1、咨詢注會備考方略和索取資料，請找斑馬幫百萬會計人快速考證模擬試題一 、單項選擇題1. 甲公司為一般納稅人，其存貨和設備適用的稅率為 16%。該公司于2×19 年 3 月 31 日對某生產經營用設備進行技術改造。相關資料如下：（1）2×19 年 3 月31 日，該固定資產的賬面價值為 2000（2×19 年前三計提折舊 20）；（2）改造中購入工程用物資 1210，進項稅額為 193.6，已全部用于改造；（3）領用生產用原材料 500，發生人工費用 290；（4）改造中被替換設備的賬面價值為 100，回收殘值 10。該技術改造工程于 2×19 年 9 月

2、25 日完工，該設備當日即達到預定可使用狀態并交付生產使用，預計尚可使用為 15 年，預計凈殘值為零，按直線法計提折舊。假設甲公司生產的至 2×19 年 12 月 31 日已經全部對外銷售。甲公司 2×19 年因該固定資產對損益的影響為（）。A、40B、85C、155D、1752、甲公司為工業企業，對投資性房地產采用成本模式進行后續計量。2×19 年 1 月甲公司以出讓的方式取得一宗土地使用權，支付價款為 4000，預計使用年限為 50 年，準備建造寫字樓，董事會作出了正式決議，明確表明建成后將其用于經營出租且持有意圖短期內不再發生變化。當月投入建造寫字樓工程，至

3、 2×19 年 9 月末該寫字樓已建造完成并達到預定可使用狀態并對外出租，月為 80。該寫字樓的實際建造成本為 6000，預計使用年限為 30 年，采用直線法計提折舊，預計凈殘值為 0。不考慮相關稅費，下列表述正確的是（）。A、取得的土地使用權通過“無形資產”核算B、發生的建造成本 6000計入在建工程，辦公樓建成之日轉為投資性房地產C、2×19 年年末“投資性房地產”的列報金額為 5950D、該業務影響 2×19 年損益金額為 169.703. A 公司主要從事高壓電器和風電設備的和銷售業務。根據 A 公司 2×18 年度報告的披露，其單項金額不的應收

4、賬款壞賬準備的會計政策為按賬齡對應收賬款進行分組（相同賬齡的應收賬款具有類似信用風險特征），并分別計提壞賬準備：賬齡 1 年以內（含 1 年）的，按其余額的 4%計提；賬齡 1 至 2 年的，按 8%計提壞帳準備.鑒于風電設備業的應收1專業，有趣、高效，有溫度咨詢注會備考方略和索取資料，請找斑馬幫百萬會計人快速考證賬款信用期限呈現延長的趨勢（由半延長至九），為準確反映風電設備銷售形成的應收賬款的減值情況，A 公司董事會于 2×19 年 6 月 1 日通過決議，決定對風電設備銷售形成的應收賬款壞賬準備進行變更：信用期內的應收賬款，按其余額的 1%計提壞賬準備；逾期 1 年以內（含 1

5、年）的，按其余額的 4%計提；逾期 1 至 2 年的，按 8%計提對于上述改變，下列處理正確的是（）。A、作為前期差錯更正，進行追溯調整B、作為會計政策變更，進行追溯調整C、作為會計估計變更，采用未來適用法處理D、作為會計政策變更，采用未來適用法處理4. 甲公司經營一家連鎖超市，以主要責任人的銷售商品給客戶。甲公司銷售的商品適用不同的稅率，如零食等適用稅率為 16%，糧食等適用稅率為 10%等。2×19 年甲公司向客戶銷售了 5000 張不可退的儲值卡，每張卡的面值為 200 元，總額為 100。客戶可在甲公司經營的任意家門店使用該類儲值卡進行消費。根據歷史經驗，甲公司預期客戶購買的

6、儲值卡金額將全部被消費。甲公司為一般納稅人，在客戶使用該類儲值卡消費時發生納稅義務。關于甲公司的會計處理，下列表述中不正確的是（）。A、銷售儲值卡收取的款項 100，全部確認合同負債B、銷售儲值卡收取的款項 100，對于部分，因不符合合同負債的定義，不應確認為合同負債C、應根據歷史經驗，即以往年度類似業務的綜合稅率等估計客戶使用該類儲值卡不同稅率商品的情況，將估計的儲值卡款項中的部分確認為“應交稅費待轉銷項稅額”，將剩余的商品價款部分確認為合同負債D、實際消費情況與預計不同時，根據實際情況進行調整；后續每個資產負債表日根據最新信息對合同負債和應交稅費的金額進行重新估計5. A 公司為房地產開發

7、公司，2×18 年至 2×19 年有關業務如下：2×18 年 1 月 2 日以競價方式取得一宗預計使用年限為 50 年的土地使用權，支付價款 10000不考慮相關稅費），準備建造自營大型商貿中心及其少年兒童活動中心，土地使用權采用直線法計提攤銷，不考慮凈殘值。2×18 年 3 月 1 日開始建造，由于少年兒童活動中心具有公益性,2×18 年 3 月 1日，主管部門給予 A 公司部分財政補貼，共補貼款項 1000，分兩次撥付。合同簽訂日撥付 500，工程驗收時支付 500。A 公司當日收到財政補貼 500。工程于 2×19年 3 月 3

8、1 日完工，大型商貿中心及其少年兒童活動中心建造成本分別為 30000和 30002專業，有趣、高效，有溫度咨詢注會備考方略和索取資料，請找斑馬幫百萬會計人快速考證（不包括土地使用權的攤銷），預計使用年限均為 30 年，采用直線法計提折舊，不考慮凈殘值。驗收當日實際收到撥付款 500。該企業對補助的會計處理采用總額法，并按直線法攤銷。下列有關 A 公司 2×19 年年末財務報表的列報，表述不正確的是（）。A、固定資產列報金額為 32386.25B、存貨列報金額為 32175C、無形資產列報金額為 9600D、遞延列報金額為 9756. A 公司、B 公司和 C 公司共同出資設立甲公司

9、，資本為 15000，A 公司持有甲公司資本的 38%，B 公司和 C 公司各持有甲公司資本的 31%，甲公司為 A、B、C 公司的合營企業。A 公司以其固定資產（設備）出資，該的原價為 4800，累計折舊為 1200，公允價值為 5700，未計提減值；B 公司和 C 公司以現金出資，各投資4650。假定 A 公司需要編制合并財務報表。A 公司在投資當日合并財務報表中，對個別報表確認的營業外收入應抵銷的金額為（）。A、897B、900C、798D、7897. A 公司為我國境內的上市公司，以作為記賬本位幣，對外幣采用發生日的即期匯率折算。A 公司 2×19 年 7 月 1 日以 20

10、00 萬港元了在的 B 公司80%的，并自當日起能夠B 公司的財務和經營決策。A 公司為此項合并另支付相關審計、法律咨詢等費用 120。B 公司以港元作為記賬本位幣。2×19 年 7 月 1 日，B 公司可辨認產公允價值為 2200 萬港元（含一項管理用無形資產評估增值 400 萬港元，預計剩余使用年限為 10 年，采用直線法攤銷）；港元與之間的即期匯率為：1 港元0.8 元。2×19 年下半年，B 公司以日可辨認產賬面價值為基礎計算實現的凈利潤為 600 萬港元。B 公司的利潤表在折算為母公司記賬本位幣時，按照平均匯率折算。其他相關匯率信息如下：2×19 年 1

11、2 月 31 日，1 港元0.9 元；2×19 年度平均匯率，1 港元0.85 元。不考慮其他因素，下列關于 A 公司 2×19 年下列會計處理的表述中不正確的是（）。A、A 公司B 公司股權的成本為 1600B、A 公司B 公司時發生的審計、法律咨詢費用120計入當期用3專業，有趣、高效，有溫度咨詢注會備考方略和索取資料，請找斑馬幫百萬會計人快速考證C、A 公司B 公司所產生的合并商譽為 192D、B 公司 2×19 年度財務報表折算為母公司記賬本位幣時的外幣報表折算差額為 240.6 萬元8. 甲公司 2×19 年發生如下業務：（1）甲公司原持有司

12、30%的股權，2×19 年又斥資現金 10000自 A 公司取得司另外 50%股權。至此甲公司持有司 80%的股權并取得權，甲公司與 A 公司不任何關聯方關系。取得時，司有 1000的現金及存款，沒有現金等價物。（2）甲公司原持有丙公司 80%的股權，2×19 年又斥資 5000自 B 公司取得丙公司另外 10%的股權。至此甲公司持有丙公司 90%的股權并仍然丙公司。甲公司與 B 公司不任何關聯方關系。（3）甲公司原持有丁公司 80%的股權，2×19年出售丁公司 10%的股權，取得價款 7800，出售后甲公司持有丁公司 70%的股權，仍然丁公司。（4）甲公司原持有

13、戊公司 80%的股權，2×19 年出售戊公司 60%的股權，取得價款 6500，出售后甲公司持有戊公司 20%的股權，對戊公司具有影響。處置公司現金及存款余額為 500。下列各項關于甲公司合并現金流量表的表述中，正確的是（）。A、投資活動現金流入 6500B、籌資活動現金流出 0 元C、籌資活動現金流入 0 元D、投資活動現金流出 90009. 甲公司從事土地開發與建設業務，2×17 年 1 月 1 日與土地使用權及地上或事項有：(1)股東作為出資投入土地使用權的公允價值為 5 600公允價值為 3 000物供管理部門辦公使用，預計使用年限均為 40 年；(2)以出讓方式取

14、得一宗土地使用權，實際成本為 90050 年。當日甲公司開始在該土地上建造商業設施，建成后作為自營住宿、餐飲的場地；(3)以出讓方式取得一宗土地使用權，實際成本為 1 400，預計使用年限為 70 年。甲公司準備將其用于建設一住宅小區后對外出售。甲公司采用直線法攤銷作為無形資產核算的土地使用權，且預計凈殘值均為零。甲公司 2×17 年 12 月 31 日無形資產(土地使用權)的賬面價值為（）。A.7900B.6342C.56404專業，有趣、高效，有溫度，預計使用年限為，上述土地使用權及地上，地上物的物相關的咨詢注會備考方略和索取資料，請找斑馬幫百萬會計人快速考證D.2 30010.

15、 企業持有的下列資產和負債以凈額在資產負債表中列示的是（）。A、遞延所得稅資產和遞延所得稅負債B、因未決很可能需承擔的義務和基本確定可獲得的第賠償C、甲公司和司有長期合作關系，且簽訂協議約定往來款項以凈額結算D、無追索權金融負債與作為其擔保品的金融資產或其他資產11. 2×19 年 12 月 1 日 A 公司應收 B 公司貨款 125，由于 B 公司發生財務，遂于2×19 年 12 月 31 日進行債務重組，A 公司同意延長還款期限 2 年，免除債務 25，利息按年支付，年利率為 5%。但附或有條件：債務重組后，如 B 公司自 2×20 年起有，則自當年起利率上升

16、至 7%，若無，利率仍維持在 5%。假定因該事項 A 公司發生業務招待費 1，實際利率等于名義利率。A 公司未計提壞賬準備。B 公司預計 2×20 年很可能盈利。債務重組日，B 公司有關債務重組的會計處理，正確的是（ ）。A、債務重組后應付賬款的公允價值為 114B、確認債務重組25C、確認預計負債 2D、確認債務重組21并計入營業外收入12. A 公司適用的所得稅稅率為 25%，2×19 年 6 月 30 日以存款 4000作為對價，支付給 B 公司的原股東 C 公司，取得 B 公司 80%的股權。當日起主導 B 公司的相關活動并辦理完畢相關法律手續。日，B 公司可辨認產

17、的賬面價值為 4500（不含遞延所得稅資產和負債），只有一項或有負債的公允價值與其賬面價值不同，B 公司個別報表未予以確認，A 公司預計其公允價值為 600，該或有負債為 B 公司因專利權而形成的，至年末尚未。假設B 公司資產、負債的計稅基礎與其賬面價值相同，日，A 公司預計未來期間不能夠取得足夠的應納稅所得額，2×19 年 12 月 31 日，A 公司取得新的或進一步的信息表明相關情況在日已經，預期 B 公司可抵扣暫時性差異帶來的經濟利益能夠實現。下列有關 A 公司合并財務報表的會計處理，表述不正確的是（）。A2×19 年 6 月 30 日不確認遞延所得稅資產B2

18、5;19 年 6 月 30 日確認的合并商譽為 880C2×19 年 12 月 31 日確認遞延所得稅資產 150D2×19 年 12 月 31 日確認資產減值損失 150二、多項選擇題5專業，有趣、高效，有溫度咨詢注會備考方略和索取資料，請找斑馬幫百萬會計人快速考證1. 下列資產負債表項目填列表述正確的有（）。A、同一合同下的合同資產和合同負債應當以凈額列示，其中凈額為借方余額的，應當根據其性在“合同資產”或“其他非資產”項目中填列，已計提減值準備的，還應減去“合同資產減值準備”科目中相關的期末余額后的金額填列B、對于“合同取得成本”，應根據該科目的明細科目初始確認時攤銷

19、期限是否超過一年，在“其他資產”或“其他非資產”項目中填列，同時減去“合同取得成本減值準備”科目中相關的期末余額后的金額填列C、對于“應收退貨成本”，應根據該科目是否在一年或一個正常營業周期內出售，在“其他資產”或“其他非資產”項目中填列D、對于附有銷售退回條款的銷售業務所產生的“預計負債”，應根據該科目下的“應付退貨款”明細科目是否在一年或一個正常營業周期內清償，在“其他負債”或“預計負債”項目中填列2. 甲公司于 2×19 年 10 月 26 日出售其持有并分類為其他債權投資的丁公司債券，所得價款為 5750。出售時該債券的賬面價值為 5700，其中成本為 5400，公允價值變動

20、為 300。另外，甲公司管理層于 2×19 年 11 月 10 日制定職工沒有選擇權的辭退計劃，擬辭退總部管理，并于 2×20 年 7 月 31 日執行。已經通知職工本人，并經董事會批準，辭退補償為 300，并且規定分 3 年每年年末支付 100，假定現值為 260。甲公司期末按照凈利潤的 10%計提盈余公積，不考慮所得稅等因素，上述業務對甲公司 2×19 年度個別財務報表相關項目列報金額影響的表述中，正確的有（ ）。A、用 300B、投資50C、其他綜合300D、未分配利潤 813. 甲公司 2×19 年度發生如下或事項：（1）1 月 1 日，從市場購

21、入 A 公司在外的普通股 1000 萬股，持股比例為 5%，準備隨時出售，每股成本為 8 元，另支付費用 5 萬元。12 月 31 日，A 公司股票的市場價格為每股 9 元。（2）1 月 1 日，購入 B 公司當日按面值的三年期債券 1000，甲公司根據其管理該債券的業務模式和該債券的合同現金流量特征，將該債券分類為以攤余成本計量的金融資產。該債券票面年利率為 4%，利息于每年 12 月 31 日支付。12 月 31 日，甲公司持有的該債券市場價格為 1002。（3）1 月 1日，購入 C 公司當日按面值的三年期債券 2000，甲公司根據其管理該債券的業務6專業，有趣、高效，有溫度咨詢注會備考

22、方略和索取資料，請找斑馬幫百萬會計人快速考證模式和該債券的合同現金流量特征，將該債券分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合的金融資產。該債券票面年利率為 5%，與實際年利率相同，利息于每年 12 月 31 日支付。12 月 31 日，甲公司持有的該債券市場價格為 2100。下列關于甲公司持有的各項投資于 2×19 年 12 月 31 日資產負債表列示的表述中，正確的有（）。A、對 A 公司股權投資列示為性金融資產，按 9000計量B、對 B 公司債券投資列示為債權投資，按 1002計量C、對 C 公司債券投資列示為其他債權投資，按 2100計量D、上述業務對甲公司 2×1

23、9 年損益的影響為 11354.下列或事項應在合并資產負債表“其他綜合”項目列示的有（）。A、重新計量設定受益計劃變動額B、權益法下不能轉損益的其他綜合C、其他權益工具投資公允價值變動D、被指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債因企業自身信用風險變動而發生的公允價值變動5. 甲公司 2×18 年 1 月 1 日購入司 80%的股權，能夠對司的財務和經營政策實施。除司外，甲公司無其他子公司。2×18 年度，司按照日可辨認產公允價值為基礎計算實現的凈利潤為 4000，無其他所有者權益變動。2×18 年年末，甲公司合并財務報表中少數股東權益為 1650。2&

24、#215;19 年度，司按日可辨認產公允價值為基礎計算的凈虧損為 10000，無其他所有者權益變動。2×19 年年末，甲公司個別財務報表中所有者權益總額為 17000。下列各項關于甲公司 2×19 年度合并財務報表列報的表述中，正確的有（）。A、2×19 年度少數股東損益為2000B、2×19 年 12 月 31 日少數股東權益為350C、2×19 年 12 月 31 日歸屬于母公司的股東權益為 12200D、2×19 年 12 月 31 日股東權益總額為 118506. 甲公司 2×17 年分別以 450和 110的價格從

25、股票市場購入 A、B 兩支以為目的的股票，假定不考慮相關稅費。按照小企業會計準則確認為“短期投資”并采用成本與市價孰低法對購入股票進行后續計量計量。甲公司從 2×20 年起開始執行新會計準則，對以交易為目的購入的股票的后續計量方法由按成本與市價孰低計量改為按公允價值計量，假設甲公司適用的所得稅稅率為 25%，甲公司按凈利潤的 15%提取盈余公積。票 2×17 年年末、7專業，有趣、高效，有溫度咨詢注會備考方略和索取資料，請找斑馬幫百萬會計人快速考證2×18 年年末、2×19 年年末公允價值分別為 466、500、510；B 股票 2×17年年末

26、、2×18 年年末、2×19 年年末公允價值分別為 112、120、130。甲公司追溯調整時下列會計處理正確的有（）。A、按照新政策確認損益與按照原政策確認損益的稅前差異為 80B、確認遞延所得稅負債 20C、會計政策變更累積影響數為 60D、調整未分配利潤為 517. A 公司于 2×16 年 1 月 1 日以存款 5 190B 公司 40%的股權，并對 B 公司有影響，另支付相關稅費 10。同日，B 公司可辨認產公允價值 12 500，賬面價值 10 000，其差額為一項無形資產所致，該無形資產尚可使用年限為 25 年，采用直線法進行攤銷，無殘值。2×

27、;16 年 12 月 31 日 B 公司實現凈利潤 1 000的金額 400，2×16 年 A 公司向 B 公司銷售資性房地產轉換增加其他綜合產生的未實現內部，無其他所有者權益變動。2×17 年 1 月 2 日 A 公司以 5將該項長期股權投資全部出售。下列說法中正確的有（）。A.長期股權投資初始投資成本為 5 200 B.該項投資應采用權益法核算C.A 公司不需對初始投資成本進行調整D.處置時應確認投資8. 甲公司 2×19 年發生下列業務：（1）支付促銷費 1；（2）費用化研發2；（3）管理部門固定資產報廢凈損失 3；（4）投資性房地產的公允價值變動4；（5）

28、其他債權投資公允價值變動5；（6）接受控股股東的捐贈 6；（7）計提存貨跌價準備 7；（8）借款手續費 8。上述或事項對甲公司 2×19 年報表相關項目的影響中，正確的有（）。A、營業利潤6B、營業外3C、營業外收入 6D、資本公積 119. 下列各項中，不甲公司關聯方的有（）。A、與甲公司同受戊公司影響的司B、與甲公司發生大量而依存關系的供應商C、甲公司受托管理且能主導相關投資活動的受托管理機構8專業，有趣、高效，有溫度360800利潤 300，B 公司投咨詢注會備考方略和索取資料，請找斑馬幫百萬會計人快速考證D、甲公司財務總監的妻子投資設立并的丁公司10. 根據企業會計準則第 3

29、9 號公允價值計量，下列不能將取得資產或承擔負債的價格作為資產或負債的公允價值的有（）。A、不在主要市場（或在不主要市場情況下的最有利市場）進行B、關聯方之間的，價格顯著高于平均市價C、資產出售方或負債轉移正處于財務，被迫接受的價格D、公開市場上的股票三、計算分析題（一）甲公司正在研究和開發一項新工藝技術，有關資料如下：（1）2×18 年 1 至 9 月發生的各項研究、試驗等費用 200，2×18 年 10 月至 12月發生材料費用 120，在 2×18 年 9 月末，甲公司已經可以證實該項新工藝必然開發成功，并確定會形成無形資產。發生的成本均以存款支付。（2）2

30、×19 年 1 至 6 月發生直接參與開發的工資 480（均滿足資本化條件）。（3）2×19 年 7 月 1 日該項新工藝完成，達到了預定可使用狀態。對研發的無形資產，會計和稅法確定的使用年限均為 10 年，均采用直線法進行攤銷，凈殘值為 0。（4）其他資料：假定甲公司按年結轉費用化的研發，2×18 年實現凈利潤 1 000，2×19 年實現凈利潤 1 200。按照稅定，此研發項目中形成無形資產的部分，可按照無形資產成本的 175%攤銷，費用化部分可以加計扣除 75%，適用的所得稅稅率為 25%。不考慮其他納稅調整事項和等其他相關稅費影響。要求：（1）甲

31、公司 2×18 年 1 至 9 月發生的各項是否滿足資本化條件，并說明理由。（2）編制 2×18 年至 2×19 年自行開發無形資產相關的會計分錄。（3）計算甲公司 2×18 年的所得稅費用，并編制會計分錄。（4）計算甲公司 2×19 年的所得稅費用，并編制會計分錄。（計算結果保留兩位小數）9專業，有趣、高效，有溫度咨詢注會備考方略和索取資料，請找斑馬幫百萬會計人快速考證（二）甲（以下簡稱“甲公司”），適用的所得稅稅率為 25%，預計未來期間適用的所得稅稅率發生變化。2×19 年初遞延所得稅資產為 62.5，其中存貨項目形成的余額為

32、22.5，保修費用項目形成的余額為 25，未彌補虧損項目形成的余額為15。2×19 年年初遞延所得稅負債為 7.5，均為環保用固定資產計稅基礎與賬面價值不同產生。本年度實現利潤總額 5000，2×19 年有關所得稅資料如下。（1）2×18 年 4 月 1 日購入 3 年期國庫券，實際支付價款為 1056.04，債券面值為 1000，每年 4 月 1 日付息一次，到期還本，票面利率 6%，實際利率 4%。甲公司劃分為債權投資。2×18 年和 2×19 年年末均未發生預期信用損失。稅定，國庫券利息收入免征所得稅。（2）因發生違法經營被罰款 10。稅

33、定，被處以的罰款不得在稅前扣除。（3）因合同約定而支付違約金 30。稅定，支付的違約金可以稅前扣除。（4）企業于 2×17 年 12 月 20 日取得的某項環保用固定資產，原價為 300，使用年限為 10 年，會計上采用直線法計提折舊，凈殘值為零。假定稅定環保用固定資產采用加速折舊法計提的折舊可予稅前扣除，該企業在計稅時采倍余額遞減法計提折舊，稅定的預計使用年限和凈殘值與會計規定一致。2×19 年 12 月 31 日，該固定資產出現減值跡象，企業估計其可收回金額為 220。稅定，計提的減值準備不得稅前抵扣。（5）存貨年初和年末的賬面余額均為 1000。本年轉回存貨跌價準備

34、70，使存貨跌價準備由年初余額 90減少到年末的 20。稅定，計提的減值準備不得稅前抵扣。（6）年末計提保修費用 40，計入銷售費用，本年實際發生保修費用 60，預計負債余額為 80。稅定，保修實際發生時可以稅前抵扣。（7）至 2×18 年年末尚有 60虧損沒有彌補。稅定當年發生虧損的，可以在以后 5年內用稅前利潤彌補。（8）甲公司于 2×19 年 1 月 1 日將其某自用房屋用于對外出租，該房屋的成本為 1000，預計使用年限為 20 年。轉為投資性房地產之前，已使用 10 年，企業按照年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。轉換日該房屋的公允價值為 450，賬面價值為 50

35、0。轉為投資性房地產核算后，甲公司采用公允價值模式對該投資性房地產進行后續計量。假定稅定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與原會計規定相同；同時，稅定資產在持有期間公允價值的變動不計入應納稅所得額，待處置時一并計算確定應計入應納稅所得額的金額。該項10專業，有趣、高效，有溫度咨詢注會備考方略和索取資料，請找斑馬幫百萬會計人快速考證投資性房地產在 2×19 年 12 月 31 日的公允價值為 600。（9）假設除上述事項外，沒有發生其他納稅調整事項。甲公司在未來期間有足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。根據資料回答下列問題：問題一：計算 2×19 年債權投資的利息收入。問題

36、二：計算 2×19 年年末遞延所得稅資產余額、遞延所得稅負債余額。問題三：計算甲公司 2×19 年應交所得稅。問題四：計算 2×19 年遞延所得稅費用金額。問題五： 計算 2×19 年所得稅費用金額。問題六：編制甲公司所得稅的相關會計分錄。11專業，有趣、高效，有溫度咨詢注會備考方略和索取資料，請找斑馬幫百萬會計人快速考證四、綜合題（一）甲公司為上市公司，該公司內部審計部門 2×19 年年末在對其 2×19 年度財務報表進行內審時，對以下或事項的會計處理提出疑問。（1）1 月 15 日，董事會決定自 2×19 年 1 月 1

37、0 日起將公司位于城區的一幢已出租物的后續計量方法由成本模式改為公允價值模式。該物系 2×18 年 2 月 20 日投入使用并對外出租，入賬時初始成本為 1940，公允價值為 2400；預計使用年限為 20 年，預計凈殘值為 20，采用年限平均法按年計提折舊；2×19 年 1 月 10 日該物的公允價值為 2500。甲公司 2×19 年對上述或事項的會計處理如下：借：投資性房地產成本1940公允價值變動560投資性房地產累計折舊88貸：投資性房地產1940其他綜合648（2）經董事會批準，甲公司 2×19 年 9 月 20 日與司簽訂一項不可撤銷的銷售合

38、同，將位于郊區的辦公用房轉讓給司。合同約定，辦公用房轉讓價格為 5260，預計將會發生出售費用 60。司應于 2×20 年 1 月 15 日前支付上述款項；甲公司應協助司于 2×20 年 2 月 1 日前完成辦公用房所的轉移手續。甲公司辦公用房系 2×14 年 3 月達到預定可使用狀態并投入使用，成本為 9800，預計使用年限為 20 年，預計凈殘值為 200，采用年限平均法計提折舊，至 2×19 年 9 月 20日簽訂銷售合同時未計提減值準備。2×19 年度，甲公司對該辦公用房共計提了 480折舊，相關會計處理如下：借：用480貸：累計折舊

39、480（3）2×19 年 1 月 2 日甲公司從市場購入丙公司的分離的可轉換公司債券，面值為 1000，債券尚有期限 2 年，票面利率為 1.5%，實際利率為 7.03%，每年年末付息，到期一次歸還本金。同時購得方派發的 200 萬份認股權證（屬于衍生金融工具），行權日為該債券到期日，甲公司合計支付1100，其中債券價 900，權證價 200，2×19 年 12 月 31 日該權證公允價值為 210。甲公司預計將債券和權證都持有至到期兌付和行權，會計處理時將支付款項全部記入“債權投資”。年末甲公司12專業，有趣、高效，有溫度咨詢注會備考方略和索取資料，請找斑馬幫百萬會計人快

40、速考證對該項投資未進行任何處理。（4）2×19 年 12 月 20 日，甲公司經董事會批準取消了原授予本公司管理的股權激勵計劃，同時以現金補償原授予股票且尚未離職的本公司管理520。甲公司該股權激勵計劃是 2×17 年 1 月 1 日向本公司 50 名管理每人授予的 1 萬份股票，規定服務滿3 年同時達到相應業績條件，即可以市價的50%獲得本公司股票。截至2×18年 12 月 31 日，甲公司已經根據授予日權益工具的公允價值 11 元和對可行權情況的最佳估計確認了 345的成本費用和資本公積，截至 2×19 年 12 月 20 日，上述 50 名管理尚有

41、 46 名在甲公司任職。上述支付的取消，甲公司的會計處理為：借：用 520貸：存款 520（5）2×19 年 1 月 1 日，甲公司與客戶簽訂合同，以每件150 元的價格向其銷售；如果客戶在 2×19 年全年的采購量超過 100 萬件，該的將追溯下調至每件 125元。該的權在交付時轉移給客戶。在合同開始日，甲公司估計該客戶全年的采購量能夠超過 100 萬件。2×19 年 1 月 31 日，甲公司交付了第一批共 10 萬件。上述價格均不包含，且假定不考慮相關稅費影響。借：應收賬款1500貸：主營業務收入1500（6）甲公司其他有關資料如下。不考慮以外的其他相關稅費的

42、影響。各項均具有重要性。盈余公積的計提比例為 10%。問題：根據資料（1）至（5），逐項甲公司會計處理是否正確；如不正確，簡要說明理由，并編制更正有關會計差錯的會計分錄。13專業，有趣、高效，有溫度咨詢注會備考方略和索取資料，請找斑馬幫百萬會計人快速考證（二）甲上市公司（以下簡稱“甲公司”）自 2×17 年起實施了一系列股權并購業務，具體資料如下：（1）2×17 年 7 月 1 日，甲公司與 A 公司控股股東 C 公司簽訂協議，協議約定：甲公司向 C公司定向16500 萬股本公司股票，以換取 C 公司持有的 A 公司 60%的股權。甲公司定向的股票按規定確定為每股 7.5

43、元，雙方確定的評估基準日為 2×17 年 8 月 31 日。A 公司經評估確定 2×17 年 8 月 31 日的可辨認產公允價值（不含遞延所得稅資產和負債）為 200000。（2）甲公司該并購事項于 2×17 年 12 月 10 日經監管部門批準，作為對價定向的股票于 2×17 年 12 月 31 日，當日收盤價為每股 8 元。甲公司于 12 月 31 日起主導 A 公司的相關活動。以 2×17 年 8 月 31 日的評估值為基礎，A 公司可辨認產于 2×17 年 12 月 31日的賬面價值（不含遞延所得稅資產和負債）為 197200

44、（股本 20000、資本公積150000、其他綜合10000、盈余公積 1720、未分配利潤 15480），公允價值為 210000（不含遞延所得稅資產和負債），其中公允價值與賬面價值的差異產生于一項投資性房地產和一項無形資產：投資性房地產系 2×14 年 12 月取得，成本為16000，預計使用年限為 10 年，采用直線法計提折舊，預計凈殘值為零，2×17 年 12月 31 日的公允價值為 16800；管理用無形資產系 2×16 年 1 月取得，成本為 9600，預計使用年限為 8 年，預計凈殘值為零，采用直線法計提攤銷額，2×17 年 12 月 31

45、日的公允價值為 14400。上述資產其計稅基礎與其賬面價值相同。甲公司和 C 公司在此項前不關聯方關系。有關資產在該項后預計使用年限、凈殘值、折舊和攤銷方法保持不變。甲公司為定向增發普通股股票，支付券商傭金及手續費 3000；為核實 A 公司資產價值，支付資產評估費 200；相關款項已通過存款支付。甲公司向 C 公司后，C 公司持有甲公司在外普通股的 6%，不具有影響。（3）2×18 年 10 月，甲公司將生產的一批出售給 A 公司。該批在甲公司的賬面價值為 1000，出售給 A 公司的為 1200（不含稅額）。A 公司將該商品作為存貨核算，至 2×18 年 12 月 31

46、 日尚未對外第銷售。2×18 年 A 公司實現凈利潤 40000。（4）2×19 年 1 月 1 日，甲公司又以一項土地使用權作為對價自 A 公司其他股東處進一步購入A 公司 30%的股權，當日甲公司土地使用權的賬面價值為 60000（成本為 70000 萬元，累計攤銷 10000），公允價值為 80000。當日 A 公司可辨認產公允價值為14專業，有趣、高效，有溫度咨詢注會備考方略和索取資料，請找斑馬幫百萬會計人快速考證250000。（5）2×19 年 10 月，甲公司與其另一子公司（D 公司）協商，將其持有的全部 A 公司股權轉讓給 D 公司。以 A 公司 2

47、×19 年 10 月 31 日評估值 280000為基礎，D 公司向甲公司定向本公司普通股 14000 萬股（每股面值 1 元），按規定確定的價格為每股 20 元。有關于 2×19 年 12 月 31 日，D 公司于當日開始主導 A 公司生產經營決策。當日，D 公司每股股票收盤價為 21 元，A 公司可辨認產公允價值為 286000。A 公司個別財務報表顯示，其 2×19 年實現凈利潤為 32000。（6）其他有關資料：本題中各公司適用的所得稅稅率均為 25%，除所得稅外，不考慮其他因素。A 公司沒有子公司和其他被投資，按照 10%的比例提取盈余公積，在甲公司取得

48、其控制未進行利潤分配，除所實現凈利潤外，無其他影響所有者權益變動的事項。問題一：根據資料（1）和（2），確定甲公司合并 A 公司的類型，并說明理由。問題二：根據資料（1）和（2），如該企業合并為同一下企業合并，計算取得 A 公司 60%股權時應當調整資本公積的金額；如為非同一下企業合并，確定日，并計算合并成本、合并中取得的可辨認產的公允價值和合并商譽。問題三：編制 2×17 年 12 月 31 日甲公司個別財務報表以及合并財務報表中相關會計分錄和調整、抵銷分錄。問題四：編制甲公司 2×18 年底合并財務報表中相關的調整、抵銷分錄。問題五：根據資料（4），計算確定 2

49、5;19 年 1 月 1 日甲公司在其個別財務報表中對 A 公司長期股權投資的賬面價值并編制相關的會計分錄；計算確定該項發生時 A 公司應并入甲公司合并財務報表的可辨認產價值，及該對甲公司合并資產負債表中所有者權益項目的影響金額。問題六：根據資料（5），確定 D 公司合并 A 公司的類型，說明理由；確定該項合并的日或合并日，計算 A 公司應并入 D 公司合并財務報表的產的價值，并編制 D 公司個別報表中確認對 A 公司長期股權投資的會計分錄。15專業，有趣、高效，有溫度咨詢注會備考方略和索取資料，請找斑馬幫百萬會計人快速考證模擬試題一 、單項選擇題1.【】D【】更新改造后的固定資產入賬價值20

50、0012105002901003900（），甲公司 2×19 年度該生產用固定資產達到預定可使用狀態后計提的折舊額3900/15×3/1265（），因該設備所生產的至年末已全部對外出售，因此該資產對損益的影響20（2×19 年前 3折舊額）65（2×19 年改造后 3折舊額）（10010）（被替換設備計入營業外）175（）。2.【】D【】選項A，因為董事會作出了正式決議，明確表明建成后將其用于經營出租且持有意圖短期內不再發生變化，所以取得的土地使用權應通過“投資性房地產”核算；選項 B，支付的建造成本應通過“投資性房地產在建”科目核算；選項 C，投資性房

51、地產期末列報金額40004000/（50×129）×3（60006000/30×3/12）9929.7（）；選項 D，影響 2×19 年損益金額80×34000/（50×129）×36000/30×3/12169.70（）。3.【】C【】會計估計變更，是指由于資產或負債的當前狀況及預期利益或義務發生了變化，從而對資產和負債的賬面價值或者資產的定期消耗金額進行調整。就本題而言，在信用期內的應收賬款與逾期應收賬款從歷史經驗來看發生壞賬的比例明顯不同，且應收賬款信用期延長導致處于信用期內但賬齡較長的應收賬款出現大幅度增長

52、的情況發生在 2×19 年，因此應該將其作為會計估計變更，采用未來適用法處理。4.【】A【】選項 A,不正確,由于銷售適用不同稅率的各種商品，并收取商品價款及相應的增值稅。因此甲公司銷售儲值卡收取的款項 100，僅商品價款部分代表甲公司已收客戶對價而應向客戶轉讓商品的義務，應當確認合同負債，其中部分，因不符合合同負債的定義，不應確認為合同負債。5.【】B【】 選項 A ， 固定資產列報金額 （ 33000 10000/50×13/12 ） （ 33000 10000/50×13/12）/30×9/1232386.25（）；選項 B，存貨列報金額為 0；選

53、項C，無形資產列報金額1000010000/50×29600（）；選項 D，遞延列報金額100016專業，有趣、高效，有溫度咨詢注會備考方略和索取資料，請找斑馬幫百萬會計人快速考證1000/30×9/12975（）。6.【】C【】在合并財務報表中需要抵銷歸屬于 A 公司的損益部分 5700 （ 4800 1200）×38%798（）。7.【】D【】選項 A，B 公司的成本2000×0.81600（）；選項 B，發生的審計、法律咨詢費用計入當期損益（用）；選項 C，合并商譽（20002200×80%）×0.8192（）；選項 D，外幣報

54、表折算差額（2200600400/10/2）×0.92200×0.8（600400/10/2）×0.85249（）。8.【】D【】選項 A，投資活動現金流入（4）65005006000（）；選項 B，籌資活動現金流出（2）5000（）；選項 C，籌資活動現金流入（3）7800（）；選項 D，投資活動現金流出（1）1000010009000（）。9.【】B【】甲公司事項(1)和(2)中取得的土地使用權作為無形資產核算，所以甲公司 2×17年 12 月 31 日無形資產(土地使用權)的賬面價值=（5 600-5 600/40）+（900-900/50）=6

55、342(萬元)。10.【】C【】選項 A，遞延所得稅資產和遞延所得稅負債應該分別列示；選項 B，對于負債部分確認為預計負債，對于基本確定可獲得的第賠償，需要單獨確認為其他應收款；選項 D，應該將無追索權的金融負債單獨確認為一項負債，并將其擔保品單獨確認為資產。11.【】D【】B 公司重組后應付賬款公允價值12525100（）；應確認預計負債100×（7%5%）×24（）；債務重組125100421（）。B 公司的賬務處理：借：應付賬款125貸：應付賬款債務重組100預計負債100×（7%5%）×24營業外收入2112.【】D【】2×19 年 6 月 30 日確認的合并商譽4000（4500600）×80%880（）；17專業，有趣、高效，有溫度咨詢注會備