1、.財務(wù)管理人員崗位職責及財務(wù)管理制度財務(wù)管理人員崗位職責及財務(wù)管理制度依據(jù)中華人民共和國會計法、企業(yè)會計準則制定本制度；為規(guī)范公司日常財務(wù)行為，發(fā)揮財務(wù)在公司經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟效益中的作用，便于公司各部門及員工對公司財務(wù)部工作進行有效地監(jiān)督，同時進一步完善公司財務(wù)管理制度，維護公司及員工相關(guān)的合法權(quán)益，制定本制度。財務(wù)管理 制度內(nèi)容第一章總則第一條為加強財務(wù)管理，規(guī)范財務(wù)工作，促進公司經(jīng)營業(yè)務(wù)的發(fā)展， 提高公司經(jīng)濟效益， 根據(jù)國家有關(guān)財務(wù)管理法規(guī)制度和公司章程有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司實際情況，特制定本制度。第二條公司會計核算遵循權(quán)責發(fā)生制原則。第三條財務(wù)管理的基本任務(wù)和方法：（一）籌集資金和有效使用

2、資金，監(jiān)督資金正常運行，維護資金安全，努力提高公司經(jīng)濟效益。（二）做好財務(wù)管理基礎(chǔ)工作，建立健全財務(wù)管理制度，認真做好財務(wù)收支的計劃、控制、核算、分析和考核工作。（三）加強財務(wù)核算的管理，以提高會計資訊的及時性和準確性。（四）監(jiān)督公司財產(chǎn)的購建、保管和使用，配合管理部門定期進行財產(chǎn)清查。（五）按期編制各類會計報表和財務(wù)說明書，做好分析、考核工作。第四條word 范文.財務(wù)管理是公司經(jīng)營管理的一個重要方面，公司財務(wù)管理中心對財務(wù)管理工作負有組織、實施、檢查的責任，財會人員要認真執(zhí)行會計法，堅決按財務(wù)制度辦事，并嚴守公司秘密。第二章財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作第五條加強原始憑證管理， 做到制度化、 規(guī)范化。

3、 原始憑證是公司發(fā)生的每項經(jīng)營活動不可缺少的書面證明，是會計記錄的主要依據(jù)。第六條公司應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。 記帳憑證的內(nèi)容必須具備： 填制憑證的日期、憑證編號、經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制憑證人員，復核人員、會計主管人員簽名或蓋章。收款和付款記帳憑證還應(yīng)當由出納人員簽名或蓋章。第七條健全會計核算， 按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計帳簿。會計核算應(yīng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)， 按照規(guī)定的會計處理方法進行， 保證會計指標的口徑一致，相互可比和會計處理方法前后相一致。第八條做好會計審核工作，經(jīng)辦財會人員應(yīng)認真審核每項業(yè)務(wù)的合法性、真實性、

4、手續(xù)完整性和資料的準確性。編制會計憑證、報表時應(yīng)經(jīng)專人復核，重大事項應(yīng)由財務(wù)負責人復核。第九條會計人員根據(jù)不同的賬務(wù)內(nèi)容采用定期對會計賬簿記錄的有關(guān)數(shù)位與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或個人等進行相互核對，保證賬證相符、賬實相符、賬表相符。第十條建立會計檔案，包括對會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料都應(yīng)建立檔案，妥善保管。按會計檔案管理辦法的規(guī)定進行保管和銷毀。第十一條word 范文.會計人員因工作變動或離職， 必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員。 會計人員辦理交接手續(xù)， 必須有監(jiān)交人負責監(jiān)交， 交接人員及監(jiān)交人員應(yīng)分別在交接清單上簽字后，移交人員方可調(diào)離或離職。第三

5、章資本金和負債管理第十二條資本金是公司經(jīng)營的核心資本， 必須加強資本金管理。 公司籌集的資本金必須聘請中國注冊會計師驗資，根據(jù)驗資報告向投資者開具出資證明，并據(jù)此入賬。第十三條經(jīng)公司董事會提議， 股東會批準， 可以按章程規(guī)定增加資本。 財務(wù)部門應(yīng)及時調(diào)整實收資本。第十四條公司股東之間可相互轉(zhuǎn)讓其全部或部分出資， 股東應(yīng)按公司章程規(guī)定， 向股東以外的人轉(zhuǎn)讓出資和購買其他股東轉(zhuǎn)讓的出資。財務(wù)部門應(yīng)據(jù)實調(diào)整。第十五條公司以負債形式籌集資金，須努力降低籌資成本，同時應(yīng)按月計提利息支出，并計入成本。第十六條加強應(yīng)付賬款和其他應(yīng)付款的管理， 及時核對余額， 保證負債的真實性和準確性。 凡一年以上應(yīng)付而未付

6、的款項應(yīng)查找原因，對確實無法付出的應(yīng)付款項報公司總經(jīng)理批準后處理。第十七條公司對外擔保業(yè)務(wù)，按公司規(guī)定的審批程序報批后，由財務(wù)管理中心登記后才能正式對外簽發(fā)， 財務(wù)管理中心據(jù)此納入公司或有負債管理， 在擔保期滿后及時督促有關(guān)業(yè)務(wù)部門撤銷擔保。第四章流動資產(chǎn)管理word 范文.第十八條現(xiàn)金的管理： 嚴格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額制度， 根據(jù)本公司實際需要， 合理核實現(xiàn)金的庫存限額，超出限額部分要及時送存銀行。第十九條嚴禁白條抵庫和任意挪用現(xiàn)金， 出納人員必須每日結(jié)出現(xiàn)金日記帳的帳面余額， 并與庫存現(xiàn)金相核對， 發(fā)現(xiàn)不符要及時查明原因。 財務(wù)經(jīng)理、 會計有權(quán)要求對庫存現(xiàn)金進行定期或不定期檢查，以保證現(xiàn)金的安

7、全和完整。公司的一切現(xiàn)金收付都必須有合法的原始憑證。第二十條銀行存款的管理： 加強對銀行賬戶及其他賬戶的保密工作， 非因業(yè)務(wù)需要不準外泄。 銀行賬戶印簽實行分管并用制， 不得一人統(tǒng)一保管使用。 嚴禁在任何空白合同上加蓋銀行賬戶印簽。第五章長期資產(chǎn)管理第二十一條出納人員要隨時掌握銀行存款余額， 不準簽發(fā)空頭支票， 不準將銀行賬戶出借給任何單位和個人辦理結(jié)算或套取現(xiàn)金。 在每月末要做好與銀行的對賬工作， 并編制銀行存款馀額調(diào)節(jié)表，對未達賬項進行分析，查找原因，并報財務(wù)部門負責人。第二十二條應(yīng)收帳款的管理：對應(yīng)收賬款， 每季末做一次賬齡和清收情況的分析，并報有關(guān)領(lǐng)導和分管業(yè)務(wù)部門，督促業(yè)務(wù)部門積極催

8、收，避免形成壞賬。第二十三條其他應(yīng)收款的管理：應(yīng)按戶分頁記賬，要嚴格個人借款審批程式，借款的審批程式是：借款人部門負責人財務(wù)負責人總經(jīng)理。 借用現(xiàn)金， 必須用于現(xiàn)金結(jié)算范圍內(nèi)的各種費用專案的支付。第二十四條word 范文.短期投資的管理： 短期投資是指一年內(nèi)能夠并準備變現(xiàn)的投資， 短期投資必須在公司授權(quán)范圍內(nèi)進行，按現(xiàn)行財務(wù)制度規(guī)定記賬、核算收入成本和損益。第二十五條長期投資的管理， 長期投資是指不準備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，分為股權(quán)投資和債權(quán)投資。公司進行長期投資應(yīng)認真做好可行性分析和認證，按公司審批許可權(quán)的規(guī)定批準后，由財務(wù)管理中心辦理入賬手續(xù)。公司對被投資單位元沒有實際控制權(quán)的長期投資采用成

9、本法核算；擁有實際控制權(quán)的，長期投資采用權(quán)益法核算。第二十六條固定資產(chǎn)的管理：有下列情況之一的資產(chǎn)應(yīng)納入固定資產(chǎn)進行核算：使用期限在一年以上的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具和其他與經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備器具、工具等；不屬于經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在2000 元以上，并且使用期限超過2 年的。第二十七條固定資產(chǎn)要做到賬實相符。 財務(wù)部負責固定資產(chǎn)的價值核算與管理， 管理部門負責實物的記錄、保管和登記工作，財務(wù)部應(yīng)建立固定資產(chǎn)明細賬。第二十八條固定資產(chǎn)的購置和調(diào)入均按實際成本入賬， 固定資產(chǎn)折舊采用直線法分類計提， 分類折舊年限為：1房屋、建筑物，為20 年；2飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生

10、產(chǎn)設(shè)備，為10 年；3與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，為5 年；4飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4 年；5電子設(shè)備，為3 年。第二十九條word 范文.已經(jīng)提足折舊、 繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不再提取折舊， 提前報廢的固定資產(chǎn)， 不再補提折舊。當月增加的固定資產(chǎn)，當月不提折舊，當月減少的固定資產(chǎn)，當月照提折舊。第三十條對固定資產(chǎn)和其他資產(chǎn)要進行定期盤點， 每年末由管理部門負責盤點一次， 盤點中發(fā)現(xiàn)短缺或盈余，應(yīng)及時查明原因， 并編制盤盈盤虧表，報財務(wù)部審核后， 經(jīng)總經(jīng)理批準后進行賬務(wù)處理。第三十一條無形資產(chǎn)指被公司長期使用而沒有實物形態(tài)的資產(chǎn)，包括：專利權(quán)、 土地使用權(quán)、商譽等。無形資產(chǎn)

11、按實際成本入賬，在受益期內(nèi)或有效期內(nèi)按不短于10 年的期限攤銷。第三十二條長期待攤費用是不能全部計入當期損益，需要在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項費用，包括開辦費， 租入固定資產(chǎn)的改良支出和攤銷期限超過一年，金額較大的修理費支出。開辦費自營業(yè)之日起， 分期攤?cè)氤杀尽?分攤期不短于 5 年，以經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)改良支出， 在有效租賃期內(nèi)分期攤銷。第六章收入管理第三十三條公司的營業(yè)收入包括手續(xù)費收入、 其他營業(yè)收入等。 營業(yè)收入要嚴格按照權(quán)責發(fā)生制原則確認，并認真核實、正確反映，以保證公司損益的真實性。第三十四條營業(yè)收入要按照規(guī)定列入相關(guān)的收入專案，不得截留到賬外或作其他處理。第七章成本費用管理第三十五

12、條公司在業(yè)務(wù)經(jīng)營活動中發(fā)生的與業(yè)務(wù)有關(guān)的支出， 按規(guī)定計入成本費用。 成本費用是管理公司經(jīng)濟效益的重要內(nèi)容。 控制好成本費用， 對堵塞管理漏洞、 提高公司經(jīng)濟效益具有重要作用。word 范文.第三十六條成本費用開支范圍包括：利息支出、營業(yè)費用、其他營業(yè)支出等。（一）利息支出：指支付以負債形式籌集的資金成本支出。（二）營業(yè)費用包括：職工工資、職工福利費、醫(yī)藥費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費、住房公積金、保險費、 固定資產(chǎn)折舊費、 攤銷費、修理費、管理費、 通訊費、交通費、招待費、差旅費、車輛使用費、報刊費、會議費、辦公費、勞務(wù)費、董事會費、獎勵費、各種準備金等其他費用。（三） 固定資產(chǎn)折舊費： 指公司

13、根據(jù)固定資產(chǎn)原值和國家規(guī)定的固定資產(chǎn)分類折舊率計算攤銷的費用。（四）攤銷費：指長期待攤費用的攤銷，分攤期不短于5 年。（五） 各種準備金：各種準備金包括投資風險準備金和壞賬準備金。投資風險準備金按年末長期投資余額的1%實行差額提取，壞賬準備金按年末應(yīng)收賬款余額的1%提取。（六）管理費用包括：物業(yè)管理費、水電費、職工工作餐費、取暖降溫費、全勤獎勵費等其他費用。第三十七條職工福利費按工資總額14%計提，工會經(jīng)費按工資總額2%計提，教育經(jīng)費按工資總額3%計提。第三十八條加強對費用的總額控制， 嚴格制定各項費用的開支標準和審批許可權(quán)， 財務(wù)人員應(yīng)認真審核有關(guān)支出憑證， 未經(jīng)領(lǐng)導簽字或?qū)徟掷m(xù)不全的，

14、不予報銷， 對違反有關(guān)制度規(guī)定的行為應(yīng)及時向領(lǐng)導反映。第三十九條公司各項成本費用由財務(wù)管理中心負責管理和核算，費用支出的管理實行預(yù)算控制，財務(wù)部門要定期進行成本費用檢查、分析、制定降低成本的措施。第八章利潤及利潤分配管理word 范文.第四十條公司營業(yè)利潤=營業(yè)收入 - 營業(yè)成本 -營業(yè)稅金及附加利潤總額 = 營業(yè)利潤 +投資收益 + 營業(yè)外收入 -營業(yè)外支出（一）投資收益包括對外投資分得的利潤、股利等。（二） 營業(yè)外收入是指與公司業(yè)務(wù)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入，具體包括：固定資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)凈收益、教育費附加返還款、罰款沒收收入、罰款收入，確實無法支付而按規(guī)定程式經(jīng)批準的應(yīng)付款項等。（三

15、） 營業(yè)外支出是指與公司業(yè)務(wù)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出，具體包括：固定資產(chǎn)盤虧和毀損報廢凈損失、非常損失、公益救濟性捐贈、賠償金、違約金等。第四十一條公司利潤總額按國家有關(guān)規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后，依照繳納所得稅，繳納所得稅后的利潤，按以下順序分配：（一）被沒收的財物損失，支付各項稅收的滯納金和罰款；（二）彌補公司以前年度虧損；（三）提取法定盈馀公積金，法定盈馀公積金按照稅后利潤扣除前兩項后的10%提取，盈馀公積金已達注冊資本的50%時不再提取。（四）提取公積金、公益金按稅后利潤的5%計提，主要用于公司的職工集體福利支出。（五）向投資者分配利潤，根據(jù)股東會決議，向投資者分配利潤。第九章財務(wù)報告與財務(wù)分析

16、第四十二條財務(wù)報表分月報和年報， 月報財務(wù)報表包括資產(chǎn)負債表、 損益表。 年度財務(wù)報表包括資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表、營業(yè)費用明細表、利潤分配表。公司財務(wù)月報表應(yīng)于次月15 日內(nèi)完成，年度財務(wù)會計報告應(yīng)于次年90 日內(nèi)制作，必要時聘請會計師事務(wù)所進行審計。word 范文.第四十三條年末還應(yīng)報送財務(wù)情況說明書。財務(wù)情況說明書主要內(nèi)容包括：（一）業(yè)務(wù)、經(jīng)營情況，利潤實現(xiàn)情況，資金增減及周轉(zhuǎn)情況，財務(wù)收支情況等。（二）財務(wù)會計方法變動情況及原因，對本期或下期財務(wù)狀況變動有重大影響的事項；資產(chǎn)負債表制表日至報出期之間發(fā)生的對公司財務(wù)狀況有重大影響的事項； 以及為正確理解財務(wù)報表需要說明的其他事項。

17、第四十四條財務(wù)分析是公司財務(wù)管理的重要組成部分，財務(wù)管理中心應(yīng)對公司經(jīng)營狀況和經(jīng)營成果進行總結(jié)、 評價和考核， 通過財務(wù)分析促進增收節(jié)支，充分發(fā)揮資金效能，通過對財務(wù)活動不同方案和經(jīng)濟效益的比較，為領(lǐng)導或有關(guān)部門的決策提供依據(jù)。第四十五條總結(jié)和評價本公司財務(wù)狀況及經(jīng)營成果的財務(wù)報告指標包括：經(jīng)營狀況指標：流動比率、負債比率、 所有者權(quán)益比率；經(jīng)營成果指標：利潤率、 資本利潤率、 成本費用利潤率。第十章會計電算化第四十六條會計電算化硬體設(shè)備是指專用于會計電算化的微機及其配套設(shè)備，包括服務(wù)器、 工作站、網(wǎng)線、印表機、 UPS 電源等。會計電算化硬件設(shè)備由財務(wù)部門統(tǒng)一管理和使用，非財務(wù)工作人員一般情

18、況下不得使用， 特殊情況確需使用時， 應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理或董事長批準， 在不影響會計電算化正常工作情況下進行。第四十七條財務(wù)軟件是用于完成會計核算、 處理會計業(yè)務(wù)的軟件。 操作人員在實際工作中發(fā)現(xiàn)軟件的設(shè)計功能未能正常實現(xiàn)時，應(yīng)立即與軟件發(fā)展商聯(lián)系，進行修改、調(diào)試，完成調(diào)試后，應(yīng)及時檢查、核對，以確保相應(yīng)帳務(wù)資料和功能模組的正確性。第四十八條每月 10 日前對上個月的會計資料進行備份。操作人員運用財務(wù)軟件必須是通過系統(tǒng)功word 范文.能表選項進入系統(tǒng)操作， 應(yīng)根據(jù)工作需要設(shè)置操作許可權(quán)和密碼。 操作人員對使用的硬件設(shè)備的安全負責。下班時，應(yīng)關(guān)閉設(shè)備的電源。設(shè)備的開啟和關(guān)閉應(yīng)嚴格按規(guī)范程式進行。第四十

19、九條公司會計電算化未通過財政部門評審之前，采用微機和手工帳并行的辦法。每月末， 會計核算人員必須將手工帳與微機帳進行核對。保持手工賬與微機賬一致。第五十條企業(yè)銀行電子支付系統(tǒng)的管理，嚴格按照企業(yè)銀行電子支付程式和許可權(quán)規(guī)定執(zhí)行。電子支付密碼器、智慧IC 卡、帳戶密碼和操作人員密碼是使用企業(yè)銀行系統(tǒng)的關(guān)鍵要素，應(yīng)妥善保管， 主管卡和操作員卡應(yīng)按照分管并用的原則，由財務(wù)管理中心負責人和操作員分別設(shè)制密碼，不得一人統(tǒng)管使用。第十一章會計核算基礎(chǔ)工作規(guī)定第五十一條充分體現(xiàn)會計信息的可靠性，特制定本規(guī)定。第五十二條會計科目的運用及賬戶的設(shè)置按 企業(yè)會計制度執(zhí)行， 并編制會計科目明細表， 不得任意更改或自

20、行設(shè)置，個別因公司業(yè)務(wù)需要新增會計科目時，須作好科目變更或增加記錄。第五十三條憑證統(tǒng)一采用記賬憑證，在實行會計電算化操作后，可采用軟件打印記賬憑證。第五十四條會計核算組織程序： 采用記賬憑證匯總表核算程序，記賬憑證匯總表核算組織程序如下：(一 )根據(jù)審核后的原始憑證填制記賬憑證；(二 )根據(jù)原始憑證匯總表編制記賬憑證匯總表；(三 )根據(jù)記賬憑證匯總登記總分類賬；word 范文.(四 )根據(jù)原始憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬；(五 )根據(jù)記賬憑證及所附的原始憑證登記各明細分類賬；(六 )月終，根據(jù)總分類賬和各明細分類賬編制會計報表。記賬憑證匯總表核算組織程序的特點是： 先定期 (5 天或 10

21、天 )將所有記賬憑證匯總編制成科目匯總表，然后再根據(jù)科目憑證匯總表登記總分類賬。記賬憑證匯總表的編制方法是：根據(jù)一定時期的全部記賬憑證，按照相同科目歸類，定期(5 天或 10 天 )匯總每一會計科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額，填寫在科目憑證匯總表的相關(guān)欄內(nèi)，以反映全部會計科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額。第五十五條記賬規(guī)則：(一 )記賬須根據(jù)審核過的會計憑證。除按照會計核算要求進行轉(zhuǎn)賬時，用記賬員寫的轉(zhuǎn)賬說明作記賬依據(jù)外， 其它記賬憑證都必須以合法的原始憑證為依據(jù)。 沒有合法的憑證， 不能登記賬簿，且每張記賬憑證必須由制單、復核、記賬，會計主管分別簽名，不得省略。(二 )登記賬簿時用

22、鋼筆或碳素筆寫(除了復寫的以外，不得使用鉛筆和圓珠筆)。(三 )記賬憑證和賬簿上的會計科目以及子、細目用全稱，不得隨意簡化或使用代號。(四 )會計分錄的科目對應(yīng)關(guān)系，原則上一種經(jīng)濟事項分別或匯總編一套分錄，不得將不同內(nèi)容的多種經(jīng)濟事項合并編制一套分錄。(五 )明細賬應(yīng)隨時登記，總賬定期登記，一般不超過10 天。(六 )每一筆賬須記明日期、憑證號碼和摘要，經(jīng)濟事項的摘要不能過分簡略，以保證第三者能看清楚。每筆賬記完后，在記帳憑證上劃" "號。(七 )記賬的文字和數(shù)字應(yīng)端正、清楚、嚴禁刮擦、挖補或涂改，不得跳行隔頁。應(yīng)將空行或空頁劃斜紅線注銷。(八 )記賬發(fā)生錯誤，用以下方法更

23、正：1.記賬前發(fā)現(xiàn)記賬憑證有錯誤，應(yīng)先更正或重制記賬憑證。記帳憑證或賬簿上的數(shù)字差word 范文.錯，應(yīng)在錯誤的全部數(shù)字正中劃紅線，表示注銷， 并由經(jīng)辦人員加蓋小圖章后，將正確的數(shù)字寫在應(yīng)記的欄或行內(nèi)。2.記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中會計科目、借貸方式或金額錯誤時，先用紅字填制一套與原用科目、 借貸方向和金額相同的記賬憑證， 以沖銷原來的記錄， 然后重新填制正確的記賬憑證，一并登記入賬。 如果會計科目和借貸方向正確， 只是金額錯誤，也可另行填制記賬憑證， 增加或沖減相差的金額。更正后應(yīng)在摘要中注明原記賬憑證的日期和號碼，以及更正的理由和依據(jù)。3.報出會計報表后發(fā)現(xiàn)記賬差錯時，如不需要變更原來報表的，可

24、以填制正確的記賬憑證，一并登記入賬。 如果會計科目和借貸方向正確，只是金額錯誤， 也可另行填制記賬憑證，增加或沖減相差的金額。 更正后應(yīng)在摘要中注明原記賬憑證的日期和號碼， 以及更正的理由和依據(jù)。(九 )紅字沖賬除了用于更正的錯誤外，還可以用于下列事項：1.經(jīng)濟業(yè)務(wù)完成后，發(fā)生退回或退出；2.經(jīng)濟業(yè)務(wù)計算錯誤而發(fā)生多付或多收；3.賬戶的借方或貸方發(fā)生額需要保持一個方向；4.其它必須沖銷原記數(shù)字的事項。(十 )各帳戶在一張賬頁記滿后接記次頁時，需要加計發(fā)生額的賬戶，應(yīng)將加計的借貸發(fā)生總額和結(jié)出的余額記在次頁的第一行內(nèi)，并在摘要欄"承前頁 "(十一 )月、季、年度末，記完賬后應(yīng)

25、辦理結(jié)賬，為了便于結(jié)轉(zhuǎn)成本和編制會計報表，需要發(fā)生額的賬戶，應(yīng)分別結(jié)出月份季度和年度發(fā)生額，在摘要欄注明"本月合計 "、 "本季合計" 和 "本年合計 "的字樣，在月結(jié)、季結(jié)數(shù)字上端和下端均劃單紅線，在年結(jié)數(shù)字下端劃雙紅線。 總結(jié)的數(shù)字本身均不得用紅字書寫。發(fā)生筆數(shù)不多的賬戶，也可不結(jié)總。不需要加計發(fā)生額的賬戶， 應(yīng)隨時結(jié)出余額，并在月份、 季度余額下端劃單紅線， 在年度余額下端劃雙紅線。(十二 )編制會計報表前，必須把總賬和明細帳記載齊全，試算平衡，每個科目的明細帳各賬戶的數(shù)額相加總和同該科目的總賬數(shù)額核對相符。不準先出報表，后補記

26、賬簿。(十三 )年度更換新賬時，需要結(jié)轉(zhuǎn)新年度的余額，可直接過到新賬各該賬戶的第一行，并在摘要欄內(nèi)注明"上年結(jié)轉(zhuǎn) " 字樣。必要時，詳細注明余額組成內(nèi)容，在舊賬的最后一行數(shù)word 范文.字下面注明 "結(jié)轉(zhuǎn)下年 "字樣。結(jié)轉(zhuǎn)以后的空白行格包括不結(jié)轉(zhuǎn)余額的賬戶，劃一條余線注銷或蓋戳注銷。第五十六條結(jié)賬、對賬：(一 )結(jié)賬是結(jié)算各種賬簿記錄，它是在一定時期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上進行的，具體內(nèi)容如下：1.在結(jié)賬時，首先應(yīng)將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)記入有關(guān)帳簿。2.本期內(nèi)所有的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，應(yīng)編成記賬憑證記入有關(guān)帳簿，以調(diào)整帳簿記錄。如待攤、預(yù)提費用應(yīng)

27、按規(guī)定標準予以攤銷提取。3.在全部業(yè)務(wù)登記入賬的基礎(chǔ)上，應(yīng)結(jié)算所有的賬簿，具體方法參見" 記賬規(guī)則 " 的第 11點。(二 )對賬是為了保證賬證相符，賬賬相符，賬實相符。具體內(nèi)容如下：1.賬證核對：是指各種賬簿(總賬、明細分類帳以及現(xiàn)金和銀行存款日記賬等)的記錄與會計憑證 (記賬憑證及其所附的原始憑證)的核對，這種核對主要是在日常編制憑證和記賬過程中進行。 月終如果發(fā)現(xiàn)賬賬不符，就應(yīng)回過頭來對賬簿記錄與會計憑證進行核對，以保證賬證相符。2.賬賬核對每月一次，主要是總分類賬各賬戶期末余額與各明細分類賬賬面余額相核對，現(xiàn)金、 銀行存款二級賬與出納的現(xiàn)金，銀行存款日記賬相核對，會

28、計部門各種財產(chǎn)物資明細類賬期末余額與財產(chǎn)物資管理部門和使用部門的保管賬相核對等。3.賬實核對分兩類：第一類現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)額相核對，銀行存款日記賬賬面余額與開戶銀行對賬單相核對， 要求每月核對一次； 第二類各種財產(chǎn)物資明細分類賬賬面余額與財產(chǎn)物資實有數(shù)額相核對， 各種往來賬款明細賬賬面余額與有關(guān)債權(quán)債務(wù)單位的賬目核對等，要求每季核對一次。第十二章借款和各項費用開支標準及審批程序第五十七條為進一步完善財務(wù)管理， 嚴格執(zhí)行財務(wù)制度， 依據(jù)規(guī)范化管理實施大綱， 特制定本標準及程序。word 范文.第五十八條借款管理規(guī)定(一 ) 出差借款：出差人員憑審批后的出差申請表按批準額度辦理借

29、款，出差返回5個工作日內(nèi)辦理報銷還款手續(xù)。(二 ) 其他臨時借款，如業(yè)務(wù)費、周轉(zhuǎn)金等，借款人員應(yīng)及時報帳，除周轉(zhuǎn)金外其他借款原則上不允許跨月借支。(三 ) 各項借款金額超過5000 元應(yīng)提前一天通知財務(wù)部備款。(四 ) 借款銷賬規(guī)定：(1) 借款銷帳時應(yīng)以借款申請單為依據(jù)，據(jù)實報銷，超出申請單范圍使用的，須經(jīng)主管領(lǐng)導批準，否則財務(wù)人員有權(quán)拒絕銷帳；（2）借領(lǐng)支票者原則上應(yīng)在5 個工作日內(nèi)辦理銷帳手續(xù)。(五 ) 借款未還者原則上不得再次借款，逾期未還借支者轉(zhuǎn)為個人借款從工資中扣回。(六 ) 試用人員借支旅差費或臨時借款，須由正式員工出具擔保書或簽認擔保，方能辦理，若借款人未能償還借款，擔保人應(yīng)負

30、有連帶責任。(七 ) 借款出差人員回公司后，五天內(nèi)應(yīng)按規(guī)定到財務(wù)部報賬，報賬后結(jié)欠部分金額或五天內(nèi)不辦理報銷手續(xù)的人員欠款，財務(wù)部門有權(quán)在當月工資中扣回。第五十九條借款流程(一 ) 借款人按規(guī)定填寫借款單，注明借款事由、借款金額（大小寫須完全一致，不得涂改）、支票或現(xiàn)金。(二 ) 審批流程：主管部門經(jīng)理審核簽字總經(jīng)理復核董事長審批。(三 ) 財務(wù)付款：借款憑審批后的借款單到財務(wù)部辦理領(lǐng)款手續(xù)。第六十條費用報銷的一般規(guī)定(一 ) 報銷人必須取得相應(yīng)的合法票據(jù) (相關(guān)規(guī)定見發(fā)票管理制 度 ),且發(fā)票背面有經(jīng)辦人簽名。word 范文.(二 ) 填寫報銷單應(yīng)注意 :根據(jù)費用性質(zhì)填寫對應(yīng)單據(jù)；嚴格按單據(jù)

31、要求項目認真寫，注明附件張數(shù)；金額大小寫須完全一致（不得涂改）；簡述費用內(nèi)容或事由。(三 ) 按規(guī)定的審批程序報批。(三 ) 報銷 5000 元以上需提前一天通知財務(wù)部以便備款。第六十一條費用報銷的一般流程報銷人整理報銷單據(jù)并填寫對應(yīng)費用報銷單須辦理申請或出入庫手續(xù)的應(yīng)附批準后的申請單或出入庫單部門經(jīng)理審核簽字財務(wù)部門復核總經(jīng)理審批到出納處報銷。第六十二條差旅費報銷制度及流程（一） 費用標準 :職 務(wù)交通工具住宿標準伙食標準外埠市內(nèi)交通費用一般員工火車硬臥120 元/天50元 / 天實報實銷部門負責人火車硬臥150 元/天50元 / 天實報實銷總經(jīng)理助理飛機200 元/天50元 / 天實報實銷

32、總經(jīng)理及以上飛機實報實銷實報實銷實報實銷（二）費用標準的補充說明：1. 住宿費報銷時必須提供住宿發(fā)票，實際發(fā)生額未達到住宿標準金額，不予補償；超出住宿標準部分由員工自行承擔。2. 實際出差天數(shù)的計算以所乘交通工具出發(fā)時間到返京時間為準，12：00 以后出發(fā)（或12： 00 以前到達）以半天計，12： 00 以前出發(fā)（或12： 00 以后到達）以一天計。3. 伙食標準、交通費用標準實行包干制，依據(jù)實際出差天數(shù)結(jié)算，原則上采用額度內(nèi)據(jù)實報銷形式，特殊情況無相關(guān)票據(jù)時可按標準領(lǐng)取補貼。4. 宴請客戶需由總經(jīng)理批準后方可報銷招待費，同時按比例（早餐20、午餐或晚餐40）扣減出差人當天的伙食補貼。wor

33、d 范文.5. 出差時由對方接待單位提供餐飲、住宿及交通工具等將不予報銷相關(guān)費用。（三） 報銷流程1. 出差申請：擬出差人員首先填寫出差申請表，詳細注明出差地點、目的、行程安排、交通工具及預(yù)計差旅費用項目等，出差申請單由總經(jīng)理批準。2. 借支差旅費：出差人員將審批過的出差申請表交財務(wù)部,按借款管理規(guī)定辦理借款手續(xù)，出納按規(guī)定支付所借款項。3. 購票 : 出差人員持審批過的出差申請，到行政部訂票（原則上機票一律用支票支付，特殊情況不能用支票的，需事先書面說明情況，經(jīng)審批人簽字后報財務(wù)備案）。4. 返回報銷：出差人員應(yīng)在回公司后五個工作日內(nèi)辦理報銷事宜，根據(jù)差旅費用標準填寫差旅費報銷單，部門經(jīng)理審

34、核簽字，財務(wù)部審核簽字，總經(jīng)理審批；原則上前款未清者不予辦理新的借支。第六十三條電話費報銷制度及流程(一 ) 費用標準1. 移動通訊費：為了兼顧效率與公平的原則，員工的手機費用的報銷采用與崗位相關(guān)制，即依據(jù)不同崗位， 根據(jù)員工工作性質(zhì)和職位不同設(shè)定不同的報銷標準， 具體標準見行政部相關(guān)管理制度規(guī)定。2固定電話費：公司為員工提供工作必須的固定電話，并由公司統(tǒng)一支付話費。不鼓勵員工在上班期間打私人電話。(二 )報銷流程1、 公司人力資源部每月初（10 日前）將本月員工手機費執(zhí)行標準（含特批執(zhí)行標準）交財務(wù)部。2、 財務(wù)部通知員工于每月中旬（ 20 日前）按話費標準將發(fā)票交財務(wù)部集中辦理報銷手續(xù)。3

35、、 財務(wù)部指定專人按日常費用的審批程序集中辦理員工手機費報批手續(xù)。4、 員工到財務(wù)部出納處簽字領(lǐng)款（每月25 日前）。word 范文.5、 固定電話費由行政部指定專人按日常費用審批程序及報銷流程辦理報銷手續(xù)，若遇電話費異常變動情況應(yīng)到電信局查明原因，特殊情況報總經(jīng)理批示處理辦法。第六十四條交通費報銷制度及流程(一 ) 費用標準： (1)員工因公需要用車可根據(jù)公司相關(guān)規(guī)定申請公司派車，在沒有車的情況下經(jīng)行政部車輛管理人員同意后可以乘坐出租車;(2)市內(nèi)因公公交車費應(yīng)保存相應(yīng)車票報銷。(二 ) 報銷流程1. 員工整理交通車票（含因公公交車票），在車票背面簽經(jīng)辦人名字，并由行政部派車人員簽字確認，按

36、規(guī)定填好交通費報銷單。2. 審批 :按日常費用審批程序?qū)徟?. 員工持審批后的報銷單到財務(wù)處辦理報銷手續(xù)。第六十五條辦公費、低值易耗品等報銷制度及流程（一）管理規(guī)定 :為了合理控制費用支出 ,此類費用由公司行政部統(tǒng)一管理，集中購置 ,并指定專人負責。（二）報銷流程1購置申請 : 公司行政部每季度根據(jù)需求及庫存情況按預(yù)算管理辦法編制購置預(yù)算，實際購置時填寫購置申請單按資產(chǎn)管理辦法規(guī)定報批。2報銷程序：報銷人先填寫費用報銷單 (附出入庫單 )，按日常費用審批程序報批。審批后的報銷單及原始單據(jù) （包括結(jié)賬小票） 交財務(wù)部， 按日常費用報銷流程付款或沖抵借支。3費用歸集：財務(wù)部按月根據(jù)行政部提供的各

37、部門領(lǐng)用金額統(tǒng)計表，歸集核算各部門相關(guān)費用。庫存用品作為公共費用，待實際領(lǐng)用時分攤。第六十六條招待費、培訓費、資料費及其他報銷制度及流程（一）費用標準1. 招待費：為了規(guī)范招待費的支出，大額招待費應(yīng)事前征得總經(jīng)理的同意。word 范文.2. 培訓費 :為了便于公司根據(jù)需要統(tǒng)籌安排，此費用由公司人力資源部門統(tǒng)一管理，各部門培訓需求應(yīng)及時報送人力資源。人力資源根據(jù)實際需要編制培訓計劃 報總經(jīng)理審批。3. 資料費：在保證滿足需要的前提下，盡量節(jié)約成本，注意資源共享。各部門在購買資料前必須先填寫資料申請表，在報銷前必須到行政部資料管理人員處進行登記(資料管理人員在資料發(fā)票背面簽字)。4.其他費用：根據(jù)

38、實際需要據(jù)實支付。( 二)報銷流程：1. 招待費由經(jīng)辦人按日常費用報銷一般規(guī)定及一般流程辦理報銷手續(xù)。2.培訓費由人力資源部人員根據(jù)審批程序及報銷程序辦理報銷手續(xù)。3.資料費在報銷前需辦理資料登記手續(xù)，按審批程序?qū)徟蟮膱箐N單及申請表到財務(wù)處辦理報銷手續(xù)。4.其他費用報銷參照日常費用報銷制度及流程辦理。第十三章會計核算原則及科目第六十七條一、公司嚴格執(zhí)行中華人民共和國會計法、會計人員職權(quán)條例、會計人員工作規(guī)則 等法律法規(guī)關(guān)于會計核算一般原則、會計憑證和賬簿、 內(nèi)部審計和財產(chǎn)清查、成本清查等事項的規(guī)定。二、記賬方法采用借貸記賬法。記賬原則采用權(quán)責發(fā)生制，以人民幣為記賬本位幣。三、一切會計憑證、

39、賬簿、報表中各種文字記錄用中文記載，數(shù)目字用阿拉伯數(shù)字記載。記載、書寫必須使用鋼筆，不得用鉛筆及圓珠筆書寫。四、公司以單價2000 元以上、使用年限一年以上的資產(chǎn)為固定資產(chǎn)，分為五大類：1、房屋及其他建筑物;2、機器設(shè)備 ;word 范文.3、電子設(shè)備 (如微機、復印機、傳真機等);4、運輸工具 ;5、其他設(shè)備。五、各類固定資產(chǎn)折舊年限為：1、房屋及建筑物35 年 ;2、機器設(shè)備10 年 ;3、電子設(shè)備、運輸工具5 年 ;4、其他設(shè)備5 年。固定資產(chǎn)以不計留殘值提取折舊。 固定資產(chǎn)提完折舊后仍可繼續(xù)使用的， 不再計提折舊 ; 提前報廢的固定資產(chǎn)要補提足折舊。六、購入的固定資產(chǎn)，以進價加運輸、裝

40、卸、包裝、保險等費用作為原則。需安裝的固定資產(chǎn)，還應(yīng)包括安裝費用。作為投資的固定資產(chǎn)應(yīng)以投資協(xié)議約定的價格為原價。七、固定資產(chǎn)必須由財務(wù)部合同辦公室每年盤點一次，對盤盈、盤虧、報廢及固定資產(chǎn)的計價，必須嚴格審查，按規(guī)定經(jīng)批準后，于年度決算時處理完畢。1、盤盈的固定資產(chǎn)，以重置完全價值作為原價，按新舊的程度估算累計折舊入賬，原價累計折舊后的差額轉(zhuǎn)入公積金。2、盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)沖減原價和累計折舊，原價減累計折舊后的差額作營業(yè)外支出處理。3、報廢的固定資產(chǎn)的變價收入 (減除清理費用后的凈額 )與固定資產(chǎn)凈值的差額，其收益轉(zhuǎn)入公積金，其損失作營業(yè)外支出處理。4、公司對固定資產(chǎn)的購入、出售、清理、報廢

41、都要辦理會計手續(xù)，并設(shè)置固定資產(chǎn)明細賬進行核算。資金、現(xiàn)金、費用管理word 范文.八、財務(wù)部要加強對資產(chǎn)、資金、現(xiàn)金及費用開支的管理，防止損失，杜絕浪費，良好運用，提高效益。九、銀行賬戶必須遵守銀行的規(guī)定開設(shè)和使用。 銀行賬戶只供本單位經(jīng)營業(yè)務(wù)收支結(jié)算使用，嚴禁借賬戶供外單位或個人使用，嚴禁為外單位或個人代收代支、轉(zhuǎn)賬套現(xiàn)。十、銀行賬戶的賬號必須保密，非因業(yè)務(wù)需要不準外泄。十一、銀行賬戶印鑒的使用實行分管并用制， 即財務(wù)章由出納保管， 法人代表和會計私章由會計保管，不準由一人統(tǒng)一保管使用。印鑒保管人臨時出差由其委托他人代管。十二、 銀行賬戶往來應(yīng)逐筆登記入賬，不準多筆匯總高收，也不準以收抵支

42、記賬。按月與銀行對賬單核對，未達收支，應(yīng)作出調(diào)節(jié)逐筆調(diào)節(jié)平衡。十九、根據(jù)已獲批準簽訂的合同付款，不得改變支付方式和用途;非經(jīng)收款單位書面正式委托并經(jīng)總經(jīng)理批準，不準改變收款單位(人 )。十三、 庫存現(xiàn)金不得超過限額，不得以白條抵作現(xiàn)金。現(xiàn)金收支做到日清月結(jié)，確保庫存現(xiàn)金的賬面余款與實際庫存額相符， 銀行存款余款與銀行對賬單相符， 現(xiàn)金、銀行日記賬數(shù)額分別與現(xiàn)金、銀行存款總賬數(shù)額相符。十四、因公出差、經(jīng)總經(jīng)理批準借支公款，應(yīng)在回單位后七天內(nèi)交清，不得拖欠。非因公事并經(jīng)總經(jīng)理批準，任何人不得借支公款。十五、 嚴格現(xiàn)金收支管理， 除一般零星日常支出外， 其余投資、工程支出都必須通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，

43、不得直接兌付現(xiàn)金。十六、領(lǐng)用空白支票必須注明限額、日期、用途及使用期限、并報總經(jīng)理報批。所有空白支票及作廢支票均必須存放保險柜內(nèi)，嚴禁空白支票在使用前先蓋上印章。十七、正常的辦公費用開支，必須有正式發(fā)票，印章齊全，經(jīng)手人、部門負責人簽名，經(jīng)總經(jīng)理批準后方可報銷付款。十八、未經(jīng)董事會批準，嚴禁為外單位(含合資、合作企業(yè))或個人擔保貸款。十九、嚴格資金使用審批手續(xù)。 會計人員對一切審批手續(xù)不完備的資金使用事項， 都有權(quán)且必須拒絕辦理。否則按違章論處并對該資金的損失負連帶賠償責任。word 范文.辦公用具、用品購置與管理二十七、所有辦公用具、用品的購置統(tǒng)一由辦公室造計劃、報經(jīng)領(lǐng)導批準后方可購置。二十

44、、所有用具必須統(tǒng)一由辦公室專人管理。辦理登記領(lǐng)用手續(xù)、辦公柜、桌、椅要編號，經(jīng)常檢查核對。二十一、個人領(lǐng)用的辦公用品、用具要妥善保管，不得隨意丟棄和外借，工作調(diào)動時，必須辦理移交手續(xù)，如有遺失，照價賠償。第十四章流動資產(chǎn)管理第六十九條流動資產(chǎn)包括現(xiàn)金、各種存款、應(yīng)收及預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、存貨等。第七十條現(xiàn)金管理1.現(xiàn)金出納要認真執(zhí)行現(xiàn)金管理暫行規(guī)定和有關(guān)現(xiàn)金的管理規(guī)定。要嚴格控制費用報銷和個人借款，個人借款、 對外付款等要實行總經(jīng)理一支筆簽字批準制度，要有經(jīng)辦人員簽字和部門負責人審核并注明用途。 總經(jīng)理外出或因生產(chǎn)經(jīng)營急需等特殊情況下經(jīng)總經(jīng)理授權(quán)的人員也可簽批，但是總經(jīng)理歸來后補辦有關(guān)手續(xù)。

45、2.出納員不得兼管有關(guān)債權(quán)、債務(wù)、收入、費用的賬務(wù)登記工作和會計檔案管理工作。收付款憑證的內(nèi)容必須完整、合法； 報銷憑證必須是國家印制的發(fā)票及單據(jù)，不得使用白條或其他不規(guī)范的憑證報銷各項費用，憑證經(jīng)審核后方可逐筆登記現(xiàn)金日記賬。日記賬要逐日結(jié)出余額，并與庫存現(xiàn)金相核對，月末與總賬相核對。出現(xiàn)長、短款且又無法查明原因的，長款歸公，短款由責任人賠償。3.有關(guān)人員因公外出時要做好出差登記，方可到財務(wù)部門預(yù)借差旅費。出發(fā)歸來后的三天之內(nèi)及時到財務(wù)部門結(jié)算，做到一次一清， 不允許跨月結(jié)算和幾個地方出差混合結(jié)算，對于前賬未清或跨月拖欠占用公款者，可按月息10%計收利息并扣發(fā)工資。4.企業(yè)可根據(jù)業(yè)務(wù)大小核定

46、合理的庫存現(xiàn)金限額（三天零用量），當日收取的現(xiàn)金要及時送存銀行，不得留存超限額的過夜現(xiàn)金，以確保財產(chǎn)的安全。word 范文.5.企業(yè)職工報銷費用時， 出納人員要及時扣除各種借款， 不允許職工長期占用企業(yè)資金，各種借款條月底必須入賬，不允許出現(xiàn)跨月白條頂庫現(xiàn)象。6.現(xiàn)金出納是企業(yè)的資金結(jié)算中心，企業(yè)應(yīng)將營業(yè)收入、下角料變現(xiàn)，職工罰款等款項及時交付財務(wù)部門，以便及時處理賬務(wù)。第六十八條銀行存款管理1.會計人員要認真執(zhí)行銀行結(jié)算辦法的暫行規(guī)定，銀行支票等結(jié)算憑證和印鑒要由兩人分開保管。2.財務(wù)人員要嚴格銀行存款支出控制，銀行付款必須經(jīng)總經(jīng)理批準，手續(xù)齊備，不準攜帶空白支票外出，確須攜帶空白支票外出者

47、，須經(jīng)領(lǐng)導批準，辦理領(lǐng)用登記手續(xù)，要建立支票領(lǐng)用登記簿， 空白支票必須填寫日期并在預(yù)計最高金額位畫人民幣符號，因使用支票不當造成企業(yè)損失時，應(yīng)由當事人承擔賠償責任。攜帶空白支票辦理結(jié)算后，要當天將存根和有關(guān)憑證帶回，并到財務(wù)部門及時結(jié)算，不準將空白支票留存其他單位。凡前賬未清者， 不準再領(lǐng)用支票。3.銀行存款日記賬逐筆逐日登記，每日結(jié)出余額，定期與銀行對賬單相核對，并編制銀行余額調(diào)節(jié)表，調(diào)整未達賬項，出現(xiàn)長期未達賬項時要查明原因，上報領(lǐng)導。第六十九條應(yīng)收賬款及預(yù)付賬款的管理1.企業(yè)要根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容和戶別設(shè)置應(yīng)收賬款明細分類賬，即按債務(wù)人的具體名稱設(shè)置登記明細分類賬， 不準籠統(tǒng)的以地名代替。 應(yīng)收賬款的發(fā)生和確定必須有索取價款的憑據(jù)（包括合同、收到條、欠款條以及業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的保證書等），不得單方入賬。財務(wù)部門要會同供應(yīng)、銷售部門建立健全銷售商、供應(yīng)商的客戶檔案。2.各項債權(quán)，債務(wù)要定期進行清理核對，每年最少進行一次發(fā)函或派員核對，每季末要編制賬齡分析表， 并上報有關(guān)領(lǐng)導。 對發(fā)生的應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、 預(yù)付賬款等應(yīng)收款項，按照誰經(jīng)辦誰回收的原則， 損失者或已采取各種必要措施確實無法收回的壞賬損失， 由當事人按責任賠償相應(yīng)損失后及時處理賬務(wù)。3.收回的賬款要及時上交財務(wù)部門，如發(fā)現(xiàn)貨款已被私自挪用不交