳存職工人數為7,745.09 萬人，占比69.25%，住房公積金總體覆蓋率仍偏低。以深圳為例，深圳戶籍人口僅為200多萬，且深圳規定只為深圳戶籍職工繳納住房公積金，這就將很大比例的職工群體排除在制度之外。總部位于深圳或在深圳設有分、子公司的上市公司，無一例外的披露了由于深圳市政策的限制，以為非深圳戶籍員工發放住房補助的形式代替繳納住房公積金。4、歷史上由他方（如控股股東、實際控制人）代替繳納按照條例及相關規范文件，用人單位的義務有兩個：其一，設立住房公積金賬戶；其二，按時足額繳存住房公積金。因此，依法為職工開立賬戶并繳存住房公積金，既是職工的合法權益，也是單位應盡的義務。豫金剛石在開立獨立的住房公積金賬戶之前，一直通過其控股股東河南華晶