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文檔簡介

1、文檔供參考，可復制、編制，期待您的好評與關注！ 第二節審計抽樣的基本原理和步驟本章內容第一節審計抽樣的基本概念第二節審計抽樣的基本原理和步驟第三節審計抽樣在控制測試中的應用第四節審計抽樣在細節測試中的運用【考點一】樣本設計階段（包括目標、總體、抽樣單元、誤差、確定審計程序）【考點二】選取樣本階段（包括確定樣本規模、選取樣本、對樣本實施審計程序）【考點三】評價樣本結果（包括分析樣本誤差、推斷總體誤差、形成審計結論）【解讀】審計抽樣的基本原理和步驟體現在審計抽樣的樣本設計、選取樣本和評價樣本結果的三大環節。步驟內容A確定測試的目標B定義總體、抽樣單元、誤差與測試期間C根據審計目標設計控制測試的程序

2、D確定樣本規模（解決“抽多少”的問題）E選取樣本方法（解決“怎么抽”的問題）F評價樣本結果，推斷總體特征【考點一】樣本設計階段（一）控制測試的樣本設計（二）細節測試的樣本設計【提示】本章考題可能以“控制測試”的審計抽樣為背景出題，也可能以“細節測試”的審計抽樣為背景出題，建議大家按照控制測試審計抽樣、細節測試審計抽樣，分“兩條線”來學習。第一編 審計基本原理結構簡圖（一）控制測試的樣本設計（結合教材P66+P75）【解讀】控制測試的樣本設計需要解決的是“抽取什么樣的樣本？”的問題，需要從以下5個要素展開：1.控制測試目標（教材P66+P75）2.定義總體（教材P66+P75）3.定義抽樣單元（

3、教材P67+P75）4.定義偏差（教材P68+P76）5.定義測試期間（教材P76）1.控制測試目標（1）控制測試是為了獲取關于某項控制運行是否有效的證據（教材P66倒數第2段）。（2）注冊會計師實施控制測試的目標是提供關于控制運行有效性的審計證據，以支持計劃的重大錯報風險評估水平。（教材P75）Y=K/X2.定義總體（適當性、完整性）（1）評價總體的適當（教材P67）注冊會計師應確定總體適合于控制測試的審計目標，包括適合于控制測試的方向。例如：測試用以保證所有發運商品都已開單的控制是否有效運行，注冊會計師應將所有已發運的項目作為總體。（2）評價總體的完整性注冊會計師應當從總體項目內容和涉及時間等方面確定總體的完整性。例如：如果注冊會計師從檔案中選取付款證明，除非確信所有的付款證明都已歸檔，否則注冊會計師不能對該期間的所有付款證明得出結論（總體項目內容完整）。又如：如果注冊會計師對某一控制活動在財務

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