1、附加題答案一、判斷題:I- 10 XXOXXOXOXXII- 20 OXXOOOXOOX21-30 XOOOOOXXOO31-40 XOOXXXOXOO41-45 XOXOO、選擇題:1.D3.D4.B5.C6.C7.C&D9.A10.D11.D12.BCD2.13.D14.AB15. B16. C17.ABCD1&A19.B20.B21.A23.ABC24.25.D 26.C 27. C28. B29. C30. B31. AC32.22.DDAD33. AC 34.B 35. B 36. B 37. A (B) ; B. (A) : C. (C) ;D. (A) 3&

2、;D 39.ABC 40.B41.ABC 42.BCD 43.ACD 44.BC 45.AC 46.A 47.ACD4& AC 49. ACD 50.AD 51. ABCD 52. ABC 53. ACD 54. ABC 55. BCD 56. ABCD三、簡(jiǎn)答題：1、答：(1)可以向省、自治區(qū)、直轄市注協(xié)申請(qǐng)注冊(cè)。(2) 省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審批，受理的注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)予符合法律規(guī)定條件的申請(qǐng)人的注冊(cè)，并且報(bào)財(cái)政部備案，其備案和發(fā)證程序如下：(1)省注協(xié)自收到申請(qǐng)后30天內(nèi)確定批準(zhǔn)或者不批準(zhǔn)，同時(shí)將準(zhǔn)予注冊(cè)的申請(qǐng)人名單報(bào)財(cái)政部備案，同時(shí)抄送中注協(xié)及省級(jí)財(cái)政部門，備案

3、材料包括省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)文及申請(qǐng)人基礎(chǔ)材料的電子版。(2)財(cái)政部將收到的備案材料在網(wǎng)上進(jìn)行公示，公示期為1個(gè)月；公示期滿，財(cái)政部按準(zhǔn)予注冊(cè)的申請(qǐng)人的數(shù)量將注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書交省注協(xié)發(fā)放，財(cái)政部對(duì)發(fā)現(xiàn)的不符合法律要求條件的注冊(cè)，應(yīng)當(dāng)通知有關(guān)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)撤銷注冊(cè)，同時(shí)抄送中注協(xié)及省級(jí)財(cái)政部門。(3)省注協(xié)將印有財(cái)政部印章及加蓋發(fā)證機(jī)關(guān)印章的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的證書交準(zhǔn)予注冊(cè)的申請(qǐng)人。2、答：(1)A事務(wù)所違反了獨(dú)立性原則。 A事務(wù)所在三年內(nèi)無(wú)償使用B集團(tuán)提供的辦公場(chǎng)所，B集團(tuán)享有A事務(wù)所的凈資產(chǎn) 200萬(wàn)元，兩者有直接利益關(guān)系，A事務(wù)所承辦B集團(tuán)委托 的審計(jì)業(yè)務(wù)，直接損害獨(dú)立性原則。也違反了會(huì)計(jì)咨詢與

4、審計(jì)業(yè)務(wù)不相容的原則。(2) A事務(wù)所違反了不得以不正當(dāng)手段招攬業(yè)務(wù)的規(guī)定。包括：利用A事務(wù)所與原掛靠單位關(guān)系和其法定代表人曾經(jīng)擔(dān)任的職務(wù)，與同行爭(zhēng)攬業(yè)務(wù)；相互以支付傭金的方式招攬 業(yè) 務(wù)。(3) A 事務(wù)所違反了事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得承辦不能勝任的業(yè)務(wù)的規(guī)定。其沒有執(zhí)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)和人員，卻承辦了審計(jì)業(yè)務(wù)。(4) A 事務(wù)所違反了不得允許他人以本所名義承辦業(yè)務(wù)的規(guī)定。協(xié)議規(guī)定雙方均可以對(duì)方名義招攬、承接業(yè)務(wù)。(5) A 事務(wù)所違反了不得雇傭正在其他事務(wù)所工作的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的規(guī)定； A 事務(wù)所違反 了 注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得跨所執(zhí)業(yè)的規(guī)定。(6) A 事務(wù)所違反了注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵循技術(shù)規(guī)范執(zhí)行業(yè)務(wù)

5、的規(guī)定；其代行管理決策的 職 能。(7) A 事務(wù)所違反了不得以降低收費(fèi)的方式招攬業(yè)務(wù)的規(guī)定。3、答：職業(yè)謹(jǐn)慎的實(shí)質(zhì)是，它要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師履行專業(yè)職責(zé)時(shí)應(yīng)當(dāng)具備足夠的專業(yè)勝任能 力、 具備一絲不茍的責(zé)任感并保持應(yīng)有的慎重態(tài)度。職業(yè)謹(jǐn)慎要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)注意評(píng)價(jià) 自己的 能力，評(píng)價(jià)自己的知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)和判斷水平是否可以勝任所承擔(dān)的責(zé)任。如果不具備這種能力，則應(yīng)考慮向?qū)＜易稍兓蚓芙^接受委托。如果某項(xiàng)業(yè)務(wù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法勝任或不按時(shí)完成的話，他應(yīng)當(dāng)拒絕接受該項(xiàng)業(yè)務(wù)。職業(yè)謹(jǐn)慎要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)客戶和社會(huì)公眾盡職盡責(zé)，勤勉地發(fā)揮自己的專業(yè)技能。職業(yè)謹(jǐn)慎要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)嚴(yán)格遵守職業(yè)技術(shù)規(guī)范和道德準(zhǔn)則，對(duì)其所負(fù)責(zé)的

6、各項(xiàng)業(yè)務(wù)都應(yīng)妥善規(guī)劃與監(jiān)督。4、答：陳某的話沒有道理；主要錯(cuò)在沒有分清會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任的關(guān)系。簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)這樣回答：(1) 建立健全內(nèi)部控制，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整 , 是 被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任。被審計(jì)單位管理當(dāng)局應(yīng)當(dāng)貫徹實(shí)施其內(nèi)部控制，防止發(fā)生、及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)誤與舞弊。(2) 按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求出具審計(jì)報(bào)告，保證審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，充分考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序 , 以合理確信能夠發(fā)現(xiàn)可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表嚴(yán)重失實(shí)的錯(cuò)誤與舞弊。(3) 由于審計(jì)測(cè)試及被審計(jì)單位內(nèi)部控制的固有限制，注冊(cè)會(huì)

7、計(jì)師依照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行審計(jì)，并不能保證發(fā)現(xiàn)所有的錯(cuò)誤或舞弊。(4) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)，并非專為發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤或舞弊。如果委托人要求對(duì)可能存在的錯(cuò)誤或舞弊進(jìn)行專門審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮自身能力和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并另行簽訂業(yè)務(wù)約定書。內(nèi)控只能在一定程度上防止錯(cuò)弊行為的發(fā)生，不能完全杜絕；更何況陳某三人勾 結(jié)，使內(nèi)部控制完全失效。四、審計(jì)案例分析Is 答：檢查、函證2、答：檢查、函證、替代審計(jì)程序3、答：檢查 (核對(duì) )4、擴(kuò)大抽樣范圍；提請(qǐng)調(diào)整。5、檢查、詢問(wèn)。建議調(diào)整分錄：借記原材料 F100 萬(wàn)和應(yīng)交稅費(fèi) 17 萬(wàn)；貸記應(yīng)付賬款 U7 萬(wàn)。6、要求客戶提供盤存清單，擴(kuò)大抽樣范圍。7、要求編制

8、會(huì)計(jì)調(diào)整分錄。8、錯(cuò)弊表現(xiàn)在少計(jì)折舊；建議補(bǔ)提。9、建議將多提的折舊沖回，做與原相反會(huì)計(jì)分錄。10、詢問(wèn)、檢查、函證。11、建議年終前處理，并作會(huì)計(jì)調(diào)整分錄。如果年終前未能處理，建議披露。12、按照新準(zhǔn)則的變化，此題取消。13、按照新準(zhǔn)則的變化，此題取消。14、答(1)事項(xiàng) 1、2都是建議調(diào)整；事項(xiàng) 3 披露。(2)無(wú)保留意見，因?yàn)榈陀谥匾运健７穸ㄒ庖姡驗(yàn)樘撚瘜?shí)虧。15、(1)無(wú)保留意見，因?yàn)榈陀谥匾运剑?(2)披露，因?yàn)閷儆谥卮蟛淮_定事項(xiàng)； (3) 無(wú)保留意見， 因?yàn)榇穗A段暫屬公司保密范圍，不予披露。16、建議調(diào)整，若拒絕，出具保留意見17、答 1:事項(xiàng)一。甲公司應(yīng)該計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)

9、備380萬(wàn)元 (900-520),相應(yīng)的調(diào)整分 錄為：借：資產(chǎn)減值損失一一存貨跌價(jià)損失 380 萬(wàn)元貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 380 萬(wàn)元 調(diào)整依據(jù)：企業(yè)會(huì)計(jì)制度，企業(yè)應(yīng)按照可變現(xiàn)凈值低于成本的差額提取存貨 跌價(jià)準(zhǔn)備。2. 事項(xiàng)二。甲公司應(yīng)該按照發(fā)行債券所得資金的用途確認(rèn)相應(yīng)的利息支出，相應(yīng)的 調(diào) 整分錄為：借：在建工程 36 萬(wàn)財(cái)務(wù)費(fèi)用 24 萬(wàn)貸：應(yīng)付債券一一應(yīng)計(jì)利息 60 萬(wàn) 調(diào)整依據(jù)：企業(yè)會(huì)計(jì)制度，企業(yè)應(yīng)該按期計(jì)提利息。3. 事項(xiàng)三。該事項(xiàng)屬于調(diào)整事項(xiàng)，相應(yīng)的調(diào)整分錄為： 借：營(yíng)業(yè)外支出一一擔(dān)保損失800 萬(wàn)貸：其他應(yīng)付款 800 萬(wàn) 調(diào)整依據(jù)：獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第 15 號(hào)一一期后事項(xiàng)，對(duì)能為

10、資產(chǎn)負(fù)債表日 已存在情況提供補(bǔ)充證據(jù)的事項(xiàng)，應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表。4. 事項(xiàng)四。該項(xiàng)退貨業(yè)務(wù)應(yīng)沖件 2007 年度報(bào)表附注中予以披露的事項(xiàng)。 依據(jù)：中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1332 號(hào)一一期后事項(xiàng)，雖不影響會(huì)計(jì)報(bào)表 金額，但可能影響對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表正確理解的事項(xiàng)，應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位披露。答 2:上述五個(gè)事項(xiàng)調(diào)整后，甲公司2007 年度的利潤(rùn)總額將是 - 224萬(wàn)元。顯然，如果被審計(jì)單位拒絕調(diào)整這些重要事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮出具否定意見的審計(jì)報(bào)告。模擬綜合題答案一、判斷題：都是錯(cuò)的：理由如下：1、在編制總體審計(jì)計(jì)劃中，時(shí)間預(yù)算是一個(gè)十分重要的內(nèi)容。2、在審計(jì)實(shí)施階段，分析程序是CPA 是選擇運(yùn)

11、用的。3、CPA 的檢查風(fēng)險(xiǎn)與所需收集的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量成反比。4、是在編表環(huán)節(jié) ( 或表達(dá)與披露 )發(fā)生了差錯(cuò)，總賬和明細(xì)帳并沒有核算誤差。5、還可能發(fā)表否定意見。6、不用考慮二者，因?yàn)殡S機(jī)就是每個(gè)樣本被抽到的概率均等。7、列報(bào)的認(rèn)定既與資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)，又與利潤(rùn)表有關(guān)( 或，把題目中的 “列報(bào)的認(rèn)定 ” 改成“ 權(quán)利與義務(wù) ”)8、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不需要。9、CPA 應(yīng)負(fù)的責(zé)任有行政責(zé)任、民事責(zé)任、刑事責(zé)任10、重新執(zhí)行用于控制測(cè)試時(shí)，并不是用于了解內(nèi)部控制二、選擇題： C CBAACDDDD三、簡(jiǎn)答題：1、( 1) 項(xiàng)目組缺乏獨(dú)立性。在業(yè)務(wù)承接中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮承接該業(yè)務(wù)是否符合獨(dú)立性和專業(yè)勝任

12、能力等相關(guān)的職業(yè)道德規(guī)范的要求，由于 B 公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人是審計(jì)組項(xiàng)目負(fù)責(zé) 人 C 注 冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子 , 所以存在關(guān)聯(lián)關(guān)系影響?yīng)毩⑿?, 使注冊(cè)會(huì)計(jì)師 C 受到獨(dú)立性的威脅。(2) 沒有執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。在業(yè)務(wù)執(zhí)行中，不了解 B 公司及其環(huán)境是錯(cuò)誤的，根據(jù)審計(jì)準(zhǔn) 則 的規(guī)定，對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解屬于必須執(zhí)行的，即風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是必須執(zhí)行的審 計(jì)程 序。(3) 沒有對(duì)管理層舞弊保持謹(jǐn)慎態(tài)度。在業(yè)務(wù)執(zhí)行中，不對(duì)舞弊進(jìn)行專門的審計(jì)程序是錯(cuò)誤 的 項(xiàng)目組成員 D 發(fā)現(xiàn)有跡象表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，項(xiàng)目組應(yīng)該對(duì)舞弊實(shí)施追加的審計(jì) 程序。2、從管理層的 5 項(xiàng)認(rèn)定來(lái)考慮。3、分析程序比較有效。比如可以考

13、慮行業(yè)總體經(jīng)濟(jì)狀況；比較不同會(huì)計(jì)期間的收入金額。4、在性質(zhì)上屬于高估銷售收入、高估應(yīng)收賬款行為。采用逆查法。四、綜合題：1、CPA 應(yīng)選擇的重要性水平為 85 萬(wàn)。選擇報(bào)表層重要性水平最低的一個(gè)。2、審計(jì)人員出具審計(jì)意見的依據(jù)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)審計(jì)準(zhǔn)則的要求，在實(shí)施了必要的審計(jì)程序后出具的。3、CPA 在 2008 年 3 月 25 日前對(duì)期后事項(xiàng)審查負(fù)有積極責(zé)任和消極責(zé)任;注明雙重日期。4、針對(duì)上述第 ( 1)、( 2)、 (3)種情況， CPA 應(yīng)分別提出調(diào)整、披露和調(diào) 整的 建議。(1)補(bǔ)提準(zhǔn)備金數(shù)： (10, 000+2, 000) *0 、 5% -10 萬(wàn)=50 萬(wàn)借：資產(chǎn)減值損失 500, 000貸：壞賬準(zhǔn)備 500, 000借：應(yīng)收賬款 20, 000, 000貸：預(yù)收賬款 20, 000, 000(2) 披