1、第一節 貨幣資金一、庫存現金 一備用金 開立備用金 借：其他應收款備用金 貸：庫存現金 報銷時補回預定現金 借：管理費用等 貸：庫存現金 撤銷或減少備用金時 借：庫存現金 貸：其他應收款備用金 二現金的清查 1現金短缺時： 1批準前： 借：待處理財產損溢 貸：庫存現金 2查明原因，批準后： 借：其他應收款過失人或保險 賠償 借：管理費用無法查明原因的 貸：待處理財產損溢 2現金溢余時： 1批準后： 借：庫存現金 貸：待處理財產損溢 2查明原因，批準后： 借：待處理財產損溢 貸：其他應付款應付給 X 單位 或個人 營業外收入無法查明原因的二、其他貨幣資金 一銀行匯票存款 1購貨企業 1企業填寫“

2、銀行匯票申請 書，將款項交存銀行時： 借：其他貨幣資金銀行匯票 貸：銀行存款 2企業持銀行匯票購貨，收 到有關發票賬單時： 借：材料采購 /原材料/ 庫存商品 應交稅費應交增值稅 進項 稅額 貸：其他貨幣資金銀行匯票 3采購完畢收回剩余款項時： 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金銀行匯票 2銷貨企業收到銀行匯票， 填制進賬單到開 戶銀行辦理款項入賬手續時， 根 據進賬單及銷貨發票等， 借：銀行存款 貸：主營業務收入 應交稅費應交增值稅 銷項 稅額二銀行本票存款 1購貨企業 1企業填寫“銀行本票申請 書，將款項交存銀行時： 借：其他貨幣資金銀行本票 貸：銀行存款 2企業持銀行本票購貨，收 到有關發票

3、賬單時： 借：材料采購 /原材料 /庫存商品 應交稅費應交增值稅 進項 稅額 貸：其他貨幣資金銀行本票 2銷貨企業收到銀行本票， 填制進賬單到開 戶銀行辦理款項入賬手續時， 根 據進賬單及銷貨發票等， 借：銀行存款 貸：主營業務收入 應交稅費應交增值稅 銷項 稅額三信用卡存款 1企業填制“信用卡申請表， 連同支票和有關資料一并送存 銀行，根據銀行蓋章退回的進賬 單第一聯： 借：其他貨幣資金信用卡 貸：銀行存款 2企業用信用卡購物或支付有 關費用，收到開戶銀行轉來的信 用卡存款的付款憑證及所附發 票賬單： 借：管理費用 貸：其他貨幣資金信用卡3企業在信用卡使用過程中， 需要向其賬戶續存資金的：

4、借：其他貨幣資金信用卡 貸：銀行存款 4企業的持卡人如不需要繼續 使用信用卡時， 應持信用卡主動 到發卡銀行辦理銷戶，銷卡時， 信用卡余額轉入企業根本存款 戶，不得提取現金： 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金信用卡 四信用證保證金存款 1企業填寫“信用證申請書， 將信用證保證金交存銀行時， 應 根據銀行蓋章退回的“信用證 申請書回單： 借：其他貨幣資金信用證保 證金 貸：銀行存款 2企業接到開證行通知，根據 供貨單位信用證結算憑證及所 附發票賬單： 借：材料采購 /原材料 / 庫存商品 / 應交稅費應交增值稅進 項稅額 貸：其他貨幣資金信用證保 證金 3將未用完的信用證保證金存 款余額轉回開戶銀

5、行時： 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金信用證保 證金五存出投資款 1企業向證券公司劃出資金時， 應按實際劃出的金額： 借：其他貨幣資金存出投資 款貸：銀行存款 2購置股票、債券等時： 借：交易性金融資產等 貸：其他貨幣資金存出投資 款六外埠存款1企業將款項匯往外地開立采 購專用賬戶時， 根據匯出款項憑 證，編制付款憑證，進行賬務處 理： 借：其他貨幣資金外埠存款 貸：銀行存款 2收到采購人員轉來供應單位 發票賬單等報銷憑證時： 借：材料采購 /原材料/ 庫存商品 應交稅費應交增值稅 進項 稅額 貸：其他貨幣資金外埠存款 3采購完畢收回剩余款項時， 根據銀行的收賬通知： 借：銀行存款 貸：其他貨

6、幣資金外埠存款 第二節 應收及預付款項一、應收票據均以面值入賬 一取得應收票據 應收票據取得的原因不同， 其會 計處理亦有所區別。 1因債務人抵償前欠貨款而取 得的應收票據： 借：應收票據 貸：應收賬款 2因企業銷售商品、提供勞務 等而收到開出、承兌的商業匯 票： 借：應收票據 貸：主營業務收入 應交稅費應交增值稅 銷項 稅額 二商業匯票到期，收回款項 時，應按實際收到的金額： 借：銀行存款 貸：應收票據 三應收票據的轉讓 借：材料采購 /原材料/ 庫存商品 按應計入取得物資本錢的金 額 應交稅費應交增值稅 進項 稅額 貸：應收票據按商業匯票的票 面金額如有差額，借記或貸記：銀行存 款四票據貼

7、現 借：銀行存款按實際收到的金 額 財務費用按貼現息的局部 貸：應收票據按應收票據的面 值二、應收賬款 一企業銷售商品等發生應收 款項時：借：應收賬款 貸：主營業務收入 應交稅費應交增值稅 銷項 稅額二收回應收賬款時： 借：銀行存款 貸：應收賬款 三企業代購貨單位墊付包裝 費、運雜費時：借：應收賬款貸：銀行存款四收回代墊費用時： 借：銀行存款 貸：應收賬款五企業應收賬款改用應收票 據結算，在收到承兌的商業匯票 時：借：應收票據貸：應收賬款三、預付賬款 一企業根據購貨合同的規定 向供應單位預付款項時： 借：預付賬款貸：銀行存款 二企業收到所購物資，按應 計入物資本錢的金額： 借：材料采購 /原材

8、料 /庫存商品 應交稅費應交增值稅 進項 稅額貸：預付賬款 三當預付貨款小于采購貨物 所需支付的款項時， 應將缺乏部 分補付：借：預付賬款 貸：銀行存款 四當預付貨款大于采購貨物 所需支付的款項時， 對收回的多 余款項：借：銀行存款 貸：預付賬款四、其他應收款 其他應收款科目的借方登記 其他應收款的增加， 貸方登記其 他應收款的收回。五、應收款項減值壞賬準備的 會計處理一企業計提壞賬準備時： 借：資產減值損失計提的壞 賬準備按應減記的金額 貸：壞賬準備二沖減多計提的壞賬準備 時：借：壞賬準備 貸：資產減值損失 計提的壞賬 準備三企業發生壞賬損失時： 借：壞賬準備 貸：應收賬款 / 其他應收款

9、四已確認并轉銷的應收款項 以后又收回時： 借：應收賬款 / 其他應收款 貸：壞賬準備 同時： 借：銀行存款 貸：應收賬款 / 其他應收款 五也可以按照實際收回的金 額： 借：銀行存款 貸：壞賬準備 第三節 交易性金融資產一、交易性金融資產的取得 借：交易性金融資產本錢 應收股利 或：應收利息 投資收益貸：銀行存款二、交易性金融資產的現金股利 和利息一確認現金股利和利息 借：應收股利 / 應收利息 貸：投資收益二收到現金股利和利息 借：銀行存款 貸：應收股利 / 應收利息三、交易性金融資產的期末計量 一公允價值上升 借：交易性金融資產公允價 值變動 貸：公允價值變動損益 二公允價值下降 借：公允

10、價值變動損益一、原材料 1購入材料貸：交易性金融資產 公允價值 變動四、交易性金融資產的處置 出售交易性金融資產時， 應當將 該金融資產出售時的公允價值 與其賬面余額之間的差額確認 為投資收益， 同時調整公允價值 變動損益。 借：銀行存款按實際收到的金 額貸：交易性金融資產 本錢按 該金融資產的賬面余額 公允價值變動第四節 存貨 按其差額， 貸記或借記“投資收 益科目。同時： 將原計入該金融資產的公允價 值變動轉出： 總體上升時： 借：公允價值變動損益 貸：投資收益 總體下降時： 借：投資收益 貸：公允價值變動損益 1貨款已經支付或開出、 承 兌商業匯票，同時材料驗收入 庫實際本錢法借：原材料

11、實際本錢 應交稅費應交增值 稅 進項稅額 貸：銀行存款2貨款已經支付或已開出、 承兌商業匯票，材料尚未到達 或尚未驗收入庫 3貨款尚未支付， 材料已經 驗收入庫 4材料已經驗收入庫， 月末 發票賬單尚未收到5貨款已經預付， 材料尚未 驗收入庫借：在途物資實際本錢 應交稅費應交增值 稅進項稅額 貸：銀行存款借：原材料實際本錢 應交稅費應交增值 稅進項稅額 貸：應付賬款借：原材料暫估價值 貸：應付賬款暫估應 付賬款 下月初作相反會計分錄矛以 沖回 借：預付賬款貸：銀行存款 材料入庫時： 借：原材料實際本錢應交稅費應交增值方案本錢法借：材料采購實際本錢 應交稅費應交增值稅進項稅 額貸：銀行存款說明：

12、 在方案本錢法下不管材料是否驗 收入庫均需要先通過“材料采購科目 核算借：材料采購實際本錢 應交稅費應交增值稅進項稅 額貸：銀行存款借：材料采購實際本錢 應交稅費應交增值稅進項稅 額貸：應付賬款借：原材料方案本錢貸：應付賬款 - 暫估應付賬款下月初作相反會計分錄矛以沖回5月末結轉驗收入庫材料的方案本錢 借：原材料方案本錢 僅僅是驗收入庫局部的材料 不包括在途 材料的方案本錢和暫估入庫材料的方案 本錢稅進項稅額材料本錢差異超支差異貸：預付賬款貸：材料采購實際本錢補付貨款時：材料本錢差異節約差異借：預付賬款說明：該步為材料本錢差異的形成階段。貸：銀行存款借方表示超支差異，貸方表示節約差異。2發出材

13、料借：其他業務本錢實際本錢貸：周轉材料 低值易耗品 1實際本錢法貸：周轉材料 包裝物 方案成在用按照先進先出法、 月末一次加權本四、委托加工物資平均法實際本錢按照其差額，借或貸：材料本錢一發出物資：借：生產本錢根本生產本錢差異借：委托加工物資實際本錢輔助生產本錢四出租或出借給購置單位使貸：原材料方案本錢制造費用用的包裝物：按照其差額，借或貸：材料本錢管理費用收取租金：差異貸：原材料實際本錢借：銀行存款二支付加工費、運雜費等：2方案本錢法貸：其他業務收入借：委托加工物資按照方案本錢：按照使用次數的分攤：貸：銀行存款借：生產本錢根本生產本錢借：其他業務本錢三加工完成驗收入庫：輔助生產本錢貸：周轉材

14、料 包裝物1收回后直接銷售：制造費用三、低值易耗品借：委托加工物資加工費 +運管理費用一金額較小的，可在領用時雜費 +支付的消費稅貸：原材料方案本錢一次計入本錢費用應交稅費應交增值稅 進項二、包裝物借：制造費用稅額一生產過程中用于包裝產品管理費用貸：銀行存款作為產品組成局部的包裝物：貸：周轉材料 低值易耗品說明：委托加工物資的本錢 =材借：生產本錢實際本錢二采用分次攤銷法進行攤銷料本錢 +加工費 +運雜費 +支付的貸：周轉材料 包裝物 方案成假設為兩次消費稅本1領用專用工具時：2收回后連續生產應稅消費品：按照其差額，借或貸：材料本錢借：周轉材料低值易耗品借：委托加工物資加工費 +運差異在用雜費

15、二隨同商品出售而不單獨計貸：周轉材料 低值易耗品 應交稅費應交消費稅價的包裝物：在庫應交增值稅進項稅額借：銷售費用實際本錢2第一次領用時攤銷其價值的貸：銀行存款貸：周轉材料 包裝物 方案成一半：說明：委托加工物資的本錢 =材本借：制造費用 / 管理費用料本錢 +加工費 +運雜費按照其差額，借或貸：材料本錢貸：周轉材料 低值易耗品 五、庫存商品差異攤銷一驗收入庫商品的會計處理三隨同商品出售而單獨計價3第二次領用攤銷其價值的一對于庫存商品采用實際本錢核的包裝物：半：算的企業， 當庫存商品生產完成1出售單獨計價的包裝物借：制造費用 / 管理費用并驗收入庫時，應按實際本錢：借：銀行存款貸：周轉材料 低

16、值易耗品 借：庫存商品貸：其他業務收入攤銷貸：生產本錢 根本生產本錢應交稅費應交增值稅 銷項同時：二發出商品重點稅額借：周轉材料低值易耗品企業銷售商品、確認收入時，應2結轉所售單獨計價包裝物的攤銷結轉其銷售本錢， 借記“主營業本錢：務本錢等科目， 貸記“庫存商 品科目。六、存貨清查 一存貨盤盈的核算 1企業發生存貨盤盈時： 借：原材料 / 庫存商品 貸：待處理財產損溢 2在按管理權限報經批準后： 借：待處理財產損溢 貸：管理費用 二存貨盤虧及毀損的核算 1企業發生存貨盤虧及毀損時： 借：待處理財產損溢 貸：原材料 / 庫存商品 2在按管理權限報經批準后應 作如下會計處理： 1對于入庫的殘料價值

17、，記 入“原材料等科目； 2對于應由保險公司和過失 人的賠款， 記入“其他應收款 科目； 3扣除殘料價值和應由保險 公司、過失人賠款后的凈損失， 屬于一般經營損失的局部 如管 理不善造成的，記入“管理費 用科目； 4屬于非常損失的局部，記 入“營業外支出科目。七、存貨減值存貨跌價準備的 會計處理 一當存貨本錢高于其可變現 凈值時， 企業應當按照存貨可變 現凈值低于本錢的差額： 借：資產減值損失計提的存 貨跌價準備貸：存貨跌價準備 二轉回已計提的存貨跌價準 備金額時，按恢復增加的金額： 借：存貨跌價準備 貸：資產減值損失 計提的存貨 跌價準備 三企業結轉存貨銷售本錢 時，對于已計提存貨跌價準備

18、的：借：存貨跌價準備 貸：主營業務本錢 / 其他業務成 本第五節 持有至到期投資 一持有至到期投資的取得 借：持有至到期投資本錢 面值 利息調整差額，也可能在 貸方應收利息 實際支付的款項中包 含的已到付息期未領取利息 貸：其他貨幣資金等 二持有至到期投資的持有 1持有至到期投資的債券利息 收入 借：應收利息分期付息債券按 票面利率計算的利息 持有至到期投資應計利息 到期時一次還本付息債券按 票面利率計算的利息 貸：投資收益持有至到期投資 期初攤余本錢和實際利率計算 確定的利息收入 持有至到期投資利息調整 差額，也可能在借方 2持有至到期投資的減值 當持有到期投資的賬面價值高 于預計未來現金流

19、量現值 借：資產減值損失計提的持 有至到期投資減值準備 貸：持有至到期投資減值準備 計提減值準備的持有至到期投 資價值以后又得以恢復 借：持有至到期投資減值準備 貸：資產減值損失 計提的持有 至到期投資減值準備 3持有至到期投資的出售 借：銀行存款 貸：持有至到期投資 本錢、 利 息調整、應計利息 按照其差額， 貸記或借記“投資 收益科目。已計提減值準備 的，還應同時結轉減值準備。 第六節 長期股權投資 一、采用本錢法核算長期股權投 資的賬務處理 一長期股權投資的取得 借：長期股權投資 貸：銀行存款 如果實際支付的價款中包含有 已宣告但尚未發放的現金股利 或利潤： 借：應收股利 貸：銀行存款

20、二持有期間被投資單位宣揭 發放現金股利或利潤， 企業按應 享有的局部確認為投資收益 借：應收股利 貸：投資收益 三長期股權投資的處置 借：銀行存款實際收到的金額 長期股權投資減值準備 原已計 提的減值準備 貸：長期股權投資該項長期股 權投資的賬面余額 應收股利 尚未領取的現金股利 或利潤 按其差額，貸記或借記：投資收 益 二、采用權益法核算長期股權投 資的賬務處理 一長期股權投資的取得 1長期股權投資的初始投資成 本大于投資時應享有被投資單 位可識別凈資產公允價值份額 的，不調整已確認的初始投資成 本： 借：長期股權投資本錢 貸：銀行存款 2長期股權投資的初始投資成 本小于投資時應享有被投資單

21、 位可識別凈資產公允價值份額 的： 借：長期股權投資本錢 貸：銀行存款 營業外收入差額二持有長期股權投資期間被 投資單位實現凈利潤或發生凈 虧損： 1根據被投資單位實現的凈利 潤計算應享有的份額， 借：長期股權投資損益調整 貸：投資收益 2被投資單位發生凈虧損做相 反的會計分錄， 但以本科目的賬 面價值減記至零為限： 借：投資收益 貸：長期股權投資損益調整 說明：上述以本科目的賬面價值 減記至零為限的所指“本科 目是指“長期股權投資 對某單位投資科目， 該科目由 “本錢、“損益調整、“其 他權益變動三個明細科目組 成。，賬面價值減至為零即意味 著“對某單位的投資的這三 個明細科目合計為零。 3

22、被投資單位以后宣揭發放現 金股利或利潤時， 企業計算應分 得的局部： 借：應收股利 貸：長期股權投資 損益調整 【提示】收到被投資單位宣揭發 放的股票股利，不進行賬務處 理，但應在備查簿中登記 4收到現金股利時： 借：銀行存款 貸：應收股利 三持有長期股權投資期間被 投資單位所有者權益的其他變 動 在持股比例不變的情況下， 被投 資單位除凈損益以外所有者權 益的其他變動， 企業按持股比例 計算應享有的份額。 1公允價值增加： 借：長期股權投資其他權益 變動 貸：資本公積 其他資本公積 2公允價值下降： 借：資本公積其他資本公積 貸：長期股權投資 其他權益變 動四長期股權投資的處置 借：銀行存款

23、按實際收到的金 額長期股權投資減值準備 按原已 計提的減值準備 貸：長期股權投資按該長期股 權投資的賬面余額 應收股利 按尚未領取的現金股 利或利潤 按其差額，貸記或借記 " 投資收 益 " 科目。 同時，還應結轉原記入資本公積 的相關金額： 借記或貸記 " 資本公積其他 資本公積 " 科目， 貸記或借記 " 投資收益 "科目。三、長期股權投資減值 借：資產減值損失計提的長 期股權投資減值準備 按應減記 的金額 貸：長期股權投資減值準備 第七節 可供出售金融資產的 賬務處理 一可供出售金融資產的取得 1股票投資 借：可供出售金融資產本

24、錢 公允價值與交易費用之和 應收股利 已宣告但尚未發放的 現金股利 貸：其他貨幣資金等 2債券投資 借：可供出售金融資產本錢 面值 利息調整差額，也可能在 貸方 應收利息 已到付息期但尚未領 取的利息 貸：其他貨幣資金等 二可供出售金融資產的持有 1企業在持有可供出售金融資 產的期間取得的現金股利或債 券利息， 應當作為投資收益進行 會計處理 借：應收利息分期付息債券按 票面利率計算的利息 可供出售金融資產應計利 息到期時一次還本付息債券按 票面利率計算的利息 貸：投資收益可供出售債券的 攤余本錢和實際利率計算確定 的利息收入 可供出售金融資產利息調 整差額，也可能在借方 2在資產負債表日，可

25、供出售 金融資產應當按照公允價值計 量，可供出售金融資產公允價值 變動應當作為其他綜合收益， 計 入所有者權益， 不構成當期利潤 1公允價值上升 借：可供出售金融資產公允 價值變動 貸：資本公積 其他資本公積 2公允價值下降 借：資本公積其他資本公積 貸：可供出售金融資產 公允價 值變動 3持有期間被投資單位宣揭發 放現金股利 借：應收股利 貸：投資收益 4可供出售金融資產減值損失 的計量 1可供出售金融資產發生減 值時，即使該金融資產沒有終止 確認，原直接計入所有者權益的 因公允價值下降形成的累計損 失，應當予以轉出，計入當期損 益資產減值損失。 借：資產減值損失 貸：資本公積 其他資本公積

26、 從所有者權益中轉出原計入 資本公積的累計損失金額 可供出售金融資產減值準 備2對于已確認減值損失的可 供出售債務工具 如債券投資 ， 在隨后的會計期間公允價值已 上升且客觀上與原減值損失確 認后發生的事項有關的， 原確認 的減值損失應當予以轉回， 計入 當期損益資產減值損失。 借：可供出售金融資產減值 準備貸：資產減值損失 3可供出售權益工具股票 投資投資發生的減值損失，不 得通過損益轉回， 轉回時計入資 本公積。借：可供出售金融資產減值 準備 貸：資本公積 其他資本公積 第八節 固定資產及投資性房 地產 一、固定資產一外購固定資產 重點關注一般納稅人購入機器 設備等固定資產的進項稅額不 納

27、入固定資產本錢核算， 可以在 銷項稅額中抵扣， 計入應交稅費 應交增值稅進項稅額。 企業外購的固定資產， 應按實際 支付的購置價款、相關稅費、使 固定資產到達預定可使用狀態 前所發生的可歸屬于該項資產 的運輸費、裝卸費、安裝費和專 業人員效勞費等， 作為固定資產 的取得本錢。1企業購入不需要安裝的固 定資產 借：固定資產 貸：銀行存款 2購入需要安裝的固定資產 應在購入的固定資產取得本錢 的根底上加上安裝調試本錢等， 作為購入固定資產的本錢。 購入時： 借：在建工程 貸：銀行存款支付安裝費用時： 借：在建工程 貸：銀行存款 安裝完畢到達預定可使用狀 態時，按其實際本錢： 借：固定資產 貸：在建

28、工程 二建造固定資產重點 1自營工程 1購入工程物資時： 借：工程物資 貸：銀行存款 2領用工程物資時： 借：在建工程 貸：工程物資 3在建工程領用本企業原材 料時： 借：在建工程 貸：原材料 4在建工程領用本企業生產 的商品時： 借：在建工程 貸：庫存商品 應交稅費應交增值稅 銷項 稅額 5自營工程發生的其他費用 如分配工程人職工資等： 借：在建工程 貸：銀行存款 / 應付職工薪酬等 6自營工程到達預定可使用 狀態時，按其本錢： 借：固定資產 貸：在建工程 2出包工程 1企業按合理估計的發包工 程進度和合同規定向建造承包 商結算的進度款： 借：在建工程 貸：銀行存款等 2工程完成時，按合同規

29、定 補付的工程款： 借：在建工程 貸：銀行存款等 3工程到達預定可使用狀態， 按其本錢： 借：固定資產 貸：在建工程 三固定資產的折舊 固定資產應當按月計提折舊， 計 提的折舊應當記入“累計折 舊科目， 并根據用途計入相關 資產的本錢或者當期損益。 1企業自行建造固定資產過程 中使用的固定資產， 其計提的折 舊應計入在建工程本錢； 2根本生產車間所使用的固定 資產，其計提的折舊應計入制造 費用； 3管理部門所使用的固定資產， 其計提的折舊應計入管理費用； 4銷售部門所使用的固定資產， 其計提的折舊應計入銷售費用； 5經營租出的固定資產，其應 提的折舊額應計入其他業務成 本； 6企業計提固定資產

30、折舊時， 借：制造費用 /銷售費用 / 管理費 用 貸：累計折舊 四固定資產的處置 1固定資產轉入清理： 借：固定資產清理凈值 累計折舊 固定資產減值準備 貸：固定資產賬面原價 2發生的清理費用等 借：固定資產清理 貸：銀行存款 或應交稅費應交營業稅 “應交稅費應交營業稅 僅限于企業銷售不動產 房屋建 筑物時才會發生。 3收回出售固定資產的價款、 殘料價值和變價收入等 借：銀行存款 / 原材料 貸：固定資產清理 4保險賠償等的處理借：其他應收款二投資性房地產的后續計量貸：其他業務收入貸：固定資產清理1采用本錢模式進行后續計量 2結轉投資性房地產的賬面5清理凈損益的處理的投資性房地產價值：1屬于

31、生產經營期間正常的1房屋建筑物：借：其他業務本錢賬面價值處理損失：借：其他業務本錢投資性房地產累計折舊攤銷借：營業外支出處置非流動貸：投資性房地產累計折舊投資性房地產減值準備資產損失租金收入：貸：投資性房地產賬面余額貸：固定資產清理借：銀行存款2采用公允價值模式計量2屬于自然災害等非正常原貸：其他業務收入 1處置投資性房地產時 , 應按因造成的損失：2土地使用權：實際收到的金額：借：營業外支出非常損失借：其他業務本錢借：銀行存款貸：固定資產清理貸：投資性房地產累計攤銷貸：其他業務收入3如為貸方余額：租金收入： 2按該項投資性房地產的賬借：固定資產清理借：銀行存款面余額：貸：營業外收入貸：其他業

32、務收入借：其他業務本錢五固定資產清查3投資性房地產存在減值跡貸：投資性房地產 本錢其成1固定資產盤盈象的，考慮計提減值準備賬面本借：固定資產價值與可收回金額的差：按累計公允價值變動，貸：以前年度損益調整借：資產減值損失貸記或借記： 投資性房地產2固定資產盤盈盤虧貸：投資性房地產減值準備公允價值變動報經批準前：2采用公允價值模式進行后續同時結轉投資性房地產累計公借：待處理財產損溢計量的投資性房地產 不計提折允價值變動。 假設存在原轉換日累計折舊舊或攤銷計入資本公積的金額， 也一并結固定資產減值準備1投資性房地產的公允價值轉。貸：固定資產高于其賬面價值的差額：第九節 無形資產及其他資產報經批準后：借：投資性房地產公允價值一、無形資產借：其他應收款保險公司或個變動一無形資產的取得人的賠款貸：公允價值變動損益無形資產應當按照本錢進行初營業外支出盤虧損失2投資性房地