1、全國2008年7月高等教育自學考試審計學試題課程代碼：00160一、單項選擇題(本大題共20小題，每題1分，共20分)在每題列出的四個備選項中只有一個選項是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內。錯選、多項選擇或未選均無分。1.注冊會計師執行會計報表審計業務獲取的審計證據中，以下可靠性最強的是 A.購貨發票B.銷貨發票C.采購訂貨單副本D.應收賬款函證回函2.會計師事務所對無法勝任或不能按時完成的業務，應 A.聘請其他專業人員幫助B.轉包給其他會計師事務所C.拒絕接受委托D.減少業務收費3.根據我國獨立審計準則，以下不屬于會計報表認定的是 A.存在或發生B.表達與披露C.完整性D.公允性

2、4.注冊會計師采用系統隨機選樣法從8000張憑證中選取200張作為樣本，確定隨機起點編號為17號的憑證，則抽取的第五張憑證的編號應為 A.97B.137C.177D.2175.如果被審計單位的存貨使用已受到限制，則影響的會計報表認定是 A.存在或發生B.權利和義務C.估價或分攤D.表達與披露6.如果注冊會計師終止了對被審計單位的審計服務，則原來作為永久性檔案的審計工作底稿應當 A.永遠保存B.從中止委托之日起至少保存10年C.從中止委托之日起與最近1年當期檔案保管年限相同D.在中止委托之日銷毀7.審計人員在審計終結階段，應當對審計風險進行最終的評估。如果審計人員發現審計風險高于可接受的水平，則

3、應考慮 A.追加審計程序B.發表無保留意見C.發表保留意見D.拒絕表示意見8.對建立健全內部控制，承擔責任的是 A.會計師事務所B.注冊會計師C.被審計單位財會人員D.被審計單位管理當局9.對未函證的應收賬款，注冊會計師應當執行的最有效審計程序是 A.進行分析性復核B.審查資產負債表日后的收款情況C.重新測試相關的內部控制制度D.抽查與銷售有關原始憑證10.為了確保銷售收入截止的正確性，審計人員最希望被審計單位 A.建立嚴格的賒銷審批制度B.年初及年末停止銷售業務C.經常與顧客對賬D.發運單連續編號并在發貨當日簽發11.注冊會計師實地觀察固定資產時，重點應注意 A.計提折舊B.本期減少C.本期

4、新增D.正在使用12.注冊會計師應當提請被審計單位將存貨賬面余額全部轉入當期損益的情況是 A.市價持續下跌，并在一年內無上升希望B.生產中不需要，且無轉讓價值的存貨C.存貨市價因技術原因已跌到成本以下D.存貨市價因供求或過時等原因已跌到成本以下13.對于沒有收到回函的肯定式函證，審計人員應該 A.確認地址繼續發函B.采取相關替代程序C.發表保留意見D.發表無法表示意見14.以下方法不能取得書面證據的是 A.檢查B.分析性復核C.觀察D.查詢及函證15.編制固定資產預算這一固定資產內部控制要求，是與以下內部控制的哪項要素相適應? A.控制環境B.會計系統C.控制程序D.憑證與記錄控制16.注冊會

5、計師通過分析性復核發現被審計單位存貨周轉率波動，分析其原因，最不可能出現的情況是 A.存貨成本項目發生變動B.存貨盤存制度發生變動C.銷售額發生大幅度變動D.存貨核算方法發生變動17.從降低審計風險角度出發，注冊會計師審計長期借款時，應防止 A.高估利息支出B.低估利息支出C.利率是否合理D.借款期限是否恰當18.以下不屬于經濟效益審計與傳統審計區別的是 A.審計對象不同B.審計目的不同C.審計程序不同D.審計方法不同19.注冊會計師實施產品銷售收入的截止測試，主要目的是發現 A.年底應收賬款余額不正確B.當年度未入賬銷貨C.超額的銷貨折扣D.未核準的銷貨退回20.注冊會計師對存貨進行監盤時，

6、不是被審計單位應當做的是 A.各級領導、有關人員參與盤點B.存貨停止流動C.編制連續編號的盤點標簽D.進行盤點問卷調查二、多項選擇題(本大題共10小題，每題2分，共20分)在每題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內。錯選、多項選擇、少選或未選均無分。21.注冊會計師對委托人的責任包括 A.按時按質完成委托任務B.幫助被審計單位建立、健全各項內部控制C.對在執業過程中知悉的商業秘密保密D.不能按服務成果的大小決定收費標準的高低E.為管理當局提供義務咨詢22.關于審計證據的可靠性，以下提法不正確的選項是 A.書面證據比實物證據可靠B.內部證據都不是可靠的證據C

7、.注冊會計師自行獲得的證據比被審計單位提供的證據可靠D.不同來源的證據不能互相印證，則不可靠E.口頭證據一般可能會帶有片面觀點，可靠性較差23.關于內部控制說法，以下不正確的選項是 A.了解內部控制是必要的審計程序B.內部控制越嚴越好C.內部控制健全一定有效D.內部控制好則可以省略必要的審計(實質性測試)E.內部控制能保護資產的安全和完整24.審計工作底稿復核的主要內容包括 A.所引用的有關資料是否可靠B.所獲取的審計證據是否充分C.審計程序和審計方法是否恰當D.審計結論是否正確E.整理和歸檔是否恰當25.以下對存貨審計的程序中屬于實質性測試的是 A.了解存貨內部控制制度B.抽查存貨的入庫C.

8、存貨的實地監盤D.存貨的計價測試E.購銷業務的年度截止測試26.應付賬款一般不需要函證，但需要對應付賬款進行函證的情形有 A.客戶處于經濟困難階段B.被審計單位內部控制制度薄弱C.被審計單位職員有舞弊嫌疑D.應付賬款有可能被低估E.應付賬款很可能被高估27.對于獲取的審計工作底稿，審計人員必須 A.注明資料來源B.馬上整理歸檔C.實施必要的審計程序D.形成相應的審計記錄E.親自指定復核人員28.注冊會計師審計應收賬款的目的，應當關注 A.確定應收賬款的真實性B.確定應收賬款的可收回性C.確定應收賬款的回收期D.確定應收賬款在會計報表上披露的恰當性E.確定應收賬款的余額是否正確29.假設在銷售總

9、賬、明細賬中登記未發生的銷售或銷售已實現卻不記入銷售總賬和明細賬，其違反了被審計單位管理當局的哪些認定? A.存在或發生B.完整性C.所有權D.表達與披露E.估價或分攤30.以下屬于內部控制目標的是 A.保證業務活動按照適當的授權進行B.保證所有的交易和事項以正確的金額記錄C.保證對資產和記錄的接觸、處理均經適當的授權D.保證賬面資產與實物資產的定期核對相符E.保證不存在內外串通舞弊的行為發生三、名詞解釋(本大題共2小題，每題2分，共4分)3l.審計的經濟監督職能32.抽樣審計四、簡答題本大題共2小題，每題5分，共10分33簡述內部控制的作用。34簡述審計工作底稿可以分成哪幾類？每類各舉兩個例

10、子。五、論述題本大題共1小題，共10分35論述注冊會計師的獨立、客觀、公正的原則。六、案例分析題(本大題共3小題，每題12分，共36分)36.ABC公司委托某會計師事務所對2007年度會計報表進行審計。注冊會計師經過審計預備調查，確定存貨項目為重點審計領域，同時決定根據會計報表認定確定存貨項目的具體審計目標，并選擇相應的具體審計程序以保證審計目標的實現。要求：假定以下表格中的具體審計目標已經被注冊會計師選定，應當確定的與各具體審計目標最相關的會計報表認定和最恰當的審計程序分別是什么?請將以下會計報表認定和審計程序的序號填入表內相應的欄目。(可重復選擇)會計報表認定具體審計目標審計程序公司對存貨

11、均擁有所有權記錄的存貨數量包括了公司所有的在庫存貨已按成本與可變凈值孰低法調整期末存貨的價值存貨成本計算準確存貨的主要類別和計價基礎已在會計報表恰當披露存貨總賬、明細賬與實物數量一致會計報表認定 審計程序 (1)完整性(6)檢查現行銷售價目表(2)存在或發生(7)審閱會計報表(3)表達與披露(8)在監盤存貨時，選擇一定樣本，確定其是否包括在盤點表內(4)權利或義務(9)選擇一定樣本量的存貨會計記錄，檢查支持記錄的購貨合同和發票(5)估價與分攤(10)在監盤存貨時，選擇盤點表內一定樣本量的存貨記錄，確定存貨是否在庫(11)測試直接人工費用的合理性37.注冊會計師對XYZ股份2007年度會計報表進

12、行審計。該公司2007年沒有發生購并、分立和債務重組行為，供產銷形勢與上年相當。該公司提供的未經審計的2007年度合并會計報表附注部分內容如下(金額單位：人民幣萬元)(1)壞賬核算的會計政策：壞賬核算采用備抵法。壞賬準備按期末應收款余額的5計提。應收賬款和壞賬準備項目附注：應收賬款16553壞賬準備52.77應收賬款賬齡分析 賬齡年初數年末數1年以內83921091512年1186139923年116113653年以上14212874合計1216016553(2)主營業務收入和主營業務成本項目：品名主營業務收入主營業務成本2006年發生額2007年發生額2006年發生額2007年發生額X產品4

13、0000410003800033800Y產品20000200201900019019合計60000610205700052819要求：假定上述的年初數和上年比較數均已審定無誤，請運用專業判斷，運用分析性復核方法，分別指出上述附注內容中存在或可能存在的不合理之處，并簡要說明理由。38.注冊會計師對A公司2007年銷售業務進行審查，發現12月份有以下業務記入銷售明細賬中：(1)10日售給B公司甲產品500公斤，已辦理分期收款手續，本月貨款未收，合同約定首期收款2008年1月10日。(2)15日發交本公司不獨立核算的門市部乙產品300公斤，計入應收銷貨款。(3)30日售給D公司甲產品800公斤，貨款已收到。在產品明細賬中，除了30日售給D公司產品沒有記錄外，其他都有記錄。此外，還發現銷售明細賬中沒有的一筆業務：14日售給獨