1、1第三章第三章 會計組織系統設計會計組織系統設計第一節第一節 會計機構的設計會計機構的設計第二節第二節 會計人員及其崗位責任制的設計會計人員及其崗位責任制的設計由科學的機構設置、合理的人員分工、明確的崗位責任、完善的會計工作制度等有機組成 2第一節第一節 會計機構的設計會計機構的設計一、會計機構設計的原則一、會計機構設計的原則二、會計機構設計的方式與內容二、會計機構設計的方式與內容3一、會計機構設計的原則一、會計機構設計的原則會計機構設計要與單位的規模和管理要求相適應 會計機構設計應能提高工作效率會計機構設計應注意內部分工明確具體 4二、會計機構設計的方式與內容二、會計機構設計的方式與內容（一

2、）會計機構的三種設計方式（一）會計機構的三種設計方式/會計工作的組織形會計工作的組織形式式（二）總會計師的設置（二）總會計師的設置（三）會計機構負責人與會計主管的設置（三）會計機構負責人與會計主管的設置（四）會計機構內部分工的設計（四）會計機構內部分工的設計5（一）會計機構的三種設計方式（一）會計機構的三種設計方式獨立設置會計機構獨立設置會計機構實行企業化管理的事業單位，大中型企業，業務較多的行政單位、社會團體和其他組織，原則上都應該設置獨立的會計機構。會計法第36條規定6合并設置會計機構合并設置會計機構單位經營規模較小、會計業務量較少，可不設置獨立的會計機構，但要在有關機構中設置會計人員，并

3、指定會計主管人員。代理記賬機構代理記賬機構不具備設置會計機構和會計人員條件的，應當委托經批準設立從事會計代理記賬業務的中介機構來代理記賬。會計工作的組織形式 獨立核算和非獨立核算 集中核算和非集中核算、 獨立核算獨立核算是指對本單位的業務經營過程及其結果，進行全面的、系統的會計核算。實行獨立核算的單位稱為獨立核算單位，它的特點是具有一定的資金，在銀行單獨開戶，獨立經營、計算盈虧，具有完整的賬簿系統，定期編制報表。獨立核算單位應單獨設置會計機構，配備必要的會計人員，如果會計業務不多，也可只設專職會計人員。 非獨立核算又稱報賬制非獨立核算又稱報賬制。實行非獨立核算的單位稱為報賬單位。它是由上級撥給

4、一定的備用金和物資，平時進行原始憑證的填制和整理，以及備用金賬和實物賬的登記，定期將收入、支出向上級報銷，由上級匯總，它本身不獨立計算盈虧，也不編制報表。如商業企業所屬的分銷店就屬于非獨立核算單位。非獨立核算單位一般不設置專門的會計機構，但需配備專職會計人員，負責處理日常的會計事務。 實行獨立核算的單位，其記賬工作的組織形式可以分為集中實行獨立核算的單位，其記賬工作的組織形式可以分為集中核算和非集中核算兩種核算和非集中核算兩種。 集中核算集中核算就是將企業的主要會計工作都集中在企業會計機構內進行。 企業內部的各部門、各單位一般不進行單獨核算，只是對所發生的經濟業務進行原始記錄，辦理原始憑證的取

5、得、填制、審核和匯總工作，并定期將這些資料報送企業會計部門進行總分類核算和明細分類核算。 實行集中核算，可以減少核算層次，精簡會計人員，但是企業各部門和各單位不便于及時利用核算資料進行日常的考核和分析。 適合于小型企業 非集中核算非集中核算又稱為分散核算。 是企業的內部單位要對本身所發生的經濟業務進行比較全面的會計核算。如在工業企業里，車間設置成本明細賬，登記本車間發生的生產成本并計算出所完成產品的車間成本，廠部會計部門只根據車間報送的資料進行產品成本的總分類核算。又如在商業企業里，把庫存商品的明細核算和某些費用的核算等，分散在各業務部門進行. 會計報表的編制以及不宜分散核算的工作，如物資供銷

6、、現金收支、銀行存款收支、對外往來結算等，仍由企業會計部門集中辦理。實行非集中核算，使企業內部各部門、各單位能夠及時了解本部門，本單位的經濟活動情況，有利于及時分析、解決問題；但這種組織形式會增加核算手續和核算層次。 適合于大中型企業10（二）總會計師的設置（二）總會計師的設置1.1.總會計師的任職條件總會計師的任職條件 2.2.總會計師的職責總會計師的職責 3.3.總會計師的權限總會計師的權限會計法第三十六條規定：“國有的和國有資產占控股地位或者主導地位的大、中型企業必須設置總會計師?！?111.1.總會計師的任職條件總會計師的任職條件堅持社會主義方向，積極為社會主義建設和改革開放服務；堅持

7、原則，廉潔奉公；取得會計師任職資格后，主管一個單位或者單位取得會計師任職資格后，主管一個單位或者單位內一個重要方面的財務會計工作時間不少于內一個重要方面的財務會計工作時間不少于3 3年年；有較高的理論政策水平，熟悉國家財經法律、法規、方針、政策和制度，掌握現代化管理的有關知識；具備本行業的基本業務知識，熟悉行業情況，有較強的組織領導能力；身體健康，能勝任本職工作。122.2.總會計師的職責總會計師的職責（1 1）由總會計師負責組織的工作）由總會計師負責組織的工作 編制和執行預算、財務收支計劃、信貸計劃，擬訂資金籌措編制和執行預算、財務收支計劃、信貸計劃，擬訂資金籌措和使用方案，開辟財源，有效地

8、使用資金；和使用方案，開辟財源，有效地使用資金；進行成本費用預測、計劃、控制、核算、分析和考核，督促進行成本費用預測、計劃、控制、核算、分析和考核，督促本單位有關部門降低消耗、節約費用、提高經濟效益；本單位有關部門降低消耗、節約費用、提高經濟效益；建立、健全經濟核算制度，利用財務會計資料進行經濟活動建立、健全經濟核算制度，利用財務會計資料進行經濟活動分析；分析；承辦單位主要行政領導人交辦的其他工作。承辦單位主要行政領導人交辦的其他工作。負責對本單位財會機構的設置和會計人員的配備、會計專業負責對本單位財會機構的設置和會計人員的配備、會計專業職務的設置和聘任提出方案；職務的設置和聘任提出方案；組織

9、會計人員的業務培訓和考核；組織會計人員的業務培訓和考核；支持會計人員依法行使職權。支持會計人員依法行使職權。13（2 2）由總會計師協助、參與的工作）由總會計師協助、參與的工作協助單位負責人對企業的生產經營、行政事業單位的業務協助單位負責人對企業的生產經營、行政事業單位的業務發展及基本建設投資等問題作出決策；發展及基本建設投資等問題作出決策；參與新產品開發、技術改造、科技研究、商品（勞務）價參與新產品開發、技術改造、科技研究、商品（勞務）價格和工資獎金等方案的制定；格和工資獎金等方案的制定；參與重大經濟合同和經濟協議的研究、審查。參與重大經濟合同和經濟協議的研究、審查。143.3.總會計師的權

10、限總會計師的權限對違反國家財經法律、法規、方針、政策、制度和有可能對違反國家財經法律、法規、方針、政策、制度和有可能在經濟上造成損失、浪費的行為，有權制止或者糾正。制在經濟上造成損失、浪費的行為，有權制止或者糾正。制止或者糾正無效時，提請單位主要行政領導人處理。止或者糾正無效時，提請單位主要行政領導人處理。有權組織本單位各職能部門、直屬基層組織的經濟核算、有權組織本單位各職能部門、直屬基層組織的經濟核算、財務會計和成本管理方面的工作。財務會計和成本管理方面的工作。主管審批財務收支工作。（除一般的財務收支可以由總會主管審批財務收支工作。（除一般的財務收支可以由總會計師授權的財會機構負責人或者其他

11、指定人員審批外計師授權的財會機構負責人或者其他指定人員審批外 ）預算、財務收支計劃、成本和費用計劃、信貸計劃、財務預算、財務收支計劃、成本和費用計劃、信貸計劃、財務專題報告、會計決算報表，須經總會計師簽署。專題報告、會計決算報表，須經總會計師簽署。會計人員的任用、晉升、調動、獎懲，應當事先征求總會會計人員的任用、晉升、調動、獎懲，應當事先征求總會計師的意見。財會機構負責人或者會計主管人員的人選，計師的意見。財會機構負責人或者會計主管人員的人選，應當由總會計師進行業務考核，依照有關規定審批。應當由總會計師進行業務考核，依照有關規定審批。15（三）會計機構負責人與會計主管的設置（三）會計機構負責人

12、與會計主管的設置政治素質政治素質專業技術資格條件：擔任單位會計機構負責人的，專業技術資格條件：擔任單位會計機構負責人的，除取得會計從業資格證書外，還應當除取得會計從業資格證書外，還應當具備會計師具備會計師以上專業技術職務資格或者從事會計工作三年以以上專業技術職務資格或者從事會計工作三年以上經歷。上經歷。政策業務水平政策業務水平組織能力組織能力在獨立設置會計機構的單位，應指定會計機構負責人。在沒有獨立設置會計機構的單位，也需要在會計人員中指定會計主管人員。 16（四）會計機構內部分工的設計（四）會計機構內部分工的設計總會計師總會計師會計機構負責人會計機構負責人（財務部長或經理）（財務部長或經理）

13、總賬報表組總賬報表組銷售和應收款組銷售和應收款組對外投資核算組對外投資核算組成本核算組成本核算組固定資產核算組固定資產核算組倉庫核算組倉庫核算組工資核算組工資核算組采購和應付款組采購和應付款組 會計機構圖總會計師資金結算中心計算財務部內部審計部財務其他會計出納融資投資帳務稽核 成本核算在建工程內部核算車間核算固定資產存貨工資費用采購付款銷售收款總帳報表其他帳務一車間二車間三車間 大中型企業運作的會計機構圖總會計師財務會計部存貨崗位固定資產債權債務 出納崗位人工費用總帳報表成本核算財務管理鞋帽收銀臺 家電收銀臺。 大中型企業商業零售企業會計機構圖19會計機構內部分工設計會計機構內部分工設計 財務

14、會計科財務會計科資金資金材料材料綜合綜合會計會計出納出納 小型企業 會計機構圖20會計機構內部分工設計會計機構內部分工設計 財會股（組）財會股（組）會計主管（組長）會計主管（組長）出納員出納員會計員會計員 小型企業 的會計機構圖21第二節第二節 會計人員及其崗位責任制的設計會計人員及其崗位責任制的設計一、會計人員配備與分工設計的原則一、會計人員配備與分工設計的原則二、會計崗位責任制的具體設計二、會計崗位責任制的具體設計 22一、會計人員配備與分工設計的原則一、會計人員配備與分工設計的原則根據會計工作需要，配備會計人員 會計人員必須具備一定的資格條件 結構要合理，人數要適當 注意平衡工作負荷 用

15、其所長，實行會計人員崗位輪換制23二、會計崗位責任制的具體設計二、會計崗位責任制的具體設計（一）會計部門主管崗位（一）會計部門主管崗位（二）采購及應付款核算崗位（二）采購及應付款核算崗位（三）銷售及應收款核算崗位（三）銷售及應收款核算崗位（四）工資崗位核算（四）工資崗位核算（五）固定資產核算崗位（五）固定資產核算崗位（六）成本核算崗位（六）成本核算崗位（七）總賬報表崗位（七）總賬報表崗位（八）出納崗位（八）出納崗位（九）稽核崗位（九）稽核崗位（十）綜合分析崗位（十）綜合分析崗位各單位的會計機構中對各項財務工作和會計工作的職權范圍、具體內容和要求做出具體規定，并落實到每個會計崗位或會計人員的一種

16、會計工作責任制度。注意注意v在崗位設置上 可一人一崗、一人多崗、一崗多人。v出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管、收入、費用債權債務賬目的登記工作。v實行崗位輪換制度各崗位工作任務各崗位工作任務25（一）會計部門主管崗位（會計機構負責人）（一）會計部門主管崗位（會計機構負責人）領導領導本單位的會計工作組織制定組織制定本單位的各項會計制度，并監督貫徹執行參加生產經營管理會議，參與參與經營決策審查或參與審查或參與擬定經濟合同、協議及其他經濟文件負責向本單位領導和職工代表大會報告財務狀況和經營成果，審查對審查對外提供的會計資料組織組織會計人員學習政治理論和業務技術，負責會計人員的考核計人員的考核，參與

17、研究會計人員的聘任和調整工作26（二）采購及應付款核算崗位（二）采購及應付款核算崗位審查匯編材料采購用款計劃編材料采購用款計劃，控制材料采購成本，分析采購計劃的執行情況認真審核各類材料的采購憑證認真審核各類材料的采購憑證，分別按材料的采購地點、類別、品種、規格、保管地點、供貨單位、采購成本等進行登記。對在途材料要督促清理催收。對已驗收入庫尚未付款的材料，月終應估價入賬對應付賬款要登記明細賬登記明細賬，經常對賬，及時辦理結算手續，認真審核有關發票、賬單等結算憑證，防止錯付、漏付、多付、重付等現象發生27（三）銷售及應收款核算崗位（三）銷售及應收款核算崗位審查銷售業務的有關憑證審查銷售業務的有關憑

18、證，嚴格執行國家的價格政策，認真履行銷售合同，分析銷售計劃的完成情況根據銷貨發票等憑證，正確計算銷售收入、銷售成本、費用、稅金和銷售利潤，登記有關明細賬登記有關明細賬對應收賬款要及時登記往來明細賬登記往來明細賬，經常對賬，催收欠款經常核對產成品、發出商品賬戶的定額和實際庫存，保持賬實、賬賬相符對購銷業務以外的各項往來款項，要按照單位和個人分戶設置明細賬，根據審核后的記賬憑證逐筆順序登記，并經常核對余額28（四）工資崗位核算（四）工資崗位核算監督工資基金的使用審核發放工資和獎金負責工資分配的核算計提“五險一金”，撥交工會經費等29（五）固定資產核算崗位（五）固定資產核算崗位建立健全固定資產管理辦

19、法，編制固定資產目錄，負責固定資產的明細核算，定期核對，保持賬、卡、物相符，按期編報固定資產增減明細表計提固定資產折舊定期清查盤點固定資產，認真審核并正確處理盤盈、盤虧以及使用不當的設備等，分析固定資產的使用效果，促進提高固定資產的利用率負責核算在建工程及無形資產負責核算在建工程及無形資產30（六）成本核算崗位（六）成本核算崗位制定成本核算辦法，編制成本、費用計劃；健全基礎工作，實行責任成本，指標分解、歸口分級落實，促進成本計劃實現嚴格按成本制度規定，正確歸集和分配生產費用，計算產品實際成本登記成本費用明細賬，編制成本、費用報表；進行成本、費用分析和考核，加強成本的日常控制，促進成本降低加強對

20、在產品和自制半成品的管理和核算，建立車間、班組在產品臺賬和半成品登記簿，經常盤點，保持賬實相符開展部門、車間和班組經濟核算31（七）總賬報表崗位（七）總賬報表崗位編制匯總記賬憑證，登記總賬編制資產負債表、利潤表和現金流量表，以及其他明細報表，核對其他報表管理會計憑證、帳簿和賬表32（八）出納崗位（八）出納崗位辦理現金收付和銀行結算業務登記現金和銀行存款日記帳保管庫存現金和各種有價證券保管有關印章、空白收據和支票出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務帳目的登記工作 33（九）稽核崗位（九）稽核崗位審查財務成本計劃執行情況審查各項財務收支復核會計報表其他稽核事項34（十）綜合分析

21、崗位（十）綜合分析崗位綜合分析財務狀況和經營成果編制財務情況說明書和專題分析報告進行財務預測，提供經營決策參考資料案例分析（第六章講完后）案例分析（第六章講完后）方達公司有盛立、王璐、向華三名會計人員，他們所承擔的工作有8項1、記錄并保管總帳2、計錄并保管應付帳款明細賬3、計錄并保管應收帳款明細賬4、記錄現金和銀行存款日記賬5、填寫保管支票6、保管并送存現金7、調節銀行日記賬和銀行對帳單8、辦理進貨退出證明以上三名會計人員能力相當，且能承擔任何工作。要求：應用內部控制制度原理對上述工作劃分，使三人工作量相當且能夠起到會計工作內部控制的作用，并簡要說明劃分原因。36課下作業課下作業 你認為，會計

22、機構將會計與財務機構合設，你認為，會計機構將會計與財務機構合設，還是分設較為適宜？還是分設較為適宜？37正確處理總會計師與總經濟師的工作關系正確處理總會計師與總經濟師的工作關系總經濟師總經濟師負責宏觀經濟工作，如市場營銷、計劃統計等工作，其工作內容范圍寬泛，采用貨幣和非貨幣形式。總會計師總會計師負責微觀經濟工作，主要負責財會、審計工作，其工作范疇相對集中于會計信息的收集、處理，往往多采用價值形式。 38（一）會計主管及總賬報表崗位（一）會計主管及總賬報表崗位1領導本單位的會計工作。2組織制定本單位的各項會計制度，并監督貫徹執行。3參加生產經營管理會議，參與經營決策。4編制匯總記賬憑證，登記總賬。5編制資產負債表、利潤表和現金流量表，以及其他明細報表，核對其他報表。6管理會計憑證、