1、123567包括：公司經費、員工福利費、公會經費、包括：公司經費、員工福利費、公會經費、員工培訓經費、董事會費、外事費、租賃員工培訓經費、董事會費、外事費、租賃費、咨詢費、審計費、訴訟費、排污費、費、咨詢費、審計費、訴訟費、排污費、綠化費、土地使用費、土地損失補償費、綠化費、土地使用費、土地損失補償費、技術轉讓費、研究分開發費、稅金、燃料技術轉讓費、研究分開發費、稅金、燃料費、水電費、折舊費、修理費、無形資產費、水電費、折舊費、修理費、無形資產攤銷、低值易耗品攤銷、開辦費攤銷、交攤銷、低值易耗品攤銷、開辦費攤銷、交際應酬費、壞賬損失、存貨盤虧和毀損、際應酬費、壞賬損失、存貨盤虧和毀損、上級管理

2、費以及其他管理費用上級管理費以及其他管理費用。89101112131415161718192021222324n食品材料差異食品材料差異n=實際價格實際價格實際耗用量實際耗用量n=標準價格標準價格實際耗用量實際耗用量 =用于價格因素的差異用于價格因素的差異n=標準價格標準價格標準耗用量標準耗用量n =由于消耗量因素的差異由于消耗量因素的差異n食品材料差異食品材料差異（實際價格（實際價格標準價格）標準價格）實際耗用量實際耗用量=用于價格因素的差異用于價格因素的差異n =由于消耗量因素的差異由于消耗量因素的差異標準價格標準價格（實際耗用量（實際耗用量-標準耗用量標準耗用量）=由于消耗量因素的差異由

3、于消耗量因素的差異n =用于價格因素的差異用于價格因素的差異n食品材料差異食品材料差異n實際價格實際價格實際消耗量實際消耗量=實際成本實際成本（實際消耗量-標準消耗量）標準價格=（實際價格-標準價格）實際消耗量=總差異=100-48=52元29=100%成本額成本率營業收入30=100%費用額費用率營業收入31=-費用率變化程度 本期費用率 預算（或上年同期）費用率費用率變化程度0，費用水平上升。32-=本期費用率 預算（或上年同期）費用率費用率變化速度預算（或上年同期）費用率用一定時期的營業收入乘以費用率變化程度便得到費用節約額。33指標指標2007年實際年實際2008年預算年預算差異差異營

4、業收入700910營業費用24530055費用率35%33%費用變化程度-2%= 33%- 35%費用變化速度-5.7%=2%35%費用節約額910*(-2%)=18.22008年預算費用率比2007年費用率下降2%，下降速度為5.7%，旅游飯店將由此節約費用18.2萬元。截至2008年5月份，實際已實現營業收入415萬元，發生的費用為130萬元，則費用率為31%（130415）。由于1-5月份費用率比預算下降2%（33%-31%），所以6-12月費用率只要控制在34%便能取得預算效果，即300-130100%=34%910-4153435=100%計算期客房實際出租間天數客房出租率可出租客房

5、數量 計算期天數 客房出租間天數，是指在一定時間內每間可出租的客房實際出租天數之和。可供出租的客房數量，一般情況下是一個常量。36373839404142=100%銷售成本標準成本率營業收入434445某項費用月度某項費用月度標準消耗額標準消耗額季節指數季節指數該費用年度該費用年度預算總額預算總額= 季節指數是利用相對數將費用的季節變動規律反映出來，使各季分攤的費用更加合理。某項費用月度某項費用月度標準消耗額標準消耗額季節指數季節指數該費用年度該費用年度預算總額預算總額= 季節指數是利用相對數將費用的季節變動規律反映出來，使各季分攤的費用更加合理。計算季節指數：統計近年各季發生的費用額，計算各

6、季的總平均額，以總平均額為100%，計算各季的百分數，這個百分數就是季節指數。季節指數大表明該季是旺季，反之是淡季，在此基礎上編制各項費用差額分析表。47484950本量利分析本量利分析主要根據成本、業務量和利潤三者之間主要根據成本、業務量和利潤三者之間的變化關系的變化關系, ,分析某一因素的變化對其分析某一因素的變化對其他因素的影響。他因素的影響。 本量利數學模型的三種表達方式本量利數學模型的三種表達方式： 損益方程式損益方程式 利潤利潤=銷售收入銷售收入-總成本總成本=銷售收入銷售收入-變動成本變動成本-固定成本固定成本=(單價單價-單位變動成本單位變動成本)銷售量銷售量-固定成本固定成本

7、利潤利潤=銷售收入銷售收入-變動成本變動成本-固定成本固定成本 單位邊際貢獻單位邊際貢獻 =銷售單價銷售單價-單位變動成本單位變動成本%100 銷銷售售收收入入邊邊際際貢貢獻獻邊邊際際貢貢獻獻率率%100 銷銷售售收收入入變變動動成成本本變變動動成成本本率率邊際貢獻率邊際貢獻率+變動成本率變動成本率=1利潤利潤=銷售收入邊際貢獻率銷售收入邊際貢獻率-固定成本固定成本57=固定成本保本點銷售量（額）邊際貢獻=-固定成本保本點銷售量單位售價 單位變動成本=-=100% =1-固定成本保本點銷售量邊際貢獻率銷售額 變動成本邊際貢獻率銷售額變動成本率58固定費用變動費用保本點虧損 利用盈虧平衡圖可以直

8、觀的看到銷售量、成本與利潤之間的變動關系。營業量金額銷售額總費用盈利區59=3750-15000 30月保本銷售量（間）150 30=56.25301-15015000 30月保本銷售額（萬元）月天數變動成本率60=100%客房保本出租量客房保本出租率可供出租客房數 計算期天數3750=100%=50%250 30客房保本出租率61+=15000 30+150000=5000150-3015000 30+150000=75301-1505000=100%=67%250 30固定成本 目標利潤額目標銷售量（額）邊際貢獻（率）目標銷售量（間）目標銷售額（萬元）目標出租率62=-=-毛利 營業收入

9、食品原料邊際貢獻 銷售收入 變動成本=固定成本保本點銷售量邊際貢獻率63=100%=100%毛利毛利率營業收入邊際貢獻邊際貢獻率銷售收入=固定成本保本點營業額毛利率64n例：某旅游飯店餐飲部預算期固定成本為例：某旅游飯店餐飲部預算期固定成本為1818萬元，綜合毛利率為萬元，綜合毛利率為52.5%52.5%，其保本營，其保本營業額是多少？業額是多少？180000=34.352.5%保本點營業額（萬元） 收入達到34.3萬元時，該旅游飯店餐飲部可達保本經營。65+=1-原有固定成本 新增加固定成本 預期利潤銷售額變動成本率66450000+6000+150000=75.751-%75.75750.

10、757500 15050（萬元）20（萬元）（間） 在固定費用增加6000元的情況下，要使利潤保持不變，必須使營業額由原來的75萬元增加到75.75萬元，增加了7500元，增加的銷售量為50間。67450000+150000=77.92211-23%銷售額（萬元） 營業收入必須提高到77.9221萬元時，客房才能保持15萬元的利潤額。68450000+150000=6154150-15% -306154=82%250 30銷售量（間）（1）客房出租率出租率增加82%67%=15%，每天須多出租25015%=38間，才能保證原預期利潤的實現。6970部門部門銷售額銷售額變動成本變動成本變動成本變

11、動成本率率邊際貢獻邊際貢獻邊際貢獻率邊際貢獻率食品部1800009000050%9000050%飲料部700002450035%4550065%合計250000114500-135500- 兩個部門銷售額的增長對利潤的影響不同，在計算總銷售額增長多少才能實現計劃利潤增長額時，分別計算它們各自在總銷售額中所占的比重，用A來表示比重： A食=72%， A飲=28%；用R表示邊際貢獻率，R食=50%，R飲=65%通過計算加權平均邊際貢獻率，求出的總銷售額為：71=+4500=% +% 65%450054.2%8303食食飲飲計劃利潤（AR ）（AR ）（7250 ）（28）（元）實際利潤必須增加的總

12、銷售額上述結果驗證：上述結果驗證：部門部門實現利潤增加的銷售實現利潤增加的銷售額額實現利潤增加的變動實現利潤增加的變動成本成本對總利潤貢獻率對總利潤貢獻率食品部830372%=5978元597850%=29895978-2989=2989飲料部830328%=2325元232535%=8142325-814=1511合計830338034500如果固定成本發生了變化，計算公式：如果固定成本發生了變化，計算公式：+=+食食飲飲固 定 成 本預 期 利 潤銷 售 額（ AR） （ AR）7310000=83150-30（間）7410000=125001-20%（元）10000+20000=2501

13、50-3010000+20000=375001-20%所需銷售量（間）所需銷售額（元）例題例題保本點銷售量、目標利潤銷售量保本點銷售量、目標利潤銷售量某企業銷售一種產品，單價為某企業銷售一種產品，單價為8 8元，元，單位變動成本為單位變動成本為4 4元，固定成本為元，固定成本為6000060000元，目標利潤元，目標利潤4800048000元。元。 1. 1.求保本點銷售量求保本點銷售量, ,目標利潤銷售量。目標利潤銷售量。 2. 2.若單價提高若單價提高1 1元元, ,其它條件不變其它條件不變, ,求保本求保本點銷售量點銷售量, ,目標利潤銷售量。目標利潤銷售量。解：解：1.1.保本點銷售量保本點銷售量=60000/(8-4)=15000(=60000/(8-4)=15000(元元) ) 目標利潤銷售量目標