1、2010年01月四、簡答題（本大題共 4小題，每小題6分，共24分）41、簡述企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)的主要業(yè)務(wù)流程。（1）貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制。（1分）你（2）采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制。（1分）（3）生產(chǎn)過程內(nèi)部控制。（1分）（4）銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制。（1分）（5）實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)部控制。（1分）（6）籌資與業(yè)務(wù)控制。（1分）42、簡述生產(chǎn)費(fèi)用歸集分配方式設(shè)計(jì)內(nèi)容和產(chǎn)品成本核算的基本方法。成本對象的設(shè)計(jì)、（1分）成本項(xiàng)目設(shè)計(jì)、（1分）生產(chǎn)費(fèi)用分配標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)、（1分）完工產(chǎn)品成本和在產(chǎn)品成本劃分標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)計(jì)。（1分）產(chǎn)品成本核算的基本的方法有；品種法、分批法和分步法。（2分）43、簡述合同發(fā)貨制銷售業(yè)務(wù)處

2、理程序的要點(diǎn)和關(guān)鍵控制點(diǎn)。銷售部門根據(jù)銷售合同編制發(fā)貨通知單，分別通知倉庫儲(chǔ)備貨和企業(yè)內(nèi)部運(yùn)輸部門辦理發(fā)貨；（1分）運(yùn)輸部門根據(jù)倉庫簽收的發(fā)貨通知單開具銷售發(fā)票，登記產(chǎn)成品明細(xì)賬；（1分）運(yùn)輸部門在辦理托運(yùn)手續(xù)后，將提貨單和運(yùn)單送交銷售部門，銷售部門將其與發(fā)票一并送交會(huì)計(jì)部門；（1分）會(huì)計(jì)部門審核無誤后，開具代墊運(yùn)費(fèi)清單，并通知出納員辦理貸款結(jié)算，同時(shí)進(jìn)行銷售賬務(wù)處理。（1分）合同發(fā)貨制銷售業(yè)務(wù)處理程序的關(guān)鍵控制點(diǎn)：銷售開票、發(fā)貨、收款和記賬分管；嚴(yán)格按合同發(fā)運(yùn)商品，結(jié)算貸款；定期進(jìn)行賬賬、賬實(shí)核對。（2分）44、簡述無形資產(chǎn)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)以及核算方法設(shè)計(jì)的內(nèi)容。支出預(yù)算控制制度、（1分）審

3、核入賬控制制度、（1分）保密控制制度、無形資產(chǎn)攤銷控制制度；（1分）無形資產(chǎn)核算方法設(shè)計(jì)的內(nèi)容有：無形資產(chǎn)取得的核算、（1分）無形資產(chǎn)攤銷的核算、（1分）無形資產(chǎn)期末計(jì)價(jià)的核算、無形資產(chǎn)處置的核算。（1分）五、綜合設(shè)計(jì)題（本大題共 3小題，第45小題6分，第46、47小題各10分，共26分）45、大華公司采用記帳憑證會(huì)計(jì)核算形式，請為該公司繪制流程圖。46、大華公司是一家規(guī)模較大、運(yùn)行規(guī)范的企業(yè)，請?jiān)O(shè)計(jì)該公司的具體會(huì)計(jì)崗位。（1）會(huì)計(jì)部門主管崗位。（1分）（3）銷售及應(yīng)收款核算單位。（1分）（5）固定資產(chǎn)核算單位。（1分）（7）總賬報(bào)表崗位。（1分）（9）稽查崗位。（1分）（2）采購及應(yīng)付款核

4、算單位。（1分）（4）工資核算單位。（1分）（6）成本核算單位。（1分）（8）出納崗位。（1分）（10）綜合分析崗位。（1分）47、某百貨公司下設(shè)一服裝部，公司對其進(jìn)行責(zé)任考評。（1）若該服裝部為利潤中心，設(shè)計(jì)其考核指標(biāo)，說明各指標(biāo)的計(jì)算方法。毛利，（1分）計(jì)算方法：毛利=銷售凈額一銷售成本（1分）貢獻(xiàn)毛益，（1分）計(jì)算方法：營業(yè)利潤 =毛利一直接費(fèi)用（或可控費(fèi)用）（1分）營業(yè)利潤，（1分）計(jì)算方法：營業(yè)利潤 =貢獻(xiàn)毛益一間接費(fèi)用（或不可控費(fèi)用）（1分）（2）若該服裝部為投資中心，設(shè)計(jì)其考核指標(biāo)，說明各指標(biāo)的計(jì)算方法。投資利潤率，（1分）計(jì)算方法：投資利潤率 =利潤/投資率*100% （1分）

5、剩余利益，（1分）計(jì)算方法：剩余收益 =禾1潤一投資額*預(yù)期最低投資收益率（1分） 2011 年01月41、什么是內(nèi)部控制？它包括的要素有哪些？答：內(nèi)部控制是在內(nèi)部牽制的基礎(chǔ)上，由企業(yè)管理人員在經(jīng)營管理實(shí)踐中創(chuàng)造審計(jì)人員理論總結(jié)而逐步完善的自 我監(jiān)督和自我調(diào)整的體系。（2分）它包括的要素有：控制環(huán)境、（1分）風(fēng)險(xiǎn)評估、（1分）控制活動(dòng)、（1分）溝通、監(jiān)督。（1分）42、簡述生產(chǎn)制造的內(nèi)部控制制度的內(nèi)容。答：生產(chǎn)制造的內(nèi)部控制制度的內(nèi)容有：第一，生產(chǎn)制造計(jì)劃控制制度，（1分）它由確定生產(chǎn)需要（1分）和制定計(jì)劃組成；（1分）第二，產(chǎn)品成本核算控制制度，（1分）它由成本核算的基礎(chǔ)工作控制制度、（1分

6、）成本責(zé)任控制制度、成本核算方法控制制度組成。（1分）43、簡述會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的原則。（1）合規(guī)性原則；（1分）（2）真實(shí)性原則；（1分）（3）科學(xué)性原則；（1分）（4）針對性原則；（1分）（5）內(nèi)部控制原則；（1分）（6）效益性原則和適應(yīng)性原則。（1分）44、簡述無形資產(chǎn)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)以及核算方法設(shè)計(jì)的內(nèi)容。支出預(yù)算控制制度、（1分）審核入賬控制制度、（1分）保密控制制度、無形資產(chǎn)攤銷控制制度；（1分）無形資產(chǎn)核算方法設(shè)計(jì)的內(nèi)容有：無形資產(chǎn)取得的核算、（1分）無形資產(chǎn)攤銷的核算、（1分）無形資產(chǎn)期末計(jì)價(jià)的核算、無形資產(chǎn)處置的核算。（1分）45、大華公司采用記帳憑證核算組織程序，請為該公司繪制

7、出流程圖。46、請為企業(yè)設(shè)計(jì)材料明細(xì)分類核算方法，具體包括：（1）所使用的材料明細(xì)賬類別和格式；A 材料卡片：按品種規(guī)格開設(shè)，反映收發(fā)存的實(shí)物數(shù)量。（2分）B 材料明細(xì)分類賬：按品種規(guī)格設(shè)置，采用收發(fā)余三欄式賬頁，反映數(shù)量和金額。（2分）（2）材料明細(xì)賬的設(shè)置方法。A “兩套賬”方式：（1分）由倉庫設(shè)置和登記材料卡片；由財(cái)會(huì)部門設(shè)置和登記材料明細(xì)分類賬。（2分）B “一套賬”方式：（1分）將材料卡片和材料明細(xì)賬合并為一套帳冊平時(shí)放在倉庫，由倉庫負(fù)債數(shù)量登記，財(cái) 會(huì)人員定期到倉庫在收發(fā)料憑單上標(biāo)價(jià)、登記金額。（2分）47、大華公司2007年3月26日銷售一批商品，價(jià)值 200萬元，成本100萬元

8、，增值稅率17%,貨款尚未收到, 該公司現(xiàn)金折扣為10天內(nèi)付款折扣3%,對方于4月3日要求退貨20%,余額全部付清。大華公司已接受退貨，請 據(jù)以上資料編制相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄。答：3月26日：借：應(yīng)收賬款2340000貸：主營業(yè)務(wù)收入 2000000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）340000 （2分）借：主營業(yè)務(wù)成本1000000貸：庫存商品1000000 （2分）4月3日：借：主營業(yè)務(wù)收入 400000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）68000貸：應(yīng)收賬款468000 （2分）借：庫存商品 200000貸：主營業(yè)務(wù)成本 200000 （2分）借：銀彳T存款1824000財(cái)務(wù)費(fèi)用48000貸：應(yīng)收賬款1

9、872000 （2分）2015年01月41 .簡述內(nèi)部控制的類型。組織規(guī)劃控制、 授權(quán)批準(zhǔn)控制、文件記錄控制、 全面預(yù)算控制、實(shí)物保全控制、職工素質(zhì)控制、風(fēng)險(xiǎn)防范控制、 內(nèi)部報(bào)告控制、電算化控制、內(nèi)部審計(jì)控制。42 .簡述生產(chǎn)制造實(shí)際成本和計(jì)劃成本核算方法的設(shè)計(jì)要點(diǎn)。實(shí)際成本核算方法設(shè)計(jì)的要點(diǎn)有：成本開支范圍設(shè)計(jì)、制定各項(xiàng)消耗定額、建立健全有關(guān)成本核算的原始記錄制度、健全與成本有關(guān)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理制度。計(jì)劃成本核算方法設(shè)計(jì)要點(diǎn)有：標(biāo)準(zhǔn)成本的分類、標(biāo)準(zhǔn)成本法核算程序、標(biāo)準(zhǔn)成本的制定、標(biāo)準(zhǔn)成本差異分析43 .簡述產(chǎn)品銷售的方式。一般銷售、分期收款銷售、代銷商品銷售、需要安裝和檢驗(yàn)的商品銷售、附有銷售

10、退回條件的商品銷售、訂貨銷售、以舊換新商品銷售、商品銷售退回、分期預(yù)收款商品銷售、現(xiàn)金折扣、銷售折讓。44 .簡述固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算方法的設(shè)計(jì)內(nèi)容。固定資產(chǎn)取得的核算方法、固定資產(chǎn)折舊的核算方法、固定資產(chǎn)日常維護(hù)的核算方法、固定資產(chǎn)報(bào)廢、出售和毀損的核算方法、固定資產(chǎn)清查的核算方法、固定資產(chǎn)期末計(jì)價(jià)的核算方法。五、綜合設(shè)計(jì)題（本大題共3小題，第45小題6分，第46、47小題各10分，共26分）45 .大華公司采用科目匯總表會(huì)計(jì)核算形式，請為該公司繪制出流程圖。（1分） 收歆憑證I（J分）村欺免證5分）冕 jtfL證 匯修 始 荒 正會(huì)強(qiáng)行存蒙B記藤科目匯總表46 .大華公司2007年4月初結(jié)存原

11、材料的計(jì)劃成本為18500元，材料成本差異賬戶貸方余額1000元，本月10日購入原材料的實(shí)際成本為 42000元，計(jì)劃成本為41500元。本月發(fā)出原材料計(jì)劃成本為30000元。根據(jù)以上資料計(jì)算：（1）該月材料成本差異率。材料成本差異率 =-1000+ （42000-41500） + （ 18500+41500） X 100%=-0.833%（2）該月發(fā)出材料負(fù)擔(dān)的成本差異。發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異 =30000 X （-0.833%）=-250 （元）（3）月末結(jié)存材料的實(shí)際成本。月末結(jié)存材料的計(jì)劃成本 =18500+41500-30000=30000 （元）月末結(jié)存材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異=30

12、000X （-0.833%） =-250 （元）月末結(jié)存材料的實(shí)際成本 =30000-250=29750 （元）47.大華公司下設(shè)三個(gè)責(zé)任中心A、B、C,生產(chǎn)并銷售相同產(chǎn)品，下表是 2007年的一些數(shù)據(jù)。如表所示：項(xiàng)目ABC生產(chǎn)并銷售數(shù)量（萬件）100100100銷售收入（力兀）90010001000各項(xiàng)成本費(fèi)用（力兀）800750850經(jīng)宮效益（力兀）100250150占用資產(chǎn)（力兀）2501250500根據(jù)以上資料回答問題:（1）若把A、B、C看作成本中心，則 2007年業(yè)績最好的是哪個(gè)？為什么？業(yè)績最女？的是 B,因?yàn)锳、B、C產(chǎn)品數(shù)量均為100萬件，比較成本費(fèi)用 B=750A=800C

13、=850,所以，業(yè)績由高到低分別為B、A、Co(2)若把A、B、C看作利潤中心，則 2007年業(yè)績最好的是哪個(gè)？為什么？業(yè)績最女？的是 B,比較經(jīng)營收益 A=100C=150C=30%B=20% 所以，業(yè)績由高到低分別為 A、C、B。2016年01月41 .投資業(yè)務(wù)職務(wù)分離制度主要體現(xiàn)在哪些方面？(1)投資計(jì)劃的編制人員與投資的審批人員相分離。(2)投資業(yè)務(wù)的操作人員與會(huì)計(jì)人員相分離。(3)有價(jià)證券的保管人員與會(huì)計(jì)記賬人員相分離。(4)參與投資交易活動(dòng)的職員不能同時(shí)負(fù)責(zé)有價(jià)證券的盤點(diǎn)工作。(5)投資紅利和利息的經(jīng)辦人員與會(huì)計(jì)核算人員相分離。42 .簡述會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的意義？(1)對會(huì)計(jì)核算內(nèi)容進(jìn)

14、行具體分類。(2)為編制會(huì)計(jì)憑證提供依據(jù)。(3)為設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)賬簿提供依據(jù)。(4)便于編制會(huì)計(jì)報(bào)表。43 .會(huì)計(jì)人員配備和分工設(shè)計(jì)的原則有哪些？(1)根據(jù)會(huì)計(jì)工作需要，配備會(huì)計(jì)人員。(2)會(huì)計(jì)人員必須具備一定的任職資格，這些資格包括政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，會(huì)計(jì)從業(yè)人員必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。(3)結(jié)構(gòu)要合理，人數(shù)要適當(dāng)。(4)崗位設(shè)定后，應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃地實(shí)行會(huì)計(jì)人員崗位輪換制度。(5)出納人員不得兼任稽核，會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。44 .簡述多步式利潤表的步驟。多步式利潤表一般分為四個(gè)步驟。第一步：從主營業(yè)務(wù)收入中減去主營業(yè)務(wù)成本和主營業(yè)務(wù)稅金及附加，計(jì)算出主營業(yè)務(wù)利潤。第二步

15、：是從主營業(yè)務(wù)利潤開始，加上其他業(yè)務(wù)利潤， 減去銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用后， 計(jì)算出營業(yè)利潤,其中：其他業(yè)務(wù)利潤為其他業(yè)務(wù)收入減去其他業(yè)務(wù)支出。第三步：從營業(yè)利潤開始，加上投資收益、營業(yè)外收入，扣除營業(yè)外支出后，計(jì)算出利潤總額。第四步：從利潤總額中扣除所得稅后，計(jì)算出當(dāng)期的凈利潤，即稅后利潤。五、綜合設(shè)計(jì)題(本大題共3 小題，每小題1O 分，共 30 分)45甲公司是一家大量、大批多步驟生產(chǎn)的企業(yè)。該公司有三個(gè)生產(chǎn)步驟，根據(jù)成本管理的要求，除要計(jì)算最后步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品成本以外，還需要提供各生產(chǎn)步驟的半成品成本資料。要求：請為甲公司設(shè)計(jì)合適的成本計(jì)算方法和成本計(jì)算流程。甲公司合適的成本計(jì)算方法

16、是逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法。逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法成本計(jì)算流程是：(l)按生產(chǎn)步驟和產(chǎn)品品種開設(shè)基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬，根據(jù)各種費(fèi)用憑證或費(fèi)用分配表登記各基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬。(2)首先計(jì)算出第一步驟的半成品成本，根據(jù)第一步驟完工的半成品數(shù)量和期末在產(chǎn)品數(shù)量，采用一定的方法進(jìn)行分配，然后結(jié)轉(zhuǎn)給第二個(gè)加工步驟。(3)將第一步驟交付給下一步驟的半成品成本結(jié)轉(zhuǎn)到第二步驟，再加上第二步驟發(fā)生的費(fèi)用，即為第二步驟歸集的總費(fèi)用。然后根據(jù)第二步驟完工的半成品數(shù)量和期末在產(chǎn)品數(shù)量，采用一定的方法進(jìn)行分配，計(jì)算出第二步驟的半成品成本。(4)將第二步驟交付給下一步驟的半成品成本結(jié)轉(zhuǎn)到第三步驟，再加上第三步驟發(fā)生的費(fèi)用，即為第三步驟歸集的

17、總費(fèi)用。然后根據(jù)第三步驟完工的產(chǎn)成品數(shù)量和期末在產(chǎn)品數(shù)量，采用一定的方法進(jìn)行分配，計(jì)算出第三步驟的產(chǎn)成品成本，即本月完工產(chǎn)成品總成本，再除以完工產(chǎn)品數(shù)量，即為完工產(chǎn)成品單位成本。46. 審計(jì)人員審查天河機(jī)械廠材料采購業(yè)務(wù)控制時(shí)，發(fā)現(xiàn)該廠的材料采購業(yè)務(wù)首先由倉庫根據(jù)庫存和生產(chǎn)需要，提出材料采購申請，填寫一份采購計(jì)劃，然后交給供應(yīng)科審批，并由供應(yīng)科負(fù)責(zé)采購材料。要求：(1)請指出該廠材料采購控制中存在的問題；該廠在材料采購控制中，未將不相容職務(wù)進(jìn)行分離，即負(fù)責(zé)材料采購審批和實(shí)施材料采購都由供應(yīng)科承擔(dān)。(2)指出日常采購計(jì)劃編制、合同簽訂的合理處理程序及該流程的關(guān)鍵控制點(diǎn)。日常采購計(jì)劃編制、合同簽訂

18、的合理處理程序：供應(yīng)部門根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃部門的各種生產(chǎn)計(jì)劃編制采購計(jì)劃；采購計(jì)劃經(jīng)審批后與供貨單位簽訂采購合同；財(cái)務(wù)部門根據(jù)采購計(jì)劃、采購合同編制財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。該流程的關(guān)鍵控制點(diǎn)：采購計(jì)劃須經(jīng)審核批準(zhǔn)后才能簽訂采購合同；會(huì)計(jì)部門參加采購合同的會(huì)簽。47某公司的產(chǎn)品銷售方式是合同發(fā)貨制，請指出銷售業(yè)務(wù)處理程序設(shè)計(jì)的要點(diǎn)，并為該公司設(shè)計(jì)銷售業(yè)務(wù)流程關(guān)鍵控制點(diǎn)。銷售業(yè)務(wù)處理程序設(shè)計(jì)的要點(diǎn)：(1 )銷售部門根據(jù)銷售合同編制發(fā)貨通知單，分別通知倉庫備貨和企業(yè)內(nèi)部運(yùn)輸部門辦理發(fā)貨。(2)貨物發(fā)出后，銷售部門根據(jù)倉庫簽收的發(fā)貨通知單開具銷售發(fā)票，登記產(chǎn)成品明細(xì)賬。(3) 運(yùn)輸部門在辦理托運(yùn)手續(xù)后，將提貨單和運(yùn)單

19、送交銷售部門，銷售部門將其與銷售發(fā)票一并送交會(huì)計(jì)部門。(4)會(huì)計(jì)部門審核無誤后，開具代墊運(yùn)費(fèi)清單，并通知出納員辦理貨款結(jié)算，同時(shí)進(jìn)行銷售賬務(wù)處理。銷售業(yè)務(wù)流程關(guān)鍵控制點(diǎn)：(1)銷售開票、發(fā)貨、收款和記賬分管；(2)嚴(yán)格按合同發(fā)運(yùn)商品，結(jié)算貨款；(3)定期進(jìn)行賬賬、賬實(shí)核對。2018年01月41 .簡述投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的主要內(nèi)容。(1)職務(wù)分離制度；(2)財(cái)務(wù)分析制度；(3)投資調(diào)查審批制度；(4)投資取得、保管和處置控制制度；(5)投資核算控制制度。42 .簡述會(huì)計(jì)檔案管理設(shè)計(jì)應(yīng)堅(jiān)持的原則。(1)統(tǒng)一管理、分工負(fù)責(zé)的原則；(2)齊全完整的原則；(3)簡便易行的原則；(4)依法管理的原則

20、。43 .簡述存貨業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制與核算規(guī)程設(shè)計(jì)的目的。(1)提供存貨的各種真實(shí)、完整、有用的信息；(2)保證存貨的安全；(3)控制存貨的流動(dòng)；(4)監(jiān)督、落實(shí)存貨的經(jīng)營責(zé)任；(5)加速存貨資金周轉(zhuǎn)，考核存貨的經(jīng)濟(jì)效益。44 .簡述責(zé)任預(yù)算編制的方法及其優(yōu)缺點(diǎn)。(1)在企業(yè)總預(yù)算的基礎(chǔ)上，從責(zé)任中心的角度，對總預(yù)算進(jìn)行層層分解而形成的各責(zé)任中心的預(yù)算。 優(yōu)點(diǎn)是使整個(gè)企業(yè)渾然一體，便于統(tǒng)一指揮和調(diào)度；缺點(diǎn)是可能遏制責(zé)任中心工作的積極性和創(chuàng)造性。(2)采取自下而上的方式，即由各責(zé)任中心首先自行列示各自的預(yù)算指標(biāo)，最后由企業(yè)負(fù)責(zé)人或諸如預(yù)算委員 會(huì)等機(jī)構(gòu)進(jìn)行匯總和調(diào)整，從而建立企業(yè)總預(yù)算。優(yōu)點(diǎn)是有利于

21、發(fā)揮各責(zé)任中心的積極性；缺點(diǎn)是容易使 各責(zé)任中心只注意本中心的具體清況，或局限于本部門管理的狹窄范圍之內(nèi)，影響企業(yè)總目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。五、綜合設(shè)計(jì)題：本大題共 3小題，每小題10分.共30分。45 .審計(jì)人員在對甲公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)存在以下情況：(1)出納劉某負(fù)責(zé)甲公司的貨幣資金收付業(yè)務(wù)，收、付款原始憑證的復(fù)核和收、付款原始憑證的編制；(2)甲公司的支票及用于簽發(fā)支票的相關(guān)印鑒都由出納劉某一人保管；(3)某日，公司銷售主管需現(xiàn)金3000元應(yīng)急，向出納劉某借款，劉某讓其寫了一張欠條，充作現(xiàn)金放入公司保險(xiǎn)箱中；(4)出納劉某逐日登記庫存現(xiàn)金日記賬，同時(shí)登記庫存現(xiàn)金明細(xì)賬。要求：根據(jù)上述情況，分析甲公司

22、在貨幣資金內(nèi)部控制制度方面存在哪些問題？針對存在的問題，指出相應(yīng)的正確做法。(l)出納不能負(fù)責(zé)收付款原始憑證的復(fù)核和收、付款憑證的編制。上述工作應(yīng)由會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)，由分管會(huì)計(jì)根據(jù)審核后的原始憑證，填制收款憑證或付款憑證，簽章后通知出納辦理現(xiàn)金收支事項(xiàng)。(2)支票及印鑒管理不健全。支票、印鑒不能全部由出納人員保管，票據(jù)和印鑒必須由兩人分管。其中，財(cái)務(wù)專用章應(yīng)當(dāng)由專人(非出納)保管，個(gè)人名章應(yīng)當(dāng)由本人或其授權(quán)人員保管，不得由一個(gè)人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。(3)借款手續(xù)不規(guī)范，不得用“白條”抵庫。企業(yè)借出款項(xiàng)必須執(zhí)行嚴(yán)格的審核批準(zhǔn)程序，嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資金。(4)出納不得登記庫存現(xiàn)金明細(xì)賬。這項(xiàng)工作應(yīng)由其他