1、農村商業銀行固定資產及低值易耗品管理辦法180號 （5月26日）第一章總 則第一條為了加強農村商業銀行股份有限公司（以下簡稱本行）固定資產及低值易耗品管理，提高資產的使用效益，根據金融保險企業財務制度、農村商業銀行股份有限公司會計基本制度和農村商業銀行股份有限公司財務管理實施辦法，結合本行實際情況，制定本辦法。第二條本辦法適用于本行機關各部室及各分支機構。第三條固定資產及低值易耗品管理的主要任務是：建立健全各項管理制度，合理配備并節約、有效使用固定資產及低值易耗品，提高資產使用效益，增強資產管理責任意識，保障資產的安全和完整。第四條固定資產及低值易耗品的管理和使用應堅持“統一領導、歸口管理、分

2、工負責、責任到人”的原則。在本行行長室的統一領導下，以辦公室和財務會計部為主要管理部門，指定專人負責全轄固定資產及低值易耗品的管理調配工作，各部門、各支行分工負責，指定相應的保管人員，負責本單位所用固定資產及低值易耗品的日常保管和賬務記錄工作，確保資產的安全、完整。第二章固定資產的范圍、分類與計價第五條符合下列標準的列為固定資產為了生產經營而持有的，使用年限在1年（不含1年）以上，單位價值在4000元（不含4000元）以上，并在使用過程中保持原有物質形態的資產，包括房屋及建筑物、電子設備、運輸設備、機器設備、工具器具等。當一項固定資產的某組成部分在使用效能上與該項資產相對獨立，并且具有不同使用

3、年限時，應將該組成部分單獨確認為固定資產。因業務需要而購建的大、中型計算機網絡（包括硬件購置費及軟件開發、購置費），應作為固定資產進行管理。第六條固定資產的分類固定資產分為四類：1、房屋及建筑物；2、電子設備；3、運輸設備；4、機器設備、工具器具。(一)房屋及建筑物。是指經營使用和為職工生活及福利服務的房屋、建筑物及其附屬設施。房屋包括營業用房、非營業用房和簡易房等。建筑物包括塔、池、井、架、棚、場、路、橋、平臺以及獨立于房屋和機器設備以外的管道、煙囪、圍墻等；房屋、建筑物的附屬設施，是指同房屋、建筑物不可分割的通氣、通水、管道、通訊、輸電線路、電梯、衛生設備等。(二)電子設備。指本行因業務需

4、要而購建的大、中型計算機網絡。包括大、中型計算機網絡硬件購置（含主機和配件）及軟件開發、購置費用等。(三)運輸設備。包括各類業務用車、摩托車、運鈔車及其它運輸設備。(四)機器設備、工具器具。包括各種機械、動力、通訊及電器、安全保衛、辦公及文字處理設備。第七條固定資產的計價（一）自行建造的固定資產，按建造過程中實際發生的全部支出計價。（二）購入的固定資產，以買價加上支付的運輸費、途中保險費、包裝費、安裝費和繳納的稅金等計價。需要改裝后才能使用的固定資產，還應加上改裝費。用借款和發行債券購建固定資產時，在購建期間發生的利息支出和外幣折價差額，計入固定資產價值。（三）在原有固定資產基礎上改建、擴建的

5、，按原固定資產的價值加上改建、擴建發生的實際支出，扣除改建、擴建過程中產生的變價收入后金額計價。（四）接受捐贈的固定資產，按所附票據或資產驗收清單所列金額加上由本行負擔的運輸、保險、安裝等費用計價。無發票賬單的，根據同類固定資產的市價計價。（五）融資租入的固定資產（房屋、建筑物等不動產除外），按租賃合同或協議確定的價款加上支付的運輸費、途中保險費、包裝費、安裝費、利息支出和外幣折合差額等計價。（六）盤盈的固定資產，按照同類固定資產的重置價值（指按現行市場價格重新購置某項固定資產所需支付的金額）計價。（七）換取的固定資產，是指用本行的固定資產，交換取得其它企業、單位或個人資產，作為本行的固定資產

6、。換取的固定資產，以重置價值為原值，以換出固定資產的合同或協議確定的價值加上（或減去）另外支付（或收取）的金額為凈值。換出固定資產的合同或協議確定的價值與其賬面凈值的差額作為當期損益。購建固定資產繳納的增值稅和耕地占用稅等稅費應計入固定資產價值。第八條固定資產應按原值入賬，已經入賬的固定資產除發生下列情況外，不得任意變動固定資產賬面價值：根據國家規定對固定資產進行重新估價的；增加補充設備或改良裝置的；將固定資產一部分拆除的；根據實際價值調整原來暫估價值的；發現原來記錄固定資產價值有誤的。第九條固定資產的價值變動，由辦公室負責辦理，并及時通知財會部門，對固定資產有關賬目作相應調整。具體賬務處理，

7、按本行農村商業銀行股份有限公司會計基本制度和農村商業銀行股份有限公司財務管理實施辦法的規定執行。第三章固定資產的折舊第十條固定資產折舊是對固定資產磨損和損耗價值的補償。本行按照規定按月（或季）計提折舊，計入當期成本。當月投入使用的固定資產，從投入使用月份的次月起計提折舊；當月停止使用的固定資產，從停用月份的次月起停止計提折舊。第十一條本行下列固定資產提取折舊（一）房屋和建筑物；（二）在用的各類設備；（三）季節性停用、維修停用的設備；（四）以經營租賃方式租出的固定資產；（五）以融資租賃方式租入(房屋、建筑物等不動產除外）的固定資產。第十二條下列固定資產不計提折舊（一）已估價單獨入賬的土地；（二）

8、房屋和建筑物以外的未使用、不需用的固定資產；（三）建設工程交付使用前的固定資產；（四）以經營租賃方式租入的固定資產；（五）已提足折舊繼續使用的固定資產；（六）提前報廢和淘汰的固定資產；（七）國家規定其它不計提折舊的固定資產。第十三條固定資產折舊率按固定資產原值、預計凈殘值率和分類折舊年限計算確定。凈殘值率一般按固定資產原值的3%-5%確定（對清理費用大于或等于殘值的，凈殘值率可以從簡不計）。固定資產折舊年限按以下規定的年限執行：（一）房屋、建筑物為20年；（二）機器、機械及其它設備為10年；（三）電子設備、運輸工具、器具、家具等為5年。第十四條本行按分類折舊方法計提固定資產折舊，采用平均年限法

9、，具體計算方法如下：年折舊率=（1預計凈殘值率）÷折舊年限×100%季折舊額=原值×年折舊率÷4月折舊額=原值×年折舊率÷12折舊方法和折舊年限一經確定，不得隨意變更。需要變更的，須在變更年度以前，報經主管稅務機關批準。第四章固定資產的增減和轉移第十五條購入固定資產原則上實現零增長，嚴格控制投入，確需投入的，應嚴格按照蘇信聯發【2009】29號省農村信用社大型固定資產購建管理辦法等相關規定執行。第十六條自制、自建完工交付使用增加的固定資產，由辦公室組織財會、稽核等相關部門及使用單位統一組織驗收，并負責搜集整理相關資料。由稽核部負責工程

10、決算審計工作，將相關數據送交中介審計事務所審核。審核結束由財會部門根據發票、基建決算審計報告、基建項目交付使用驗收單證等憑證增加固定資產原值。第十七條調入和調出的固定資產，由財會部門和使用單位根據調入手續或其它證明合法取得該項固定資產的依據作相應賬務處理。第十八條接受捐贈的固定資產，應由辦公室、使用單位辦理接收和交接，財會部門根據固定資產交接單、發票賬單等憑證增加固定資產原值。第十九條固定資產盤盈和盤虧，經辦公室、稽核部、財務會計部會同相關部門和使用單位調查核實后，提出處理意見，報行長室或董事會審批后實施，經批準盤虧的固定資產，注銷其賬面價值，凈損失計入營業外支出；經批準盤盈的固定資產，增加其

11、賬面價值，其凈收益計入營業外收入。第二十條變賣減少、報損的固定資產，按本辦法第三十二至三十四條操作程序，由職能部門提出處置意見，報經批準后實施，財會部門根據審批結果注銷手續其賬面價值，凈收益或凈損失分別計入營業外收入和營業外支出。第二十一條根據有關規定，發生產權轉移或其它情況必須對固定資產價值進行評估時，由本行指定有資質評估單位進行評估。固定資產重估計價與賬面凈值的差額，其溢價部分，計入資本公積金；其折價部分計入營業外支出。第二十二條經本行和有關部門批準，在本行轄區隸屬關系改變，機構合并或撤銷單位的固定資產，按被合并單位賬面價值移交。對盤盈、盤虧、報廢的固定資產，被合并單位應按本辦法有關規定預

12、先作賬務調整。第五章固定資產資產租賃第二十三條固定資產的租出本行不得以融資租賃的方式租出固定資產。以經營租賃方式出租的固定資產仍作為本行固定資產管理，并按規定計提折舊，租金收入按規定計入營業外收入。第二十四條固定資產的租入（一）本行不得以融資租賃的方式租入房屋、建筑物等不動產性質的固定資產。（二）以融資租賃方式租入的非不動產性質固定資產，作為本行的固定資產進行管理，按國家規定計提折舊，本行支付的融資租賃費中，租賃手續費和需安裝設備在安排交付使用后發生的利息支出或匯兌損益，計入營業支出。構成租入固定資產價值的設備價款加上運輸費、途中保險費、包裝費、安裝費和需安排設備在安裝交付使用前發生的利息支出

13、或匯兌損益計入固定資產價值，不增加營業支出。（三）以經營租賃方式租入的固定資產，不再計提折舊，租賃費支出直接列入成本。第六章固定資產的日常管理第二十五條固定資產的日常管理是指在日常工作或經營業務活動中對所需及占用的固定資產實施不間斷的管理及核算，包括從編制固定資產預算、計劃采購、驗收入庫、登記入賬、領用發出到維修保養、處置等各個環節的實物管理和財務核算。第二十六條根據“統一領導，歸口管理”的原則，本行固定資產管理工作在行長室統一領導下，由辦公室、基層支行等使用單位負責實物管理，財務會計部負責賬務管理與核算，管理人員應予明確，切實履行管理職責。第二十七條固定資產管理職責：（一）辦公室：1負責固定

14、資產的購建、維修計劃，組織集中采購、招投標，監督建設、實施過程及組織驗收；2負責本行機關的固定資產管理，配備專（兼）職資產管理人員，按一室一表、一物一卡建立機關固定資產手工臺賬（代登記簿）、登記表及登記卡，定期與財會部門固定資產賬進行核對，每年開展固定資產清查核對工作，確保賬、簿、表、卡、物相符；3負責經營性固定資產租入協議的審查與簽訂。（二）稽核部：1負責工程決算審計工作，將相關數據送交中介審計事務所審核；2監督全行固定資產的管理，對機關及基層支行的固定資產手工臺賬（代登記簿）、登記表及登記卡的建立情況進行檢查。3負責固定資產的財務核算檢查，對固定資產增減變化情況及租金收入進行核查。（三）財

15、務會計部：1負責制定固定資產的配備及使用標準，每年組織開展二次固定資產清查核對工作，對盤盈、盤虧、報廢、毀損的固定資產，應查明原因，明確責任，清核結果報行長室，對出現的有關問題提出處理意見，并根據審批結果落實處理措施；2負責固定資產的財務核算，對固定資產增減變化進行賬務處理，設立固定資產總賬、明細賬，按期計提折舊，定期與基層支行進行賬務核對。（四）基層支行等使用保管部門：1妥善使用固定資產，隨時掌握使用中的固定資產狀態，保證資產充分發揮其效能；2建立資產保管責任制，單位負責人為總負責人，明確管理責任人負責對固定資產的日常管理、維修、保養，管理人員調動時要辦理交接手續，支行行長或會計主管調動時，

16、應將固定資產管理情況列入交接和離任審計范圍；3每年六月末和十二月末填報“固定資產及低值易耗品清單”，與賬、簿、卡、物核對相符并經支行行長和會計主管簽名確認后上報財務會計部備案；4按一室一表、一物一卡建立固定資產手工臺賬（代登記簿）、登記表及登記卡，定期與財務會計部進行賬務核對，每年開展固定資產清查核對工作，確保賬、簿、表、卡、物相符；5對固定資產的增減變化情況應及時報告，對損壞、丟失等意外事故必須立即查明情況，經批準后按規定作出相應處理，購建、修理、出租、出售均須事先按規定報批，按照租賃協議及時、足額收回租金和水電費。（五）技術部門：參與專用設備的維修保養和技術鑒定。（六）風險管理部：負責本行

17、閑置固定資產租賃管理，審查租賃協議，督促租金的收取與入賬。第二十八條固定資產財務核算管理（一）固定資產財務核算工作由財務會計部負責，并建立總賬、明細賬，辦公室和基層各支行建立手工臺賬（代登記簿）、登記表及登記卡；（二）購建固定資產在在建工程中核算，待固定資產購建結束，款項結清時憑發票結轉固定資產核算；（三）接受捐贈、捐出、轉移、盤盈、盤虧、報損等增減變動以及計提折舊時，財務會計部根據辦公室提供的相關審批意見表和單據，調整固定資產賬務，辦公室和基層各支行同時調整手工臺賬、登記表及登記卡；（四）固定資產按資產類別分別編號，編號統一以類別兩位數+順序號四位數組成，以01代表房屋及建筑物類，02代表運

18、輸設備類，03代表電子設備類，04代表機器設備、工具器具類，05代表其它類。手工臺賬、登記表及登記卡中應詳細記載資產編號、保管地點、保管人等信息。第二十九條固定資產購置計劃管理基層各支行和機關各部門需購建固定資產的，必須作出購建計劃報辦公室審核，辦公室在與有關職能部門進行可行性論證后分別按下列程序報批：1、上年末固定資產原值+在建工程+本年度大型固定資產購建計劃/所有者權益的比例低于40%，年初應將全年固定資產購建計劃提交董事會和股東大會審議通過后實施；2、上年末固定資產原值+在建工程+本年度大型固定資產購建計劃/所有者權益的比例高于40%，應將擬購建固定資產的計劃上報省聯社審批后實施。固定資

19、產購置實行授權管理，授權額度以本行章程以及相關授權規定執行。第三十條固定資產購建應按照國家有關法規及省農村信用社大型固定資產購建管理辦法等規定進行項目招投標，購建項目完成后，應按照規定程序進行驗收和工程決算審計。第三十一條對外出租的閑置固定資產，由使用保管部門提出初步方案，報行長室同意后，與租用單位簽訂租賃合同，訂明租賃期限、租金（租金標準應包括折舊、應交稅金、必要的費用和利潤）及支付形式、租用期間發生修理費的負擔、損壞賠償規定等事項。合同文本必須先報辦公室審核、審查后簽訂，并上報備案。使用保管部門按合同規定及時向租用單位收取租金。租賃期滿，風險管理部監督及時組織收回，并做好驗收工作，確保資產

20、完整無缺。第三十二條對閑置的、不再需要使用的固定資產應積極予以處置，以提高資產利用效率。閑置固定資產的處置由使用保管部門提出初步方案報辦公室進行可行性論證，論證結果報行長室或董事會審批，經批準同意后，按照“公平、公正、公開”的原則進行變賣處置。第三十三條一般性的固定資產超過使用期限，確已失去效能或因自然災害等原因致損而無法修復的，經批準后可作報廢處理。辦公室、財務會計部會同技術部門進行技術鑒定，根據鑒定結果提出固定資產處置意見，報經行長室或董事會審批，財會部門根據審批結果辦理有關注銷手續。第三十四條對非正常損失減少的固定資產，要查明原因，追究責任。由辦公室、財務會計部會同技術部門進行技術鑒定后

21、，根據鑒定結果，對非正常損失責任人提出處理意見，報行長室或董事會審批，財會部門根據審批結果辦理有關注銷手續。固定資產處置實行授權管理，授權額度以本行章程以及相關授權規定執行。第三十五條固定資產的對外投資、抵押由本行董事會審批。第三十六條發生固定資產產權變動等情況，按規定必須進行清產核資的，應報股東大會審議通過。第三十七條發生的固定資產修理費（包括裝修費）支出，計入當期成本。修理費用發生不均衡的，可作為遞延資產分期攤入成本。第七章固定資產的清查和處置第三十八條固定資產的清查固定資產盤點清查工作要定期或不定期的進行，每年不得少于一次。清查工作的主要內容包括固定資產的實有數與賬面結存數是否相符，固定

22、資產保管、使用、維修情況是否正常等。通過盤點清查，及時發現問題，堵塞漏洞，妥善處理和解決出現的問題，制定改進措施，保證本行固定資產的安全和完整。在固定資產清查中，財產使用管理人員要現場核對固定資產。發生固定資產多缺時，要查明原因，由財產使用部門寫出書面情況，主管部門經調查簽署意見后，報經行長室或董事會審批，財會部門根據審批結果調整固定資產科目。第三十九條固定資產的處置固定資產的處置，是指固定資產退出企業生產經營的過程。本行在經營過程中，對那些不適用或不需用的固定資產，可以出售。對那些由于使用而不斷磨損直至報廢，或由于技術進步等原因發生提前報廢，或由于遭受自然災害等非常損失發生毀損的固定資產應及

23、時進行清理。本行因轉讓、報廢、毀損等原因減少的固定資產在報經批準后轉入固定資產清理，并按下列步驟處理：1固定資產轉入清理。在發生固定資產轉讓、報廢和毀損時，將其轉入固定資產清理費用，并確認固定資產的凈值。2發生的清理費用。在固定資產清理過程中發生的清理費用如清理人員的工資等也轉入固定資產清理費用。3出售收入和殘料的變價。收到轉讓固定資產的價款和報廢固定資產的殘料價值及變價收入沖減固定資產清理費用。4保險賠償的處理。收到應由保險公司或過失人賠償的損失沖減固定資產清理費用。5清理凈損益的處理。固定資產清理后的凈收益或凈損失，為體現資本保權原則，計入營業外收入或營業外支出。本行處置捐贈的固定資產后，

24、應將接受捐贈固定資產的變價收入轉入營業外收入。第八章在建工程的管理第四十條在建工程包括施工前期準備、正在施工和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程。在建工程按實際成本計價。第四十一條在建工程發生毀損或報廢，在扣除殘料價值和過失人或者保險公司等賠償款后的凈損失，計入施工的工程成本。單項工程報廢以及由于非常原因造成的毀損或者報廢的凈損失，在籌建期間發生的，計入開辦費，在投入使用以后發生的計入營業外支出。第四十二條雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，自交付使用之日起，按照工程預算、造價或者工程成本等數據，估價轉入固定資產，并按規定計提折舊。竣工決算辦理完畢后，按照決算數調整估價和已計提的折舊

25、。第九章低值易耗品管理第四十三條不符合固定資產條件的物品，為低值易耗品。下列物品，不論單位價值大小，均為低值易耗品：密押機、點鈔機、鐵皮柜、保險柜、打捆機、計息機、驗鈔機、印鑒鑒別儀、微機及打印機、打碼機、壓數機、打孔機等。低值易耗品可一次或分期攤入成本，采取分期攤入成本的，攤銷期限最長不得超過2年。第四十四條低值易耗品納入表外科目核算，各支行均建立表外賬、登記簿，按一室一表、一物一卡建立登記表與管理卡。機關低值易耗品賬由財務會計部記載，登記簿、登記表及管理卡分別由辦公室和信息科技部負責登記，其中信息科技部負責登記電子設備，辦公室負責登記除電子設備以外的其它低值易耗品。登記表張貼在各辦公室，管理卡直接粘貼在物品上，賬、簿、物、卡應核對一致。第四十五條低值易耗品按類別分別編號，統一以類別兩位數+順序號四位數組成，以11代表辦公用具類，12代表家用電器類，13代表電子設備類，14代表機器設備、工具器具類，15代表其它類。登記簿、登記表、管理卡中應詳細記載低值易耗品的類別、編號、登記日期、品名、單位、單價、金額、領用或保管人等內容。第四十六條低值易耗品的采購原則上由本行辦公室統一采購。各部門、基層支行需添置的物品，均須上報購物申請，經本行相關職能部門論證、匯總后編制采購計劃，按授權權限批準后由采購中心按照本行的相