1、高速公路基本建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督馮雨果 1 毛茂 2（ 1 江西省高等級公路管理局 南昌 330046 ）（2 江西省公路管理局 南昌 330002）摘 要： 本文高速公路建設(shè)項(xiàng)目的前期工作、建設(shè)實(shí)施、建設(shè)項(xiàng)目竣工階段三個(gè)環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)管理 和監(jiān)督進(jìn)行論述， 提出了控制建設(shè)項(xiàng)目投資成本， 提高建設(shè)資金使用效益和項(xiàng)目的投資效益的一 些意見和方法。關(guān)鍵詞： 公路經(jīng)濟(jì)；高速公路基本建設(shè)；財(cái)務(wù)管理；監(jiān)督0 前言 當(dāng)前，我國高速公路的基本建設(shè)正在由計(jì)劃經(jīng) 濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)過渡，隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的 確立，基本建設(shè)資金普遍短缺，而基本建設(shè)中鋪張 浪費(fèi)，高估冒算的現(xiàn)象普遍存在，甚至在決策和設(shè) 計(jì)上失誤。

2、造成這些問題的原因是多方面的， 其中， 在基本建設(shè)各環(huán)節(jié)中財(cái)務(wù)管理作用沒有得到充分發(fā) 揮，財(cái)務(wù)監(jiān)督缺位亦是主要原因之一。因此，加強(qiáng) 基本建設(shè)項(xiàng)目全過程的財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督十分重要。 1 項(xiàng)目前期工作的管理和監(jiān)督 建設(shè)項(xiàng)目前期工作是從建設(shè)項(xiàng)目醞釀決定到開 工建設(shè)以前進(jìn)行的各項(xiàng)工作，它是基本建設(shè)程序中 一個(gè)非常重要的階段。這一階段對建設(shè)項(xiàng)目工程造 價(jià)的控制，在總體上起著決定性的作用，有資料表 明，在項(xiàng)目決策及設(shè)計(jì)階段，影響工程造價(jià)的可能 性為3 0%75%，而在施工階段影響工程造價(jià) 的可能性只有5%25%o1.1 建設(shè)項(xiàng)目資金籌措的管理和監(jiān)督 建設(shè)項(xiàng)目的資金來源主要由項(xiàng)目資本金、借入 資本金（利用外資

3、和利用資金市場融資等）構(gòu)成。 建設(shè)單位財(cái)務(wù)部門必須根據(jù)國家批準(zhǔn)的項(xiàng)目概算總 投資和年度基本建設(shè)計(jì)劃組織籌措資金，以保證基 本建設(shè)順利實(shí)施。對于項(xiàng)目資本金監(jiān)督必須按照國 家計(jì)委制定的關(guān)于建設(shè)項(xiàng)目實(shí)行法人責(zé)任制的暫 行規(guī)定、關(guān)于建設(shè)項(xiàng)目推行項(xiàng)目資本金制度的 有關(guān)規(guī)定，確定資本金籌集的可能和可信度，以及 資本金籌集是否符合國家法律法規(guī)、是否能及時(shí)足 額到位，以保證建設(shè)項(xiàng)目的資產(chǎn)負(fù)債比達(dá)到合理的 水平，為項(xiàng)目投產(chǎn)后運(yùn)營提供良好的基礎(chǔ)。對于借 入資本金的監(jiān)督主要是擬建項(xiàng)目準(zhǔn)備利用國內(nèi)外銀 行貸款或國際金融組織貸款是否經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)， 銀行是否出具貸款承諾意向書等，以保證項(xiàng)目進(jìn)入 實(shí)施階段能夠按計(jì)劃、按進(jìn)

4、度及時(shí)借入資金，確保建設(shè)項(xiàng)目的順利實(shí)施。1.2 建立健全的評價(jià)分析體系在項(xiàng)目立項(xiàng)、初步可行性研究階段，根據(jù)國家 的現(xiàn)行財(cái)稅政策和價(jià)格體系分析、計(jì)算項(xiàng)目的財(cái)務(wù) 效益和費(fèi)用，編制財(cái)務(wù)報(bào)表，計(jì)算評價(jià)指標(biāo)、考核 項(xiàng)目贏利能力、償債能力及外匯平衡等財(cái)務(wù)狀況， 以判斷項(xiàng)目的財(cái)務(wù)可行性。財(cái)務(wù)監(jiān)督就是對所作的 財(cái)務(wù)預(yù)測分析要客觀公正地評價(jià)，防止人為提高財(cái) 務(wù)收益， 違背經(jīng)濟(jì)規(guī)律的現(xiàn)象發(fā)生， 在源頭減少 “形 象”工程、“政績”工程。2 項(xiàng)目實(shí)施過程的管理和監(jiān)督 建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施階段是指項(xiàng)目工程可行性研究報(bào) 告、初步設(shè)計(jì)、技術(shù)設(shè)計(jì)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，建設(shè)項(xiàng) 目被列入年度投資計(jì)劃后，開始建設(shè)到項(xiàng)目建成投 產(chǎn)移交階段。建設(shè)

5、項(xiàng)目能否在批準(zhǔn)的概算投資內(nèi)按 期、按質(zhì)、按量完成，投資效果的好壞是檢驗(yàn)建設(shè) 項(xiàng)目管理、財(cái)務(wù)管理好壞的標(biāo)準(zhǔn)，因此，在項(xiàng)目實(shí) 施階段應(yīng)從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督。2.1 加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)的監(jiān)督和管理建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)的財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督主要是對參與競標(biāo)的企業(yè)施工、監(jiān)理企業(yè)，特別是施工企 業(yè)的財(cái)務(wù)狀況及資質(zhì)、資金信用度進(jìn)行分析評價(jià)， 以確認(rèn)競標(biāo)企業(yè)在項(xiàng)目實(shí)施過程中有足夠的財(cái)務(wù)履 約能力，保證項(xiàng)目能夠按合同約定的工期完成，提 高投資效果。2.2 健全財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)基建財(cái)務(wù)工作是一項(xiàng)專業(yè)性很強(qiáng)的工作，基本建設(shè)工程又是一個(gè)系統(tǒng)工程，對基建財(cái)務(wù)人員有著 較高的要求，不僅要求基建財(cái)務(wù)人員具有較高的業(yè) 務(wù)技能水平，更

6、重要的是要了解和熟悉工程建設(shè)、 工程預(yù)決算的有關(guān)知識(shí)，只有這樣，才能保證基建 財(cái)務(wù)工作向深度、廣度發(fā)展。2.3 提高建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)際情況，抓好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作、 健全各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度， 從制度上進(jìn)一步堵塞漏洞， 保證建設(shè)項(xiàng)目資金監(jiān)管有章可循，有法可依。財(cái)務(wù) 部門必須本著科學(xué)、規(guī)范、嚴(yán)格的原則，制定標(biāo)準(zhǔn)， 對基建財(cái)務(wù)管理工作的各個(gè)方面進(jìn)行規(guī)范，明確規(guī) 定基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)容、管理深度、管理辦法、 所要達(dá)到的要求，并實(shí)行嚴(yán)格的考核獎(jiǎng)懲制度，提 高建設(shè)項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算質(zhì)量和財(cái)務(wù)管理水平。2.4 建立健全完善的內(nèi)部控制制度 建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)部控制制度主要由以下幾個(gè)要素 構(gòu)成： 1、組織機(jī)構(gòu)

7、。建設(shè)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置和分 工，應(yīng)合理解決領(lǐng)導(dǎo)層、各職能部門及各個(gè)環(huán)節(jié)之 間相互牽制，互相制約； 2、健全的規(guī)章制度和明確 的職責(zé)分工。 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容包括： 貨幣資金、 實(shí)物資產(chǎn)、對外投資、工程項(xiàng)目、采購與付款、籌 資、銷售與收款、成本費(fèi)用、擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì) 計(jì)控制； 3、完善的內(nèi)部監(jiān)督和檢查機(jī)制。按有關(guān)制 度定期和不定期對建設(shè)項(xiàng)目的資金管理、 工程進(jìn)度、 工程質(zhì)量等進(jìn)行檢查，并對現(xiàn)存的內(nèi)控制度進(jìn)行評 價(jià)，達(dá)到不斷完善內(nèi)部控制制度的目的。2.5 強(qiáng)化建設(shè)資金監(jiān)管 建設(shè)資金管理好壞直接影響到資金安全、 合理、 有效使用，因此資金管理是基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理 和監(jiān)督的重點(diǎn)。根據(jù)國家現(xiàn)行的法

8、律、法規(guī)，建設(shè) 單位要合理安排和使用建設(shè)資金，建立有效的資金 運(yùn)行機(jī)制，強(qiáng)化建設(shè)資金使用的控制和約束，具體 有： 1、建設(shè)資金實(shí)行專款專用。建設(shè)資金必須用于 經(jīng)批準(zhǔn)的建設(shè)項(xiàng)目， 按照批準(zhǔn)的概預(yù)算控制和使用， 資金實(shí)行專戶儲(chǔ)存， 專款專用， 不得擠占和挪用； 2、 落實(shí)建設(shè)資金監(jiān)管責(zé)任人。建設(shè)單位的負(fù)責(zé)人應(yīng)對 本單位的建設(shè)資金監(jiān)督、管理、使用負(fù)責(zé)，建設(shè)單 位內(nèi)部各職能部門按職責(zé)分工落實(shí)各司其職，各負(fù) 其責(zé)，共同監(jiān)督管理； 3、建設(shè)資金監(jiān)管按效益原則 進(jìn)行。建設(shè)單位的建設(shè)資金籌集、調(diào)度、使用實(shí)行 規(guī)范化管理，確保厲行節(jié)約，防止損失浪費(fèi)，降低 工程成本，提高資金使用效益。2.6 加強(qiáng)工程價(jià)款結(jié)算和監(jiān)

9、督 建設(shè)單位工程價(jià)款的撥付必須按照合同規(guī)定條 款、按照國家、銀行、交通部的有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格執(zhí) 行“四按”原則，即按計(jì)劃撥款、按預(yù)算撥款、按 基本建設(shè)程序撥款、按工程進(jìn)度撥款，工程價(jià)款采 取月度預(yù)撥， 季度和年度驗(yàn)工計(jì)價(jià)進(jìn)行結(jié)算的辦法， 建設(shè)單位根據(jù)合同規(guī)定留取合同總包價(jià)3%-5% 的質(zhì)量保證金，待工程竣工交驗(yàn)，設(shè)備全部移交運(yùn) 營。同時(shí)，保修期間無質(zhì)量問題，再辦理質(zhì)保金退 款手續(xù)。加強(qiáng)工程價(jià)款的監(jiān)督和管理主要從兩個(gè)方 面進(jìn)行：一是審核工程價(jià)款結(jié)算的手續(xù)是否完備、 結(jié)算審批程序是否規(guī)范。二是審核結(jié)算憑證的合法 性和真實(shí)性，防止高估冒算和虛報(bào)冒領(lǐng)。2.7 加強(qiáng)建設(shè)單位管理費(fèi)的監(jiān)督和管理 國有大中型建設(shè)

10、項(xiàng)目普遍存在“建設(shè)單位管理 費(fèi)”超支現(xiàn)象。例如1.無控制：由于建設(shè)單位管理 費(fèi)中如“工資、獎(jiǎng)金”及辦公費(fèi)用既不能像企業(yè)由 勞動(dòng)部門按效益定標(biāo)準(zhǔn)，也不能像事業(yè)單位由國家 定標(biāo)準(zhǔn)，工資、獎(jiǎng)金的發(fā)放隨意性較大。2無標(biāo)準(zhǔn)： 因建設(shè)單位不需交納工商統(tǒng)一稅，因此對成本中費(fèi) 用組成沒有嚴(yán)格要求，如固定資產(chǎn)折舊年限、折舊 辦法沒有明確，有的項(xiàng)目按企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定 的年限折舊，有些項(xiàng)目干脆一次性全額攤?cè)氤杀镜?等，造成了國有資產(chǎn)管理混亂和成本虛增。要解決 這些問題，就必須對國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度進(jìn) 行改革，使費(fèi)用成本控制有一個(gè)科學(xué)的、可操作性 強(qiáng)的基建財(cái)務(wù)工作標(biāo)準(zhǔn)，以達(dá)到有效管理和控制國 家對基本建設(shè)項(xiàng)目的投資，

11、從而保證國家資金的有 效使用，防止資產(chǎn)流失。3 項(xiàng)目竣工決算的管理和監(jiān)督 為確保建設(shè)項(xiàng)目新增資產(chǎn)價(jià)值的準(zhǔn)確、完整， 對項(xiàng)目竣工的財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督主要從以下幾個(gè)方面 進(jìn)行：3.1 竣工項(xiàng)目財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)的清理建設(shè)項(xiàng)目完成后，應(yīng)對各種物資、材料、設(shè)備、債權(quán)債務(wù)及時(shí)清理，做到工完賬清。各種資產(chǎn)進(jìn)行 清理核實(shí)，妥善保管，按照國家有關(guān)規(guī)定處理，不 得任意侵占。3.2 基建節(jié)余資金的管理和監(jiān)督根據(jù)交通部關(guān)于基本建設(shè)收入管理規(guī)定的 通知。加強(qiáng)基建節(jié)余資金管理和監(jiān)督一是嚴(yán)格按照 財(cái)政法規(guī)進(jìn)行分配，該上繳的要全部上繳，不得截 留和挪用；二是連續(xù)管理其他大中型項(xiàng)目的建設(shè)單 位，建設(shè)單位應(yīng)將竣工項(xiàng)目節(jié)余資金用于彌

12、補(bǔ)其他 大中型項(xiàng)目的備料資金和儲(chǔ)備資金；三是建設(shè)單位 留成收入要按規(guī)定計(jì)提和開支范圍使用。3.3 基建收入管理和監(jiān)督在基本建設(shè)過程中由建設(shè)單位作為獨(dú)立的臨管 單位，臨管收入要并入基建收入，納入基建財(cái)務(wù)決 算，各種索賠、違約金等收入，首先用于彌補(bǔ)工程 損失，沖減建設(shè)成本，節(jié)余部分全部上繳。3.4 動(dòng)員預(yù)付款的清理與結(jié)算動(dòng)員預(yù)付款是提供給承包商用于支付施工初期 各種費(fèi)用的一筆無息款額。項(xiàng)目單位在確認(rèn)承包商 已提供相當(dāng)于動(dòng)員預(yù)付款金額的銀行擔(dān)保或保函 后，按合同規(guī)定簽發(fā)動(dòng)員預(yù)付款支付證書，向承包 商付款。項(xiàng)目單位應(yīng)根據(jù)合同規(guī)定，在工程進(jìn)度款 的支付證書中逐月扣回動(dòng)員預(yù)付款。3.5 承包商工程保留金的清理保留金即通常我們所說的質(zhì)量保證金，項(xiàng)目單 位在每期的支付證明中保留按合同規(guī)定比例的保留 金，直至合同規(guī)定的保留金限額為止。一般合同規(guī) 定保留金的比例為合同價(jià)的3 5 ，按合同規(guī)定，保留金分兩次支付（退回）給承包商。當(dāng)工程的一 區(qū)段或部分移交證書簽發(fā)后支付全部保留金的一 半，缺陷責(zé)任終止證書簽發(fā)后支付另一半。4 結(jié)語 建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督應(yīng)從建設(shè)項(xiàng)目前期