1、第四章會計記賬方法本章概要第一節會計記賬方法的種類第二節借貸記賬法一、單式記賬法定義：指對發生的每一項經濟業務，只在一個賬戶中加以登記 的記賬方法。（因果）例如：用銀行存款1 000元購買原材料。優點：記賬手續簡單；缺點：不j能夠反映經濟業務的來龍去脈。二、復式記賬法 例題：用銀行存款銀彳門款1 000元購買原材料。原材料-1 000+1 000例題：采購材料2 000元已入庫，銀行存款支付 1 500元，余款未付。原材料應付賬款銀行存款1I +2 OOCII+500-1 5001.概念復式記賬法是指對于每一筆經濟業務，都必須用相等的金額 在兩個或兩個以上 相互聯系的賬戶中進行登記，全面系統地

2、反映會計要素增減變化的一種記賬方法。現代會計 運用復式記賬法。2. 特點（多選）（1）能夠全面反映經濟業務內容和資金運動的來龍去脈；（業務全，來去脈）（2）能夠進行試算平衡，便于查賬和對賬。（一查一對一平衡）3. 種類復式記賬法可分為借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法等。（多選）借貸記賬法是目前國際上通用的記賬方法，我國企業會計準則規定企業應當采用借貸記賬 法記賬。第二節借貸記賬法一、概念二結構三、記賬規則四、賬戶對應關系與會計分錄五、試算平衡一、借貸記賬法的概念借貸記賬法是指以 “借”和“貸”為記賬符號 的一種復式記賬方法。借會計科目貸最初：借債權貸債務現在：失去了最初的含義，演變成純粹的記

3、賬符號，標明記賬的方向。（判斷）加微信:xi ao shua i shuai 2018.更斷1&續課程!二、借貸記賬法下賬戶的結構（一）基本結構借貸記賬法是以“借”、“貸”兩字作為記賬符號，分別作為賬戶的左方和右方。賬戶左方為 借方，賬戶右方為貸方。借會計科目貸（判斷）所有賬戶的借方和貸方按 就登記減少額。相反方向記錄增加數和減少數，即一方登記增加額，另一方（二）各類賬戶的具體結構（多選）費用+資產 =gg +所有專權益+牛入 + | J +費用、資產=借方增加、貸方減少負債、所有者權益、收入=貸方增加、借方減少1. 資產類賬戶借方登記增加額，貸方登記減少額，期末若有余額一般在借方借

4、資產類本期減少額期末余額（單選）期末借方余額=期初借方余額+本期借方發生額-本期貸方發生額【例題】“庫存現金”賬戶期初余額為 800 000元，本期“庫存現金”借方發生額合計為 200 000元，本期“庫存現金”貸方發生額合計為400 000元，則“庫存現金”賬戶的期末余額為（）。借庫存現金 貸期初余額800 000200 000400 000期末余賴600 000資產類賬戶特產類賬戶借固定資產貸借累計折舊 貸借應收賬款貸借壞賬準備貸備抵賬戶2.成本類賬戶與資產類賬戶結構 相同。借方登記成本的增加額, 表示未完工在產品成本。（判斷）貸方登記成本的減少額,若有余額應在借方，期初余額 本期增力瞻貞

5、本期減少額朗末余額借生產成本佶借生產甲本 貸十材料費1 000+人工套300完工轅出1 500喘造費200期末余額0期末借方余額=期初借方余額+本期借方發生額-本期貸方發生額3.負債類和所有者權益類賬戶與資產類賬戶的結構相反，貸方登記增加額，借方登記減少額，期末若有余額一般在貸方。（判斷）借 權益類 貸本期減少額期初余額 本期増加額期末余額期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發生額-本期借方發生額（單選）4.損益類賬戶損益類賬戶包括收入類和費用類（廣義）賬戶。（1）收入類賬戶與權益類賬戶結構相似。貸方登記收入的增加額，借方登記收入的減少額，期末本期收入凈額借主營業務收入貸退貨十 1 000 +

6、2 000-2 500$專出朗末無余額（2）費用類賬戶費用類賬戶與資產類賬戶結構 相似。借方登記增加額，貸方登記減少額，期末本期費用凈額轉入“本年利潤”賬戶，結轉后無余額 （判斷）借 財務裁用 貸+100 +20050利息250轉出期末無余額“記賬方向之歌”借增貸減是資產，權益和它正相反。成本資產總相同，損益賬戶要分清。收貸費借是增加，反方結轉是減少。三、借貸記賬法的記賬規則記賬規則：有借必有貸，借貸必相等。（因果）【解析】一項經濟業務：記入一個賬戶的借方，同時也要記入 另一個或幾個賬戶的貸方 ； 或者記入一個賬戶的貸方，同時也要記入另一個或幾個賬戶的借方。記入借方的金額合計數 必須等于記入

7、貸方的金額合計數。例如：用銀行存款1 000元購買原材料。（假設不考慮相關稅費）銀行卒款原些料1 000 1 000少）（增加）例如：采購材料2 000元已入庫，銀行存款支付 1 500元，余款未付。（假設不考慮相關稅費）原耳料應付賬款銀行孚款2 000|治00| 1 500（增加）（増加）（涵少）四、借貸記賬法下的賬戶對應關系與會計分錄（一）賬戶的對應關系指采用借貸記賬法對每筆交易或事項進行記錄時，相關賬戶之間形成的應借、應貸的相互關系。存在對應關系的賬戶稱為對應賬戶。例如：用銀行存款1 000元購買原材料。（假設不考慮相關稅費）銀彳平款1 000原材料1 000例如：采購材料2 000元已

8、入庫、銀行存款支付 1 500元、余款未付。（假設不考慮相關稅費）原材申應何嚴款銀行存款2 0005001 500（二）會計分錄（分錄，分錄，分別記錄）1. 含義經濟業務：以銀行存款采購材料1 000元。（假設不考慮相關稅費）會計分錄：借：原材料 1 000貸：銀行存款 1 000會計分錄，簡稱分錄，是對每項經濟業務列示出應借、應貸的賬戶名稱 及其金額的一種記錄。會計分錄由應借應貸方向、相互對應的科目及其金額三個要素構成。2. 會計分錄編制步驟例題1 :用銀行存款1 000元購買原材料。（假設不考慮相關稅費）銀行存款原蘋料1 000 1 000 |借:原材料 1 0Q0:貸：銀行存款1 30銀

9、行存就原材料先借后貸：借方在前，貸方在后。 上借下貸，借貸錯位：文字數字后退錯格。3. 會計分錄的分類一借多貸借：銀行存款23 400貸：主營業務收入20 000應交稅費3 400一貸多借借：銀行存款2 000庫存現金100貸：短期借款2 100多借多貸借：銀行存款23 000應收賬款400貸：主營業務收入20 000應交稅費3 400（三）會計分錄的簡單應用加微信:xiaoshuaishuai2018T更靳后續羅程'業務資料：1月份，一元串吧發生業務如下：1. 接受投資人出資【例題】1月1日，一元串吧收到 A公司投資350 000元，款項已存入銀行。借：銀行存款350 000貸：實收

10、資本 A公司350 0002. 取得短期借款【例題】1月1日，一元串吧向銀行借入一筆生產經營用短期借款，共計120 000元，期限為9個月，年利率為4%。根據與銀行簽署的借款協議，該項借款的本金到期后一次歸還，利息分月預提，按季支付。借：銀行存款120 000貸：短期借款120 0003. 購入固定資產【例題】1月10日，一元串吧購入不需要安裝的生產設備一臺，價款10 000元，支付的增值稅為1 600元，運費增值稅專用發票上注明運費 入賬價值=10 000+500=10 500（元）借：固定資產應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款4. 米購材料【例題】1月15日，一元串吧從乙企業購入

11、元，增值稅9 600元，乙企業代墊運費 200元 賬支票支付，材料已驗收入庫。借：原材料B材料應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款5. 發出材料【例題】根據“發料憑證匯總表”的記錄，500元，增值稅稅額50元。款項以銀行存款支付。10 5001 65012 150B材料一批，增值稅專用發票上記載的貨款為60 000增值稅專用發票注明稅款20元，全部貨款已用轉60 2009 62069 8201月份車間生產 A產品領用B材料48 000元，車間般消耗B材料1 000元，企業行政管理部門領用B材料1 000元。借：生產成本A產品 48 000制造費用1 000管理費用1 000貸：原材料一-

12、B 材料50 0006.計算職工薪酬【例題】1月31日，計算本月應付職工薪酬總額30 000元，工資費用分配匯總表中列示A產品生產工人工資 20 000元，車間管理人員工資為7 000元，企業行政管理人員工資為3 000元。借：生產成本一一 A產品 20 000制造費用7000管理費用3000貸：應付職工薪酬30 0007.計算折舊費1 000 元。【例題】計算1月份生產設備的折舊費借：制造費用1 000貸：累計折舊1 0008.結轉制造費用【例題】結轉1月份制造費用 借：生產成本一一 A產品 9 000貸：制造費用9 000生產成本48 00020 000廣9 00C費用0 000 11 0

13、007 0001 0009.產品完工【例題】產品完工入庫，產品成本為生產成本-A77 000 元。庫存商品-A材料費48 000人工幕20 000完工產品成本門000制造叢用9 000借：庫存商品止產品 77 000貸：主產成本盤產品77 00010.銷售產品【例題】1月31日，銷售商品，開出的增值稅專用發票上注明售價為100 000元，增值稅稅額為16 000元；商品已經發出，款項已收到存入銀行；該批商品的成本為50 000元。（1）確認收入借：銀行存款116 000貸：主營業務收入100 000應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）16 000（2）結轉成本借：主營業務成本50 000貸：庫存

14、商品50 000應至稅費一一應交增值稅進項稅額1 650銷項稅額16 000進項稅額9 620I應交稅額4 73011. 計算期間費用【例題】計提1月份應付利息400元。120 000 X 4% 12= 400 （元）借：財務費用400貸：應付利息40012. 結轉收入、費用到本年利潤王營業務成本本年利潤主營業務收入50 000管理霍用3 0001 000財務費用400費收用入匯匯心心、f100 000（1）結轉各項收入、利得類科目：借：主營業務收入100 000貸：本年利潤100 000（2）結轉各項費用、損失類科目： 借：本年利潤貸：主營業務成本 管理費用 財務費用五、借貸記賬法下的試算平

15、衡54 40050 0004 000400銀行存款(3) 3 000 4 000 5 000(1) 1 000 2 000(6) 6 000余額3 000庫存現金(3) 3 000(2 ) 2 000余額1000C（一）試算平衡定義，通過對所有賬戶的發生額試算平衡是指根據借貸記賬法的記賬規則和資產與權益的恒等關系 和余額的匯總計算和比較，來檢查 記錄是否正確 的一種方法。（二）試算平衡分類1. 發生額試算平衡 依據：借貸記賬法記賬規則在一定時期內根據發生的經濟業務，登記賬戶后，所有賬戶的借方本期發生額合計與所有賬戶 的貸方本期發生額合計必然相等。全部賬戶本期借方 發生額合計=全部賬戶 本期貸方

16、 發生額合計甬$頁甬f樂甬c貸貸1002001100300 2003002. 余額試算平衡依據：資產與權益恒等關系式（財務狀況等式）指全部賬戶借方期末（初）余額合計與全部賬戶貸方期末（初）余額合計保持平衡。余額時間不同全部賬戶借方期初余額合計與全部賬戶貸方期初余額合計相等全部賬戶借方朗末余袖合計與全部賬戶貸方期末余額合計相等資產二負債+所有者權益收入、舅用借余 貸余貸余無余額（三）試算平衡表的編制1.如何編制期末結出各賬戶的本期發生額合試算平衡是通過編制試算平衡表進行的。試算平衡表通常是在 計和期末余額 后編制的。例題：假設企業本期發生 8筆經濟業務，只涉及10個賬戶的記錄，進行模擬記賬后，進

17、行試算 平衡。銀行存款實收資本長期借款原材料應收賬款期初余額3020090000期初余額80000300008000期初余額期初余額400009W0600005000期初余額4000r900001300030000800060000500010720011000092000140004000應付票據應付賬款應付股利固定資產3000期初余額3000期初余額600030003000300009000期初余額040004000期初余額期初余額1220098000400040004000©20098000會計科目期初余額本期發生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方銀行存款30 20090 00

18、013 000107 200應收賬款4 0004 000原材料9 0005 00014 000固定資產98 00098 000應付票據3 0003 0000應付賬款6 0003 0009 000應付股利4 0004 000長期借款40 0008 00060 00092 000實收資本80 00030 000110 000利潤分配12 2004 0008 200合計141 200141 200110 000110 000223 200223 200試算平衡表中一般應設置“期初余額”、“本期發生額”和“期末余額”三大欄目，其下分設“借方”和“貸方” 兩個小欄。各大欄中的借方合計與貸方合計應該平衡相等，否則，便存在記賬 錯誤。如就信:xi aa shua i shuai 2018.更新1&續課程!為了簡化表格，試算平衡表 和期末余額。也可只根據各個賬戶的本期發生額編制，不